公司發(fā)票辦法(共9頁(yè))

1、第 頁(yè) 有限公司(yu xin n s)發(fā)票(fpio)管理辦法(bnf) 1范圍 2目的 3發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管、繳銷 4發(fā)票的開具、領(lǐng)取。 5發(fā)票的取得 6發(fā)票的審查和財(cái)務(wù)處理 7附則1 范圍 該規(guī)定適用于公司各業(yè)務(wù)部門。2 目的(md) 為加強(qiáng)(jiqing)財(cái)務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范(gufn)公司發(fā)票管理制度，根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法和中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我公司實(shí)際情況，特制定本辦法。 本規(guī)定所稱發(fā)票包括：一是國(guó)稅局出售的普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。二是地稅局出售的飲食服務(wù)業(yè)、旅游業(yè)、娛樂業(yè)和其他收入發(fā)票。三是由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門自行印制和管理的票據(jù)，主要有金融，航空，

2、郵政，鐵路等行業(yè)自制的票據(jù)。四是省級(jí)以上財(cái)政部門印制的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)和非稅收入收據(jù)。3 發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管、繳銷 3.1 公司所用發(fā)票由本單位開票員按規(guī)定統(tǒng)一向稅務(wù)部門購(gòu)買，并按稅務(wù)部門要求對(duì)發(fā)票進(jìn)行管理。 3.2 財(cái)務(wù)部門按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求對(duì)購(gòu)買發(fā)票加強(qiáng)管理，健全保管制度，專人負(fù)責(zé)保管購(gòu)買的發(fā)票和開具發(fā)票的專用設(shè)備，并建立完整的發(fā)票登記薄，詳細(xì)登記各種發(fā)票購(gòu)買、領(lǐng)用和結(jié)存情況。 如發(fā)票保管人員變動(dòng)， 必須嚴(yán)格旅行發(fā)票管理交接手續(xù)。3.3 已繳銷或使用完畢的發(fā)票，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間順序按會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定進(jìn)行保管?？瞻装l(fā)票丟失，必須及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，對(duì)因發(fā)票丟失造成損失的追究發(fā)票管理

3、人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。 4 發(fā)票的開具(ki j)、領(lǐng)取。 4.1 需填開發(fā)票的部門對(duì)方單位必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)(jngyng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入后開具發(fā)票。未經(jīng)發(fā)生經(jīng)營(yíng)(jngyng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票4.2 各部門需要開具發(fā)票（增值稅專用發(fā)票/普通發(fā)票，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票），首先由各部門經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員憑結(jié)算單或發(fā)票開具申請(qǐng)單（見附件）連同相應(yīng)的與合同原件相符的復(fù)印件，發(fā)貨單和購(gòu)貨單位開票信息（必須加蓋企業(yè)公章或者財(cái)務(wù)專用章）由部門分管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后，且購(gòu)貨單位款項(xiàng)結(jié)清前提下，提交財(cái)務(wù)開票人員開具發(fā)票，發(fā)票開具不得超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的開票限額。 4.3 開具增值稅專用發(fā)票和

4、普通發(fā)票經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍：屬于稅務(wù)登記增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及開具增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務(wù)開具國(guó)稅或地稅的普通發(fā)票。4.4 發(fā)票開具時(shí)按順序全份復(fù)寫打印，需加蓋發(fā)票專用章方能有效；各項(xiàng)目?jī)?nèi)容應(yīng)清晰、真實(shí)、完整，包括日期、客戶信息（名稱、納稅識(shí)別號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼、開戶行、帳號(hào)、地址、電話）、產(chǎn)品名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單位、金額；已開具的發(fā)票不得修改，如果填開有誤，應(yīng)錄入稅控機(jī)確認(rèn)發(fā)票作廢的號(hào)碼后整套加蓋“作廢”印章。作廢的發(fā)票應(yīng)整份保存，并注明“作廢”字樣（或依照稅務(wù)當(dāng)前規(guī)定進(jìn)行處理）；嚴(yán)禁超范圍或攜往外市使用發(fā)票；嚴(yán)禁偽造、涂改、撕毀、挖補(bǔ)、轉(zhuǎn)借、代開、買賣、拆本和單聯(lián)填

5、寫。4.5 已開具的增值稅發(fā)票發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形，在當(dāng)月發(fā)生，可收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，符合作廢條件的，報(bào)作廢處理：開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可及時(shí)作廢，重新開具。作廢發(fā)票全聯(lián)次留存?？缭潞蛯?duì)方已認(rèn)證抵扣需開具紅字專用發(fā)票應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)(shnqng)單，對(duì)方證明加蓋財(cái)務(wù)專用章，導(dǎo)出申請(qǐng)電子信息，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)規(guī)定辦理。4.6各部門結(jié)算人員在核對(duì)記帳聯(lián)和抵扣聯(lián)的紙質(zhì)憑據(jù)時(shí)，必須同時(shí)對(duì)該單位的銷售記錄進(jìn)行核對(duì)，如有沖票，沖差和退貨，必須把此部分金額抵減后才能(cinng)開票。4.7已開好的發(fā)票，經(jīng)業(yè)務(wù)人員復(fù)核無誤(ww)后，在發(fā)票登記簿上簽字領(lǐng)取發(fā)票相應(yīng)聯(lián)

6、次；且在領(lǐng)取之日起7日內(nèi)及時(shí)傳送至購(gòu)買方財(cái)務(wù)部在文件簽收單簽字蓋章確認(rèn)并及時(shí)反饋發(fā)票信息問題，如在7日內(nèi)不能及時(shí)反饋信息，造成一切后果問題由相關(guān)部門業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)。5發(fā)票的取得5.1 所有單位在購(gòu)買商品、接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，必須向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。5.2 經(jīng)辦人員取得各類發(fā)票時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審核其真?zhèn)?zhn wi)、內(nèi)容開具是否合規(guī)。不符和規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。不真實(shí)、不合法的發(fā)票財(cái)務(wù)部門一律不予辦理。5.3 凡增值稅一般納稅人單位，發(fā)生商品、材料采購(gòu)、和加工修理修配(xipi)勞務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得增值稅專用

7、發(fā)票，否則財(cái)務(wù)部門原則不予付款和報(bào)銷。5.4 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，業(yè)務(wù)人員取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)確定其是否有開具發(fā)票的資格，禁止出現(xiàn)虛假發(fā)票。由于經(jīng)辦人員責(zé)任，取得虛假發(fā)票，由此造成的查補(bǔ)增值稅、企業(yè)所得稅、罰款、滯納金全部由經(jīng)辦人員承擔(dān)、對(duì)善意取得的虛假發(fā)票（與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在地的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱，印章(ynzhng)，貨物數(shù)量，金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲取的），責(zé)令經(jīng)辦人員重新取得真實(shí)有效的增值稅發(fā)票和普通發(fā)票。5.5 日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在不超過業(yè)務(wù)發(fā)生后的30日內(nèi)取得發(fā)票，并按照公司管理規(guī)定驗(yàn)收、

8、簽批和簽字后，送交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)因經(jīng)辦人員責(zé)任，發(fā)票滯后入賬的，使增值稅超過規(guī)定的抵扣期限，（增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限180天）造成增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，企業(yè)所得稅不能稅前列支的，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任，并承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)超過30日內(nèi)未取得發(fā)票或未完成簽字審批手續(xù)，財(cái)務(wù)部門催辦仍未能及時(shí)辦理的，按照付款金額的10%，從經(jīng)辦人員的工資，獎(jiǎng)金中扣除。5.6丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的

9、抵扣憑證(pngzhng)；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬(j zhn)聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證(rnzhng)，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤G失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?6發(fā)票的審查和財(cái)務(wù)處理

10、 6.1 審查發(fā)票的開具項(xiàng)目：普通發(fā)票按稅種、稅率分類。屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物銷售、修理修配勞務(wù)不得使用地方稅務(wù)局出售的發(fā)票。營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目必須使用對(duì)應(yīng)稅目規(guī)定的發(fā)票，如服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)、文化事業(yè)等。截止目前部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、廣告業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、郵政電信此類營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)必須根據(jù)稅務(wù)營(yíng)改增需提供增值稅發(fā)票，后期根據(jù)稅務(wù)局營(yíng)改增試點(diǎn)通知變動(dòng)而變動(dòng)。 6.2 審查發(fā)票的筆跡。要審查發(fā)票購(gòu)貨單位名稱、日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額的字跡、筆體、筆畫(bhu)的精細(xì)、壓痕是否一致。有無用藥劑退色、用橡皮擦、刀刮等涂改痕跡 6.3審查(shnch)發(fā)票的復(fù)寫情況。審查復(fù)寫的字跡顏色是否相同。發(fā)票的正面

11、和反面都應(yīng)仔細(xì)查看，本應(yīng)一式多份復(fù)寫的是否符合復(fù)寫的實(shí)際情況。背面有無局部復(fù)寫的痕跡。發(fā)票的第二聯(lián)如果不是復(fù)寫而是用鋼筆或圓珠筆填寫的，就說明存在問題。 6.4審查發(fā)票的填寫字跡是否位移。稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)在印制裝訂發(fā)票時(shí)，各聯(lián)次的縱橫行列都是對(duì)齊的，有固定位置。重點(diǎn)審查各聯(lián)填寫的字跡如有不正常的位移，就可能是存在問題的發(fā)票，由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)(fz)更換。 6.5審查發(fā)票的填寫內(nèi)容。審查發(fā)票報(bào)銷聯(lián)的購(gòu)貨單位名稱、時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)、金額是否填寫齊全；發(fā)票物品名稱是否具體、正確、清楚，對(duì)按如“辦公用品、計(jì)算機(jī)耗材等”的類別開具發(fā)票的，應(yīng)附發(fā)票明細(xì)表，詳細(xì)列明物品名稱、規(guī)格、單價(jià)、金額等內(nèi)容。 6.6

12、審查用票單位同發(fā)貨單位、收款單位的名稱是否相符6.7 交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增2013年8月1日實(shí)行，對(duì)接受的貨物運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)首先審查提供運(yùn)輸發(fā)票單位是否具有開具發(fā)票的資格。開票單位必須同時(shí)具有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(yn y zh zho)、國(guó)家稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證、交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證、水路運(yùn)輸許可證等有效證件。對(duì)從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪?、承租人、掛靠人和個(gè)體運(yùn)輸戶，應(yīng)取得增值稅發(fā)票和主管稅務(wù)局代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。6.8 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅由屬地管理，接受建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)取得勞務(wù)發(fā)生的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售(fshu)或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的建筑業(yè)發(fā)票。 6.9 所有(suyu

13、)發(fā)票必須加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。 6.10 對(duì)不能判斷發(fā)票真?zhèn)蔚?，?yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢或查驗(yàn)其發(fā)票真實(shí)性。 6.11財(cái)務(wù)部門在完成對(duì)發(fā)票真實(shí)性審查和公司資金管理相關(guān)的簽證程序后，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)作賬務(wù)處理。 6.12 允許報(bào)銷行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)和非稅收入收據(jù)，必須是由具有收費(fèi)資質(zhì)的行政事業(yè)單位開具的，收費(fèi)項(xiàng)目為列入國(guó)家或省級(jí)以上人民政府規(guī)定的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金目錄。各種結(jié)算憑證和往來結(jié)算收據(jù)一律不得報(bào)銷。 6.13 本年度發(fā)票應(yīng)在本年度結(jié)束之前提交財(cái)務(wù)掛賬或付款，以前年度發(fā)票原則不得(bu de)報(bào)銷。 7附則(fz)其它未盡事宜依據(jù)公司財(cái)務(wù)和稅務(wù)相關(guān)制度(zhd)執(zhí)行。本管理制度自2015年4月23日?qǐng)?zhí)行附件：發(fā) 票 開 具 申 請(qǐng) 單申請(qǐng)日期申請(qǐng)部門開票