全面推開營(yíng)改增課件

1、全面推開營(yíng)改增2016年4月 生活服務(wù)業(yè)一、生活服務(wù)營(yíng)改增的范圍生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。二、其他相關(guān)行業(yè)現(xiàn)代服務(wù) 商務(wù)輔助服務(wù) ：（1）企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。（3）人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的

2、業(yè)務(wù)活動(dòng)。（4）安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。 一般納稅人提供生活服務(wù)適用的稅率為6%。1一般納稅人提供生活服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，征收率為3%。2小規(guī)模納稅人提供生活服務(wù)，征收率為3%。3三、生活服務(wù)的稅率和征收率四、一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。2.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)。3.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。4.以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的

3、有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。5.在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。 一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。五、特別提醒1.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。2.旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為

4、銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。六、銷售額扣除規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門

5、監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。七、銷售額扣除的要求 1.兼營(yíng)兼有不同經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。如：酒店提供住宿服務(wù)的同時(shí)，兼有商場(chǎng)貨物銷售業(yè)務(wù)。 2.混合銷售一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。如：酒店提供住宿服務(wù)的同時(shí)，客房冰箱食品收費(fèi)。 八、兼營(yíng)和混合銷售問題九、可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1

6、）增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；（3）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）境外購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者無(wú)形動(dòng)產(chǎn)，解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)流程1、納稅人填寫收購(gòu)發(fā)票備案表（一式兩份），提出申請(qǐng)。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批。3、納稅人憑審批同意的收購(gòu)發(fā)票備案表及發(fā)票核定管理申請(qǐng)表到征收大廳窗口申請(qǐng)辦理發(fā)票信息變更。4、稅務(wù)機(jī)關(guān)審批通過(guò)后，納稅人帶稅控盤到窗口辦理發(fā)行變更。餐飲企業(yè)采購(gòu)時(shí)注意事項(xiàng)：1、注意進(jìn)貨渠道從農(nóng)戶購(gòu)買其自產(chǎn)的面粉10萬(wàn)元：進(jìn)項(xiàng)稅額=10

7、*13%=1.3萬(wàn)元從具有增值稅一般納稅人資質(zhì)的商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買面粉10萬(wàn)元：進(jìn)項(xiàng)稅額=10/(1+13%)*13%=1.15萬(wàn)元十、不得抵扣范圍（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（四）非正常損失

8、的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。平移原營(yíng)業(yè)稅的免稅優(yōu)惠1平移原營(yíng)業(yè)稅的減稅優(yōu)惠2在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)免稅3十一、減免稅規(guī)定 例：某旅游企業(yè)2016年7月取得旅游服務(wù)含稅收入100萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)置辦公用汽車一臺(tái)，支付購(gòu)車款10萬(wàn)元；辦公室租金支出10萬(wàn)元；發(fā)生團(tuán)費(fèi)支出40萬(wàn)元，其中餐費(fèi)、門票30萬(wàn)元，交通費(fèi)10萬(wàn)元；（以上均為含稅，且不涉及簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）1、銷項(xiàng)稅額：100/1.06*6%=5.66萬(wàn)元；2、進(jìn)項(xiàng)稅額：10/1.17*17%+10/1.11*11%=2.44萬(wàn)元3、銷售額扣除團(tuán)費(fèi)支出 40/1.06*6%=2.26萬(wàn)元4、應(yīng)納稅額：（5.66-2.26）-2.44