電子課件《創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)(第二版)》A013659創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)話題八

1、BUSINESS第二版創(chuàng) 業(yè) 指 導(dǎo)CHUANG YE ZHI DAO全國技工院校公共課教材人力資源社會保障部教材辦公室 組織編寫主編：吳皖林 制作人：李麗賢 責(zé)任編輯：鄧小龍話題八 持籌握算，利析秋毫 -創(chuàng)業(yè)財務(wù)知識 創(chuàng)業(yè)活動始終伴隨著資金的不斷流動：籌資、投入和產(chǎn)出。有資金的籌集，才會有投入，投入是創(chuàng)業(yè)的途徑和手段，產(chǎn)出是創(chuàng)業(yè)的成果。本話題將介紹資金籌集與基本財務(wù)技能、收入與成本的核算、利潤的計算與財務(wù)分析，從中我們將學(xué)會創(chuàng)業(yè)者所需要的基本財務(wù)知識，以幫助我們成功創(chuàng)業(yè)。 一個企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要有嚴(yán)格的財務(wù)制度和充足的資金作為保證。財務(wù)可以真實地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，可為企業(yè)改善經(jīng)營管理、科學(xué)

2、決策、確定發(fā)展目標(biāo)提供可靠的依據(jù)。企業(yè)的經(jīng)營者只有對財務(wù)知識有所了解，才能運用財務(wù)數(shù)據(jù)來分析經(jīng)營的成敗，并從中不斷總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓(xùn)，使企業(yè)在發(fā)展中盡量減少損失，在市場中立于不敗之地。導(dǎo) 讀第一節(jié) 資金籌集與基本財務(wù)技能1. 創(chuàng)業(yè)資金的來源一、籌集創(chuàng)業(yè)資金想一想：如何籌集創(chuàng)業(yè)資金一是創(chuàng)業(yè)者投入，包括創(chuàng)業(yè)者本人投入及合伙人投入；二是從外部接入資金，如向他人借款、銀行貸款等。讀一讀：創(chuàng)業(yè)籌集資金途徑及其優(yōu)缺點2. 如何獲得貸款一、籌集創(chuàng)業(yè)資金按照期限的不同，貸款分為短期貸款、中期貸款和長期貸款。短期貸款的期限在1年以內(nèi)，中期貸款的期限為1-5年，長期貸款的期限在5年以上。按照保障方式的不同，貸款分

3、為信用貸款和擔(dān)保貸款。信用貸款是指以借款人的信譽發(fā)放的貸款，擔(dān)保貸款包括保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款。2. 如何獲得貸款一、籌集創(chuàng)業(yè)資金創(chuàng)業(yè)貸款的借款人通常需要具備以下基本條件：具有完全民事行為能力；持有工商行政管理機關(guān)核發(fā)的工商營業(yè)執(zhí)照及相關(guān)的行業(yè)經(jīng)營許可證；項目具有發(fā)展?jié)摿蚴袌龈偁幜?；具有按期償還貸款本息的能力；能提供銀行認(rèn)可的抵押、質(zhì)押或保證；資信良好，無不良信用；有固定的住所和經(jīng)營場所等。2. 如何獲得貸款一、籌集創(chuàng)業(yè)資金辦理貸款的一般流程為：創(chuàng)業(yè)者提出申請，銀行開展調(diào)查，銀行審批及發(fā)放貸款。中央及地方各級政府圍繞創(chuàng)業(yè)貸款制定了各類優(yōu)惠政策，如財政貼息、簡化貸款程序等。讀一讀：申請貸

4、款需要哪些材料3. 個人信用一、籌集創(chuàng)業(yè)資金要從銀行獲得貸款，個人信用很重要。良好的信用記錄將為個人積累一筆信譽財富，可以用作向銀行借款的信譽抵押品，為以后獲得銀行貸款提供方便。案例 1：李先生無法獲得貸款1. 記賬的目的與要點二、學(xué)會記賬通過對公司業(yè)務(wù)的記賬，我們能充分了解日常生產(chǎn)活動中的各類業(yè)務(wù)，掌握資金的進(jìn)出和結(jié)余，以及商品的進(jìn)銷存情況，為了解企業(yè)盈虧、制訂經(jīng)營計劃提供信息。準(zhǔn)確：是指記賬要真實地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，金額不能有差錯；及時：是指記賬要及時進(jìn)行，按時處理；全面：是指收支均要入賬，不能有遺漏；清晰：無論形式還是內(nèi)容，都要清晰可辨，方便以后使用。資料室： 財務(wù)工作對納稅的影響2.

5、 記賬舉例二、學(xué)會記賬以小王的創(chuàng)業(yè)經(jīng)歷為例，介紹一家小企業(yè)如何簡單、清楚地記賬。案例 2想一想：購買設(shè)備的發(fā)票等資料要保存嗎？資料室： 租賃房屋的注意事項稅收是國家財政收入的主要來源。稅收的本質(zhì)是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。三、熟悉稅收（1）增值稅我國稅法把企業(yè)劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。一般納稅人應(yīng)繳納增值稅的計算較復(fù)雜；對小規(guī)模納稅人實施簡易征稅方式，計算分兩步走。第一步：不含稅銷售收入=含稅收入（1+3%）；第二步：應(yīng)納增值稅=不含稅銷售收入3%。1. 稅收種類案例 3：小規(guī)模企業(yè)增

6、值的計算三、熟悉稅收（2）企業(yè)所得稅我國對有限責(zé)任公司和股份有限公司征收企業(yè)所得稅。我國企業(yè)所得稅分為法定稅率和優(yōu)惠稅率兩檔。其中，法定稅率為25%，優(yōu)惠稅率為小型微利企業(yè)20%、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)15%。企業(yè)所得稅的計算公式為：企業(yè)應(yīng)統(tǒng)所得稅額-應(yīng)端及所得額適用稅率=（收入總額-準(zhǔn)予扣除項目余額）適用稅率1. 稅收種類案例 4：企業(yè)所得稅的計算資料室： 小型微利企業(yè)認(rèn)定條件三、熟悉稅收（3）個人所得稅國家對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者均比照個體工商戶，按5%35%的超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅。個體工商戶個人所得稅計算公式為：應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率其中，應(yīng)納稅所得額

7、=收入總額-成本、費用及損失-起征點。注意點：起征點為3 500元；投資者的工資不得計入成本費用。1. 稅收種類案例 5：個體工商戶個人所得稅的計算資料室：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表三、熟悉稅收（4）附加稅費我國企業(yè)應(yīng)繳納的附加稅費主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。城市維護(hù)建沒稅以實際繳納的流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費稅）為基礎(chǔ)，納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)區(qū)的，稅率為5%；納稅人所在地為農(nóng)村的，稅率為1%。城市維護(hù)建設(shè)稅的計算公式為：應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額=（實際繳納增值稅+實際繳納消費稅）適用稅率1. 稅收種類三、熟悉稅收（4）附加稅費教育費附加以實際繳納的流轉(zhuǎn)稅

8、（增值稅、消費稅）為基礎(chǔ)，稅率為3%。教育費附加的計算公式為：應(yīng)納教育費附加額=（實際繳納增值稅+實際繳納消費稅）3%1. 稅收種類案例 6：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加的計算三、熟悉稅收企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時申報稅款并足額繳納。企業(yè)當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為的，仍應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)。長期不申報納稅，將引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，甚至?xí)绊懛ǘù砣说膫€人信用。2. 納稅注意點第二節(jié) 銷售與成本一、預(yù)測銷量1. 銷售預(yù)測的基本步驟（1）列出所銷售的商品種類或服務(wù)項目，預(yù)估市場的總?cè)萘?；?）分析本企業(yè)和其他競爭企業(yè)的優(yōu)勢和劣勢，設(shè)定本企業(yè)的市場占有份額；（3）計算出本企業(yè)的預(yù)計銷量。以上步

9、驟中，商品的市場總?cè)萘亢捅酒髽I(yè)的市場份額均不易估算，實際經(jīng)營情況往往會和預(yù)計的情況有很大出入，在預(yù)測銷量時不應(yīng)過高估計。一、預(yù)測銷量2. 銷售預(yù)測案例預(yù)測銷量時，我們可以結(jié)合同類競爭者的經(jīng)營情況來估計自己的銷量；或者抽取部分潛在客戶進(jìn)行訪問、調(diào)查，以掌握他們的需求情況。案例 7： 小區(qū)商店的銷售預(yù)測資料室： 市場容量的調(diào)查要點1. 成本的分類二、計算產(chǎn)品成本企業(yè)在經(jīng)營過程中，會發(fā)生各種各樣的費用支出，這些費用支出總稱為成本。根據(jù)成本與產(chǎn)量之間的關(guān)系，我們可以把成本分為固定成本和變動成本兩類。（1）固定成本是指在一定產(chǎn)量或銷售量范圍內(nèi)，成本總額不受產(chǎn)量或銷售量增減變動影響而始終保持不變的成本。常

10、見的固定成本有房租、設(shè)備折舊費、辦公用品費、廣告宣傳費等。（2）與固定成本相反，變動成本是指成本總額隨著產(chǎn)量或銷售量的變動而發(fā)生變動的成本。想一想：工資屬于固定成本還是變動成本？2. 計算產(chǎn)品成本二、計算產(chǎn)品成本企業(yè)在經(jīng)營過程中，會發(fā)生各種各樣的費用支出，這些費用支出總稱為成本。根據(jù)成本與產(chǎn)量之間的關(guān)系，我們可以把成本分為固定成本和變動成本兩類。第一步：計算月折舊及分?jǐn)傤~第二步：匯總固定成本（月）第三步：匯總變動成本（月）第四步：計算單位產(chǎn)品成本算一算讀一讀：嚴(yán)格控制固定成本案例 8： 選擇適合的固定資產(chǎn)1. 成本加成定價法三、產(chǎn)品的定價成本加成定價法是指按產(chǎn)品單位成本加上一定比例的利潤制定產(chǎn)

11、品價格的方法。價格=單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本+單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本成本利潤率=單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本（1+成本利潤率）在成本加成定價法下，產(chǎn)品的價格取決于單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本及期望的成本利潤率。案例 9： 溫迪飯店的定價法成本加成定價法讀一讀：成本加成定價法的優(yōu)缺點算一算：如果小王要求成本利潤率為30%，不含稅的售價應(yīng)是多少？含稅售價又是多少？2. 基于競爭的定價法三、產(chǎn)品的定價基于競爭的定價法是指以市場上相互競爭的同類商品價格為定價基本依據(jù)，隨競爭狀況的變化來確定和調(diào)整價格水平的方法。案例 10： 溫迪飯店的定價法基于競爭的定價法讀一讀：基于競爭的定價法的優(yōu)缺點3. 需求導(dǎo)向定價法三、產(chǎn)品的定價需求導(dǎo)向定價法是指

12、企業(yè)在定價時不再以成本為基礎(chǔ)，而以消費者對產(chǎn)品價值的理解需求強度為依據(jù)。案例 11：“安靜的小狗”牌拖鞋資料室：需求導(dǎo)向定價法的種類第三節(jié) 利潤計算與財務(wù)分析一、利潤計算1. 利潤的含義 利潤是將銷售收入扣除當(dāng)期成本后的剩余部分，即：利潤=收入-成本，利潤是創(chuàng)業(yè)者經(jīng)營企業(yè)的最終成果。根據(jù)收入與成本的大小關(guān)系可知，企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果有三種可能：（1）收入高、成本低，企業(yè)贏利；（2）收入低、成本高，企業(yè)虧損；（3）收入正好等于成本、此時企業(yè)不贏也不虧，剛好保本。一、利潤計算2. 利潤的計算方法以案例2中小王的A企業(yè)（小規(guī)模企業(yè)）為例，具體計算過程見表8-6。作為個體工商戶經(jīng)營者，小王應(yīng)按照我國稅法規(guī)定

13、繳納個人所得稅。二、財務(wù)分析1. 保本銷售量保本銷售量是指使企業(yè)剛好能夠收回成本時的銷售量，這時企業(yè)既無利潤，也不虧損。利潤=收入-成本=單價銷量-單位變動成本x銷量-固定成本=（單價-單位變動成本）x銷量-固定成本（1）如果當(dāng)月銷量為0，虧損額就等于當(dāng)月應(yīng)分?jǐn)偟墓潭ǔ杀?；?）每售出一件產(chǎn)品，虧損額就縮?。唬?）當(dāng)剛好保本時，（單價-單位變動成本）x銷量-固定成本=0，那么，保本銷售量=固定成本-（單價-單位變動成本）。案例 12：小王的保本銷售量二、財務(wù)分析2. 投資回收期投資回收期是指企業(yè)從投產(chǎn)經(jīng)營開始，到收回初始投資為止所經(jīng)歷的時間。投資回收期越短，說明投資風(fēng)險越低，對創(chuàng)業(yè)者越有利。投

14、資回收期的計算，應(yīng)在初始投資額、歷年折舊額和利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行。折舊額是固定資產(chǎn)投資的一種補償方式，因此，在具體計算時，將它與利潤一起作為收回的投資。案例 13：計算投資回收期二、財務(wù)分析3. 銷售凈利率銷售凈利率是企業(yè)凈利潤與銷售額之間的比率。它是以銷售收入為基礎(chǔ)分析企業(yè)獲利能力，反映銷售收入收益水平的指標(biāo)。計算公式為：銷售凈利率=凈利潤營業(yè)收入100%案例 14：小王的銷售凈利率三、增強獲利能力1. 努力增加收入（1）提高價格或維持高價案例 15：“厚利少銷”的營銷策略讀一讀： “厚利少銷”的策略的適用情形三、增強獲利能力1. 努力增加收入（2）提高銷量一是薄利多銷策略。案例 16：失敗的“

15、薄利多銷”讀一讀： “薄利多銷”適用情形議一議：化妝品與常規(guī)藥品相比，哪一個更適合采用“薄利多銷”的方法二是產(chǎn)品差異化策略。資料室：什么是產(chǎn)品差異化案例 17：與眾不同的蛋糕三、增強獲利能力2. 盡量降低成本（1）節(jié)約開支案例 18：春秋航空的低成本戰(zhàn)略（2）業(yè)務(wù)整合和創(chuàng)新想一想：對于小企業(yè)，要想獲得更多的利潤，重點是增加收入，還是降低成本？四、重視現(xiàn)金流1. 影響現(xiàn)金流的因素（1）產(chǎn)品已銷售，但沒有或者只收到一部分貸款。案例 19：“磐石獎”的迷惑（2）原材料已付清，但材料及產(chǎn)品大量積壓。四、重視現(xiàn)金流2. 改善現(xiàn)金流的技能（1）在采購環(huán)節(jié)，企業(yè)可以適當(dāng)推遲付款，或者以分期付款方式采購，大型設(shè)備采取租賃的形式，代銷商品的企業(yè)也可以采取先銷售后付款等模式，減緩現(xiàn)金流出；（2）在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)通過控制庫存量（包括原材料和產(chǎn)成品），或根據(jù)訂