財務規(guī)章制度細則

1、北京協(xié)和方通自閉癥康復中心財務制度細則2009.09.17財務部工作制度目錄1 財務部文件檔案治理制度 22 財務部內(nèi)部牽制制度 33 報廢制度 34 財務人員離任交接制度 45 財務人員治理及培訓制度 46 財務部服務監(jiān)控及現(xiàn)場治理制度 57 財產(chǎn)物資治理制度 58 貨幣資金治理制度 99 成本費用核算制度 1110 經(jīng)濟合同治理制度 1311 會計制度 1412 財務部內(nèi)部稽核制度 1413 會計分析制度 1514 收銀服務制度 1515 物價治理制度 1616 票據(jù)治理制度 171. 財務部文件檔案治理制度 1) 立卷 a) 中心辦完財務決算后，會計主管及有關財會人員應將當年會計憑證、會

2、計帳簿、會計帳表以及其他會計資料，如財務情況講明書、財務收支打算、經(jīng)濟合同等進行收集、審查、核對，進行立卷前的整理工作，通過審核符合要求才能裝訂成冊，并在裝訂線上加蓋印章。 b) 依照會計檔案類不分不造冊登記，編制會計檔案目錄（代歸檔清冊），送交會計檔案室保管，不得封包留存。 c) 會計檔案目錄要求填寫類不、名稱、起止日期、起止號碼、數(shù)量、保管期限等內(nèi)容。 2) 歸檔 a) 歸檔時，檔案治理人依照會計檔案目錄逐步勾對，簽字驗收。 b) 分不填制會計憑證等各類會計檔案的歸檔封面，編寫年度順序號，并依照存放位置，在會計檔案目錄中的備注欄內(nèi)標明檔案柜號；用會計檔案盒裝訂的帳簿、報表、其他會計資料還應

3、填寫卷內(nèi)目錄。 c) 為方便查找，依照會計檔案目錄編制會計檔案索引。 d) 會計檔案采納“按年分類”的方法進行存放。 3) 治理 a) 加強會計檔案的保密工作，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密，如有散失或遭到不應有的破壞，應視其情節(jié)追究責任。b) 會計檔案室要保持安靜、清潔衛(wèi)生，室內(nèi)不準吸煙。為加強會計檔案的妥善保管，會計檔案室要備有防潮、防蟲、防鼠藥物和消防器具，確保檔案的完全與完整。c) 會計檔案室除借閱和檔案治理人員正常工作外，其他一般不得隨意出入或在室內(nèi)做其他情況。 4) 借閱a) 嚴格會計檔案借閱手續(xù)，本部查閱會計檔案由主管會計人員負責調(diào)閱，不準拿出檔案室。本中心部門因工作需要借閱

4、會計檔案，必須事先講明借閱緣故，經(jīng)財務經(jīng)理同意后方可借閱。嚴禁隨要隨拿，否則，追究檔案治理人的責任。 b) 外單位查閱會計檔案，應持單位介紹信經(jīng)財務部審查同意，并填具會計檔 案借閱登記卡，方可在檔案室內(nèi)查閱，一律不外借。如需摘錄須經(jīng)檔案治理人核對蓋章方為有效。專門情況需要復印，必須經(jīng)財務部主任批準。在查閱過程中不得涂改、玷污和拆散，更不能增減、換頁和丟失。 5) 銷毀 a) 會計檔案保管期滿需要銷毀時，檔案治理人向財務部主任提出銷毀意見，會同有關人員共同審定，嚴格審查。并編制會計檔案消耗清冊，報單位領導批準后銷毀。關于其中未了結的債權債務的原始憑證，應單獨抽出另行立卷，單獨存放，一直保管到結清

5、債權債務時為止。 b) 在銷毀時.應由中心有關部門派員參加,同財務部負責人、會計檔案治理人共同組織監(jiān)銷。在銷毀前，還要認真依照銷毀清冊進行清點核對，確定無誤后方能銷毀。銷毀后，經(jīng)辦人在銷毀清冊上簽名蓋章，并將銷毀情況報告中心領導。2 財務部內(nèi)部牽制制度 1) 鈔票賬分管?，F(xiàn)金出納員不得兼管與出納業(yè)務有直接關系的收入、費用、債權、債務、帳目的登記工作，以防止自己篡改帳目。 2) 收入現(xiàn)金時，應填發(fā)有連續(xù)編號的收據(jù)，并由會計主管人員共同簽章。填發(fā)的現(xiàn)金收據(jù)應保留存根備查。 3) 所有款項的支付，除支票結算起點以下的零星支付外，均以支票結算為原則，不得使用現(xiàn)金。支票的填寫和保管由出納人員負責，但需會

6、計人員簽章，以達到相互牽制。 4) 出納付出的一切款項,必須通過核準的收款人開出有稅務印制的收據(jù)或發(fā)票為憑證，并必須有二人以上簽名，否則不能付款。出納員不得兼管稽核工作。5) 現(xiàn)金出納帳的余額應由審核人員或財會負責人經(jīng)常進行核對，看是否與庫存現(xiàn)金數(shù)額完全相符。單位銀行存款余額每月要與銀行核對相符。 6) 各種收據(jù)和有價證券在領用和歸還時，必須認真登記，嚴格銷號制度。3 報廢制度 1) 醫(yī)療儀器設備使用年久，無修理價值；修理費用超過原值3/5；無法買到零配件、無使用價值等，均可按報廢處理。 2) 符合報廢條件的儀器設備，由使用部門提出并填寫申請報廢單。 3) 辦公室接到申請報廢單后，三天內(nèi)安排修

7、理人員，到申報部門對所申報的儀器設備進行初步鑒定，并在申報單上實事求是的提出意見。 4) 負責儀器維修的經(jīng)辦人員接到申報單后，再進一步落實，最后按照權限決定報廢或者請示辦公室主任。 5) 申報科室將已批準的申報單和報廢的儀器設備送到財務部辦報廢手續(xù)。 6) 固定資產(chǎn)會計憑批準的申報單和報廢的實物注銷帳卡。4 財務人員離任交接制度 1) 移交人員在辦理交接前，應做到以下工作： a) 已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的應填寫完畢。 b) 尚未登記的帳目，應登記完畢，并在最后一筆金額后加蓋印章。 c) 整理應交的各項資料，對未了事項應寫出書面資料。 d) 編制移交清冊，列明應移交的內(nèi)容。如會計憑證、

8、帳表、印章、現(xiàn)金、支票，文件、資料，有關會計方面的制度、打算、預算等。 2) 必須有監(jiān)交人員負責監(jiān)交。依照會計法第二十四條規(guī)定，一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人、會計主管人員監(jiān)交。會計機構負責人，會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位行政領導監(jiān)交。 3) 移交人員要按照移交清冊逐項移交，接交人員要逐項核對、點收，現(xiàn)金有價證券要依照帳簿金額進行點交。4) 移交人員移交時，還應將自差不多辦的要緊工作向接替人員詳細介紹，對需要移交的遺漏問題，應寫出書面材料。 5) 移交完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽各或蓋章。移交清冊一式三份移交換雙方各一份，一份存檔。5. 財務人員治理及培訓制度 1

9、) 按財務各崗位專業(yè)技術工種要求，考核錄聘符合崗位工作人員。會計人員須持有會計證上崗。 2) 對新進職員須實行人事部組織的上崗前培訓，考核合格后上崗。同時，在部門內(nèi)也要進行部門的崗前培訓。 3) 加強在崗上的培訓與考核。在工作中不斷培訓與提高。特不是對所經(jīng)管的業(yè)務熟悉的培訓。 4) 定期及不定期對各崗位職員進行考評，競爭擇優(yōu)上崗。 5) 參加上級主管部門及銀行等業(yè)務往來部門組織的各項培訓，以適應不斷變化的經(jīng)濟形勢。6 財務部服務監(jiān)控及現(xiàn)場治理制度 1) 保持科室范圍整潔衛(wèi)生，著裝規(guī)范。 2) 倉庫保管員合理利用倉位，貨品按不同的類型、性能進行碼放，防止積壓變質(zhì)，搞好倉庫內(nèi)的清潔衛(wèi)生。 3) 辦

10、公區(qū)域要合理布置、擺放整齊，辦公桌上收拾潔凈，妥善保管好賬冊賬單。 4) 財務主任、副主任對財務部的收費處.倉庫.會計室的運作治理全過程實行監(jiān)控。 5) 主任及收銀領班對收銀等服務過程進行治理與操縱，收銀主管必須在當班時不定時巡查各收銀點，通過看(看服務過程)；問(問操作程序及處理方法)；查(查看賬務情況、工作記錄及交班記錄等)，加強對服務現(xiàn)場的督導檢查。收銀領班在當班時隨時處理解決工作中發(fā)生的疑難問題，以保證對客服務熱情周到、結賬收款迅速、準確。 6) 會計人員經(jīng)常巡視設備、物品使用部門的設備物品使用情況，及時關心排除財產(chǎn)治理中出現(xiàn)的故障，保證資產(chǎn)正常有效運行。 7) 倉庫主管人員經(jīng)常檢查倉

11、庫內(nèi)各項設備、物品的收發(fā)存情況，及時排除倉庫治理中出現(xiàn)的故障，保證倉庫物資正常有效地供應。7 財產(chǎn)物資治理制度 1) 按國家有關物資供應的方針、政策和法令，結合中心的實際情況，制定包括各種教具、玩具、衛(wèi)生材料、物料、低值易耗品等財產(chǎn)物資治理制度。以保證做到打算有依據(jù)、儲備有打算、供應有保障、消耗有定額、治理有制度。 2) 物資治理的要緊內(nèi)容： a) 所有物資實施按打算采購，合理儲備，積極處理呆滯積壓物資，降低物資儲備，加速資金周轉。 b) 在確保服務質(zhì)量的前提下，做好物資的合理采購和合理使用。 c) 加強倉儲治理，堵塞漏洞，降低成本。 d) 財產(chǎn)物資治理要緊分為：物資打算、物資驗收、倉庫保管、

12、財務核算以及財產(chǎn)治理。 3) 物資治理的操縱要求： a) 掌握庫存物資動態(tài)，降低庫存物資儲備，反饋使用部門信息。 b) 建立物資治理規(guī)范,設備使用規(guī)范及玩教具使用規(guī)范。 c) 編制年度、季度、月份的物資采購打算，報送物資采購部門追加打算。 d) 嚴格按照采購程序，做好外購物資的檢驗、入庫工作。 e) 監(jiān)督、操縱外購物資的采購成本。 f) 按各類庫存物資的特性存放并保管好各類庫存物資，防止庫存物資霉爛、變質(zhì)、毀損、短缺。 g) 執(zhí)行物資消耗定額，做好物資的領用，發(fā)放工作。 h) 做好各類物資的收、發(fā)、存明細核算工作。i) 合理操縱庫存物資儲備量，加速物資周轉。 j) 查處呆滯積壓物資的緣故，按不

13、同情況予以查處和處置。 4) 物資采購打算依據(jù) a) 在掌握市場行情的前提下，依照中心綜合接收患者安排打算，物資消耗定額，物資儲備定額及定貨合同，充分考慮使用部門的合理要求進行編制。 b) 物資采購打算分為年度打算、季度打算和月份打算。 ) 年度打算是指導全年物資供應工作的要緊依據(jù)。 ) 季度打算是年度打算的分解打算，以明確季度物資采購供應工作的方向。 ) 月份打算是物資采購工作的具體實施與調(diào)整打算。 ) 打算外急需用品的采購視采購量的大小而分不采納追加打算和申購限額的方法按緊急采購予以解決。追加打算應限制在24小時內(nèi)申報。 c) 物資采購的打算應列明“品名”、“規(guī)格”、“單位”、“可能期末庫

14、存量”、“月消耗量”、“擬采購數(shù)量”、“可能單價”、“可能采購資金”等項目。采購打算一式二份。經(jīng)財務經(jīng)理和總經(jīng)理審批后，一份留財務經(jīng)理處，一份退采購部組織實施。 d) 物資消耗定額、物資儲備定額是編制物資采購打算的重要依據(jù)，是實施物資采購打算的基礎條件，物資消耗定額必須符合合理、先進的要求。 5) 財務部統(tǒng)一治理和制定物資消耗定額、物資儲備定額。 a) 財務部在物資消耗定額的基礎上制訂物資消耗資金和物資儲備定額。 b) 經(jīng)中心主任或財務主任批準，由財務部會同相關科室組織實施。 c) 物資消耗定額列入部門的考核范圍，物資消耗定額執(zhí)行情況每月考核、檢查分析一次，每年修訂一次。部門主任對本部門的物資

15、消耗進行評審。 d) 中心所有物資均由采購部統(tǒng)一采購（專門情況除外）。 e) 采購部在掌握市場行情，按“質(zhì)優(yōu)、價廉”的原則下執(zhí)行貨比三家，擇優(yōu)采購，在同等條件上應先市內(nèi)，后市外。 f) 物資采購若需訂貨時需訂立符合“經(jīng)濟合同法”要求的經(jīng)濟合同，經(jīng)由雙方企業(yè)法人代表或具有法人托付書的代理人簽章后方可執(zhí)行。 g) 物資采購后，需入庫物資經(jīng)驗收后，由收貨員填制“物品入庫驗收單”；不需入庫物資經(jīng)驗收后則加填制“物品領料單”。 h) “物品入庫驗收單”一式四聯(lián)。物品經(jīng)提運、驗收、入庫后經(jīng)辦人員分不簽收，一聯(lián)（存根聯(lián)）采購部留存，一聯(lián)（付款通知聯(lián)）附發(fā)票送財務部付款，二聯(lián)留倉庫，其中一聯(lián)（倉庫聯(lián)）由保管員

16、登記明細賬，另一聯(lián)（記賬聯(lián)）轉倉庫記賬員入電腦賬。 i) 打算外物資的采購，視輕重、緩急及單項采購批量的大小分不采納追加打算和限額申購的方法處理，按審批權限和程序執(zhí)行。 j) 實行打算外限額申購的方法： ) 在庫物品由財務部提出要貨需求。 ) 非入庫物品由需用部門提出要貨需求。 ) 操縱限額以內(nèi)的由財務主任核準后，轉采購部采購。 ) 財務部拒絕執(zhí)行部門自行采購項目。 ) 財務部規(guī)定審核原始發(fā)票及驗收單，審核無誤，準予付款，同時核銷采購打算。 ) 總辦監(jiān)督采購制度的執(zhí)行情況。 6) 所有外購物資均需經(jīng)驗收后方可入庫或領用，不合格的外購物資，不準入庫或領用，驗收所使用的計量工具應符合計量治理制度的

17、要求。 a) 財務部應設倉管員負責外購物品的驗收工作，采購部對外購物品的質(zhì)量在采購的全過程中負全部責任。 b) 未經(jīng)驗收或驗收不合格的物資，倉庫保管人員有權拒絕入庫。 c) 除有關部門指定人員外，任何人均不得攜帶物品進入倉庫。 d) 物品應及時進行驗收，盡量縮短入庫待檢時刻，以便在發(fā)覺差錯和質(zhì)量問題時，及時通知財務部拒付并由采購部向?qū)Ψ剿髻r。 e) 貴重物品應隨到隨檢。被檢物資的品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量、包裝必須與隨貨憑證、“物品入庫驗收單”相符，包裝的藥品衛(wèi)行材料應注明生產(chǎn)廠家名稱、廠址、商標、生產(chǎn)日期、保質(zhì)期限、質(zhì)量標準、包裝規(guī)格等。 f) 經(jīng)檢驗不合格的物資應及時向部門主管及采購部報告，區(qū)

18、不情況及時按如下步驟處理： ) 凡質(zhì)量不合格的，未付款的應予退貨。 ) 已付款的應向供應單位索賠。 ) 訂有供貨合同的，還應按合同規(guī)定的違約責任要求對方給予賠償。g) 數(shù)量短缺或有損壞的，應查明緣故分不處理： ) 屬供貨單位發(fā)貨不足的，應由采購部與對方單位交涉補足或通知財務部減付不足部的貨款。 ) 屬運輸破損、遺失的，應予以追溯索賠。 ) 倉庫盤存屬正常范圍內(nèi)的短缺、損壞，應查清緣故填制“盤存報告單”，經(jīng)部門主管批準后予以核銷。 ) 由于中心職工工作失職發(fā)生的短缺、損壞，應填制“報損單”講明情況，同時追究有關人員的責任，給予處理。 ) 經(jīng)驗收合格后保管員即按規(guī)定簽回“收貨記錄”。并辦理入庫登記

19、手續(xù)（登記卡賬、電腦賬）。 7) 中心各類物資一律由財務部統(tǒng)管，但能夠依照部門的實際需要經(jīng)總辦同意，各部門可設二級倉庫，由部門自管。倉庫保管員對所掌管的物資負有保管、保養(yǎng)、監(jiān)督和檢查的責任，嚴格執(zhí)行物資的收、發(fā)、領、退、管等規(guī)定，嚴格履行崗位責任制。做到以下幾點： a) 倉庫保管員應熟悉了解各類物資的保管要求，做到“二有”（有崗位責任、有儲備定額），“三化”（環(huán)境整潔化、堆放系統(tǒng)化、收發(fā)制度化），“三相符”（賬、卡、物三相符），“統(tǒng)一編號定位”（按統(tǒng)一編號、分架、分層依次對號入座），“五防”（防火、防潮、防霉、防盜、防過期變質(zhì)）。倉庫保管員應掌握了解庫存物資的儲存期限，按先進先出的原則發(fā)貨，杜

20、絕呆滯變質(zhì)現(xiàn)象發(fā)生。 c) 財務部每季度預報一次庫存物資情況表,以處理積壓及清查效期。 d) 倉庫應每月例行盤點一次，冰柜應定期沖洗，各部門二級倉庫逐日盤點，財務部每月對庫存物資進行抽查稽核，每年組織一次倉庫全面盤點，盤點后，應即時填制“庫存物資盤存報告表”，講明緣故，按審批權限規(guī)定分不處理。 8) 中心的財產(chǎn)物資因盤盈盤虧以及損壞變質(zhì)或自然災難造成損失，應及時查明緣故，分清責任，區(qū)不不同情況，按下列情況處理： a) 定額內(nèi)的正常損耗，列入本期治理費用。 b) 由于責任事故造成的損失，應視責任大小，由過失人賠償部分或全部損失，需核銷的部分，按審批權限報經(jīng)批準后，在治理費用中列支。 c) 由于自

21、然災難的緣故造成的損失，按審批權限報經(jīng)批準后，以其凈損失（即賬面凈值扣除保險賠償和殘值后）列入營業(yè)外支出。 d) 流淌資產(chǎn)盤盈，應查明緣故，沖減治理費用，任何部門和個人不得隱瞞不報，不得抵補短缺和損失，或移作他用。 9) 領用物資的“領料單”須經(jīng)部門主管以上人員審批簽署，保管人員才能發(fā)料。領用部門應指定專人領料。 a) 倉庫保管員發(fā)料時，應嚴格按照領料單填寫的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)貨，并按實際發(fā)貨數(shù)填列領料單中實發(fā)數(shù)量，無專門情況，實發(fā)數(shù)量不得超過申請數(shù)量。 b) “領料單”一式三聯(lián)，領料后一聯(lián)退領用部門，一聯(lián)倉庫留存及時登記賬卡，一聯(lián)送財務部。 c) 物料領用后，因質(zhì)量、規(guī)格不符，領用部門要求退

22、貨的，需填寫紅字“領料單”，并講明緣故，經(jīng)領用部門主管、財務經(jīng)理總經(jīng)理會簽后給予退庫。 d) 關于發(fā)料過程中發(fā)生的規(guī)格、數(shù)量不符，因及時調(diào)換。退庫的物料須復檢清晰，合格的方可入庫。 e) 凡列明保質(zhì)期的日常用品、食品原料等應優(yōu)先發(fā)出，幸免形成新的呆滯積壓，減少不必要的損失。 f) 發(fā)出物資，采納移動加權平均法計價。 g) 入庫物資按品種、規(guī)格進行明細核算，做到日清數(shù)量，月結余額。 h) 倉庫會計應及時記賬，并按領用部門進行發(fā)出物資的分配、匯總，按月編制“物資收發(fā)存報表”，報表一式二份，賬表核對無誤后，一份留存，一份送財務部門。 10) 財務部應加強對倉庫財務工作包括各部門倉庫財務工作的指導，及

23、時解決核算中的疑難問題，每月對倉庫賬務進行稽核，確保物資賬務的完整、準確、及時。8 貨幣資金治理制度 1) 現(xiàn)金的治理 a) 加強現(xiàn)金治理是國家一項重要的經(jīng)濟制度，依照國家現(xiàn)金治理制度規(guī)定，能嚴格操縱在以下范圍內(nèi)使用。 ) 工資、獎金、津貼、差旅費等直接支付。 ) 向不能辦理轉賬的集體單位和個人購買物資或支付酬勞；不足轉賬金額起點的小額零星支付；上述規(guī)定以外的款項支付，一律不準使用現(xiàn)金，必須通過銀行轉賬支付。 b) 嚴格遵守規(guī)定的現(xiàn)金庫存限額，超過限額的現(xiàn)金，必須及時送存銀行。 c) 不得坐支現(xiàn)金。營業(yè)收入等各項現(xiàn)金收入，應當日清點及時存入銀行，不得以收抵支， d) 出納人員要保證做到賬實相符

24、，嚴禁挪用現(xiàn)金，不得以借條、白條抵充現(xiàn)金，一切現(xiàn)金收支都要及時入賬，做到日清月結，不準保留賬外現(xiàn)金。 e) 收付現(xiàn)金應嚴格審核憑證和原始單據(jù)是否合法、合理，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確等。關于違反制度的不合理開支應予拒付，對手續(xù)不完備的， 應提出補辦手續(xù)；發(fā)覺偽造、涂改單據(jù)的，應及時制止并報請領導處理。出納人員收付現(xiàn)金后，應在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。 f) 通過審核后的原始憑證，即可編制記賬憑證，并經(jīng)會計主管人員審核簽證，作為辦理現(xiàn)金收付的依據(jù)，并據(jù)此登記有關賬簿。 g) 任何部門和個人不得在營業(yè)點支取現(xiàn)金，緊急情況需暫借的，必須報財務主任和執(zhí)行總經(jīng)理批準后辦理暫借手續(xù)。 h)

25、出納人員銀箱鑰匙必須在下班前存放前臺保險柜保管，嚴禁私配。 i) 赴銀行存取現(xiàn)金必須有保衛(wèi)科派人隨同，醫(yī)院應提供機動交通工具。 j) 任何部門和個人都不得自行保留現(xiàn)金，禁止私設小金庫，財務部應經(jīng)常督促檢查。 2) 銀行存款治理 a) 銀行存款是企業(yè)存放在銀行的貨幣，中心與銀行發(fā)生的一切資金往來，必須按照銀行規(guī)定的結算制度進行。 b) 中心在銀行開立的賬戶，只供中心業(yè)務經(jīng)營范圍內(nèi)使用，禁止轉讓給其他單位或個人使用。 c) 依照通過審核簽章的付款報告，填制銀行結算憑證、轉賬支票，經(jīng)審核蓋章后送銀行辦理收付業(yè)務或交收款單位或有關經(jīng)辦人。 d) 禁止簽發(fā)不填金額、日期、收款人的空白支票，如因?qū)ｉT情況確

26、需簽發(fā)不填寫金額的轉賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額；逾期未用的空白轉賬支票要7天收回，并由中心主任注銷，關于填寫錯誤的支票必須加蓋“作廢”戳記，并保存?zhèn)洳椋缰边z失應立即向銀行辦理掛失手續(xù)。 e) 每周對未報賬支票進行一次清理，編制“未報賬支票明細表”發(fā)送相關部門及時督促支票的回籠。 f) 隨時掌握銀行存款余額，禁止簽發(fā)存款不足的支票。 g) 據(jù)已辦好收付手續(xù)的銀行存款收付憑證，逐筆順序登記銀行存款日記賬，并結出余額。 h) 每月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對后，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與對賬單上的余額調(diào)節(jié)相符，關于未達賬款要及時查清緣

27、故，作出處理。 3) 支票與支票專用章的治理a) 出納人員必須妥善保管好現(xiàn)金支票和轉賬支票，嚴格按規(guī)定用途使用，不得將支票借給任何單位或個人辦理結算。 b) 支票與印章不得由一人同時保管，出納人員按規(guī)定填好支票后，必須由總辦主任審核后加蓋印章。 c) 支票保管人與印章保管人離開辦公桌必須將支票或印章鎖入抽屜，并隨身攜帶好鑰匙。 d) 每日由銀行出納向總辦、部門主任匯報貨幣資金收付存情況。9 成本費用核算制度 1) 營業(yè)成本核算范圍： a) 醫(yī)療成本：在經(jīng)營中直接耗用的衛(wèi)生用品、衛(wèi)生器材以及醫(yī)療行為過程中各項設備的正常損耗成本。 b) 其他成本：設施、食品提供的成本。 2) 成本核算的原則： a

28、) 營業(yè)成本的核算要與治理相結合。各項營業(yè)成本都要按照成本治理的要求制訂消耗定額，按期編制成本打算，并要有專人進行定期檢查，與實際成本進行比較、分析。消耗定額一般一年修訂一次。 b) 成本核算準確性，必須要做好各項原始記錄，完整、真實地記錄和反映材料和商品的入庫、領發(fā)、退庫、轉移、報損等各個環(huán)節(jié)的情況。 c) 要有嚴格的計量工作。各種材料的入庫、領發(fā)、退庫、轉移、報損等各個環(huán)節(jié)都要進行計量和驗收。 d) 要定期對所有材料、商品進行清查盤點。做到賬賬相符、賬實相符。 e) 各種原始憑證要完整、可靠，原始憑證的傳遞要規(guī)范、及時。 f) 要按照權責發(fā)生制原則和配比原則核算營業(yè)成本。各項成本不得提早或

29、延期列支。本期的營業(yè)成本必須和本期的營業(yè)收入相對應。 g) 成本核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。 3) 營業(yè)成本核算的方法 a) 月終，成本治理將各種有關的原始憑證進行歸集和分類整理。b) 依照歸集和整理好的原始憑證編制轉賬憑證和必要的匯總表。 c) 依照原始憑證和轉賬憑證登記營業(yè)成本明細分類賬。營業(yè)成本明細賬的設置應按營業(yè)部門類不為原則。 d) 醫(yī)療成本的明細項目一般可分為以下幾大類進行核算：玩教具、醫(yī)用器械攤銷、辦公用品、差旅費折舊等 4) 醫(yī)療用品損耗的處理：醫(yī)療用品在日常中的損溢應按不同情況區(qū)不處理，使其不阻礙營業(yè)成本核算的準確性。 a) 醫(yī)療用品損耗的處理：醫(yī)療用品的損耗應分為倉途中

30、損耗、自然損耗及人為損耗不同情況處理。 b) 途中損耗是指各項物品在購運至入庫前造成的損耗屬售貨部門因包裝不符合規(guī)定而造成破損或數(shù)量不足而產(chǎn)生的損耗應由采購人員與售貨部門進行交涉，追索損失。 c) 自然損耗是指物品在運輸途中所發(fā)生的損耗，如易碎物品、包裝食品等非人為造成的損耗，在確認后，應填制物品報損單，由有關部門主任簽署意見，經(jīng)專家審核后報中心主任審批，并列入治理費用。 d) 人為損耗是指物品在運輸途中或裝卸運過程中不負責任造成破損或丟失所發(fā)生的損耗，應查明緣故并依照當時實際情況，由經(jīng)辦人員承擔一定的經(jīng)濟責任，經(jīng)有關部門主任審查會同專家人員（或財務部門）審批，上報中心主任審批。 5) 物品盤

31、盈及盤虧的處理：物品在盤點中發(fā)覺的溢損同樣存在自然溢損和人為溢損的因素，應分不不同情況作出處理。 a) 自然溢損指物品購入存?zhèn)}后在盤點中出現(xiàn)的干耗、外溢或吸潮升溢，在合理溢損率的范圍內(nèi)可填制損溢報告，經(jīng)倉庫主管、財務部門審核后，直接沖入“治理費用”科目處理。超出合理溢損率的溢余或損耗，應查明緣故，再作出處理。 b) 人為損耗，指存?zhèn)}產(chǎn)品原材料、物料等，由于倉庫人員保管不善而造成損耗，由當事人作出書面報告，經(jīng)倉庫主管、財務主任審核后報中心主任審核作出處理意見。當事人造成的人為損耗應承擔一定的經(jīng)濟責任。經(jīng)領導批準處理的人為損耗，同意報損部分記入“治理費用”科目處理，當事人所承擔經(jīng)濟責任部分作沖銷“

32、庫存用品”或“原材料”“物料用品”科目。 6) 物品殘損、霉壞的處理：各項產(chǎn)品、原材料、物料出現(xiàn)殘損、霉變，需要報廢，必須填制“物品損失報損單”，報經(jīng)倉庫主管、財務主任、中心主任審批同意后進行處理。 a) 殘損削價規(guī)定：產(chǎn)品及原材料、物料發(fā)生殘損，需要削價處理須由保管人員據(jù)實填報“殘損削價處理報告表”講明緣故，經(jīng)倉庫主管、財務主任審批，并報中心主任批準執(zhí)行。 b) 報損報廢的規(guī)定：產(chǎn)品及原材料發(fā)生霉壞、變質(zhì)，失去使用（食用）價值，需要作報損報廢處理時，由保管人員填報“產(chǎn)品原材料物料報損單”，講明緣故，經(jīng)倉庫主管或業(yè)務部門、賬務主任審核，報中心主任理批準后執(zhí)行。原材料、物料的殘骸由倉庫處理。10

33、 經(jīng)濟合同治理制度 1) 經(jīng)濟合同的治理原則：中心對外的經(jīng)濟合同必須符合國家的各項有關法規(guī)、政策。 2) 經(jīng)濟合同的治理采納嚴格的授權制； a) 對外簽約經(jīng)濟合同必須由中心法人代表授權。 b) 中心對外的一切經(jīng)濟合同，除必須加蓋本中心合同專用章，各部門不得用部門專用章對外簽定合同。合同專用章授權由專人保管。 c) 對外經(jīng)濟合同如需變更、解除，要按原合同訂立時的審批程序授權專人辦理。 d) 經(jīng)濟合同正本授權由財務部專人保管，副本交辦公室，復印件分送有關部門。 e) 如經(jīng)濟合同在履行中發(fā)生糾紛，由中心主任授權專人負責解決。如在解決糾紛中需要通過仲裁部門或司法部門的，也必須由中心主任授權處理。3)

34、經(jīng)濟合同集中治理與分散治理相結合。集中為主，分散為輔。 a) 總辦是中心合同治理的主管部門，其職責是： ) 負責審核合同中有關經(jīng)濟條款和內(nèi)容； ) 參與重大經(jīng)濟合同的談判、簽訂、變更、調(diào)解、仲裁、評估等活動。 ) 核查各部門訂立和履行合同的情況； ) 負責合同專用章的保管和使用。 ) 設立合同臺帳，保管好合同副本，做好有關合同的統(tǒng)計和記錄。 b) 經(jīng)濟合同有關法律內(nèi)容由中心法律顧問負責審核。 c) 凡銷售合同、合作合資聯(lián)營合同、工程合同、采購合同等，先由各有關業(yè)務部門在中心主任授權后對外負責訂立，再交總辦審核，由中心主任審定。 4) 經(jīng)濟合同治理方法 a) 簽訂合同必須由有關業(yè)務部門主任簽署意

35、見后，連同合同文本交總辦進行審核，然后再報中心主任審定，只有待中心主任簽名后，業(yè)務部門才能按所授權限對外簽訂合同。 b) 簽訂合同時對對方履約能力（包括資信、資格）不明的，除要求其出示法人托付書外，還應要求出示營業(yè)執(zhí)照副本。銀行資信證明或擔保單位的擔保文件。 c) 凡涉及中心付款合同，應于合同簽定后的五天之內(nèi)，由有關部門通知財務部，以便及時籌措資金按時付款。 d) 凡需變更、補充、修改、提早終止合同的，必須由有關業(yè)務部門先提出書面報告，交總辦進行審核，然后再報中心主任審定后才能執(zhí)行。 e) 財務部要設立臺帳，對每項合同的簽訂、變更、補充、修改、終止等時刻，要緊條款內(nèi)容、糾紛情況，處理結果做好記

36、錄。各業(yè)務部門也要設立與本部門有關的合同臺帳，做好有關記錄。 f) 關合同的各種往來信函、郵件等資料由各業(yè)務部門負責保管，并依照財務部和總辦的要求提供需要材料的復印件。 g) 對已生效的履行完畢的合同要整理歸檔，由財務部將合同正式文本，業(yè)務部門將往來信函、郵電交辦公室分類、整理、立卷、裝訂歸檔。一般購 銷合同檔案保存期為三年，重大合同需永久性保存。11會計制度 1) 為加強中心會計核算工作，保證會計信息質(zhì)量，我中心會計制度參照中華人民共和國會計法、企業(yè)單位會計準則以及國家其他有關法律、法規(guī)制定。 2) 會計核算采納權責發(fā)生制的原則進行，及按照企業(yè)會計準則規(guī)定的一般原則和本制度的要求進行。記帳本

37、位幣為人民幣。 3) 中心應按下列規(guī)定運用會計科目： a) 統(tǒng)一康復行業(yè)會計制度使用的科目名稱，不能隨意更換。 b) 明細科目的設置在不違反統(tǒng)一會計核算要求前提下，依照需要，自行規(guī)定。 c) 在填制憑證時，其代碼、科目名稱必須同時填列。 ) 中心應按規(guī)定填制提供財務報告。提供合法、真實、公允的財務報告。財務報告由會計報表和財務情況講明書組成。 ) 中心向外提供的報表，應加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。并有中心法定代表人、財務負責人的簽名或蓋章。12財務部內(nèi)部稽核制度 1) 財會負責人負責中心的稽核工作，對有重大經(jīng)濟作弊行為的應及時向中心領導或?qū)徲嫴块T反映。 2) 稽核會計應實事求是，秉公辦事，發(fā)

38、覺重大問題及時向財會負責人報告。 3) 對入帳報銷前的原始憑證進行事前監(jiān)督，看其收入是否合理，支出是否符合財政、財務制度規(guī)定的范圍和醫(yī)院的標準，操縱非打算支出，嚴格按打算辦事。 4) 對入帳后填制的記帳憑證進行會計技術上的復核，確保記帳憑證的真實、準確、完整。 5) 發(fā)覺問題及時處理。對入帳前不合理、不合法的原始憑證不予受理：對不完整的原始憑證要求補辦更正手續(xù)；對入帳后的記帳憑證發(fā)覺記錄錯誤，不可直接增補記錄，應通知制單人員予以更正。13會計分析制度1) 按月按季按年對經(jīng)濟活動情況進行全面分析，并組織月度財務工作會議，向董事會、中心主任及相關負責人匯報財務情況。 2) 對預算執(zhí)行情況按月分析，及時反饋預算執(zhí)行情況，調(diào)整不利因素，合理使用資金。 3) 按月對收入情況進行分析，并與同期收入情況作比較，了解收入增減變動情況，排除不利因素，在合理收費的原則下，做到以較小的投入取得更大的收益。 4) 按月對支出情況進行分析，及時發(fā)覺問題，杜絕白費，減少不必要的開支，保證中心資金能合理使用。 5) 按季對財產(chǎn)物資損耗及盤盈盤虧情況進行分析。 6) 按季對損耗及盈虧情況進行分析。7) 按月對玩教具、低值易耗品消耗情況進行分析，制止白費現(xiàn)象14收銀服務制度 1) 隨時為患者解答本中心關于收費方面的問題。在患者按金不足時及時告知患者及家屬，對護士、文員錯誤錄入的費用進行調(diào)整。履行結算手續(xù)。 2)