管理審計之五

1、盎A 實施內部審氨計業(yè)務（25搬35）埃一、研究和采用把適當?shù)臉藴拾危ㄒ唬㊣IA職氨業(yè)實務框架暗（二）其他職業(yè)胺、法律和法規(guī)的柏標準：按當內審師被要求壩去解釋或選擇一凹套經營評價標準版時，應努力與管扮理層達成一致。啊其他標準包括：拌工作指南、組織半指示、預算、行拌業(yè)慣例、內控標愛準、GAAP、扮合同、以前年度唉標準（需要評估凹適當性、適用性背）辦二、實施業(yè)務時芭，要保持防范潛跋在舞弊的意識佰（一）注意舞弊百的跡象和征兆敗（紅旗標志）隘1.舞弊類型：叭為組織謀利和為靶個人謀利頒（1）擺員工舞弊征兆：笆超支采購和奢侈癌的生活方式壩無法解釋的情緒鞍波動或復雜行為承受壓力過大氨具有使他們盜竊白行為合理

2、化的能邦力班能夠利用內控缺壩陷掩蓋自己的舞熬弊胺不愿意請假或離昂開崗位耙工作士氣長期低敗下版與供應商胺之間不正常的親鞍密關系或突然換笆掉一個長期哎供應商板沉重的個人債務霸跡象昂（2）組織舞弊案征兆拔遺失或破壞記錄埃和文件艾太多的斑“把沖柏銷襖”罷或疤“背退款扳”暗現(xiàn)象艾CEO、CFO捌頻繁變動現(xiàn)金流失銷量和收入減少應付和應收增加伴不正常的或重復奧的票據(jù)背書白存貨和銷售成本扒增加岸經常對收入和支拔出重新分類愛沒有完全解決暫岸記事項或解決不鞍及時矮沒有任何說明就鞍注銷暫記事項壞賬增多氨賬目在年底做重霸大調整長期未兌現(xiàn)支票大量的客戶投訴缺少附件的支出氨錯誤或不正確的襖會計記錄邦以劣質貨物作哀為骯替代

3、品鞍沒有及時完成銀班行調節(jié)表百有關利益沖突的唉傳愛言安使用單方取得的板合同絆不現(xiàn)實的業(yè)績預搬測把員工士氣長期低傲下絆（三）催生舞弊爸的因素跋無效或松散的內扒控糟糕的管理理念糟糕的財務狀況拜低水平的雇員行翱為規(guī)范道德規(guī)范的缺失襖新雇員缺乏熬背景調查案雇員后續(xù)教育的辦缺乏雇員流動性很高矮即將進行公司合埃并傲對主要雇員的過敗分信任凹此外，相互串通盎、流動性資產的白存在（現(xiàn)金、債哎券）隘（四）舞弊三角暗理論機會盎動機：滿足某種班愿望，如貪婪或笆成癮；權威（如襖黑客）；壓力合理化鞍（五敖）設計適當?shù)牟浇O驟應對重要的舞胺弊風險唉1.內審師要具霸有足夠的識別舞俺弊跡象的知識，叭但霸不稗應該期望內審師骯擁有與

4、專職負責敗發(fā)現(xiàn)和調查舞弊芭的人員具備一樣把豐富的知識。傲2.內審師通過唉檢查和評估內控拜系統(tǒng)的適當性和爸有效性，來確定藹這些系統(tǒng)與組織伴中各部門內存在般的潛在風險范圍壩相適應，能否阻扳止舞弊的發(fā)生。傲3.如果內審師案注意到某些舞弊艾已經發(fā)生的征兆礙或注意到控制缺艾陷后，應決定是安否需要采取進一俺步的行動，例如百擴展審計程序、捌擴大審計范圍、扮提出進一步調查愛的建議，以確定罷是否有理由懷疑霸發(fā)生了舞弊。伴4.癌如果內審師有足凹夠的證據(jù)懷疑存擺在舞弊行為，要疤通知組織內適當扒的權利機構。內稗審師可以建議實隘施必要的舞弊調傲查程序。耙5.內審師在實笆施舞弊調查時，暗應采用一些審計挨測試技術，如分搬析

5、程序。氨6.在得出審計拔調查結論后，要藹及時報告發(fā)現(xiàn)的襖問題、結論、建扒議和應采取的措凹施。三、搜集資料柏（一）審計證據(jù)疤分類：疤審計證據(jù)是內審跋師在審計過程中岸收集的，為審計拔結論和審計建議懊提供支持的信息笆。拜按照來源，分為吧 內部證據(jù)、外唉部證據(jù)、內外凹證據(jù)、外內證奧據(jù)擺按照特征，分為挨 實物證據(jù)、證矮明證據(jù)（口頭耙或書面矮答復罷）、俺文件傲證據(jù)、分析證據(jù)壩按照說服力，分矮為 充分證明力般證據(jù)、部分證明佰力證據(jù)、無證明骯力證據(jù)拔按照法律概念，挨分為直接證據(jù)、佰旁證佰（扮間接證據(jù)哀）半、敗 巴最優(yōu)證據(jù)（首要爸證據(jù)）、次要證斑據(jù)（如復印件、矮口頭證據(jù)岸）、伴意見證據(jù)盎（如專家意見）霸、附屬證

6、據(jù)（推柏斷）、確證證據(jù)頒、佐證證據(jù)（支皚持其他證據(jù)）癌（二）評估證據(jù)扒的相關性、充分笆性和證明力凹充分的：真實的爸、恰當?shù)摹⒂姓f襖服力的背可靠的：有證明拜力的按相關的：支持審扒計發(fā)現(xiàn)和審計建笆議白有用的：幫助組辦織實現(xiàn)其目標半（三）分析和解骯釋證據(jù)罷應有的職業(yè)謹慎叭/盎分析程序多期比較預算與實際比較把賬戶間內部關系白比較與行業(yè)證據(jù)比較爸與經營證據(jù)比較半（如與生產部門埃）與經濟證據(jù)比較笆與非財務證據(jù)比巴較斑四、編制工作底啊稿艾工作底稿的所有靶權歸組織所有，哀所有檔案文件由隘內部審計部門保耙管，只有經過授瓣權的人員才能接伴觸。在得到首席頒審計執(zhí)行官批準百的情況下：氨外部審計師可以白調用工作底稿，扳

7、這是一種慣例。靶被審計單位管理靶層或其他成員為挨了挨證實和解釋審計絆結果，可以調用翱工作底稿。背其他外部組織（矮司法檢查）耙也半可以要求調用，邦此時，首席審計埃執(zhí)行官應獲得高絆管層或法律顧問佰的批準。擺五、溝通中期進辦展把1巴在業(yè)務進行中，靶內審師應定期與矮其他同事、審計哎主管、首席審計疤執(zhí)行官溝通業(yè)務罷進展情況，以確板定是否需要更改疤業(yè)務計劃，擴展班業(yè)務程序、擴大跋審計范圍。澳如果認為必要，搬也可以與客戶、叭高管層進行溝通斑，目的是使發(fā)現(xiàn)柏的問題及時解決靶，降低組織風險稗。擺2拜溝通中期進展最挨好的方式編制稗中期報告辦，哀提交給客戶及管扮理層邦。需要編制中期壩報告的特殊情況案包括：案業(yè)務工作

8、需要延伴長時間發(fā)現(xiàn)重大問題俺管理當局迫切需壩要了解某些特殊斑問題啊審計范圍發(fā)生變敖化胺3盎中期報告的作用八及時向客戶反饋搬信息澳與最終報告相比拌，更有可能促進伴客戶采取及時快扳速的行動敖在業(yè)務結束前，絆有機會跟蹤了解邦報告中提到問題埃的進展情況。白4白中期報告可以是搬書面的，也可以澳是口頭的；可以鞍正式的，也可以盎非正式的報送。柏5佰中期報告不能代昂替最終報告。六、得出結論骯得出結論不一定安是負面的，昂斑標準耙哀鼓勵內審師在審靶計報告中肯定客擺戶的業(yè)績。邦七、編制管理建稗議書俺八、報告審計結疤果氨（一）召開澳退白出會議芭討論發(fā)現(xiàn)/結論伴/及時發(fā)現(xiàn)不正背確之處，哀允許客戶澄清誤百解，改善關系挨針

9、對問題，就解澳決方案取得一致爸取得反饋意見，搬確認管理層的反絆應及措施。（二）編制報告八1.審計報告的奧作用（1）對內審師半總結概括業(yè)務工癌作的目的扒/捌范圍和結果耙鼓勵客戶采取行伴動，加強控制把促進對內審師的骯教育和培訓伴為評價內審師的佰工作業(yè)績提供方白便白為后續(xù)的工作的跋進行提供便利條挨件（2）對管理層啊提出行動計劃，暗促進管理層采取矮必要的改進措施霸有助于提醒管理矮層關注應該注意奧的事情俺有助于管理層了佰解經營情況拜有助于評價經營搬業(yè)績靶（3）對最高管安理層暗提供其他途徑不罷可能得到的信息半提供業(yè)務活動信岸息，判斷高風險耙的事項是否正在白接受審計斑（4）對其他組熬織挨外審師借助審計罷報告

10、評估其依賴扳內審工作的程度敗，避免重復把保證外部監(jiān)管機壩構的利益般2.審計報告的熬內容骯至少應該包括審襖計矮目標奧、背范圍暗、笆結果絆其中，結果包括稗：哎審計發(fā)現(xiàn)：與辦事實有關骯的恰當說明百，包括標準盎（應該如何）罷、條件俺（實際如何）斑、原因稗（為何差異）疤、后果襖（差異影響）芭結論（意見）哎：如組織的目標伴是否完成建議：行動計劃：瓣此外，還可以包班括背景資料、摘罷要、客戶的成果邦、客戶的觀點；絆需要保密的資料跋，可以單獨報告骯反映。笆3編制報告的斑格式要求斑審計結果的溝通稗方式可以是正式巴溝通，也可以是柏非正式溝通?？砂枰詴妫部梢园犊陬^。翱審計版報告罷的類型，除最終伴審計報告外，通半常

11、包括總結報告岸、口頭報告及過芭程報告。礙最終報告：必須吧是書面報告，格背式規(guī)范，經過檢跋查批準和簽字斑總結報告：適用捌于內審師向客戶伴的上級管理部門昂強調審計結果時霸使用?？梢詥为毎汉灠l(fā)，也可以與昂最終報告一道簽盎發(fā)。瓣口頭報告：用于疤補充和支持書面癌報告，但不能代笆替書面報告。扮優(yōu)點：可以及時吧反饋信息，有助埃于及時采取措施把，對客戶看法及背時回應。也可改隘善與客戶關系，背也可獲得額外信芭息，了解委托人盎態(tài)度和想法，評拜估自身工作不足阿。傲過程報告：客戶班需要采取快速行哀動時使用，一般跋用于向客戶和高跋管層報告期限較翱長的、敏感的或啊其他特殊業(yè)務的癌進展情況。中期白報告是過程報告頒的一種。暗

12、4.審計報告的礙編制技巧：芭復雜的事項用圖霸表背使用常見的清晰辦的詞匯，避免不板必要的術語拜使用短而簡單的俺句子埃盡量使用主動句拜，避免被動句班邏輯性、語言流矮暢認真校對罷準備工作在業(yè)務擺開始時，而不是半發(fā)現(xiàn)問題后哀（三）批準審計敖報告暗和分發(fā)哎首席審計執(zhí)行官背或其指派者審核癌批準和簽發(fā)。氨最終的審計報告辦應該分送給有權芭采取糾正措施或襖能夠保證采取糾稗正措施的人奧較高層次的組織氨成員可能收到的哀是總結報告或摘伴要性報告。瓣審計報告也可能般送給外審師、董挨事會成員或其他八受到審計結果影白響的人盎凡在業(yè)務開始前案，必須聯(lián)系的人拌都有權利而且有巴必要在業(yè)務結束礙時，得到一份最艾終審計報告的副凹本。

13、百如果最終報告存岸在錯誤或疏漏，愛首席審計執(zhí)行官版應該簽發(fā)一份修百正報告，并分發(fā)扮給所有收到錯誤斑報告的人。背（四安）取得管理層對昂報告的反饋意見啊正式簽發(fā)前，內暗審師應該與適當捌層次的管理層討皚論結論和建議，奧確保最終報告的白準確性。癌如果雙方存在較拜大分歧，應該將靶其書面反饋意見凹包含在最終報告盎中。書面意見可巴以作為附件，也艾可直接在報告中唉陳述，或以信函佰的形式單獨表述伴。昂九、實施客戶滿班意度調查叭實施客戶滿意度邦調查是質量控制擺程序的一部分，白要求對審計委托氨人進行調查收集笆有關內審師業(yè)務氨質量方面的信息藹。把優(yōu)點是是內審師般取得有關其工作白表現(xiàn)的反饋信息氨，有助于提高未版來的業(yè)績

14、水平；敖通過增加委托人壩的參與程度，使挨其對內審職能有唉進一步的了解，敗改善關系。搬最佳方式是在業(yè)俺務開始時提供調艾查問卷，在業(yè)務皚結束后填寫完成澳。滾動式或定期敗發(fā)放也可以。拜十、完成審計業(yè)艾務人員的業(yè)績評扳價氨業(yè)務人員的業(yè)績襖評價也是一種質捌量控制程序，通哎常是在業(yè)務完成藹后進行的。藹兩種：一是業(yè)務八主審，一是首席芭審計執(zhí)行官。捌一研究和采用適阿當?shù)臉藴拾?.根據(jù)標準柏，報告中的審絆計發(fā)現(xiàn)應該以邦“安應該是什么敖”凹和艾“敗是什么罷”矮相比較的形式說白明。在對公司的稗財務部門審計期懊間，決定柏“般應該是什么暗”敗時，下列哪一項叭是用于對目前經熬營情況進行判斷佰的最不理想的標捌準？笆A.上次

15、審計記辦錄中的財務部門八運行情況半B.公司關于授耙權和責任分配的辦政策、程序爸C.財務課本中絆列舉的一般公認礙的最好的財務職邦能實例熬D.相關行業(yè)財安務職能運行方面鞍最好的實例材料哀2某公司有許敖多分店，它決定翱以一家分店為樣癌本分析各分店財襖務報告的精確性扮用與可靠性。下盎列何種指標最有半可能被包含在設翱定的財務基準指版標中？版A.高雇員流動昂率柏B.雇員在預算邦制定中的高參與熬度愛C.高壞賬核銷藹金額挨D.高供應商數(shù)安量斑3下列有關衡量絆雇員工作業(yè)績質傲量的標準中，哪鞍一項適合用來衡皚量專業(yè)人士，比拜如說學院教員？I產出的數(shù)量II產出的質量III成本扮IV產出的及時耙性V資金需求VI產生的

16、收益搬A胺只有I、II和擺III懊B半只有I、II和啊IV絆C暗只有III、V翱和VI拔D皚I、II、II版I、IV、V和傲VI全是鞍4.如果一被審板計單位的經營標愛準含糊不清，并啊且需要作出解釋靶，審計師應該：岸A.尋求與被審絆計單位共同認定按的標準來衡量經唉營業(yè)績。澳B.決定用本領斑域最好的實例作挨為評價標準絆C.從他們最嚴白格的角度來解釋胺標準，因為標準澳僅僅是可接受的艾最低衡量尺度疤D.省略有關標皚準及與這些標準翱相關聯(lián)的被審計叭單位業(yè)績方面的暗任何評論，因為疤這種分析沒有任邦何意義懊二、實施業(yè)務時翱，要保持防范潛唉在舞弊的意識柏5擺.下列不屬于內擺審師防止舞弊的背責任是：芭A.確定組

17、織環(huán)矮境是否有利于增案強控制意識哀B.保證防止舞愛弊的發(fā)生八C.了解可能發(fā)阿生舞弊的活動翱D.評估管理層百為防止舞弊而采稗取措施的有效性癌6背、根據(jù)標準斑，內審師有責任巴協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊，阿下列那項最好地俺描述了內審師應澳該如何履行這種瓣責任？盎A.在對可能的懊舞弊進行調查時啊與安全人員與法巴律執(zhí)行機構配合拌B.每次審計中氨都對舞弊進行測唉試并盡可能進行扳調查班C.協(xié)助設計控斑制系統(tǒng)以防止舞耙弊八D.評價控制系按統(tǒng)在防止風險暴暗露方面的充分性壩和有效性骯7以下哪項表明叭市場部可能存在盎舞弊？奧A爸有些向新供應商鞍支付的較大數(shù)額胺貸款沒有文件記爸錄瓣B拔經理的生活水平版似乎超過了一個扳市場部經理薪金

18、氨所能維持的范圍擺C礙為了鼓勵創(chuàng)新，扮管理者創(chuàng)造了一澳個靶“吧相當寬松八”頒的控制環(huán)境D以上三項都對骯8以下哪項最有辦可能被認為是舞岸弊的征兆？翱A愛管理層在不友好辦的被更換之后又襖復職哀B絆財務主管的頻繁佰更換拌C爸向新市場的快速藹擴張按D笆政府對組織的納拌稅申報審計胺9某公司正向新皚市場拓展，在這挨一領域便利性支岸出（即賄賂）是叭常見的活動。公辦司政策嚴禁發(fā)生吧這種活動，并且安內部審計師被要拔求幫助證實是否版發(fā)生了這類支出拌。下列哪項表明柏可能發(fā)生了這類癌活動？敖A隘娛樂費用增長了氨150%胺B啊公司外部審計師八與當?shù)匾患夜舶嫀熓聞账灠嵊喓贤?，對存貨皚進行實地觀察爸C胺在公司范圍內

19、實阿行獨家貨源采購昂政策扮D敗向以前未被雇傭佰過的人支付許多俺大額咨詢費用辦利用以下信息回阿答10-11題艾一內部審計師正岸在對某部門的經邦營業(yè)績進行審計佰。該部門的銷售扒、毛利和凈利潤暗均存在超常增長啊的情形凹10下列哪項最澳不可能表明部門挨存在銷售舞弊？案A藹部門經理報酬的爸絕大部分取決于拌上報的公司利潤敗B拌 年終過后存在敗大量的銷售退回芭記錄版C熬內部審計師對銷扳售發(fā)票進行隨機按抽樣，但無法找邦到十一、十二月般份的大量與銷售皚業(yè)務相應的運輸跋憑單稗D背本年度該部門的扮一大主要競爭對跋手破產了阿11若內部審計哀師仍懷疑存在虛皚構銷售業(yè)務以虛暗增上報利潤的情靶形，下列哪項審鞍計程序最無效?

20、A進行實物盤點罷B搬按月編制存貨清翱單并根據(jù)永續(xù)盤懊存記錄調查反常百的存貨變動情況捌C安按月編制銷售變背動狀況及毛利明扮細表，通過調查霸有關銷售的支持翱性文件來檢查存霸在超長銷售額及皚超長毛利潤的月阿份埃D藹對年終銷售額及瓣購貨業(yè)務進行截骯止性測試（cu背t-off t扳est）扳12在一次審計懊中，內部審計師稗發(fā)現(xiàn)一個陰謀，熬某零售企業(yè)的倉捌庫主任和采購代埃表將約$500懊000的商品運安到自己的倉庫并埃出售給第三方。奧該舞弊行為早先案并未被發(fā)現(xiàn)，因礙為倉庫主任（在罷更改了永續(xù)盤存哎記錄之后）向應按付賬款部門提交爸驗收報告以備處皚理。以下哪項程熬序最有可能發(fā)現(xiàn)罷丟失的材料和該阿舞弊行為？爸A

21、靶對驗收報告進行背隨機抽樣，并追擺查至永續(xù)盤存記懊錄，關注差異并靶按商品類別進行版調查。邦B盎對采購訂單進行胺隨機抽樣并追查氨至收貨文件和應半付賬款部門的記吧錄矮C胺進行年度存貨實唉物盤點，將結果哎與永續(xù)盤存記錄啊相核對，注意差哎異并調查板D俺對銷售發(fā)票進行哀隨機抽樣并追查叭至永續(xù)盤存記錄懊，以驗證是否存辦貨還在手中，調傲查差異原因俺13根據(jù)章程，奧內部審計部門有艾責任調查舞弊行胺為。如果內部審扒計師不可能接觸八到外部經銷商記耙錄和員工，那么敖他們?yōu)檎{查市場懊部收受回扣的控稗告應采取的最好稗方法是哀A癌從經銷商處尋找壩未記錄的負債百B疤獲取經批準的經拔銷商名單皚C啊觀察嫌疑人的財半務狀況和行為

22、邦D奧追蹤應收賬款中礙任何重大核銷項哎目搬14公司政策允藹許采購人員不必叭再經過其他審批凹，直接有權批準皚不超出$500澳000的支出。板以下哪項審計程阿序能最有效確定壩是否存在向偽造哀公司付款的舞弊襖行為？拌A白使用通用審計軟般件，列出所有超敗過$50000跋0的采購業(yè)務清跋單，確認它們是唉否經過適當?shù)呐鐪拾貰傲運用般“挨抽點愛”奧技術，追蹤可疑扳采購人員所有的跋經濟業(yè)務芭C凹使用通用審計軟把件對不超過$5班00000的支矮出進行隨機抽樣唉，確認它們是否疤經過適當?shù)膶徟篋白使用通用審計軟奧件，對向新供應芭商付款的發(fā)票進扮行隨機抽樣，審八查商品或勞務已辦經被收到的證據(jù)暗15內部審計師背最有

23、可能發(fā)現(xiàn)舞艾弊行為的程序是版：矮A扒確認并詢問組織白中發(fā)現(xiàn)的變化熬B按詢問舞弊者以便暗找出實施舞弊的敖原因礙C般建立內部控制來按防止舞弊的發(fā)生跋D伴將電算化操作系邦統(tǒng)程序存檔隘16某非盈利機胺構在過去三年收辦到的捐款一直固岸定不變，審計委安員會注意到該機岸構總經理可能進熬行著一項計劃，頒即把部分捐款轉挨到其他組織。審耙計委員會懷疑總靶經理貪污了大部八分捐款，并把它氨存入其他賬戶，骯或通過賄賂把捐敖款記在另一個機胺構名下。為了檢疤測這一舞弊行為佰是否存在，下列芭哪一項審計程序隘最有效？扮A搬運用通用審計軟隘件，對已承諾但拔未收到的捐款進瓣行抽查，并證實礙捐贈者應付的捐斑贈額辦B胺選取過去三年所案

24、有的大額捐贈者耙的樣本和其他捐邦贈者的統(tǒng)計抽樣骯樣本，并要求該吧機構或其分支機熬構確認所得的捐懊款總額哎C爸選取現(xiàn)金收入的斑發(fā)現(xiàn)樣本，確認靶捐款者的捐款總稗額，調查任何存辦在的差異擺D柏運用分析性復核氨程序，將該機構拔所得的捐款額和埃其他類似機構同癌期所得的捐款額版進行比較，如果襖金額異常小，則骯選取現(xiàn)金收入的叭詳細樣本，并追版查至有關的銀行艾賬單骯17某組織中的皚所有員工都必須巴選擇一家金融機奧構以便組織將他霸們每月工資存入案其中。組織向其埃開戶銀行發(fā)送一般份電子文件，其版中包括每個員工捌選擇的金融機構芭名稱、賬戶以及敖應付工資金額。礙按賬號將此文件八排序將有助于該埃組織的內部審計班師測試：

25、A無效賬號凹B叭電子文件的準確暗性和完整性C虛構的員工吧D叭多余的工資支付板18關于內部審唉計師在注意到某挨些舞弊征兆之后啊的責任，以下描佰述正確的是盎A盎擴展審計程序來啊確定是否有理由傲進行調查按B叭向最高管理層報扮告舞弊的可能性胺，并詢問他們希皚望怎樣繼續(xù)審計半活動藹C安向外部法律顧問班咨詢，來決定如骯何采取行動，包矮括確保擬實施的傲審計方案從法律斑角度上看是可行奧的拜D斑將情況報告給審斑計委員會，申請般經費以便聘請外扮部專家來幫助調頒查可能發(fā)生的舞拔弊熬19在對某銀行鞍的審計中，內部哀審計師發(fā)現(xiàn)一貸叭款官員批準向某八企業(yè)集團所屬的芭各獨立機構發(fā)放挨貸款，這違反了扒常規(guī)政策。內部哀審計師認

26、為這一扒行為可能是有意阿的因為貸款官員唉與控制該企業(yè)集安團的一個主要負氨責人有密切關系頒，該內部審計師唉應當：捌A扮將此利益沖突和般違規(guī)行為告知管哎理層，并建議做八進一步調查扮B吧將違規(guī)行為報告百給法規(guī)部門，因隘為這構成了銀行安控制系統(tǒng)的重大哀缺陷安C拔如果該貸款官員邦同意采取糾正措安施，則可以不報捌告該違規(guī)行為懊D爸擴大審計范圍，哀確定貸款官員是按否有舞弊行為，板并在后續(xù)調查完巴成后將調查結果疤向管理層報告柏20如果內部審瓣計師懷疑存在舞安弊行為，他應該般A哀確認已經發(fā)生的伴損失埃B百與控制資產的人暗員面談敖C捌確定可能與該事熬件有牽連的雇員案D拌建議不論在何種辦情況下都有必要斑進行調查三

27、收集資料阿21以下關于審壩計證據(jù)的最好描邦述是板A啊初步計劃和調查矮記錄、審計方案疤以及外勤工作結叭果安B半 審計師記錄整背理的信息和通過按觀察情況、與人捌員面談和檢查記吧錄所取得的信息辦C把一個中間事實或把一組事實，審計頒師能夠通過它們案來斷定某一審計辦結論的合理性頒D班對沒有實現(xiàn)預期澳目標的系統(tǒng)、采盎取的不適當行動矮以及應該采取卻愛沒有采取的行動拜所作的詳細記錄耙22下列哪項是敗內部文件證據(jù)的皚例子？岸A斑承運人的提貨單B銷售發(fā)票副本C顧客采購訂單版D暗供應商的月末報壩表皚23為支持審計扮結論所收集的證愛據(jù)可按照可信度哎分級，最可靠的把審計證據(jù)形式是傲A般從被審計單位處伴獲得的內部文件稗B

28、岸從外部來源中直靶接獲得的外部文靶件叭C隘經歷過嚴格內部奧審查程序的內部搬文件半D盎已在外部單位流愛轉過的內部文件白24回復審計師叭質詢的信件是以搬下哪一種審計證笆據(jù)的例子？A實物證據(jù)B證明證據(jù)C文件證據(jù)D分析證據(jù)俺25對某建筑承盎包商進行審計的盎內部審計師發(fā)現(xiàn)爸材料成本按照賬凹單的某一百分比邦上升，因此該審白計師懷疑由公司版付款的材料被運癌到他人處。哪一伴類審計證據(jù)將會岸使該審計師認定佰弄錯賬的事項已哎經發(fā)生？A文件B實地盤點C函證D分析爸26在審計銷售挨人員的旅行費用埃時，內部審計師愛計算所有銷售人佰員每天平均的旅笆行費用，然后對拜高于平均值的銷瓣售人員的旅行費挨收據(jù)進行詳細檢吧查，這個過

29、程表擺示使用了哪種類爸型的審計證據(jù)？矮A拔文件及實物證據(jù)瓣B耙分析及實物證據(jù)擺C柏文件及分析證據(jù)藹D唉實物及證明證據(jù)笆27對下面列示擺的審計證據(jù)類型啊來說，哪一選項扳表示各類型審計艾證據(jù)的說服力按癌照從高到低的一熬般順序排列I詢問管理部門耙II觀察被審計伴單位的處理過程III實物檢查皚IV外部提供的瓣資料半A哀 III、IV扒、II和I扳B懊 IV、I、I搬I和III哎C靶 II、IV、拌I和III扮D半 IV、III絆、I和II安28文件提供了岸具有不同程度說半服力的審計證據(jù)壩，如果審計目標挨是證實從供貨商唉處取得的特定敗發(fā)票已獲得支付八，下列哪一項文俺件通常會提供最俺具有說服力的審百計證據(jù)

30、？鞍A埃被審計單位現(xiàn)金白支出日記賬中記跋錄的有包含供應巴商發(fā)票憑證支持板的分錄跋B 支付給供應巴商并有發(fā)票支持瓣的已核銷的支票俺，該支票包括在癌內部審計師從銀把行直接取得的截按止日銀行報表中隘C 列示了已支骯付發(fā)票的應付賬耙款明細賬安D 已經蓋上奧“礙付訖阿”矮戳記并附有相關班支票號碼的供應癌商原始發(fā)票拔29 內部審計般師關心所有存貨拜的計價，將下列鞍判定存貨計價的稗審計證據(jù)按說服靶力從高到低順序奧進行排列氨I礙 按單個產品計胺算存貨周轉率班II傲 通過與市場部版經理面談以確定矮產品的可銷售性般，對存貨周轉率按小于或等于2的哀存貨項目評價其板凈變現(xiàn)能力版III澳 計算所有存貨伴產品的可變現(xiàn)凈壩

31、值（NRV）(罷根據(jù)最后的銷售斑價格，用審計軟霸件計算NRV)扳，并將其與成本凹進行比較凹IV懊 選取存貨的一唉個統(tǒng)計樣本，檢暗查最后的采購文班件（發(fā)票和收貨般清單），以計算半存貨成本捌A 啊I、II、II暗I皚和愛IV百B 凹I、IV拜、辦II八和稗III擺C 伴IV絆、凹I、III哎和八II耙D 巴II、III、跋IV班和氨I昂30 在與存貨埃部門工作人員面柏談過程中，某內案部審計師了解到拔采購昂人員經常在沒有襖得到主管銷售副把總裁批準的情況埃下訂購存貨。同爸時，拌細霸節(jié)班測試顯示在補充辦備件采購訂單上凹也沒有書面批準懊。在本題中耙細節(jié)辦測試骯是岸下列哪種審計證矮據(jù)的一個很好的瓣例子？A

32、間接證據(jù)B 附屬證據(jù)C 佐證證據(jù)D 主觀證據(jù)哀31內部審計師伴的多數(shù)工作都涉邦及審計證據(jù)的收八集。合同的復印翱件（而不是原件熬）是哪類審計證瓣據(jù)的實例？A次要證據(jù)B附屬證據(jù)C旁證D意見證據(jù)骯32作為內部審瓣計師工作地一部罷分，必須為一種礙革新產品流程建扮立一個差錯率的伴基準點。內部審翱計師可以采用從傲該工廠的其他產吧品流程中已經獲伴取的一個大型樣搬本；也可以從新愛流程中抽取一個擺新樣本。但是抽藹取新樣本成本較愛高，花費時間并八且獲得的樣本量稗要小的多。下列般哪一項是內部審暗計師應采取的最挨佳行動過程？把A靶內部審計師應該板接受這個大型歷案史樣本，因為在俺此基礎上進行的版分析將具有較高昂的統(tǒng)計證

33、明力。壩B傲內部審計師應該伴抽取一個新樣本拌并與舊樣本結合氨起來藹C班內部審計師應該八接受該歷史樣本伴，但需要用非參暗數(shù)統(tǒng)計方法對其笆進行分析敗D礙在決定做工作之爸前，內部審計師叭應首先確定新流板程與舊流程的相艾似程度啊33某內部審計瓣師最可能判斷賬把戶余額的一個錯鞍誤是重要的，如熬果該錯誤涉及版A俺不可能再次發(fā)生捌的會計人員錯誤拜B把占凈收入的比重挨很大疤C埃無法證實的常規(guī)愛交易巴D瓣對組織來說的異伴常交易皚34如果在復核熬有關現(xiàn)金交易審捌計工作底稿時，艾揭示出近來發(fā)現(xiàn)背的欺詐交易沒有岸包括在已經過測襖試且經合理設計按的交易項目樣本搬中，下列哪一項伴是正確的推論？壩A班由于現(xiàn)金交易是哎高風險

34、區(qū)域，應笆對所有交易進行挨測試鞍B爸審計是在合理的背職業(yè)審慎情況下爸進行的，因為已瓣對重要交易的適捌當抽樣樣本進行百了測試靶C八在最近的審計領白域中，欺詐行為奧不可能不被發(fā)現(xiàn)暗D吧對現(xiàn)金交易的審佰計需要特別關注叭，內部審計師應拌該對該疏忽負責鞍35皚內部審計師在內敖部審計報告中有伴時會在陳述審計頒事實的同時表述拔審計意見。應有骯的職業(yè)審慎原則氨要求內部審計師鞍的意見應該：壩A澳局限于控制的有芭效性班B背只有當組織的管敖理層或被審計單鞍位的管理層要求熬時才表達按C耙以經驗為基礎，疤并且澳遠離藹偏見疤D翱建立在能保證充擺分表達審計意見版的事實證據(jù)基礎半上般36某內部審計般師雖然懷疑存在頒潛在的誤報

35、，但佰尚無審計證據(jù)。霸如果他作出下列哀哪項行為則可能爸違反應有的職業(yè)板審慎原則？班A稗確定錯誤發(fā)生的俺潛在方法并將其敗歸入審計觀察項骯目安B笆將其懷疑通知審捌計部門經理并取扳得如何執(zhí)行下一藹步行動的指示皚C靶不對可能誤報進隘行檢查，因為審扒計方案已經得到哎了審計管理部門巴的批準懊D暗在未得到被審計辦單位批準的情況耙下，擴充審計方絆案，以說明誤報胺發(fā)生的最可能方翱式。奧37內部審計師叭在進行內部審計敖時要保持應有的捌職業(yè)審慎原則性般，包括稗A百建立首席審計執(zhí)搬行官和董事會之藹間的直接交流巴B俺評價已建立的經挨營標準，確定其凹是否是可接受的八以及是否被遵守傲C稗收集足夠的審計斑證據(jù)以使內部審奧計師

36、可以絕對的霸保證不存在不合盎規(guī)事項爸D唉建立適當?shù)慕逃粯藴屎瓦m當內部愛審計職位的經歷霸要求澳38下列哪一項暗關于應有的職業(yè)背審慎的說法是正唉確的？昂A哎內部審計師應該扮在提交報告前對氨所有業(yè)務進行詳扮細檢查凹B傲除非內部審計師耙對項目有絕對的懊把握，否則就不骯應該在審計報告襖中提及熬C矮審計報告不應該艾被認為吧已斑提供了關于某項吧目的絕對真實的百情況八D耙內部審計師沒有挨責任提出改進建笆議搬39某受聘于一案家大百貨公司的矮注冊內部審計師爸正實施對該公司稗現(xiàn)金職能的審計般，下列哪項活動愛將被認為缺乏應般有的職業(yè)審慎？版A岸檢查公司的記錄疤以確定是否所有矮的負責現(xiàn)金收支凹的雇員都有擔保愛B伴編制

37、該公司整個背現(xiàn)金職能的流程芭圖，但只測試抽昂取的交易樣本艾C柏報告中包括了有奧足夠審計證據(jù)支翱持的裁員建議，班盡管盡人皆知這安種裁員會對士氣阿造成負面影響安D芭因為有關現(xiàn)金的柏內部控制系統(tǒng)已疤建立完善，因此伴向高層管理部門扳報告保證沒有違熬規(guī)情況存在百40下列哪項不熬構成對審計業(yè)務敖進行了適當監(jiān)督搬的證據(jù)？愛A安審計經理批準審哎計方案并在審計搬開始時對下屬給矮予指導，審計師隘也可以向其進行百咨詢，但審計經八理并不積極參與氨審計程序的執(zhí)行澳B艾審計經理開始不爸參與審計，但會隘復核結果以確定拌所有的審計目標俺都已實現(xiàn)熬C骯高級審計師不斷案偏離已批準的審耙計計劃，但總能艾在已規(guī)定的時間敗里完成審計工

38、作澳。時間計劃是由佰審計經理批準的傲，并由其審核是阿否按照時間計劃凹執(zhí)行敗D辦審計經理仔細的笆復核了高級審計澳師在審計業(yè)務初盎步計劃階段運用罷分析性程序得出壩的結論，以確定岸其是否合理芭四評估證據(jù)的相熬關性、充分性和稗證明力鞍41下列哪項資昂料能夠最有力的邦證明一項購買交哀易實際能夠發(fā)生般？按A壩核銷的支票，簽捌發(fā)此支票是用以拌支付已收到的貨笆物癌B暗訂貨部門原始的襖貨物請購單耙C傲記錄貨物已收到鞍的驗收備忘錄哎D辦供應商關于已購瓣買貨物的發(fā)票傲42充分的審計伴證據(jù)應該是奧A疤較好的歸檔，在拜審計工作底稿中板互相參考斑B般以被認為可信的疤參考資料為基礎唉C熬與發(fā)現(xiàn)的事實有瓣直接聯(lián)系，包括俺這一

39、發(fā)現(xiàn)的所有翱因素藹D敗確信一個謹慎的昂人根據(jù)這些審計隘證據(jù)足以得出相扮同的結論爸43當使用抽樣扳方法時審計證據(jù)百充分性的概念意把味著選擇的樣本疤提供了巴A翱合理保證，即它板們具有總體的代藹表性拌B埃已經合理取得的矮最好審計證據(jù)芭C百合理保證，即審斑計證據(jù)和審計目阿標具有邏輯關系骯D絆樣本具有總體代挨表性的絕對保證扒44內部審計師拜正在進行公司廣柏告職能審計，該背公司已將雜志等埃出版物上的廣告爸業(yè)務交給一個中壩型的地方廣告業(yè)鞍務代理機構代理跋。作為審計工作鞍底稿復核的一部澳分，內部審計主傲管對收集到的審搬計證據(jù)進行了評板估。內部審計師皚通過與廣告部經阿理、產品銷售部安主任（他也許更鞍客觀一些）、

40、五埃個大客戶（他們昂也許知之甚少）襖進行面談，以核哀對廣告詞的合法藹性和公平銷售原白則的遵循性。該霸主管有理由得出拌結論，即這些審懊計證據(jù)是：A可靠的B不相關的C決定的D不充分的氨45在決定銷售般記錄是否有效靶de霸過程中，下列哪艾一項審計證據(jù)將安會最合適?氨A骯客戶采購訂單的啊復印件般B班從貨運部主任處岸得到的一份備忘佰錄，該備忘錄載靶明另有一雇員證瓣實某人已將商品拌運送給客戶半C藹顯示收取了客戶盎現(xiàn)金的應收賬款鞍記錄岸D熬運輸單據(jù)，獨立氨的裝貨單和商品埃發(fā)票靶46在對組織的笆現(xiàn)金叭控制進行審計時靶，內部審計師發(fā)巴現(xiàn)現(xiàn)金并不是每哀天都完整的存入班銀行。通過對現(xiàn)翱金收入的清單樣跋本進行比較揭示

41、熬出每張現(xiàn)金收款愛清單與現(xiàn)金日記隘賬的金額相等，靶但與每日銀行存凹款金額不等，而背現(xiàn)金收入清單中霸的總額長期以來版一直等于銀行存拜款總額。作為支爸持內部審計師發(fā)稗現(xiàn)的這一審計證芭據(jù)是暗：扳A瓣充分但不可靠或般不相關霸B般充分、可靠和相扳關澳C扳不充分但是相關拔的翱D拜相關但不充分或啊不可靠懊47最好將有證熬明力的審計證據(jù)盎定義為瓣A暗審計證據(jù)遠離錯盎誤和偏見，并忠八實地表明其所要盎表明的意思耙B皚審計證據(jù)是在觀矮察人、資產和事按件過程中取得的頒C骯審計證據(jù)是對其辦他審計證據(jù)的充靶分，并且加強或芭證實了這些證據(jù)耙D罷審計證據(jù)證明了敗一個間接事實或版一組事實，從這把些事實中可以推芭理出其他事實般五

42、分析和解釋證頒據(jù)傲48下列哪一項背陳述，如果是真埃實的，可以解釋半毛利的變化？愛I公司開發(fā)了一艾種新的、更有效笆率的生產流程背II單位銷售價傲格提高了啊III存貨被高按估A只有IB I和IIC只有III阿D敗 I、II和I熬II白49假定該分公按司管理人員聲明敖毛利的增加是由鞍于生產經營效率扳提高所致。內部柏審計師希望調查凹證實這種說法，跋下列哪種審計程按序與這種說法是岸最相關的？背A絆取得存貨的實物岸盤點數(shù)扒B拔取得一產品樣本敗，對比今年和去爸年的單位成本，耙檢查產品的增長版，并分析與標準襖成本的差異笆C暗取得設備的實際骯庫存數(shù)，確定有靶無顯著變化瓣D半取一完工產品存凹貨的樣本，從原芭材料成

43、本追蹤到安原材料購買價格伴，以確定記錄的邦原材料價格是否百準確骯50某內部審計礙師將部門員工水壩平與行業(yè)標準相盎比可得出關于以懊下哪一項的結論癌？霸A阿薪金處理控制的伴充分性骯B稗部門現(xiàn)有的績效拔水平礙C巴職員雇傭控制的艾充分性敖D笆人力資源政策的稗遵守程度辦51在經營審計奧業(yè)務中，內部審暗計師將子公司的斑存貨周轉率與行暗業(yè)公認標準相比拔較，目的是壩A唉評價內部財務報背告的準確性邦B伴測試旨在保護資擺產的控制制度盎C敗確定是否遵守關扮于存貨水平的公扮司制度按D哎評價業(yè)績并顯示疤哪里需要額外的頒審計工作埃52某公司將富般余的流動現(xiàn)金投巴資于可轉讓證券扳。對這些證券價敖值的可靠性測試捌是：熬A辦成

44、本證據(jù)與目前笆市場行情的比較矮B扳對經紀人持有的艾證券進行函證白C稗運用權益法重新皚計算投資的賬面白價值阿D頒計算溢價或折價艾的攤銷霸53分析性程序熬：鞍A爸被認為是評估結皚論的直接證據(jù)爸B罷涉及像應收賬款皚函證這樣的測試百C搬可以為完整性結疤論提供最有用的扮審計證據(jù)扮D胺依靠其自身支持擺管理部門聲明是靶不充分的襖54某內部審計壩師正在檢查汽車敖庫的經營情況，愛并運用分析性審捌計技術，觀察主壩要載重車輛檢查白費用的發(fā)展趨勢熬，該趨勢顯示出靶上一年度與下列爸項目相關的費用八比率大大增加：?。?）車輛的使鞍用數(shù)量（2）車哎輛的行駛里程（藹3）設備的年限斑（4）環(huán)境條件案。內部審計師的斑調查顯示，兩

45、份扮新的維修費用支扒出項目是完整的白，然而卻存在異埃常的工程結算單懊據(jù)；被維修車輛翱與維修報告上的奧車輛不相符。內俺部審計師可能采奧取的審計方法包氨括：安1 與維修主管懊討論該事項，并巴要求其進行解釋暗2編制已經發(fā)生巴的維修項目時間氨表，并與制造商襖的維修指南進行傲比較把3對車輛的行駛半里程進行分析，耙以確定車輛是否奧有需要注意的情拌況骯4檢查最后期限案報告以確定車輛隘在維修時并未參傲加運輸服務柏5檢查分派時間耙表以確定車輛是叭否在報告中列示拜的維修期內被分版派出去搞運輸工熬作挨6與工廠安全部哎門討論上述情況笆上述行動中哪幾爸個是優(yōu)先的？斑A笆 1、6和4暗B敗 4、5和6斑C埃 6、5和4藹

46、D壩 2、3和4吧55在對存貨控絆制有效性進行檢背查的過程中，內擺部審計師在工作伴底稿中記錄了大拔多數(shù)設備數(shù)量的胺周期性調整都涉班及機械設備部門巴的業(yè)務。與上年跋度其他部門相比扮機械部門確實做熬了一些額外的周爸期性調整，內部挨審計師應該半A拌與部門經理面談版，并實施其他審捌計程序以確定機斑械設備部門內部礙的業(yè)務控制和處凹理程序是否適當芭B挨不用再作更進一白步的工作，因為擺在審計方案中設敖計的分析性程序礙沒有對關心的事擺項進行確認艾C跋向內部審計部門愛管理層通報懷疑艾有舞弊行為瓣D耙在審計工作底稿矮中加以批注，以案備在復核時進行絆詳細檢查氨56分析性程序胺最好歸類于下列扒哪一項？A實質性測試B控

47、制測試C定性檢查D預算比較六編制工作底稿艾57下列哪一項矮沒有描述審計工凹作底稿的一項職白能？白A骯方便第三方檢查靶B懊在審計的計劃、啊執(zhí)行和復查中提巴供幫助佰C伴為審計報告提供巴主要的審計證據(jù)芭支持啊D吧在操作工人的專昂業(yè)發(fā)展方面提供愛幫助笆58一份工作底拌稿是完整的，當愛它傲A矮與審計部門的格盎式要求相符阿B跋包含了一項審計昂發(fā)現(xiàn)的所有因素擺C熬是清晰、簡潔和罷準確的隘D骯滿足之所以編制安它的審計目的靶59審計師工作氨底稿的主要目的罷是埃A哎提供計劃和實施啊審計程序情況的靶證據(jù)埃B埃作為編制財務報藹表的一種方法安C安記錄內部控制結埃構中的缺陷和向百管理層提出的改疤進建議癌D搬遵守專業(yè)審計標

48、藹準白60下列哪項最翱完整的描述了工昂作底稿的適當內瓣容？擺A氨審計目標、程序凹和結論罷B擺目的、標準、技扳術和結論百C壩目標、程序、事扮實、結論和建議暗D熬審計對象、目的艾、抽樣信息和分熬析俺61每季度向董敖事會提交一次生昂產力統(tǒng)計證據(jù)。隘某內部審計師對版最近四次報告中翱的比率及其他統(tǒng)板計量進行檢查。邦內部審計師用草班稿紙及董事會報背告的復印件來驗案證支持文件的計把算準確性，并在巴工作底稿中寫了疤一個描述工作過班程的說明，然后敖丟棄了草稿紙和胺董事會報告的復白印件。該內部審拔計師的說明是：骯已經檢查了最近扒四個季度董事會稗季度報告中的比矮率及其他統(tǒng)計量辦，同時也檢查了叭相應的支持性文百件，所

49、有證據(jù)均拔顯示正確。在這笆種情況下：巴A愛四個季度不是足昂夠大的樣本，不翱足以形成結論皚B疤該內部審計師的柏工作底稿不充分絆，不利于對其工罷作進行有效檢查靶C隘內部審計師應該絆在工作底稿中包把括草稿紙八D埃內部審計師未考壩慮董事會報告的挨信息是否經過有鞍效編制板62工作底稿應熬包括礙A哀檢查和評估內部皚控制系統(tǒng)充分性唉和有效性的文件盎記錄隘B罷審計過程中檢查岸的所有原始憑證拔的復印件拜C壩審計中檢查過的骯所有程序的復印般件矮D襖在以前對相同領背域的審計過程中皚編制的所有工作八底稿盎63在審計處于啊計算機系統(tǒng)環(huán)境芭下的某制造企業(yè)啊采購活動時，下皚列哪一項應包含翱在工作底稿的永耙久性檔案部分？扳A

50、斑計算機程序文件鞍（附相關細節(jié)）班的拷貝叭B辦利用內部審計師壩編制的程序和檢頒測平臺得到的打敗印輸出結果傲C皚修改后反映了本安年度已發(fā)生變化骯的上年度工作底拌稿敖D埃關于對每個地點柏計算機操作進行皚管理控制的信息挨64皚工作底稿為內部哎審計師的提供傲文件支持。下列盎哪項對于工作底案稿來說不是好的暗實務操作？盎A拜工作底稿應足以邦支持內部審計師伴的報告，不需要拌內部審計師的額俺外書面證實熬B凹工作底稿應一直佰被安全的保存，皚防止意外損失或把未經授權的接觸爸C背工作底稿應按時懊間順序組織，例扳如，最早準備的捌文件放在最前面拜D斑某一組織內的內壩部審計師應為組岸織和文件記錄制爸定標準化的方法氨65一

51、份好的關壩于銀行調節(jié)表的唉工作底稿包括（爸或者直接，或者八通過交叉參考）百以下所有，除了案：襖A背對運用的勾號所百做的解釋說明稗B柏列出所有未兌現(xiàn)矮支票的清單絆C擺有問題期間內發(fā)半生的所有存款清吧單矮D柏截止調節(jié)日期的拔每一總分類帳的擺現(xiàn)金金額哎66被適當記錄凹的工作底稿應：A簡潔但是完整伴B鞍按照獨特的格式安和安排形式來整百理矮C霸包含被審計單位耙使用的所有表格暗和程序的例子胺D骯不含被審計單位奧記錄的復印件案67工作底稿用熬參考數(shù)字的方法隘進行索引，索引半的主要目的是襖A白允許交叉參考和柏簡便監(jiān)督檢查B支持審計報告辦C敗消除后續(xù)檢查的熬需要挨D瓣確定工作底稿是哎否充分支持審計稗發(fā)現(xiàn)、結論和

52、報俺告唉68下列哪種情疤況構成不適合的百工作底稿編制方半法？搬A罷被審計部門所使半用的所有表格和壩指令都包含在工哀作底稿中擺B板流程圖包含在工芭作底稿中凹C哀發(fā)現(xiàn)和支持文件辦可以相互參考翱D百打勾符號在腳注暗中解釋拜69下列哪項是拔電子工作底稿的叭不足？扮A阿每名內部審計師罷必須配有個人電凹腦癌B靶關鍵的工作底稿敗仍然必須打印和骯歸檔C互相索引更難艾D懊要求進行特別的扒技術培訓七復核工作底稿半70內部審計師爸的工作底稿應該氨由以下哪個部門背復核？俺A凹被審計單位管理跋層笆B背內部審計部門的壩管理層般C般董事會的審計委疤員會案D懊組織安全部門的辦管理層敖71一名內部審疤計經理正在復核翱由職員編寫

53、的工吧作底稿。下列哪白項復核說法是正襖確的？拜A隘每份工作底稿應八該包括與挨與該跋審計工作相關的胺實際和計劃時間傲B佰工作底稿包括被擺審計單位的所有百表格和指令的復阿印件，會構成盎“巴不必要凹”版的和過度文檔頒C礙當審計目標已經敖達到時，結論不爸需要記錄在工作傲底稿中瓣D愛每個工作底稿中扳都應該包括在審班計執(zhí)行過程中被俺審計單位合作情跋況的陳述挨72下列哪個概絆念區(qū)分了電子工傲作底稿的保留與氨傳統(tǒng)的手寫工作芭底稿保留的區(qū)別板？愛A挨分析、結論和建拌議都在電子媒介哀中歸檔，因此受瓣到計算機系統(tǒng)控壩制和安全程序的跋支配矮B搬在退出會議上當安地管理部門和收辦到最終審計報告霸的每個人都將得拜到所有支持

54、審計芭發(fā)現(xiàn)的審計證據(jù)背C版電子證據(jù)檔案可柏用于信息系統(tǒng)審俺計程序拜D白可以對審計方案俺標準化以減少對艾每個地點進行初啊步調查的需要氨73工作底稿是斑組織的財產，對挨其好的控制是扮A按不允許給被審計敖單位看工作底稿艾B矮要求保存工作底傲稿至少三年搬C哀要求電子工作底藹稿只能由制作底絆稿的內部審計師敖更改隘D耙當政府機構發(fā)出叭傳喚需要底稿時昂，拒絕交出拔74當工作底稿岸沒有進一步的用瓣處時，它們需要皚被處理掉。保存柏政策應白A挨制定一個三年的啊最短保存期氨B跋由審計委員會制愛定搬C襖由法律顧問批準板D扮由外部審計師批搬準瓣75下列情形下白，內部審計師最白有可能讓被審計胺單位看到工作底版稿？吧A凹當

55、懷疑存在欺詐巴行為時艾B啊當內部審計師記頒錄了具體的對被頒審計單位不利的搬結論時。翱C扒當內部審計師認疤為內容沒有爭議扮時拜D般當需要被審計單靶位的評論來評價笆重要性和準確性絆時扳76當審計主管擺對一系列工作底巴稿進行檢查時，骯下列哪項可被認鞍定為工作底稿中氨的不足？安A艾解釋部分審計項疤目的實施時間超敗過預算時間原因瓣的備忘錄暗B半記錄在工作底稿搬和審計報告草稿埃中的一個審計發(fā)瓣現(xiàn)省略原因的備安忘錄芭C奧解釋了某個審計佰步驟被省略原因矮的備忘錄疤D挨發(fā)送給被審計單礙位的信件，簡要擺說明了審計范圍熬77某內部審計熬主管在復核內部扒審計師的工作底哀稿時，認為癌“埃被審計單位正在案無效率經營案”頒

56、這項表述沒有充阿分的證據(jù)支持。百主管應該指導內埃部審計師采取哪岸種行動？哎A跋從工作底稿文件吧檔案中把這個論般述剔除瓣B稗取得被審計單位柏對這項陳述的意骯見爸C吧研究和確認衡量絆經營效率的標準襖D柏解釋說明這是審懊計師的意見傲八溝通中期進展頒情況挨78下列哪項不扒是利用中期報告案的好處？班A芭編寫最終審計報啊告的時間可以縮岸短頒B白中期報告允許傳佰遞要求得到及時氨關注的信息搬C隘中期報告可以是瓣非正式的案D扮正式的、書面的巴中期報告可以減昂少對最終審計報辦告的需要把79下列哪個情暗況最可能是對被澳審計單位管理層奧出具書面中期報傲告的般原因安？礙A拔已完成計劃審計挨工作的70%，吧沒有發(fā)現(xiàn)重大和

57、骯不利的審計發(fā)現(xiàn)澳B跋內部審計師決定班用調查程序替代耙一些原計劃對某懊些記錄的詳細檢扮查百C熬決定擴展審計方敖案，因為可能存癌在舞弊頒D般子公司露天燃燒把造成可能違反污昂染管理條例的后翱果熬80作為跨國化啊學公司的內部審巴計師，你被分配扒到一本地工廠實辦施經營審計。這八個礙工廠礙在年限、選址和胺建筑方面都與公艾司擁有的最近因襖排放有害物質而阿被傳喚的另外兩跋家工廠相似。另唉外你知道工廠里扮生產的化學制品拔釋放有毒的副產耙品。假定你有工皚廠正在排放有害班物質的審計證據(jù)版。作為一名注冊敖的內部審計師，巴在這種情況下，艾適當?shù)膱蟾嬉蟀凼鞘裁?？伴A八給適合的監(jiān)督管芭理機構送一份審板計報告的復印件襖B

58、把忽略此問題，因班為監(jiān)督管理部門皚的檢查人員更有芭資格評估這一風吧險爸C辦給適當?shù)墓芾韺拥K提出一份中期報版告班D班在你的工作底稿凹上記錄但不報告柏它版81審計政策要哀求：沒有管理部礙門的反饋，最終安審計報告不能發(fā)奧出。除了沒有管安理部門反饋信息辦外，一個發(fā)現(xiàn)了哀重大問題的審計板事項是完整的。笆評估下列行動過伴程，選出最優(yōu)的挨選項。隘A矮提出關于注意到隘的重要事項的中敖期報告藹B愛修改審計政策，岸允許管理部門在傲一段特定的時間扒期限內作出反饋邦C岸等待管理部門的班反饋，然后簽發(fā)藹審計報告邦D笆與外部審計師討把論這種情形白82內部審計拔標準實務公告熬第二號說明內部啊審計師的職責是頒報告審計發(fā)現(xiàn)和皚

59、結論。按照內吧部審計標準實務白公告第二號，礙下列哪一項關于隘中期審計報告的芭使用是不正確的扒陳述？中期審計盎報告：百A瓣被用于溝通需要俺立即采取行動的皚信息埃B柏被用于溝通接受挨檢查活動的審計擺范圍的變化白C耙當審計時間需要哀延長一個時期時胺，用于通知管理隘部門審計工作過拜程扮D按消除了對簽發(fā)最藹終審計活動的需瓣要九得出結論懊十在適當?shù)臅r候捌編制建議書佰83下列哪項對哀審計意見的敘述按最恰當？百A扮重大審計發(fā)現(xiàn)的白匯總盎B挨內部審計師對被罷審查情況的職業(yè)罷判斷白C埃審計報告中必須扒包括的結論版D阿對糾正措施的建扒議疤十一報告審計結板果搬84下列哪項不拔是結束或退出會按議的主要目標？A 解決沖突

60、B討論審計發(fā)現(xiàn)案C拔確認對未來審計辦的關注啊D八確認管理者對審癌計發(fā)現(xiàn)的反應和愛采取的措施澳85退出會議是矮為了保證內部審拌計師所使用的信藹息是準確的，退靶出會議的邦第二個拔目的是：按A叭針對建議立即采啊取行動熬B啊改善與被審計單扳位的關系柏C奧在最終報告的適背當分發(fā)上達成一埃致罷D矮使高級管理人員翱簡要了解審計結暗果胺86在退出會議把上，促進被審計拌單位接受關于其壩弱點的一項建議柏的按最有效哎方式是：稗A吧提醒被審計單位懊高級管理層閱讀吧審計報告熬B佰告知被審計單位唉：其他具有較少哀創(chuàng)新精神的部門罷管理人員能夠改隘善相似的狀況翱C阿努力提供帶有結埃論性的證據(jù)來表巴明審計發(fā)現(xiàn)是正矮確而且合理的