現(xiàn)金及內(nèi)部控制--內(nèi)部控制之目的ppt課件

1、現(xiàn)金及內(nèi)部控制內(nèi)部控制之目的管理者運(yùn)用內(nèi)部控制系統(tǒng)之政策與程序，其目的在於：保護(hù)資產(chǎn)確保會(huì)計(jì)的可靠性提昇經(jīng)營(yíng)效率促使依循公司政策內(nèi)部控制之原則 劃分權(quán)責(zé)維持充分的記錄 確保資產(chǎn)平安及約束關(guān)鍵員工資產(chǎn)的紀(jì)錄與保管分開(kāi) 相關(guān)買(mǎi)賣(mài)之責(zé)任劃分應(yīng)用科技控制技術(shù)執(zhí)行定期及獨(dú)立的查核科技與內(nèi)部控制減少處理錯(cuò)誤更廣泛的記錄測(cè)試處理過(guò)程的有限證據(jù)重要的職能分工內(nèi)部控制的限制人為錯(cuò)誤 忽略疲勞判斷錯(cuò)誤迷惑人為舞弊 為了個(gè)人利益而有心挑戰(zhàn)並破壞內(nèi)部控制內(nèi)部控制的限制內(nèi)部控制所帶來(lái)的效益必須要超過(guò)所支付的本錢(qián)本錢(qián)利益現(xiàn)金的控制一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金的處理應(yīng)符合以下三項(xiàng)根本準(zhǔn)則：收取的現(xiàn)金應(yīng)該迅速存入

2、銀行處理現(xiàn)金的人與記錄現(xiàn)金的人要區(qū)分現(xiàn)金支出應(yīng)開(kāi)立支票給付現(xiàn)金、約當(dāng)現(xiàn)金與流動(dòng)性現(xiàn)金 包括各種貨幣、硬幣及存放在銀行帳戶(hù)中的支票存款與儲(chǔ)蓄存款。約當(dāng)現(xiàn)金 短期、流動(dòng)性極高的投資 :可立刻轉(zhuǎn)換為確定金額的現(xiàn)金。距離到期日短，市價(jià)不會(huì)因?yàn)槔什▌?dòng)而有很大的影響?，F(xiàn)金、約當(dāng)現(xiàn)金與流動(dòng)性流動(dòng)性一項(xiàng)資產(chǎn)能否能輕易的轉(zhuǎn)換為另一項(xiàng)資產(chǎn)，或用來(lái)清償短期債務(wù)。存貨現(xiàn)金現(xiàn)金收入的控制店面買(mǎi)賣(mài)的現(xiàn)金收款用收銀機(jī)收款並有鎖住的買(mǎi)賣(mài)紀(jì)錄比較收銀機(jī)紀(jì)錄及出納人員報(bào)告的現(xiàn)金金額郵遞收款由兩個(gè)人負(fù)責(zé)拆信現(xiàn)金交給出納收款單據(jù)交到會(huì)計(jì) 部門(mén)單據(jù)副本存檔現(xiàn)金支出的控制一切現(xiàn)金支出皆以支票付款，小金額支出可另外設(shè)立零用金來(lái)支付。簽發(fā)

3、支票及會(huì)計(jì)記錄二者權(quán)責(zé)分開(kāi)。 運(yùn)用憑單系統(tǒng)。應(yīng)付憑單系統(tǒng)的控制應(yīng)付憑單系統(tǒng)建立控制程序是為了 :對(duì)現(xiàn)金付款查證、核準(zhǔn)並記錄負(fù)債對(duì)已查證、核準(zhǔn)並記錄的負(fù)債簽發(fā)支票應(yīng)付憑單系統(tǒng)的控制支票發(fā)票審核表驗(yàn)收?qǐng)?bào)告出納會(huì)計(jì)驗(yàn)收 供應(yīng)商採(cǎi)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)會(huì)計(jì)採(cǎi)購(gòu)及會(huì)計(jì)發(fā)票採(cǎi)購(gòu)單 請(qǐng)購(gòu)單 憑單 會(huì)計(jì)、請(qǐng)購(gòu)及採(cǎi)購(gòu)出納供應(yīng)商、請(qǐng)購(gòu) 驗(yàn)收及會(huì)計(jì)供應(yīng)商零用金控制系統(tǒng) 大部分公司小額零星的支出，包括郵資、快遞、小額維修及低價(jià)的用品。 零用金專(zhuān)戶(hù)的運(yùn)作公司出納零用金出納零用金出納零用金專(zhuān)戶(hù)的運(yùn)作零用金出納公司出納零用金出納會(huì)計(jì)人員零用金專(zhuān)戶(hù)的運(yùn)作零用金出納零用金出納零用金專(zhuān)戶(hù)的運(yùn)作37郵票$45快遞$80零用金出納零用金專(zhuān)戶(hù)只用於營(yíng)

4、業(yè)費(fèi)用零用金專(zhuān)戶(hù)的運(yùn)作零用金收據(jù)沒(méi)有簽名，或是假簽名代表零用金的不當(dāng)運(yùn)用。收據(jù)零用金出納37郵票$45快遞$80$125零用金專(zhuān)戶(hù)的運(yùn)作如有需求可以運(yùn)用現(xiàn)金短溢科目收據(jù)公司出納撥補(bǔ)零用金零用金 出納會(huì)計(jì)人員零用金的釋例Tension 公司零用金專(zhuān)戶(hù)額度為$400。下面為七月份零用金付款資料：旅費(fèi) $79.30顧客洽公餐費(fèi) 93.42快遞郵費(fèi) 55.00雜項(xiàng)辦公用品 32.48假設(shè)7月31日的餘額為$.80，以下是撥補(bǔ)零用金的紀(jì)錄。零用金的釋例 零用金專(zhuān)戶(hù)應(yīng)撥補(bǔ)多少金額的現(xiàn)金？a.$260.20b.$262.20c.$.80d.$.80零用金的釋例零用金專(zhuān)戶(hù)應(yīng)撥補(bǔ)多少金額的現(xiàn)金？ a.$260.

5、20b.$262.20c.$.80d.$.80以下為撥補(bǔ)零用金的分錄零用金的釋例下面為撥補(bǔ)零用金的分錄：利用銀行往來(lái)活動(dòng)幫助控制現(xiàn)金銀行帳戶(hù)簽名卡存款單支票電子資金轉(zhuǎn)帳系統(tǒng)銀行對(duì)帳單銀行調(diào)節(jié)表經(jīng)由定期編製銀行調(diào)節(jié)表，說(shuō)明存戶(hù)帳上銀行存款帳戶(hù)餘額與銀行對(duì)帳單上餘額的差異。*二者餘額為何會(huì)不一樣?調(diào)節(jié)項(xiàng)目銀行對(duì)帳單餘額減： 未兌現(xiàn)支票加：在途存款加或減：銀行錯(cuò)誤公司帳簿餘額減：存款缺乏支票退票 (NSF)減：銀行服務(wù)費(fèi)加：存款利息加：銀行代收款項(xiàng)加 或 減：帳簿錯(cuò)誤銀行調(diào)節(jié)表分成兩部分：將銀行對(duì)帳單餘額調(diào)整為正確餘額將帳簿餘額調(diào)整為正確餘額二者調(diào)整後的餘額是相等的銀行調(diào)節(jié)表例釋用以下資訊編製Simmons 公司7月31日銀行調(diào)節(jié)表 7月31日銀行對(duì)帳單餘額為$9,610 7月31日總分類(lèi)帳現(xiàn)金餘額為$7,430 其他必要的調(diào)節(jié)資訊在下一張投影片銀行調(diào)節(jié)表例釋未兌現(xiàn)支票總額$2,417。在途存款$500 。銀行退回客戶(hù)存款缺乏支票$225，該支票是用來(lái)償還應(yīng) 收帳款。銀行對(duì)帳單顯示7月份有$30 利息收入。支付用品費(fèi)用開(kāi)出支票 No. 781，銀行付款$268，但公司帳簿錯(cuò)誤紀(jì)錄為$240 。存入 Acme 公司帳戶(hù)$486 存款被銀行錯(cuò)誤記錄為本公司存款。 編製調(diào)節(jié)表後的調(diào)整分錄 只對(duì)調(diào)整公司帳面餘額的部分記入公司帳上 做調(diào)整分