稅收籌劃教學資源庫供查閱

1、稅收籌劃（第三版）習題庫第一章 附加練習：一、名詞解釋：1稅收籌劃：2稅收籌劃風險3稅收籌劃時效性風險4稅收籌劃征納雙方認定差異風險5偷稅6逃稅7稅收優(yōu)惠8稅收管轄權二、填空題：1依稅收籌劃需求主體的不同，稅收籌劃可分為 和自然人稅收籌劃兩大類。2在能對稅收繳納產(chǎn)生重要影響的會計方法中，主要有 和 。3由于 稅和 稅是我國目前稅制結構中最主要的兩大稅類，因而也是納稅人稅收籌劃需求最大的兩個稅類。4以節(jié)稅和稅后利潤最大化為目標的稅收籌劃是稅收籌劃發(fā)展的低級階段，以 為目標的稅收籌劃才是稅收籌劃發(fā)展的高級階段。5稅收籌劃的保護性原則強調，保護帳證完整是企業(yè)稅收籌劃最基本且最重要的原則，征稅機關通過

2、納稅檢查確定稅收籌劃是否合法的依據(jù)就是企業(yè) 和 。6國家征稅時應避免對經(jīng)濟主體根據(jù)市場機制獨立進行經(jīng)濟決策的過程進行干擾,這一稅制設計的一般原則稱為 原則。7對多數(shù)企業(yè)和個體納稅人而言， 與 是可以互相轉換的，納稅人可以把屬于自己的全部所得進行最佳分割，使自身承擔的法人稅與個人稅之和最小。8在減免稅期間，企業(yè)通過稅收籌劃獲得遞延納稅，但是卻減少了本能享受到的減免稅利益，這說明遞延納稅存在 的選擇問題。三、單選題：1納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（ ）A自然人稅收籌劃B企業(yè)法人逃避繳納稅款C國際避稅D非暴力抗稅2企業(yè)在進行稅收籌劃中，充分考慮稅收時機和籌劃時間跨度的選擇推遲或提前，拉長或縮

3、短等可能影響籌劃效果甚至導致籌劃失敗的因素，這屬于對（ ）的規(guī)避： A籌劃時效性風險 B籌劃條件風險 C征納雙方認定差異風險 D流動性風險3合理提前所得年度或合理推遲所得年度，從而起到減輕稅負或延期納稅的作用，這種稅務處理屬于：（ ）2 / 65A企業(yè)投資決策中的稅收籌劃B企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃C企業(yè)成本核算中的稅收籌劃D企業(yè)成果分配中的稅收籌劃4下列哪一稅種通常圍繞收入實現(xiàn)、經(jīng)營方式、成本核算、費用列支、折舊方法、捐贈、籌資方式、投資方向、設備購置、機構設置、稅收政策等涉稅項目進行稅收籌劃：（ ）A流轉稅 B所得稅 C財產(chǎn)與行為稅 D資源環(huán)境稅5下列關于跨國稅收籌劃說法錯誤的是：（ ）A甲

4、國實行地域稅收管轄權，乙國實行居民稅收管轄權時，甲國的居民從乙國獲得的所得就可以躲避所有納稅義務。B兩個國家同時實行所得來源管轄權，但確定所得來源的標準不同時，兩國認為這筆所得的支付者與獲得者不屬于本國自然人或法人時，該筆所得就可以躲避納稅義務。C兩國同時行使居民管轄權，但對自然人和法人是否為本國居民有不同的確認標準時，跨國納稅人可以根據(jù)有關國家的標準設置總機構和登記注冊，以達到國際避稅之目的。D甲國實行居民稅收管轄權，乙國實行地域稅收管轄權時，跨國納稅人若在兩個國家均無住所，就可以同時躲避在兩國的納稅義務。四、多選題：1下列哪些不屬于稅收籌劃的特點：（ ）A合法性 B風險性 C收益性 D中立

5、性 E綜合性2下列關于企業(yè)價值最大化理論及這一目標下的稅收籌劃，說法正確的是：（ ）A在企業(yè)目標定位于價值最大化的條件下，稅收籌劃的目標是追求稅后利潤最大化。B企業(yè)價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向，使之更好地滿足企業(yè)各利益相關者的利益；C由于企業(yè)價值最大化目標下作為價值評估基礎的現(xiàn)金流量的確定，仍然是基于企業(yè)當期的盈利，因此只有選擇稅負最輕的納稅方案的活動才可稱之為稅收籌劃。D現(xiàn)金流量價值的評價標準，不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力，更看重的是企業(yè)未來的和潛在的獲利能力。：E由單純追求節(jié)稅和稅后利益最大化目標，向追求企業(yè)價值最大化目標的轉變，反映了納稅人現(xiàn)代理財觀念不斷更新和發(fā)展過程

6、，3按稅收籌劃供給主體的不同，稅收籌劃可分為：（ ）A自行稅收籌劃B法人稅收籌劃C委托稅收籌劃D自然人稅收籌劃E生產(chǎn)經(jīng)營中稅收籌劃4下列關于稅收籌劃、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等的法律性質說法中，正確的是：（ ）A. 稅收籌劃的基本特點之一是合法性，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅等則是違反稅法的。B偷稅具有故意性、欺詐性，是一種違法行為，應該受到處罰。C逃稅與偷稅有共性，即都有欺詐性、隱蔽性，都是違反稅法的行為。D抗稅是指納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，與之不同的是稅收籌劃采取的手段是非暴力性的。E騙稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對經(jīng)營及財務活動的精心安排，以期達到納稅負擔最小

7、的經(jīng)濟行為。5稅收籌劃的原則包括：（ ）A. 系統(tǒng)性原則 B事先籌劃原則 C守法性原則 D實效性原則 E保護性原則五、判斷題：1企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務發(fā)生之后,通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的規(guī)劃與控制來進行。（ ）2稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)、收益的維護，屬于納稅人應盡的一項基本義務。（ ）3所得稅中的累進稅率對稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進稅率設計使得高、低邊際稅率相差巨大。（ ）4各國稅制中都有較多的減免稅優(yōu)惠，這對人們進行稅收籌劃既是條件又是激勵。（ ）5世界上大多數(shù)國家都嚴格地同時行使居民稅收管轄權、公民稅收管轄權和地域稅收管轄權，在這一前提下，當各國稅法的具體規(guī)

8、定不同時，就為稅收策劃留下了可能性。（ ）6一般而言，關境與國境范圍相同，但是當國家在本國設置自由港、自由貿(mào)易區(qū)和海關保稅倉庫時，關境就大于國境。（ ）7從長遠和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅收收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進企業(yè)依法納稅水平的提高。（ ）8稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性的關系，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定程度的體現(xiàn)。（ ）六、簡答題：1請以存貨計價方法為例簡要說明企業(yè)成本核算中的稅收籌劃。2為什么說單純的以節(jié)稅為稅收籌劃的目標，會導致稅收籌劃同企業(yè)整體理財目標的矛盾? 3簡要說明如何在諸多被列示的稅收籌劃方案中做出最佳

9、選擇。4簡要闡明如何通過固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃獲得所得稅稅收遞延利益。七、材料分析：1北京市W公司是一家大型商城。20010年年初，W公司委托該市Y稅務師事務所進行企業(yè)稅收籌劃。根據(jù)W公司財務部提供的2009年度納稅信息，2009年W公司度銷售各種型號的空調1000臺，取得安裝調試服務收入77萬元；銷售熱水器2850臺，取得安裝調試服務收入42萬元；銷售成套廚房用品627套，取得安裝服務收入20萬，實際繳納增值稅187260.60元。該企業(yè)認為增值稅稅負過重，期望Y稅務師事務所能夠給出有效的建議和籌劃方案，以減輕增值稅負擔。如果你是Y稅務師事務所的稅收籌劃專業(yè)人士，請結合增值稅關于混合銷售以及

10、兼營的規(guī)定給出總體建議。2根據(jù)國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)20059號）的規(guī)定，自2005年1月1日起，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳稅款。具體計算過程位為：（1）先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。（2）如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（3）在一個納稅年度內(nèi)，對

11、每一個人，該計算納稅辦法只允許采用一次。另據(jù)個人所得稅法相關規(guī)定，員工月工資法定的費用扣除標準2000元。請從稅務籌劃的理論角度，簡要評價該通知所確定的相關規(guī)定。如果你是企業(yè)的財務主管人員，在發(fā)放年終獎的時間和方式安排上，從稅務籌劃的角度，為了盡量少的代扣代繳個人所得稅，你會給人事部門什么樣的建議？第2章附加練習：一、名詞解釋： 1稅收扣除 2虧損抵補3優(yōu)惠退稅4時間性差異5稅負前轉6壟斷競爭市場7積極性的稅負轉嫁8投資結構二、填空題：1 是指國家出于照顧或獎勵的目的，對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況所給予納稅人完全免征稅收的情況。2按照課稅對象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額，此種稅率設計通稱

12、為 。3由于會計準則和稅法在計算收益或費用、損失時的規(guī)定不同，而產(chǎn)生的稅前利潤與應納稅所得額之間的差異屬于 。4時間性差異造成的應稅所得大于會計所得，應付所得稅會 申報所得稅，出現(xiàn)預付稅金，反映為稅收損失。5作為兩種相對的費用確認方法， 是指在費用尚未支付以前按一定比例提前計入成本費用； 則是在費用支付后按一定比例分攤計入成本費用。6固定資產(chǎn)殘值率降低，意味著分攤計入有關成本費用的折舊費 ，從而沖減利潤，減少應納所得稅額。7作為存貨計價方法，先進先出法、后進先出法相比較而言，在物價上漲情況下，采用 有利于相對節(jié)稅，在物價下跌的情況下，采用 能起到相對節(jié)稅的效果；8如果總公司所在地稅率較低，而從

13、屬機構設立在較高稅率地區(qū)，在從屬機構是子公司還是分公司這一選擇上，設立 能在總體上減少公司所得稅稅負。三、單選題：1就所得稅處理中的費用扣除問題，從稅收籌劃的角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是：（ ）A費用扣除的基本原則是就早不就晚。B各項支出中凡是直接能進營業(yè)成本、期間費用和損失的不進生產(chǎn)成本C各項支出中凡是能進成本的不進資產(chǎn)。D各項費用中能待攤的不預提。2我國的企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除。該規(guī)定屬于何種稅收優(yōu)惠形式：（ ）A減稅 B稅收抵免 C優(yōu)惠退稅 D虧損抵補3在稅率的確定上，依據(jù)課稅對象的數(shù)額大小而

14、變化，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。并且分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎計征稅。這種稅率設計方式屬于：（ ）A定額稅率 B定率稅率C超額累進稅率D全額累進稅率C定額稅率是指按照課稅對象的一定數(shù)量，規(guī)定一定的稅額。比例稅率是指不論課稅對象和數(shù)額如何變化，課稅的比率始終按照規(guī)定的比例不變。累進稅率，課稅的比率因課稅對象的數(shù)額大小而變化，通常是課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。累進稅率又可分為全額累進稅率和超額累進稅率。所謂全額累進稅率是以征稅對象的全部數(shù)額為基礎計征稅款的累進稅率。所謂超額累進稅率是分別以征稅對象數(shù)額超過前級的部分為基礎計征稅款的累進稅率。4如果一項固定資產(chǎn)，會計上按直線折舊法，稅收

15、上按加速折舊法，這種稅會差異會出現(xiàn)：（ ）A時間性差異B永久性差異C會同時出現(xiàn)時間性差異和永久性差異D不會出現(xiàn)時間性差異以及永久性差異5企業(yè)將所納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法，轉嫁給購買者或者最終消費者承擔，這種最為典型、最具普遍意義的稅負轉嫁形式在稅收上通常稱為：（ ）A稅負前轉B稅負后轉C稅負消轉D稅負疊轉四、多選題：1一般認為，在物價自由波動的前提條件下，下列哪些因素會對稅負轉嫁會有重要的影響：（ ）A商品供求彈性B市場結構C成本變動D課稅制度E稅收征管2商品成本與稅負轉嫁具有極為密切的聯(lián)系。關于這種稅收籌劃方法，下列闡述正確的是A從轉嫁籌劃來看，不同成本種類產(chǎn)生的轉嫁籌劃方式及

16、轉嫁程度并無差異。B商品成本轉嫁法是根據(jù)商品涉稅狀況，將產(chǎn)品制造成本進行轉嫁的方法。C遞增成本的產(chǎn)品，企業(yè)在這種商品中的稅負是不會全部轉嫁的，至多只能轉移一部分出去。D成本遞減的產(chǎn)品，單位產(chǎn)品成本在一定的情況下，隨著數(shù)量增加和規(guī)模的擴大而減少，單位產(chǎn)品所承擔的稅負分攤也就減少，因此稅負全部或部分轉嫁出去的可能性大大提高。E固定成本的產(chǎn)品，其成本不隨著生產(chǎn)量的多寡而增減。市場需求無變化條件下，所有該產(chǎn)品承擔的稅額都有可能轉嫁給購買者或消費者，即稅款可以加入價格，實行向前轉嫁。3關于稅收籌劃中的稅基轉嫁法，下列說法正確的是：（ ）A稅基轉嫁法是根據(jù)課稅范圍的大小、寬窄實行的不同稅負轉移方法。B一般

17、來說，在課稅范圍比較廣的情況下，正面、直接的稅負轉移就要容易些，這時的稅收轉移可稱為積極性的稅負轉嫁。C在課稅范圍比較窄的時候，直接地進行稅負轉移便會遇到強有力的阻礙，納稅人不得不尋找間接轉嫁的方法，這時的稅收轉嫁就可以稱為消極的稅負轉嫁。D積極稅負轉嫁籌劃的條件是，所征稅種遍及某一大類商品而不是某一種商品。E消極性稅負轉嫁的情況是僅對某類商品中的某一種商品開征特定的稅，此時直接意義上的稅負轉移就難以實現(xiàn)。4根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關于子公司與分公司稅收待遇的闡述錯誤的是：（ ）A子公司不是獨立的法人實體，在設立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔與該國的其他居

18、民公司一樣的全面納稅義務。B母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定。C分公司是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”。D分公司與總公司經(jīng)營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅。E子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔無限納稅義務，后者承擔有限納稅義務。5投資結構對企業(yè)稅負以及稅后利潤的影響會有機地體現(xiàn)在下列哪些因素的變動之中：

19、（ ）A有效稅基的綜合比例 B法定稅率的水平 C實際稅率的總體水平D納稅綜合成本的高低 E納稅申報期限的確定五、判斷題：1稅收籌劃中，應選擇稅負彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點，稅負彈性越小，稅收負擔就越輕，主動適用該稅種會使得稅收籌劃的利益越大。（ ）2如果從屬分支機構所在地的稅率比在華總公司的負擔稅率要低，那么在扭虧為盈之后，跨國公司就需要考慮將該從屬機構改設為子公司，以便享受到低稅率和新建企業(yè)的稅收優(yōu)惠。（ ）3如果總公司所在地稅率較高，而從屬機構設立在較低稅率地區(qū)，設立分公司后應獨立納稅，由此子公司所負擔的是分公司所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負。（ ）4在經(jīng)營期間，境外企業(yè)

20、往往出現(xiàn)虧損，分公司的虧損可以抵沖總公司的利潤，減輕稅收負擔。（ ）5對于稅負很輕的商品來說，課稅后加價幅度較小，一般不致影響銷路，稅負便可通過提價全部轉嫁給消費者負擔。（ ）6從價計征的商品，稅額隨商品或生產(chǎn)要素價格的高低而彼此不同，商品或生產(chǎn)要素昂貴，加價稅額必然亦大，反之，價格越低廉，加價稅額亦微小。（ ）7一般來講，只有與商品交易行為無關或對人課征的直接稅才能轉嫁，而對商品交易行為或活動課征的間接稅則不能轉嫁或很難轉嫁。（ ）8寡頭壟斷市場上，由于存在嚴格的競爭關系，因此如果對某產(chǎn)品征收一種新稅或提高某種稅的稅率，各寡頭廠商很難達成提價的默契，稅負將無法轉嫁給消費者負擔。（ ）六、簡答

21、題：1預提和待攤是會計上兩種相對的費用確認方法，但是為什么從稅收籌劃的角度來講，能預提的應該盡量不攤銷？ 2企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項支出中，有一些會形成企業(yè)營業(yè)或生產(chǎn)成本，令有一些會形成企業(yè)資產(chǎn)，為什么說從稅收籌劃的角度來看，相關支出能進成本的不進資產(chǎn)？ 3企業(yè)收入科目既涉及流轉稅又涉及所得稅。從稅收籌劃的角度看，收入確認總是越晚越好。請從納稅籌劃角度就推遲收入確認的基本方法進行簡單闡述。4試從稅收遞延的角度對稅務、會計之間的時間性差異和永久性差異進行簡單比較。七、材料分析：1按照我國稅法規(guī)定，凡不屬于某稅種的納稅人，就不須繳納該項稅收。因此，企業(yè)理財進行稅收籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某

22、稅種納稅人，從而從根本上解決減輕稅收負擔問題。先有一家名為Carlemart批發(fā)超市的商業(yè)批發(fā)企業(yè)，年應納增值稅銷售額為150萬元（不含稅），會計核算制度健全，符合作為一般納稅人條件，適用17%增值稅稅率，該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額占銷項稅額的比重為50%。從2009年該企業(yè)的經(jīng)營情況來看，共發(fā)生銷項稅額總計200萬元，無其他增值稅涉稅事項。請根據(jù)上述資料，以納稅人構成為切入點，為Carlemart超市的稅收籌劃給出簡要思路。2根據(jù)消費稅法相關規(guī)定，委托加工業(yè)務中，委托加工應稅消費品由受托方（除委托方為個人外）代收代繳稅款，計稅依據(jù)為同類產(chǎn)品銷售價格（或組成計稅價格）；而自行加工時，

23、計稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售價格。另據(jù)營業(yè)稅法相關規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依法繳納營業(yè)稅。納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。根據(jù)上述規(guī)定，請針對委托加工應稅消費品業(yè)務中，以及在企業(yè)間相互提供營業(yè)稅應稅勞務的業(yè)務中，分別如何進行消費稅和營業(yè)稅的稅收籌劃提供基本思路。32010年，X公司計劃籌資1個億用于某一新項目的上馬，并制定了A、B、C三個方案。這三個方案設計的公司資本結構中，長期負債與權益資本比例分別為0:1.0；0.2:0.8；0.6:0.4。三個方案的利率都是

24、10%，企業(yè)所得稅稅率均為25%，公司息稅前利潤預計均為3000萬元。根據(jù)上述資料，為達到節(jié)稅的目的，試分析X公司應選擇哪一方案？第3章附加習題1、 名詞解釋 1. 無差別平衡點增值率 2. 無差別平衡點抵扣率 3. 價格折讓臨界點 2、 填空題 1. 增值稅是對在我國境內(nèi)或提供、勞務以及貨物的單位和個人，就其銷售貨物或提供應稅勞務的以及計稅并實行稅款抵扣制的一種。 2.“運費扣稅平衡點”為。3、 選擇題（不定項） 1. 納稅人兼營免稅項目或非應稅項目，對不能準確劃分進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：（ ） A 不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×（當月免稅項目銷售額、

25、非應稅項目營業(yè)額合計）÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計 B 不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額+（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計）×當月全部銷售額、營業(yè)額合計 C不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計）÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計 D不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×（當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計）×當月全部銷售額、營業(yè)額合計 2. 我國現(xiàn)行增值稅稅率（ ） A 17% B13% C 0 D 6% 3.增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，按銷售結算方式的不同，銷售貨物或應稅勞務的納稅義務發(fā)

26、生時間分別為（ ） A 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)，并將提貨單交給購貨方的當天 B 采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 C 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；采取預收貨款銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天 D 委托其他納稅人代銷貨物，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天 E 納稅人的視同銷售行為為貨物移送的當天。4、 判斷題 1. 銷售者將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款可以從貨物銷售額中減除，按照折扣后的余額作為計稅金額。（ ） 2. 稅法規(guī)定，以物易物雙

27、方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，不得將各自收到的貨物按購貨額計算進項稅額。（ ） 3. 增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。 （ ）5、 簡答題 1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人是怎樣劃分的？ 2.出口貨物辦理出口退稅須同時具備哪些條件？6、 材料分析 1. 某出版社準備制作一批學習光盤出售,根據(jù)市場預測這批光盤的銷售收入可以達到450萬(含稅銷售額),成本估計要150萬,內(nèi)含可抵扣的進項稅額為15萬元。該出版社應如何進行利用相關稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃？ 2 稅收籌劃

28、學習指導書 計金標 中國人民大學出版社. 某苦瓜茶廠系增值稅小規(guī)模納稅人，適用征收率為3%。該苦瓜茶廠為了在該市茶葉市場上打開銷路，與一家知名度較高的茶葉商店協(xié)商，委托茶葉店（以下簡稱茶莊）代銷苦瓜茶。在洽談中，他們遇到了困難：該茶莊為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13。由于苦瓜茶廠為小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，這樣，苦瓜茶的增值稅稅負將達到13。如果他們改變做法，將茶莊的一角柜臺租賃給茶廠經(jīng)營，則茶莊只需按租賃費繳納營業(yè)稅即可，而無需繳納增值稅?，F(xiàn)比較如下：方案一：苦瓜茶廠以每市斤250元的價格（含稅）委托茶莊代銷，茶莊再以每市斤400元的價格（含稅）對外銷售，其差價作為代銷手

29、續(xù)費。預計每年銷售1000斤苦瓜茶。 方案二：茶莊與茶廠簽訂租賃合同。茶廠直接在茶莊銷售苦瓜茶，仍按價差 1000×400÷（+13%）1000×250103982.3（元）作為租賃費支付給茶莊。 請根據(jù)以上資料做出相應的方案選擇，并說明理由。第4章 附加習題1、 名詞解釋 1. 轉讓定價 2. 委托加工的應稅消費品2、 填空題 1. 在中華人民共和國境內(nèi)、和規(guī)定的的單位和個人，是消費稅的納稅人。 2. 我國現(xiàn)行的消費稅的計稅辦法分為、和三種類型。3、 選擇題（不定項） 1. 進口的、實行從價定率征稅辦法的應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公

30、式為：( ) A 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1+消費稅稅率） B 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1消費稅稅率） C 組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1增值稅稅率） D組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1增值稅稅率） 2.消費稅暫行條例實施細則中關于包裝物處理的規(guī)定有（ ） A 實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅。 B 如果包裝物（酒類產(chǎn)品除外）不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，該押金并未逾期且收取時間在一年以內(nèi)的，此項押金不應并入應稅消費品的銷售額中

31、征稅。 C 但對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。 D 對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。 3. 實行復合計稅辦法的應稅消費品主要有（ ） A 糧食白酒 B糧食白酒 C 石腦油 D 卷煙四、判斷題 1.根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（ ） 2. 用外購已繳稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品，在計算征收消費稅時，

32、按當期生產(chǎn)使用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。（ ） 3. 用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，其已納稅款準予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品應納消費稅稅額中抵扣。（ ）五、簡答題 1. 如何利用消費稅納稅人的規(guī)定進行稅收籌劃？ 2. 以外匯結算的應稅消費品如何進行籌劃？六、 材料分析 1 企業(yè)稅收籌劃 王韜 科學出版社. 2月8日，宇豐汽車廠以20輛小汽車向宇南出租汽車公司進行投資。按雙方協(xié)議，每輛汽車折價款為16萬元。該類型汽車的正常銷售價格為16萬元（不含稅），宇豐汽車廠上月份銷售該種小汽車的最高售價為17萬元（不含稅）。該種小汽車的消費稅稅率為5%。該汽車廠應

33、如何進行稅收籌劃？ 2 稅收籌劃理論、方法與案例 蔡昌 清華大學出版社 . 為了進一步擴大銷售，信義公司采取多樣化生產(chǎn)銷售策略，生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進行銷售。2010年6月，該廠對外銷售700套套裝酒，單價100元/套，其中糧食白酒、藥酒各1瓶，均為1斤裝（若單獨銷售，糧食白酒30元/瓶，藥酒70元/ 瓶）。假設此包裝屬于簡易包裝，包裝費可以忽略不計，那么該企業(yè)對此銷售行為應當如何進行納稅籌劃？（根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，糧食白酒的比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/ 斤；藥酒的比例稅率為10%，無定額稅率）第5章 附加習題一、名詞解釋、 1. 合作建房 2. 營業(yè)稅的計稅依據(jù) 二、填空

34、題 1. 在中華人民共和國境內(nèi)提供、轉讓或者銷售的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。 2. 現(xiàn)行營業(yè)稅共設置了個稅目。3、 選擇題（不定項） 1. 下列關于營業(yè)稅扣繳義務人的說法中正確的是（ ） A委托金融機構發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人；B建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人；C境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人，沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務人； D 單位或個人進行演出，由他人售票的，其應納稅額以售票者為扣繳義務人。 2. 現(xiàn)行營業(yè)稅稅率為（ ） A 3% B 5% C 20% D 25%

35、 3. 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，稅務機關有權核定其營業(yè)額，下列說法中錯誤的是（ ）A 納稅人當月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；B 按納稅人最近時期銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；C 按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率） D 按下列公式核定計稅價格：計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1+營業(yè)稅稅率）四、判斷題 1. 從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結算，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。（ ） 2. 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人，以工程的全部承包

36、額為營業(yè)額。（ ） 3. 房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房時，代當?shù)卣坝嘘P部門收取的一些資金如市政費、郵政通訊配套費等，不論其財務上如何核算，均應當全部作為銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額計征營業(yè)稅。（ ）五、簡答題 1. 營業(yè)稅的征稅范圍 2. 如何合理利用技術轉讓收入的免稅政策六、 材料分析 1 納稅籌劃教程 毛夏鸞 機械工業(yè)出版社. 某市一建筑公司在十多家同行業(yè)的投標競爭中獨占鰲頭，很快就要同政府簽訂一份賓館建筑安裝合同。據(jù)了解，工程總造價為2600萬元，其中，電梯價款80萬元，中央空調價款180萬元，建安工程2000萬元，裝飾工程340萬元。有以下三種方案可供選擇。 方案一：公司同政府簽訂含電梯和中央空

37、調在內(nèi)的2600萬元的建筑工程合同。 方案二：只同政府簽訂土建合同及內(nèi)外裝修的2340萬元的建筑工程合同，其他設備由政府自行采購。 方案三：采取清包工的形式，只向政府收取裝飾工程人工費、管理費和輔助教材費340萬元，其他的各種材料價款和設備價款均由政府提供。 請問：公司如何與政府簽訂合同才能節(jié)稅？ 2 新稅制下建筑業(yè)納稅會計與納稅籌劃 李明 中國市場出版社. 基本情況：甲建筑企業(yè)欠乙企業(yè)款項2500萬元，由于甲企業(yè)發(fā)生財務困難，無力償還該部分款項，雙方商定甲企業(yè)以一幢原購置成本為1000萬元，賬面價值800萬元的房產(chǎn)作價2500萬元抵償該部分欠款，這時甲企業(yè)要按5%的稅率繳納營業(yè)稅，并分別按7

38、%和3%的比例繳納城建稅及教育稅附加。乙企業(yè)收回房產(chǎn)后以2000萬元的價格將其轉讓給丙企業(yè)。 應如何進行籌劃，降低企業(yè)的稅負？第6章 企業(yè)所得稅的稅收籌劃一、 術語解釋1. 實際管理機構2. 預提所得稅3. 虧損彌補4. 營業(yè)利潤來源地5. 投資所得來源地二、 填空題1、 根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)分為_和_。2. 根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，居民企業(yè)，是指依照中國法律在_成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但_在_的企業(yè)。3、根據(jù)我國法律規(guī)定，_具有法人資格，依法獨立承擔民事責任；_不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。 4.  根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，_企業(yè)和_企

39、業(yè)只須繳納個人所得稅，不須繳納企業(yè)所得稅。5. 根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在_ 的_以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。6. 根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過_年。7. 根據(jù)我國企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，一家美國建筑設計公司在中國境內(nèi)沒有設立機構場所，那么對其來自于上海某建設單位的設計費收入應按_的稅率征收企業(yè)所得稅。8. 根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定實行100扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的_加計

40、扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的_攤銷。9. 根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給上述人員工資的_加計扣除。10. 根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)_年以上的，可以按照其投資額的_在股權持有滿_年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。11. 根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定， 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按_計入收入總額。 12. 根據(jù)我國企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專

41、用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備，其設備投資額的_可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后_個納稅年度結轉抵免。 13.按稅法規(guī)定，無論是外商投資企業(yè)還是外國企業(yè)，其納稅人身份都有兩種可能：一種是作為中國的_；另一種是作為中國的_。而兩者最大的差別在于：_負有無限納稅義務，而作為_，只負有有限的納稅義務。因此，這些差別就為企業(yè)進行稅收籌劃提供了一定的空間，企業(yè)應當盡可能避免作為_，而作為_負有限納稅義務，從而達到節(jié)省稅金支出目的。14.我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，營業(yè)利潤的來

42、源地，是以納稅人在我國境內(nèi)是否設有_為標準加以認定。即凡是在我國境內(nèi)設有_的，均為來源于我國境內(nèi)的營業(yè)利潤。參照國際慣例，我國對投資所得來源地的認定，是以資金、財產(chǎn)、產(chǎn)權的_為標準。15.企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃空間很大，除了在企業(yè)所得稅中利用加大成本、費用和準予從收入總額中扣除部分的稅收籌劃方法以外，在稅前費用列支標準掌握、稅收優(yōu)惠政策的運用、利用虧損彌補以及其他環(huán)節(jié)的政策籌劃等最終都要反映到計稅依據(jù)的籌劃上來。在日常稅收籌劃過程中，我們可以從以下兩個方面來進行：一是_；二是_。16.對企業(yè)所得稅稅率籌劃可以與稅收優(yōu)惠政策籌劃結合起來進行，從而顯示出較大的籌劃空間。其一，在_地區(qū)設立子公司，

43、從而享受_待遇；其二，通過_的選擇，或興辦_等享受低稅率稅收優(yōu)惠。三、 判斷題（若錯，請予以更正）1、不組成企業(yè)法人的中外合作經(jīng)營企業(yè)，由合作各方依照國家有關稅收法律、法規(guī)分別計算繳納所得稅。2、由于在稅收中外國企業(yè)屬于中國“居民”，需要負全面納稅義務，而外商投資企業(yè)是非中國“居民”，只負有限納稅義務，因此，對這類企業(yè)應按其所得來源地分別確定應稅所得。3、總機構設在A地的某外商投資企業(yè)，在B地設有一銷售分機構，對分機構生產(chǎn)經(jīng)營所得應按A地企業(yè)所得稅稅率，由總機構匯總繳納所得稅。 4、要避免成為居民納稅人身份，關鍵在于要明確中國對公司、企業(yè)居民納稅人身份的判定標準。按中國法律注冊成立或實際管理機

44、構所在地在中國境內(nèi)，即為中國居民納稅人，從而負有無限納稅義務。因此，對其進行稅收籌劃的方法是：一方面要盡可能將實際管理機構設在避稅地或低稅區(qū)；另一方面也要盡可能減少某些收入與實際管理機構之間的聯(lián)系。 5、按照國際慣例，所得來源地擁有優(yōu)先征稅的權力。因此，要對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅征稅范圍進行稅收籌劃，除了要明確應納稅所得的規(guī)定外，還必須搞清楚何謂來源于中國境內(nèi)的所得，即必須掌握所得來源地的認定方法或標準。然后在此基礎上進行征稅范圍的稅收籌劃。6.外資企業(yè)支付給職工的工資和福利費，包括企業(yè)在中國境內(nèi)工作職工的境外社會保險費，應報送其支付標準和所依據(jù)的文件及資料，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準

45、予列支。7.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃，關鍵在兩個方面，即時間上推移和數(shù)量上減少。因此，在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)都可以進行計稅依據(jù)的籌劃。8.對于股權轉讓業(yè)務的稅收籌劃，若外國投資者在股權轉讓之前先進行股利分配，合法地使轉讓價格降低，從而降低計稅依據(jù)，則可以節(jié)稅；對于受讓方來說，也可以用較低的價款取得相同的股權。9.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，須繳納預提所得稅。10.有權經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨的人，也是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人。 四、 選擇題（含單選、多選）1.韓國某企業(yè)未在中國設立機構場所，2010

46、年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項專利權使用權，合同約定使用期限為兩年，境內(nèi)企業(yè)需要支付費用1200萬元，企業(yè)每年初支付600萬元，則境內(nèi)企業(yè)2010年應扣繳的所得稅為（）。 A.20萬元 B.60萬元 C.59.5萬元 D.120萬元 2.某外商投資企業(yè)自行申報以55萬元從境外甲公司（關聯(lián)企業(yè)）購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉售給乙公司（非關聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，此次銷售業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅為（）元。 A.0 B.12500 C.25000 D.35000 3.假設A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元

47、，來自B國的所得2萬元。A、B兩國所得稅稅率分別為30和25，若A國采取全額免稅法，則在A國應征稅額為（）。 A.2.9萬元 B.3萬元 C.2.5萬元 D.2.4萬元 4.下列做法能夠降低企業(yè)所得稅負擔的有（）。 A.虧損企業(yè)均應選擇能使本期成本最大化的計價方法 B.盈利企業(yè)應盡可能縮短折舊年限并采用加速折舊法 C.采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計提折舊可以降低盈利企業(yè)的稅負 D.在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法 5.下列符合西部大開發(fā)企業(yè)稅收優(yōu)惠的有（）。 A.對實行匯總(合并)納稅的企業(yè)，應當將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開，分別匯總(合并)申報納稅，分別適用稅率

48、B.民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；凡減免稅款涉及中央收入80萬元(含80萬元)以上的，需報國家稅務總局批準 C.對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅 D.對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70以上的內(nèi)資企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務處理正確的有（）。 A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)不可以確定預計凈殘值，應全額計提折舊 B.企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除

49、C.企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關資產(chǎn)的轉讓所得或者損失 D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷 7.下列關于納稅人身份的稅收籌劃的說法中正確的是（ ）。A. 企業(yè)進行稅收籌劃時，應當盡可能避免作為非居民納稅人，而作為居民納稅人，從而達到節(jié)省稅金支出目的B. 許多外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將實際管理機構設在低稅區(qū)，或者在低稅區(qū)設立銷售公司，然后以該銷售公司的名義從事營銷活動。這種方法對所有的商品轉讓都適合，在跨國經(jīng)營公司尤其如此C. 利用銷售貨物降低稅收負擔率僅限于那些稅高利大的工業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強的稀有商品D. 利用銷售貨物降低稅收負擔率僅限

50、于那些稅低利小的商業(yè)產(chǎn)品或者是可比性不強的稀有商品8.營業(yè)代理人，是指具有下列任意一種受外國企業(yè)委托代理，從事經(jīng)營的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織或者個人（ ）。A. 經(jīng)常代表委托人接洽采購業(yè)務，并簽訂購貨合同，代為采購商品B. 與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經(jīng)常儲存屬于委托人的產(chǎn)品或者商品，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品或者商品C. 有權經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨D. 經(jīng)常與委托人有業(yè)務往來，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品 9.進行納稅人身份的稅收籌劃要避免成為居民納稅人，實際管理機構所在地在中國境內(nèi)，即為中國居民納稅人，從而負有無限納稅義務。因此，對其進行稅收籌劃的方法是（ ）。A. 盡

51、可能將實際管理機構設在避稅地或低稅區(qū)B. 盡可能將銷售公司設在低說區(qū)，而實際管理機構設在高稅區(qū)C. 盡可能減少某些收入與實際管理機構之間的聯(lián)系D. 盡可能使某些收入與實際管理機構保持聯(lián)系 10.參照國際慣例，我國對投資所得來源地的認定，是以資金、財產(chǎn)、產(chǎn)權的實際運用地為標準。具體來說，是指外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所取得的（ ）。A. 從中國境內(nèi)取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等B. 將財產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金C. 提供在中國境內(nèi)使用的專利權、專有技術、商標權、著作權等而取得的使用費D. 轉讓在中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設施、土地使用權等財產(chǎn)而取得的

52、收益 11下列關于資產(chǎn)的稅務處理說法正確的是（ ）。A. 固定資產(chǎn)的計價，應以原價為準，即以制造、建造過程中所發(fā)生的實際支出為原價B. 固定資產(chǎn)折舊只應當采用直線法計算C. 企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計價，應以成本價為準D. 作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，在協(xié)議、合同中規(guī)定使用年限的，可以按照該使用年限分期攤銷；沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于5年 12.我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，營業(yè)利潤的來源地，是以納稅人在我國境內(nèi)是否設有生產(chǎn)經(jīng)營的機構場所為標準加以認定，具體包括（ ）。 A. 外國企業(yè)發(fā)生在中國境外的利潤、利息、租金和特許權使用費所得B.

53、 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境外設立機構、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得C. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的所得D. 發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所有實際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權使用費和其他所得13所得來源地的標準或準則規(guī)定，為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)進行所得稅征稅范圍的籌劃提供了空間。具體籌劃方法有（ ）。 A. 盡可能將分支機構設在避稅區(qū) B. 盡可能使“其他所得”與外商投資企業(yè)之間失去聯(lián)系C. 盡可能將實際管理機構設在避稅地D. 盡可能使發(fā)生在中國境內(nèi)、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所