第a104講-現(xiàn)金流量表編制示例

1、第二十三章 財務(wù)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表四、現(xiàn)金流量表編制示例項目本期金額上期金額（略）三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1.吸收投資收到的現(xiàn)金（只包括股票，不包括債券）0本項目反映企業(yè)以等方式籌金實際收到的款項凈額（收入減去支付的傭金等費用后的凈額）。以等方式籌金而由企業(yè)直接支付的審計、等費用，在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。2.取得借款收到的現(xiàn)金（已知：借入長期借款 560 000 元）560 000本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及債券實際收到的款項凈額（收入減去直接支付的傭金等費用后的凈額）。3.收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0籌資活動現(xiàn)金流入小計560 0004.償

2、還支付的現(xiàn)金（償還短期借款 250 000+一年內(nèi)到期的長期借款 1 000 000）1 250000本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還的本金，包括：歸還金融企業(yè)的借款本金、償付企業(yè)到期的債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映。5.分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金（資本化利息+費用化利息）（實際支付數(shù)：已知，與計提數(shù)無關(guān)）12 500不同用途的借款，其利息均在本項目中反映（如：在建工程、財務(wù)費用等）【補(bǔ)充例題】甲公司記賬本位幣為 ，215 年出口商品一批，售價 10 000 萬 ，款項已收到，收匯當(dāng)日匯率為 1 6.10 元 ；當(dāng)期進(jìn)口貨物一批，價值

3、 6 000 萬 ，款項已支付，結(jié)匯當(dāng)日匯率為 1 6.12 元 ，資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率為 1 6.13 元 ；假定 存款的期初余額為 0，當(dāng)期沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，不考慮所得稅等其他 的影響?！?】現(xiàn)金流量表項目的填列：一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金61 000（10 0006.10）經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金36 720（6 0006.12）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額24 280（61 00036 720）四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響240（10 0006 000）6.13 24 280五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額24 520（24 280240）【補(bǔ)充例題多選題】（2012

4、 年）6.支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金0本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如： a.以 、債券等方式籌 金而由企業(yè)直接支付的審計、 等費用； b.融資租賃各期支付的現(xiàn)金；c.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金等。其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。企業(yè)減資、回購等支付的現(xiàn)金，屬于籌資活動，列入“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目?；I資活動現(xiàn)金流出小計1 262500籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-702 500四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響（可正可負(fù)）0五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額-591 169加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

5、1 406300六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額815 131制造企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.出售債券收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息D.收到因自然而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款【】ABD【】“支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息”屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”，選項 C 錯誤?！狙a(bǔ)充例題多選題】（2013 年）甲公司 202 年發(fā)生與現(xiàn)金流量相關(guān)的交易或事項包括：（1）以現(xiàn)金支付管理的現(xiàn)金增值權(quán) 500 萬元；（經(jīng)營流出 500 萬元）（2）辦公樓換取股權(quán)交易中，以現(xiàn)金支

6、付補(bǔ)價 240 萬元；（投資流出 240 萬元）（3）銷售 A 產(chǎn)品收到現(xiàn)金 5 900 萬元；（經(jīng)營流入 5 900 萬元）（4）支付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)300 萬元；（經(jīng)營流出 300 萬元）（5）支付管理報銷差旅費 2 萬元；（經(jīng)營流出 2 萬元）（6）權(quán)益性收到現(xiàn)金 5 000 萬元。（籌資流入 5 000 萬元）下列各項關(guān)于甲公司 202 年現(xiàn)金流量相關(guān)的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出 802 萬元B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入 5 900 萬元C.投資活動現(xiàn)金流出 540 萬元D.籌資活動現(xiàn)金流入 10 900 萬元【】AB【】經(jīng)營活動現(xiàn)金流出5003002802（萬元），選項 A

7、正確；經(jīng)營活動現(xiàn)金流入為 5 900 萬元，選項B 正確；投資活動現(xiàn)金流出為 240 萬元，選項 C 錯誤；籌資活動現(xiàn)金流入為 5 000 萬元，選項D 錯誤?！狙a(bǔ)充例題單選題】甲公司 2015 年度發(fā)生的用為 2 200 萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金 450 萬元和管理工資 950 萬元，存貨盤虧損失 25 萬元，計提固定資產(chǎn)折舊 420 萬元，計提無形資產(chǎn)攤銷 350 萬元，其余均以現(xiàn)金支付。甲公司 2015 年度“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A.2 200B.1 750C.455D.1725【】C【】“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額22009

8、50（管理工資）25（不涉及現(xiàn)金流量：存貨盤虧損失）420（不涉及現(xiàn)金流量：折舊）350（不涉及現(xiàn)金流量：攤銷）455（萬元）?！狙a(bǔ)充例題單選題】甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金 500 萬元。該子公司的資產(chǎn)為 1 000 萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為 510 萬元；負(fù)債為 520 萬元。甲公司當(dāng)期末編制的合并財務(wù)報表中，下列會計處理正確的是（）。A.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為 10 萬元B.處置子公司及其他營業(yè)收到的現(xiàn)金凈額為-10 萬元C.處置子公司及其他營業(yè)收到的現(xiàn)金凈額為 500 萬元D.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金凈額為 510 萬元【】A【】甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金 500

9、 萬元減去子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物510 萬元后的凈額為10 萬元，應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。注：如為正數(shù)，合并財務(wù)報表中在投資活動的“處置子公司及其他營業(yè)收到的現(xiàn)金凈額”項目反映。個別財務(wù)報表為選項 C。（因為母公司個別財務(wù)報表中不包括子公司數(shù)據(jù)）【補(bǔ)充例題單選題】甲公司丙公司的一子公司，全部以存款轉(zhuǎn)賬支付，價款 200 萬元。該子公司的凈資產(chǎn)為 190 萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為 20 萬元。甲公司合并財務(wù)報表中，子公司支付的現(xiàn)金凈額為（）萬元。A.200B.10C.180D.190【】C【】甲公司合并財務(wù)報表中子公司支付的現(xiàn)金凈額20020180（萬元）。注：個

10、別財務(wù)報表的金額為 200 萬元。（因為母公司個別財務(wù)報表中不包括子公司數(shù)據(jù)）【補(bǔ)充例題單選題】（2016 年）甲公司 215 年發(fā)生以下有關(guān)現(xiàn)金流量：（1）當(dāng)期銷售產(chǎn)品收回現(xiàn)金 36 000 萬元，以前期間銷售產(chǎn)品本期收到現(xiàn)金 20 000 萬元；（經(jīng)營流入）（2）原材料支付現(xiàn)金 16 000 萬元；（經(jīng)營流出）（3）取得以前期間已交返還款 2 400 萬元；（經(jīng)營流入）（4）將當(dāng)期銷售產(chǎn)品收到的工商承兌匯票貼現(xiàn)（不附追索權(quán)），取得現(xiàn)金 8 000 萬元；（經(jīng)營流入）（5）國債支付 2 000 萬元。（投資流出）不考慮其他，甲公司 215 經(jīng)營活動的產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是（）。A.40000 萬元B.50400 萬元C.42400 萬元D.48400 萬元【】B【】經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額3600020 00016 0002 4008 00050 400（萬元）?！狙a(bǔ)充例題單選題】（2017 年）甲公司為制造業(yè)企業(yè)，216 年產(chǎn)生下列現(xiàn)金流量：（1）收到客戶定購商品預(yù)付款 3 000 萬元；（經(jīng)營活動）（2）稅務(wù)部門返還上年度款 600 萬元；（經(jīng)營活動）（3）支付購入作為交易性金融資產(chǎn)核算的投資款 1 200 萬元；（投資活動）（4）為