郵政企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)(ppt 40)

1、郵政企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)探討1內(nèi)容提要：財務(wù)的實質(zhì)郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要方法郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向如何評價財務(wù)管理水平小結(jié)2一、財務(wù)的實質(zhì)財務(wù)的實質(zhì)就是資金運動和體現(xiàn)的財務(wù)關(guān)系。財務(wù)管理就是對企業(yè)財務(wù)活動的管理，它是以價值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的綜合管理。通過對資金的籌集和投放進(jìn)行決策和實施；對貨幣資金的營運進(jìn)行調(diào)度和融通；對生產(chǎn)經(jīng)營活動借助資金、成本、利潤等價值形式進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)，以提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。地位關(guān)系到企業(yè)的興衰存亡（吳局長：財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，經(jīng)營是發(fā)展的中心）現(xiàn)象發(fā)展好的局財務(wù)管理也好復(fù)利的威力：100萬元

2、，10年，122 VS 216 投資饑渴 20年，149 VS 366 理財?shù)睦碛?企業(yè)資金運動圖所有者權(quán)益實收資本資本公積上級撥入資金未分配收支差額負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)貨幣資金存貨貨幣資金業(yè)務(wù)收入企業(yè)盈利地稅國稅稅后利潤盈余公積公益金未分配利潤向投資者分配業(yè)務(wù)成本期間費用盈余公積投資收益籌集運用資金收回與補(bǔ)償資金分配供應(yīng)生產(chǎn)和銷售補(bǔ)償成本費用4主要財務(wù)關(guān)系不要僅訂著錢，要看它背后的關(guān)系（賴）1、企業(yè)與投資者2、企業(yè)與債權(quán)人、債務(wù)人3、企業(yè)與國家有關(guān)部門 財政、稅務(wù)、物價、金融、審計、工商管理等 官本位？4、企業(yè)與內(nèi)部各單位5、企業(yè)與職工 馬克思：人的本

3、質(zhì)5二、郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀（一）特點1、行業(yè)跨度大，業(yè)務(wù)種類多，管理對象多，企業(yè)員工人多； 精細(xì)化管理、成本ABC管理（溫總理的講話）2、歷史遺留問題多；3、商業(yè)服務(wù)和普遍服務(wù)交織；4、全程全網(wǎng)、聯(lián)合作業(yè)；收支差額管理5、資金管理是核心。6郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀（二）現(xiàn)狀：分營以來，郵政企業(yè)財務(wù)管理取得長足進(jìn)展。迄今比較重要的管理舉措有：1、收支差額包干管理；（湖州、衢州未完成雙重利空）2、收支差額補(bǔ)助政策；3、集中資金管理政策；（國家局、省局）4、用戶欠費管理政策；5、三集中管理；（資金、投資、借款）7郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀4、市縣財務(wù)管理一體化； （資源優(yōu)化、聚沙成塔）？集

4、中 報帳制、收支兩條線模式5、績效考核；局長？6、全面預(yù)算；難言之隱？ 承認(rèn)現(xiàn)實“存在即合理”7、干線運費結(jié)算；8、特快模擬核算、儲蓄分帳核算；8郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀9、 資產(chǎn)盤活規(guī)范和鼓勵10、主輔分離11、量收系統(tǒng)等會計和統(tǒng)計信息化系統(tǒng)12、各種基礎(chǔ)規(guī)范 如收入稽核辦法、收入核算辦法、成本費用核算辦法、會計檢查辦法、強(qiáng)化會計基礎(chǔ)的指導(dǎo)意見、對外投資管理辦法、資產(chǎn)評估管理辦法等。13、其他效果：保障了企業(yè)平穩(wěn)運行；支撐了發(fā)展9郵政企業(yè)財務(wù)管理特點和現(xiàn)狀不足：應(yīng)付型管理多，思考進(jìn)取管理少。規(guī)章制度制訂多，執(zhí)行到位欠缺。傳統(tǒng)管理色彩濃，現(xiàn)代企業(yè)管理不足。（會議、財務(wù)政策、萬科）財務(wù)基礎(chǔ)工作

5、有待進(jìn)一步加強(qiáng)。財務(wù)工作與其他工作有待進(jìn)一步協(xié)調(diào)配合。（比如人工成本、代辦費管理等）其他。10三、郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容在不同的層次，側(cè)重點有所不同。（一）資產(chǎn)負(fù)債管理資產(chǎn)管理：有效利用各項資產(chǎn)（資產(chǎn)定義） 防止浪費和潛虧（讓資產(chǎn)金貴，集郵反思） 不同資產(chǎn)種類管理的側(cè)重點不同： 資金：依法籌集資金； 合理的流動資金； 固定資產(chǎn)的貨幣積累等 業(yè)務(wù)資金的安全11郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容應(yīng)收帳款管理： 合理的信用政策；監(jiān)督系統(tǒng)；責(zé)任制度存貨管理： 合理的存貨量（零存貨、柔性制造）； 存貨的內(nèi)部控制制度（跌價準(zhǔn)備）對外投資： 審批程序、投資收益。F:2006年浙江省月份會計報表格式.xls12郵

6、政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容負(fù)債管理： 保證償債安全。 利用財務(wù)杠桿，借雞生蛋（韓國大企業(yè)集團(tuán)發(fā)展史，郵政的脆弱之處） 分類管理所有著權(quán)益： 保值增殖F:2006年浙江省月份會計報表格式.xls13實例：對外出借資金 2003年12月，借款給職工技協(xié)22.70萬元，該出借款無任何附件，至檢查日尚未收回。企業(yè)用戶欠費 2003年6月，你局速遞公司報表中，存在隨意調(diào)整收入及欠費現(xiàn)象（如：報表中收入減50萬，欠費也減50萬）；速遞公司存在因用戶郵件在郵遞過程中被損壞、延誤時限、內(nèi)部結(jié)算和郵寄單位的倒閉等原因，而無法收回的欠費金額為113.83萬元。 14郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容（二）損益管理收入管理：

7、 及時入帳、正確入帳、應(yīng)收盡收 收入的質(zhì)量（現(xiàn)金流、毛利率）夯實基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時，就確認(rèn)銷售，而不是等到收到現(xiàn)金時才確認(rèn)；費用在賺取收入時就予以確認(rèn)，而不是等到實際支取時才確認(rèn)；能夠體現(xiàn)收入與費用配比的原則。15實例： 截留企業(yè)收入 2004年3月，你局將應(yīng)轉(zhuǎn)入儲蓄收入的款項465,052.67元轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款；將部分主業(yè)房租收入4.20萬元，計列多經(jīng)企業(yè)。 漏列相關(guān)業(yè)務(wù)收入 2005年9月底，你局掛列“其他應(yīng)付款”科目應(yīng)列未列業(yè)務(wù)收入210,835.25元。 多估報刊收入 9月底，你局報刊預(yù)存款借方余額11,678.92元，1012月已無收入可轉(zhuǎn)列。19月已多估報報刊收入

8、。16友情提醒：1.嚴(yán)格劃清各專業(yè)收入界限，嚴(yán)禁跨專業(yè)之間相互轉(zhuǎn)移收入。2.嚴(yán)禁虛列、多列、重復(fù)、隨意提前計列收入的行為（重點是集郵、物流、代辦和函件等專業(yè)，省內(nèi)現(xiàn)業(yè)局之間調(diào)撥或交換集郵品不得重復(fù)計列收入）。3.嚴(yán)禁截留、少列、漏列、隨意推遲計列業(yè)務(wù)收入的行為（重點是儲蓄、代辦和房屋出租等項業(yè)務(wù)）。4.嚴(yán)禁通過制作虛假報表或人為調(diào)整報表虛報收入的行為。5.嚴(yán)禁將主營業(yè)務(wù)收入劃入多經(jīng)企業(yè)的行為（重點是房屋出租和出售品等項業(yè)務(wù)）。6.嚴(yán)格執(zhí)行定額管理和預(yù)付票底制度；嚴(yán)禁低于面值或售價，或擅自提高委代辦酬金、變相低于面值或售價銷售郵資票品的行為。 17郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容成本費用管理： 努力降

9、低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益和競爭能力；（管理大師：營銷、成本） 合理的成本結(jié)構(gòu)； 合法合歸列支（擠占、配比、掛帳） 提高成本效益（看作投資） 全過程控制啟示：邯鄲鋼鐵倒逼成本法 （不能割裂與其他競爭因素的關(guān)系）郵政成本分類F:2006年浙江省月份會計報表格式.xls18實例： 少計成本費用 至2003年底，你局企業(yè)賬上無形資產(chǎn)余額為7,301,917.35元，其中應(yīng)攤銷的部分為782,217.25元，長期待攤費用余額為680,429元，2004年14月未按規(guī)定進(jìn)行攤銷。 擠列成本費用 2004年3月，你局在管理費用科目內(nèi)計列應(yīng)由福利費列支的職工療養(yǎng)費32,010元，屬擠列成本費用； 2003年12月

10、，你局在業(yè)務(wù)成本計列購入電腦液晶顯示屏2臺合計5,640元，屬擠列成本費用。19實例：成本掛賬 你局采用轉(zhuǎn)列福利費的方法來消化成本掛賬676萬元，導(dǎo)致應(yīng)付福利費余額出現(xiàn)巨額紅字。 1999-2003年間，你局采用多轉(zhuǎn)集郵進(jìn)銷差價的方法少列成本增加收支差額近350萬元。目前，集郵品進(jìn)銷差價率只有5.05%，明顯偏低。 至2003年底，你局在“其他應(yīng)付款”科目內(nèi)掛列尚未消化的企業(yè)成本費用掛帳236.19萬元。20實例： 支付代辦費不規(guī)范 2004年1月15日，你局支付投遞公司代辦酬金34873元，該代辦費支付對象基本屬本局職工。 截至2004年4月，你局報刊零售公司結(jié)余代投費102,987元；存在

11、將部分儲蓄代辦費發(fā)放給企業(yè)職工的現(xiàn)象。 難點！21友情提醒：1.嚴(yán)禁不按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，隨意提前或推遲計列成本費用的行為。2.嚴(yán)禁不提或多提折舊、少攤或多攤成本費用的方式來調(diào)節(jié)成本費用的行為。3.嚴(yán)禁對成本費用擅自擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)和虛列擠占成本費用的行為（重點是委代辦酬金）。4.嚴(yán)禁為完成當(dāng)年的有關(guān)考核指標(biāo)，通過往來帳、待攤和長期費用、預(yù)提費用、無形資產(chǎn)、在建工程等科目將成本費用掛帳，或隨意調(diào)控成本費用的行為。5.嚴(yán)禁對各種銷售商品成本隨意多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)，人為調(diào)節(jié)成本結(jié)轉(zhuǎn)的行為。集郵品的烈火6.嚴(yán)禁對營業(yè)外支出擅自增加項目，擴(kuò)大列支范圍的行為。7.嚴(yán)禁多經(jīng)企業(yè)擠占主業(yè)成本以及無償占

12、用主業(yè)資金、資產(chǎn)的行為；嚴(yán)禁在主輔分離和內(nèi)部改革中，擠占主業(yè)成本，分流企業(yè)利潤的行為。22郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容收支差額管理：不僅僅是完成計劃；是一個綜合努力的結(jié)果 （收入、成本費用、納稅策劃）項目的經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)營項目、投資項目、保本點分析法、回收期法等） 企業(yè)調(diào)節(jié)利潤的手段！ 上市之殤！8000萬元折舊23郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容（三）執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格財務(wù)監(jiān)督會計法第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)” 公司法、會計法、統(tǒng)計法、審計法、稅法等相關(guān)法律 各種規(guī)定和內(nèi)控制度。友情提醒：減免營業(yè)稅要準(zhǔn)確核算，不要因小失大24嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和國家

13、局、省局的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，防止郵政企業(yè)資金、資產(chǎn)流失，保證企業(yè)正常經(jīng)營。（一）嚴(yán)禁未經(jīng)審批、評估，擅自無償轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)或低于市場價格將企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到多種經(jīng)營企業(yè)、其他企業(yè)和個人的行為。（二）嚴(yán)禁違反資金、資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定，擅自進(jìn)行固定資產(chǎn)或股權(quán)投資的行為。（三）嚴(yán)禁企業(yè)或個人挪用、拆借郵政儲蓄資金、匯兌資金和中間業(yè)務(wù)資金的行為。（四）嚴(yán)禁超權(quán)限、超范圍擅自對外投資、對外擔(dān)保等各種違規(guī)的融資行為。（五）嚴(yán)禁將企業(yè)資金（包括業(yè)務(wù)資金）以個人名義存入銀行、郵政儲蓄等金融機(jī)構(gòu)的行為。（六）嚴(yán)禁企業(yè)在資金賬目上弄虛作假，不按規(guī)定如實記錄反映企業(yè)的資金狀況行為；嚴(yán)禁郵政企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自沖減所有

14、者權(quán)益，造成國有資產(chǎn)的流失。（七）嚴(yán)禁企業(yè)巧立名目，違規(guī)發(fā)放各種補(bǔ)貼、組織公費旅游、濫發(fā)錢物等擠占企業(yè)的成本費用。（八）嚴(yán)禁郵政企業(yè)通過截留收入、虛列成本等違規(guī)行為將企業(yè)資金、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到賬外，設(shè)置賬外賬和“小金庫”。禁止：25四、郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要方法（一）適應(yīng)環(huán)境：法律和制度（二）掌握手段：1、完善管理流程 預(yù)測； 決策：投資、籌資、經(jīng)營項目等 計劃：資金計劃、成本計劃、財務(wù)收支計劃 控制：工作程序、部門職責(zé)、信息反饋、檢查糾偏等制度、規(guī)定、措施和方法的組合。26郵政企業(yè)財務(wù)管理的主要方法 控制的主要制度和措施： 1、建立財務(wù)指標(biāo)歸口分級管理責(zé)任制； 2、開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算； 3、實行定額

15、管理和預(yù)算控制 財務(wù)分析 信息要準(zhǔn)確可靠；方法要科學(xué)（經(jīng)?；椭贫然?；注重 質(zhì)量和實效 專項分析 報表分析 財務(wù)檢查和審計 2、善用現(xiàn)代技術(shù)手段27五、郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向適應(yīng)企業(yè)化、公司化、集團(tuán)化要求貼近業(yè)務(wù)，貼近市場，貼近實際強(qiáng)化基礎(chǔ)具體如：1、完善全面預(yù)算管理2、推進(jìn)損益責(zé)任核算3、推進(jìn)全網(wǎng)結(jié)算4、強(qiáng)化資金資產(chǎn)管理5、確保國有資產(chǎn)保值增值 28郵政企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展方向6、財務(wù)制度進(jìn)一步接軌。7、強(qiáng)調(diào)資本回報。8、加快信息化 財務(wù)管理信息系統(tǒng)是基于先進(jìn)的財務(wù)管理理念，利用信息技術(shù)手段進(jìn)行決策支持、實施有效控制的財務(wù)管理工具。 系統(tǒng)集成的主要功能包括財務(wù)會計、收入確認(rèn)和稽核、采購申

16、請、授權(quán)和批準(zhǔn)、費用支付控制、全面預(yù)算管理、資金集中管理、損益核算、經(jīng)營分析等。 系統(tǒng)要實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的全面融合，推進(jìn)總部和省兩級財務(wù)集中管理。9、 嘗試資本經(jīng)營（以資本增殖為目的的經(jīng)營活動）（參與制、股票股權(quán)等財產(chǎn)權(quán)、貨幣資本和虛擬資本、寶邯購并案）29六、如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平要點一：看指標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任財務(wù)指標(biāo)：1、收支差額總額計劃完成率2、業(yè)務(wù)收入增長率3、總資產(chǎn)回報率=（折舊+勞動報酬+稅金+利潤）/平均總資產(chǎn)4、成本費用收入率=總收入/總支出30如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平評價分析指標(biāo)：1、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo) 郵政業(yè)務(wù)收入 市場占有率（儲蓄、國際EMS） 郵政占GDP比重2、財務(wù)效益指標(biāo)

17、 營業(yè)利潤率=營業(yè)收支差額/郵政業(yè)務(wù)收入 國有資本保值增值率=年末所有者權(quán)益/年初所有者權(quán)益 凈資產(chǎn)利潤率=調(diào)整后收支差額凈額/平均所有者權(quán)益 經(jīng)營虧損掛帳比率=經(jīng)營虧損掛帳/所有者權(quán)益（潛虧）3、資產(chǎn)運營指標(biāo) 存貨周轉(zhuǎn)率=郵政業(yè)務(wù)成本/平均存貨 不良資產(chǎn)比率=年末不良資產(chǎn)/年末資產(chǎn)總額 資金上繳率31如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平4、償債能力指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額 流動比率=年末流動資產(chǎn)/年末流動負(fù)債、 扣除存貨 速動比率=年末速動資產(chǎn)/年末流動負(fù)債5、發(fā)展能力指標(biāo) 總資產(chǎn)增長率 固定資產(chǎn)成新率絕對水平橫比變化趨勢縱比 資本市場的最愛：成長 伊利的故事、中集的故事32財務(wù)指標(biāo)的啟示？

18、 凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤/凈資產(chǎn) =（凈利潤/總資產(chǎn)） 1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率） =（凈利潤/收入） （收入/總資產(chǎn)） 1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）收入利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)！競爭秘訣快年利潤率=周轉(zhuǎn)次數(shù)*一次利潤率杜邦分析33如何評價企業(yè)財務(wù)管理水平要點二：看制度建設(shè) 有無定額；有無管理規(guī)定； 政策制訂水平等要點三：看執(zhí)行力度 不知不覺； 上有政策，下有； 兩劣取其輕要點四：看監(jiān)督結(jié)果 外部 內(nèi)部34小結(jié)：財務(wù)管理的中心是資金財務(wù)管理的手段是制度（分餅的故事、三個和尚故事新解）財務(wù)管理的效果是執(zhí)行財務(wù)管理有局限（是紐帶、是鏡子） 超越數(shù)字、藍(lán)海戰(zhàn)略提醒： 大事別糊涂 財務(wù)人員更要用來控制而非僅核算 財務(wù)管理服從于發(fā)展并支撐發(fā)展（結(jié)算政策） 企業(yè)昌盛不衰的秘訣：全方位適應(yīng)能力 “一個都不能少”、“學(xué)會彈鋼琴” 本內(nèi)容為個人體會，不妥之處請批評指正35會計程序總結(jié)：發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)傳遞原始憑證交給會計根據(jù)原始憑證填制會計憑證登記會計明細(xì)帳核對登記會計總帳生成資產(chǎn)負(fù)債表等報表36企業(yè)財務(wù)報表的分析為經(jīng)營、投資決策提供依據(jù)；了解過去，預(yù)測未來；評估可能的風(fēng)險。37報表分析主要采用比率法盈利能力分析；安全性分析；經(jīng)