發(fā)票知識培訓(xùn)

1、財(cái)務(wù)知識財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)培訓(xùn)- -發(fā)票篇發(fā)票篇發(fā)票使用及管理發(fā)票使用及管理- -綱要篇綱要篇主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：v一、可稅前列支有效憑證一、可稅前列支有效憑證v二、發(fā)票定義二、發(fā)票定義v三、發(fā)票種類和使用范圍三、發(fā)票種類和使用范圍v四、普通發(fā)票防偽措施四、普通發(fā)票防偽措施v五、發(fā)票稅前列支等涉稅問題五、發(fā)票稅前列支等涉稅問題一、稅法定義的可稅前列支的有效憑證具有的特征：一、稅法定義的可稅前列支的有效憑證具有的特征： 1. 1.真實(shí)性：納稅人實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。真實(shí)性：納稅人實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2. 2.合理性：合理性：憑證所記錄或反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，符合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動憑證所記錄或反映的經(jīng)濟(jì)

2、業(yè)務(wù)事項(xiàng)，符合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)常規(guī) 3. 3.合法性：合法性：憑證所記錄或反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，符合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動憑證所記錄或反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，符合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)常規(guī)二、合法有效憑證的種類：二、合法有效憑證的種類： 自制憑證：自制憑證：是納稅人內(nèi)部自制的憑證是納稅人內(nèi)部自制的憑證，如：費(fèi)用報(bào)銷單，付款申請單；，如：費(fèi)用報(bào)銷單，付款申請單； 外來外來憑證：來源于憑證：來源于納稅人外部的憑證納稅人外部的憑證；發(fā)票使用及管理發(fā)票使用及管理- -綱要篇綱要篇三三、外來憑證種類：、外來憑證種類： 1 1. .支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的

3、款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的人開具的發(fā)票發(fā)票為合法有效憑證為合法有效憑證； 2 2. .支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政財(cái)政票據(jù)票據(jù)為合法有效憑證為合法有效憑證； 3 3. .支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明以要求其提供境

4、外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明； 4 4、經(jīng)國家稅務(wù)總局或省地方稅務(wù)局確認(rèn)的其他合法有效、經(jīng)國家稅務(wù)總局或省地方稅務(wù)局確認(rèn)的其他合法有效憑證。如，根據(jù)企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)非常損失或評估損失時(shí)，應(yīng)由憑證。如，根據(jù)企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)非常損失或評估損失時(shí)，應(yīng)由相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后出具的稅收證明作為合法有效的憑證。相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后出具的稅收證明作為合法有效的憑證。 5. 5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。發(fā)票使用及管理發(fā)票使用及管理- -綱要篇綱要篇四、可稅前列支的合法憑證：四、可稅前列支的合法憑證： 1.1.發(fā)票發(fā)票除下述兩項(xiàng)，其他事項(xiàng)均應(yīng)取得發(fā)票，發(fā)票有除下述兩項(xiàng)，其他事項(xiàng)

5、均應(yīng)取得發(fā)票，發(fā)票有效期：開票日期后效期：開票日期后180180天；所有發(fā)票均應(yīng)加蓋發(fā)票專用章；天；所有發(fā)票均應(yīng)加蓋發(fā)票專用章； 2.2.財(cái)政票據(jù)財(cái)政票據(jù)繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，土地繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，土地出讓金，社會保險(xiǎn)費(fèi)，醫(yī)療票據(jù)，捐贈票據(jù)，罰沒票據(jù)；出讓金，社會保險(xiǎn)費(fèi)，醫(yī)療票據(jù)，捐贈票據(jù)，罰沒票據(jù)； 3.3.完稅證明；完稅證明；五、其他合法憑證：五、其他合法憑證： 1. 1.工資：工資：工資分配方案、工資結(jié)算工資分配方案、工資結(jié)算單單等；等； 2. 2.會議費(fèi)會議費(fèi)支出支出：召開會議的文件、通知、會議紀(jì)要、參會召開會議的文件、通知、會議紀(jì)要、參會人員的簽到單人員的簽到

6、單等等； 發(fā)票使用及管理發(fā)票使用及管理- -綱要篇綱要篇一、發(fā)票定義：發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。它是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會計(jì)核算的原始憑據(jù)，是稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。二、發(fā)票的種類： 發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票（含增值稅普通發(fā)票）。普通發(fā)票按照填開方式不同，分為通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票三大類。廣東省國家稅務(wù)局發(fā)票種類目錄：廣東省國家稅務(wù)局發(fā)票種類目錄：序號序號發(fā)票名稱發(fā)票名稱版本版本限額限額聯(lián)次聯(lián)次規(guī)格規(guī)格單位單位備注備注1廣東增值稅專用發(fā)廣東增值稅專用發(fā)票票電腦版電腦版無限額無限額3241*140份份2電腦版電腦版

7、無限額無限額6241*140份份3貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票專用發(fā)票電腦版電腦版無限額無限額3241*178份份新增新增4電腦版電腦版無限額無限額6241*178份份新增新增5廣東增值稅普通發(fā)廣東增值稅普通發(fā)票票電腦版電腦版無限額無限額2241*140份份6電腦版電腦版無限額無限額5241*140份份7廣東省出口商品銷廣東省出口商品銷售統(tǒng)一發(fā)票售統(tǒng)一發(fā)票電腦版電腦版無限額無限額7275*188本本8機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票電腦版電腦版無限額無限額5241*177.8份份9二手車銷售統(tǒng)一發(fā)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票電腦版電腦版無限額無限額5241*177.8份份10廣東省收購

8、統(tǒng)一發(fā)廣東省收購統(tǒng)一發(fā)票（無抵扣聯(lián)）票（無抵扣聯(lián)）電腦版電腦版無限額無限額3210*139.7份份11廣東省收購統(tǒng)一發(fā)廣東省收購統(tǒng)一發(fā)票（有抵扣聯(lián)）票（有抵扣聯(lián)）電腦版電腦版無限額無限額4210*139.7份份12廣東省國家稅務(wù)局廣東省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票通用機(jī)打發(fā)票電腦版電腦版限額佰位版限額佰位版3210*139.7份份13電腦版電腦版限額仟位版限額仟位版3210*139.7份份14電腦版電腦版限額萬位版限額萬位版3210*139.7份份15電腦版電腦版限額拾萬位版限額拾萬位版3210*139.7份份16電腦版電腦版無限額無限額3210*139.7份份屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)代屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開開17廣

9、東省國家稅務(wù)局廣東省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票通用手工發(fā)票手工版手工版佰位版佰位版3190*105本本18廣東省國家稅務(wù)局廣東省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票通用定額發(fā)票定額版定額版壹至壹拾元版壹至壹拾元版2175*77本本19定額版定額版貳拾元版貳拾元版2175*77本本20定額版定額版伍拾元版伍拾元版2175*77本本21定額版定額版壹佰元版壹佰元版2175*77本本22廣東省客運(yùn)限額發(fā)廣東省客運(yùn)限額發(fā)票票定額版定額版壹至貳拾元版壹至貳拾元版2210*80本本新增新增23定額版定額版貳拾壹至壹佰元貳拾壹至壹佰元版版2210*80本本新增新增“營改增”試點(diǎn)納稅人發(fā)票使用對照納稅人類型行業(yè)分類供應(yīng)發(fā)票種類

10、備注發(fā)票名稱版本規(guī)格聯(lián)次印制方式增值稅一般納稅人交通運(yùn)輸業(yè)貨運(yùn)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票電腦版240*1783稅務(wù)總局統(tǒng)印三聯(lián)、六聯(lián)中選一種貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票電腦版240*1786稅務(wù)總局統(tǒng)印廣東省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票電腦版210*139.73省國稅局統(tǒng)印分別有百位、千位、萬位、十萬位四種版面?？瓦\(yùn)廣東省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票電腦版210*139.73省國稅局統(tǒng)印分別有百位、千位、萬位、十萬位四種版面。廣東省客運(yùn)限額發(fā)票（一至二十元）定額版210*802省國稅局統(tǒng)印適用于陸路和水路的旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)廣東省客運(yùn)限額發(fā)票（二十一至一百元）定額版210*802省國稅局統(tǒng)印現(xiàn)代服務(wù)業(yè)廣東增值稅專用發(fā)

11、票電腦版240*1403稅務(wù)總局統(tǒng)印三聯(lián)、六聯(lián)中選一種廣東增值稅專用發(fā)票電腦版240*1406稅務(wù)總局統(tǒng)印廣東增值稅普通發(fā)票電腦版240*1402稅務(wù)總局統(tǒng)印二聯(lián)、五聯(lián)中選一種廣東增值稅普通發(fā)票電腦版240*1405稅務(wù)總局統(tǒng)印現(xiàn)代服務(wù)業(yè)其中港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)廣東增值稅專用發(fā)票電腦版240*1403稅務(wù)總局統(tǒng)印三聯(lián)、六聯(lián)中選一種廣東增值稅專用發(fā)票電腦版240*1406稅務(wù)總局統(tǒng)印廣東增值稅普通發(fā)票電腦版240*1402稅務(wù)總局統(tǒng)印二聯(lián)、五聯(lián)中選一種廣東增值稅普通發(fā)票電腦版240*1405稅務(wù)總局統(tǒng)印廣東省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票定額版175*772省國稅局統(tǒng)印分別有一百

12、元版、五十元版、二十元版、一至十元版四種版面?！盃I改增”試點(diǎn)納稅人發(fā)票使用對照納稅人類型行業(yè)分類供應(yīng)發(fā)票種類備注發(fā)票名稱版本規(guī)格聯(lián)次印制方式簡易計(jì)稅增值稅一般納稅人交通運(yùn)輸業(yè)公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車）廣東省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票電腦版210*139.73省國稅局統(tǒng)印分別有百位、千位、萬位、十萬位四種版面。廣東省客運(yùn)限額發(fā)票（一至二十元）定額版210*802省國稅局統(tǒng)印適用于陸路和水路的旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)廣東省客運(yùn)限額發(fā)票（二十一至一百元）定額版210*802省國稅局統(tǒng)印其他按簡易辦法計(jì)稅的納稅人廣東省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票電腦版210*139.73省國稅局統(tǒng)印分別有百

13、位、千位、萬位、十萬位四種版面。廣東省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票手工版190*1053省國稅局統(tǒng)印百位版面廣東省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票定額版175*772省國稅局統(tǒng)印分別有一百元版、五十元版、二十元版、一至十元版四種版面。小規(guī)模納稅人（含小規(guī)模企業(yè)、查賬征收個(gè)體工商戶、定期定額個(gè)體工商戶）交通運(yùn)輸業(yè)貨運(yùn)廣東省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票電腦版210*139.73省國稅局統(tǒng)印分別有百位、千位、萬位、十萬位四種版面。廣東省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票手工版190*1053省國稅局統(tǒng)印百位版面廣東省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票定額版175*772省國稅局統(tǒng)印分別有一百元版、五十元版、二十元版、一至十元版四種版面?？瓦\(yùn)廣東

14、省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票電腦版210*139.73省國稅局統(tǒng)印分別有百位、千位、萬位、十萬位四種版面。廣東省客運(yùn)限額發(fā)票（一至二十元）定額版210*802省國稅局統(tǒng)印適用于陸路和水路的旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)廣東省客運(yùn)限額發(fā)票（二十一至一百元）定額版210*802省國稅局統(tǒng)印現(xiàn)代服務(wù)業(yè)廣東省國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票電腦版210*139.73省國稅局統(tǒng)印分別有百位、千位、萬位、十萬位四種版面。廣東省國家稅務(wù)局通用手工發(fā)票手工版190*1053省國稅局統(tǒng)印百位版面廣東省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票定額版175*772省國稅局統(tǒng)印分別有一百元版、五十元版、二十元版、一至十元版四種版面。廣東省地方稅務(wù)局發(fā)票種類： 1.廣

15、東省地方稅收通用發(fā)票（電子） a.單聯(lián)平推式 210mm152.4 mm； b.兩聯(lián)打孔式，210mm152.4 mm； c.簡式單聯(lián)打孔票，148mm101.6 mm； d.四聯(lián)打孔式，210mm152.4 mm,(只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票和代征單位代開發(fā)票); e.簡式兩聯(lián)打孔票，148mm101.6 mm,(只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)的自助辦稅終端代開發(fā)票); 2. 通用機(jī)打發(fā)票 公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開，代開），四聯(lián)電腦票，241mm1778mm. 3.通用手工發(fā)票 通用手工發(fā)票暫保留百位、千位兩種面額 4.廣東省地方稅收通用定額發(fā)票（注意與廣東省國家稅務(wù)局通用定額發(fā)票區(qū)分） 面額：5

16、0元、10元、5元、1元、0.5元；發(fā)票使用及管理發(fā)票使用及管理- -綱要篇綱要篇六、屬于取得不合規(guī)憑證的情形： 1.沒有取得發(fā)票；國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知（國稅發(fā)2009114號）第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。 2.取得抬頭不全的發(fā)票；國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知（國稅發(fā)200880號）第八條第二款規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。 3.取得與實(shí)際內(nèi)容不符的發(fā)票。發(fā)票使用及管理發(fā)票使用及管理- -綱要篇綱要篇七、 除

17、以下事項(xiàng)取得的發(fā)票抬頭可以為個(gè)人外，其他事項(xiàng)均應(yīng)取得以公司全稱為抬頭的發(fā)票方可報(bào)銷入賬及稅前扣除： 1.出差交通費(fèi)：員工出差購買的飛機(jī)票、意外保險(xiǎn)等； 2.通訊費(fèi)； 3.住宿費(fèi)及住房補(bǔ)貼：出差住宿費(fèi)；住房補(bǔ)貼：企業(yè)發(fā)放住房補(bǔ)貼，特別是外籍個(gè)人，員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷； 4.企業(yè)招聘員工，聘請專家、顧問等，承擔(dān)對方來回差旅費(fèi)用； 5.員工入職體檢費(fèi)用； 6.企業(yè)請個(gè)人辦理事項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用由公司負(fù)擔(dān)的； 7.企業(yè)租用個(gè)人房產(chǎn)；八、財(cái)政部令第41號第四十六條的規(guī)定，企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出： （一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。 （二）購買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。 （三）個(gè)人

18、行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?（四）購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。 （五）應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。注：上述娛樂、健身、旅游等不包括企業(yè)組織的集體福利活動。發(fā)票使用及管理發(fā)票使用及管理- -專用發(fā)票篇專用發(fā)票篇增值稅專用發(fā)票 一）、增值稅專用發(fā)票使用范圍：一般納稅人領(lǐng)購并使用。 二）、允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅票： 1.一般納稅人開具或稅局代開的增值稅專用發(fā)票 2.從海關(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書 3.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（速算扣除率13%）。 4.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減 5.接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)取得的解繳稅款的中

19、華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額 三）、抵扣期限： 1.增值稅專用發(fā)票：開具日期180天內(nèi)。 2.海關(guān)完稅憑證：開具之日起180天內(nèi)。 四）、不得開具增值稅專用發(fā)票的情形： 1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。 2.銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 3.增值稅小規(guī)模納稅人本身不具備開具專用發(fā)票的能力，但是，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。 五）、增值稅稅率：發(fā)票使用及管理發(fā)票使用及管理- -專用發(fā)票篇專用發(fā)票篇發(fā)票使用及管理發(fā)票使用及管理- -專用發(fā)票篇專用發(fā)票

20、篇發(fā)票使用及管理發(fā)票使用及管理- -專用發(fā)票篇專用發(fā)票篇四、增值稅專用發(fā)票填開相關(guān)規(guī)定: 一 ）、填寫要求： 1.項(xiàng)目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。 2.字跡清楚，不得涂改，不得壓線、錯(cuò)格。 3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，不得加蓋其他印章。 4.開具專用發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計(jì)（小寫）數(shù)前用“￥”符號封頂，在“價(jià)稅合計(jì)（大寫）”欄大寫合計(jì)數(shù)前用“ ”符號封頂。 5.購銷雙方單位名稱必須詳細(xì)填寫，不得簡寫。如果單位名稱較長，可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時(shí)可出該欄的上下橫線。 6.發(fā)生退貨，銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、發(fā)票的處理方法。 7.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專

21、用發(fā)票，除加蓋納稅人發(fā)票專用章外，必須同時(shí)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票章，專用章加蓋在專用發(fā)票底端的中間位置，使用紅色印泥。凡未加蓋上述用章的，購貨方一律不得作為抵扣憑證。 8.不得拆本使用專用發(fā)票。二）.開票有誤、發(fā)生銷貨退回以及開具發(fā)票退回等情況，需要重新開具增值稅專用發(fā)票處理方法 1.收回原發(fā)票直接按作廢處理，重新開具發(fā)票。 符合下述三個(gè)條件時(shí)可直接作廢重開： a.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月; b.銷售方未抄稅并且未記賬; c.購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。 2.憑購買方出具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單開具紅

22、字專用發(fā)票后，重新開具發(fā)票.(發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的或銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓) 3.具有以下兩種情形的，銷售方憑自己申請的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單開具紅字專用發(fā)票后，再重新開具發(fā)票。 a.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的,由買方提供拒收證明，銷售方憑拒收證明及其他相關(guān)憑證去稅局申請開具紅字發(fā)票。拒收證明需注明：開票單位名稱、發(fā)票編碼、發(fā)票號碼、金額、拒收原因。 b.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的。備注：發(fā)生銷售折扣時(shí)，銷售額和銷售折扣額在同一張銷售發(fā)票，允許抵減銷售額；銷售額和折扣額分別開具發(fā)票，則不允許抵減銷售額。開具紅字增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)處理一覽表

23、開具紅字增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)處理一覽表發(fā)票狀態(tài)發(fā)票狀態(tài)購買方購買方銷售方銷售方申請開申請開具方具方發(fā)票認(rèn)證相符發(fā)票認(rèn)證相符1 1、填報(bào)、填報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)票開具紅字增值稅專用發(fā)票申請申請單單簡稱簡稱通知單通知單下同下同1 1、憑購買方提供的、憑購買方提供的開具紅字增值稅開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單專用發(fā)票通知單開具紅字專用發(fā)票，開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具；在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具； 2 2、紅字專用發(fā)票應(yīng)、紅字專用發(fā)票應(yīng)與與通知單通知單內(nèi)容內(nèi)容相對應(yīng)。相對應(yīng)。購方購方2 2、收到、收到通知單通知單后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（未抵扣的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，出。

24、（未抵扣的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，特取紅字發(fā)票后，與特取紅字發(fā)票后，與通知單通知單一并一并作為記帳憑證）作為記帳憑證）發(fā)票認(rèn)證不符發(fā)票認(rèn)證不符購買方購買方納稅人識別號納稅人識別號、發(fā)票、發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符代碼、號碼認(rèn)證不符1 1、填報(bào)、填報(bào)申請單申請單，填寫相對應(yīng)的，填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；藍(lán)字專用發(fā)票信息； 2 2、無進(jìn)項(xiàng)稅額、無進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出抵扣聯(lián)抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證均無法認(rèn)證1 1、填報(bào)、填報(bào)申請單申請單，填寫具體原因，填寫具體原因以及相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息；以及相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息； 2 2、無進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出無進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出所購貨物不屬于扣稅范圍，且取得的專用發(fā)票未

25、經(jīng)認(rèn)證所購貨物不屬于扣稅范圍，且取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證不作無進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不作無進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出銷貨退回、銷售折讓、銷售折扣銷貨退回、銷售折讓、銷售折扣1 1、填報(bào)、填報(bào)申請單申請單； 2 2、收到、收到通通知單知單后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 注：原注：原藍(lán)字發(fā)票須經(jīng)認(rèn)證藍(lán)字發(fā)票須經(jīng)認(rèn)證開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記帳憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)記帳憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案。開票有誤并已跨月開票有誤并已跨月購買方拒收發(fā)票購買方拒收發(fā)票出具寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以出具寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料及正確內(nèi)容的書面材料1

26、1、在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)填報(bào)、在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)填報(bào)申請申請單單，并填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)，并填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息；字專用發(fā)票的信息； 2 2、提供由購買、提供由購買方出具的書面材料；方出具的書面材料； 3 3、憑、憑通知單通知單開具紅字專用發(fā)票。開具紅字專用發(fā)票。銷方銷方未將發(fā)票交付購買方未將發(fā)票交付購買方1 1、在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)填報(bào)、在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)填報(bào)申請單申請單，并填寫具體原因以及相，并填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息；對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息； 2 2、提供、提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目

27、以及正確內(nèi)容的書面材料；具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料； 3 3、憑、憑通知單通知單開具紅字專用發(fā)票。開具紅字專用發(fā)票。三）、發(fā)票因丟失，再重新開具發(fā)票1、一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)： a.丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單或丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單（以下統(tǒng)稱證明單），經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證； b.丟失前未認(rèn)證的,購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和證明單留存?zhèn)洳椤?.一般納稅人丟已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián): a.丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?b.丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管