中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教案

1、1第一章 總論 教學(xué)目的與要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算原通過本章學(xué)習(xí)， 要求學(xué)生掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)與特征、則以及中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容。 重點(diǎn)及難點(diǎn) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算原則 教學(xué)課時(shí) 教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征第三節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則一、會(huì)計(jì)確認(rèn)原則1權(quán)責(zé)發(fā)生制原則2配比原則二、會(huì)計(jì)計(jì)量原則歷史成本原則三、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征1 可理解性2有用性3相關(guān)性4可靠性 5可比性和一致性6重要性第四節(jié) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容第二章 貨幣資金 教學(xué)目的與要求通過本章學(xué)習(xí)， 要求學(xué)生了解貨幣資金的性質(zhì)與范圍， 理解貨幣資金內(nèi)部控制制度、庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款管理的主要內(nèi)容，掌握庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算，備用金的核

2、算， 庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法， 銀行存款收付的核算與核對(duì)方法以及其他貨幣資金的核算方法。一般了解銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算的種類及程序。 重點(diǎn)及難點(diǎn) 1備用金的核算2庫(kù)存現(xiàn)金的清查3銀行存款余額調(diào)節(jié)表4其他貨幣資金的核算 教學(xué)課時(shí) 教學(xué)內(nèi)容 第一節(jié) 貨幣資金的內(nèi)部控制一、貨幣資金的性質(zhì)二、貨幣資金的內(nèi)部控制制度1貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)控制；2職務(wù)分離控制；3憑證稽核控制；4貨幣資金定期盤點(diǎn)與核對(duì)控制。第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理1規(guī)定現(xiàn)金使用范圍；2庫(kù)存現(xiàn)金限額與送存銀行期限；3不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金4不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金到外地采購(gòu)；5現(xiàn)金管理的其他規(guī)定。二、庫(kù)存現(xiàn)金收支的核算三、備用金的核算報(bào)銷時(shí)，用現(xiàn)金補(bǔ)足定額，不再使

3、用時(shí)交回）現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款備用金借：其他應(yīng)付款現(xiàn)金長(zhǎng)款貸：營(yíng)業(yè)外收入借：現(xiàn)金1 賬戶設(shè)置： “其他應(yīng)收款備用金”2一次報(bào)銷制（報(bào)銷時(shí)，一次性核銷，多退少補(bǔ)，需用現(xiàn)金再辦借款手續(xù)）預(yù)借時(shí)，借：其他應(yīng)收款一備用金貸：現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)，借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款備用金3定額備用金制（按定額預(yù)借，報(bào)銷時(shí)，用現(xiàn)金補(bǔ)足定額，不再使用時(shí)交回）預(yù)借時(shí)，同上報(bào)銷時(shí)，借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金不再使用交回定額備用金時(shí)，借：現(xiàn)金四、庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與清查1現(xiàn)金多余借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款現(xiàn)金長(zhǎng)款2現(xiàn)金短缺借：其他應(yīng)收款現(xiàn)金短缺貸：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款一現(xiàn)金短缺第三節(jié)銀行存款一、銀行存款賬戶的開設(shè)和使用二、銀行存款結(jié)算方式三、銀行存

4、款收付的核算四、銀行存款的核對(duì).原因：記賬憑證登記錯(cuò)誤或記悵差錯(cuò)；未達(dá)賬項(xiàng)。.未達(dá)賬項(xiàng)：是指由于企業(yè)與銀行取得有關(guān)憑證的時(shí)間不同而發(fā)生的，一方 已經(jīng)取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項(xiàng)。.未達(dá)賬項(xiàng)的內(nèi)容：銀收企未收銀付企未付企收銀未收企付銀未付4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)賬面余額銀行賬面余額力口 ：銀收企未收 減：銀付企未付力口：企收銀未收 減：企付銀未付調(diào)節(jié)后賬面余額調(diào)節(jié)后賬面余額第四節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容.外埠存款.銀行匯票存款.銀行本票存款.信用卡存款.信用證存款.在途貨幣資金二、其他貨幣資金的核算.賬戶設(shè)置：“其他貨幣資金一* ”.核算：劃撥

5、款項(xiàng)時(shí)，借：其他貨幣資金貸：銀行存款支付款項(xiàng)時(shí)，借：有關(guān)賬戶貸：其他貨幣資金多余款項(xiàng)退回，借：銀行存款貸：其他貨幣資金第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 教學(xué)目的與要求通過本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生掌握應(yīng)收賬款發(fā)生與收回的核算；壞帳的核算；應(yīng)收票據(jù)的取得、到期及巾現(xiàn)的核算以及預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算。 重點(diǎn)及難點(diǎn) 1 應(yīng)收賬款的總價(jià)法和凈價(jià)法2備抵法處理壞賬損失3預(yù)付賬款4應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 教學(xué)課時(shí) 教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款的性質(zhì)與特點(diǎn)借：銀行存款借：銀行存款二、應(yīng)收賬款發(fā)生與收回的核算.發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，借：應(yīng)收賬款價(jià)稅合計(jì)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不含稅價(jià)款應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）增值稅.應(yīng)收賬款收回時(shí)，借：

6、銀行存款貸：應(yīng)收帳款三、總價(jià)法和凈價(jià)法總價(jià)法.賒銷時(shí)借：應(yīng)收賬款（總價(jià)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）.折扣期內(nèi)收到貨款時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（折扣）貸：應(yīng)收賬款（總價(jià)）.折扣期后收到貨款時(shí)凈價(jià)法借：應(yīng)收賬款（凈價(jià)=總價(jià)-折扣）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（扣除折扣）交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（凈價(jià)）貸：應(yīng)收賬款（凈價(jià)）貸：應(yīng)收賬款（總價(jià)）財(cái)務(wù)費(fèi)用四、壞賬損失的處理（一）直接銷賬法發(fā)生壞賬時(shí)，借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)，借：應(yīng)收賬款貸：管理費(fèi)用同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（二）備抵法1 每年年末預(yù)提壞賬準(zhǔn)備，借方余額用加法，貸方余額用減法借：管理費(fèi)用貸：壞賬

7、準(zhǔn)備2發(fā)生壞賬時(shí)，借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款3重新收回時(shí)，借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備同時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款第二節(jié)一、應(yīng)收票據(jù)的種類二、應(yīng)收票據(jù)取得和到期的核算1取得應(yīng)收票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）2到期時(shí)收回款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用3到期時(shí)無(wú)法收回票款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)面值=價(jià)稅合計(jì)不含稅價(jià)款增值稅財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算（一）計(jì)算貼現(xiàn)凈額.票據(jù)到期值二面值X （1+利率X期限）.貼現(xiàn)息=1 X貼現(xiàn)率X貼現(xiàn)期3貼現(xiàn)凈額=1-2（三）賬務(wù)處理1不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用2

8、帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)時(shí)，借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用到期付款方如期付款時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)貸：應(yīng)收票據(jù)到期付款方無(wú)力償付時(shí)，借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)第三節(jié) 預(yù)付賬款與其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款的核算1預(yù)付貨款時(shí)，借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2收到采購(gòu)材料時(shí)，借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：預(yù)付賬款3補(bǔ)付貨款時(shí)，借：預(yù)付賬款貸：銀行存款4余款退回時(shí)，借：銀行存款貸：預(yù)付賬款二、其他應(yīng)收款的核算是指企業(yè)除應(yīng)收賬款、 應(yīng)收票據(jù)、 預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收、 暫付給其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、利息以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。三、待攤費(fèi)用的核算（不超過一年

9、） 負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付倉(cāng) 庫(kù)租金、固定資產(chǎn)修理費(fèi)以及一次交納數(shù)額較大需分?jǐn)偟挠』ǘ惖?。第四?存貨 教學(xué)目的與要求通過本章學(xué)習(xí)， 要求學(xué)生了解存貨的概念與分類、 自制和委托加工存貨的核算、 其他存貨的核算、 存貨盤盈和盤虧的核算； 重點(diǎn)掌握存貨的計(jì)價(jià)與核算。 重點(diǎn)及難點(diǎn) 1 存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)2原材料的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法3商品的售價(jià)金額法4包裝物的核算 教學(xué)課時(shí) 教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 存貨的概念與分類一、存貨的概念二、存貨的分類第二節(jié) 存貨計(jì)價(jià)一、收入存貨的計(jì)價(jià)二、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià) 先進(jìn)先出法 后進(jìn)先出法 全月一次加權(quán)平均法 移動(dòng)加權(quán)平均法 個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)劃

10、成本法毛利率法三、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法是指期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)價(jià)的方法。單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法賬務(wù)處理直接轉(zhuǎn)銷法確認(rèn)損失時(shí)，借：存貨跌價(jià)損失貸：有關(guān)存貨賬戶 備抵法計(jì)提時(shí)，借：存貨跌價(jià)損失 確認(rèn)損失時(shí)，借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：有關(guān)存貨賬戶第三節(jié) 原材料一、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的核算此種核算方法在原材料入庫(kù)和發(fā)出時(shí)，都按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)，故沒有差異。 賬戶設(shè)置：原材料、在途物資 外購(gòu)材料核算結(jié)算憑證到達(dá)同時(shí)材料入庫(kù)，借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款結(jié)算憑證先到，材料后到，借：在途物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款收到材料時(shí)，借：原

11、材料貸：在途物資材料先到，結(jié)算憑證后到，暫不入賬，月末估賬，下月初用紅字沖回，待材料到達(dá)時(shí)，再按實(shí)際成本入賬。估賬時(shí)，借：原材料（計(jì)劃成本）貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款 材料發(fā)出核算借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用委托加工存貨貸：原材料二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算此種核算方法在原材料入庫(kù)和發(fā)出時(shí)， 都按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，故需調(diào)整差異.賬戶設(shè)置：材料采購(gòu)、原材料、材料成本差異“材料采購(gòu)”以實(shí)際成本入賬：不含稅價(jià)款+費(fèi)用實(shí)際實(shí)際“原材料”以計(jì)劃成本入賬計(jì)劃I計(jì)劃“材料成本差異”在入庫(kù)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)差異；在發(fā)出時(shí)，分配差異借差貸差分配差異（超支）（節(jié)約）時(shí)，一律記貸方，借差用藍(lán)字，貸差用紅字.材料收入的核算結(jié)

12、算憑證到，同時(shí)材料入庫(kù)，并結(jié)轉(zhuǎn)差異借：材料采購(gòu) 實(shí)際成本借：原材料計(jì)劃成本應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款材料成本差異借差 貸：材料采購(gòu) 實(shí)際成本材料成本差異貸差材料先到，結(jié)算憑證后到（同實(shí)際成本） 材料發(fā)出的核算，并分配差異（一律記貸方，借差用藍(lán)字，貸差用紅字）借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用委托加工存貨委托加工存貨貸：原材料貸：材料成本差異 材料成本差異率（借差為“ + ” ，貸差為“ -” ）第四節(jié) 商品、商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)的確認(rèn)（一）商品購(gòu)進(jìn)在商品核算中，以轉(zhuǎn)賣為目的并通過貨幣結(jié)算而購(gòu)進(jìn)的商品。（二）商品銷售指通過貨幣結(jié)算出售本企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商品。二

13、、商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)的核算（一）數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法.購(gòu)進(jìn)時(shí)，借：在途物資入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：在途物資應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款.銷售時(shí)，借：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）（二）數(shù)量售價(jià)金額核算法（三）售價(jià)金額法.購(gòu)進(jìn)時(shí)，借：在途物資 不含稅進(jìn)價(jià) 入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品 含稅售價(jià)營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：在途物資應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）商品成本差異貸：銀行存款 銷售時(shí)，借：銀行存款 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本含稅售價(jià)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 含稅售價(jià)貸：庫(kù)存商品 月末調(diào)整，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：商品成本差異貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

14、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（四）進(jìn)價(jià)金額法本月已銷商品進(jìn)價(jià)成本= 月初結(jié)存成本+ 本月購(gòu)進(jìn)成本- 月末結(jié)存成本第四節(jié) 其他存貨一、自制半成品的核算二、產(chǎn)成品的核算三、委托加工存貨的核算 發(fā)出材料委托加工時(shí)，借：委托加工存貨貸：原材料 發(fā)生加工費(fèi)和稅金時(shí)，借：委托加工存貨貸：包裝物出租（出借）包裝物貸：包裝物應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款 收回加工后的材料時(shí)，借：原材料貸：委托加工存貨四、包裝物的核算 購(gòu)入時(shí)，借：包裝物應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款 生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)，借：生產(chǎn)成本貸：包裝物 隨商品出售時(shí)，不單獨(dú)計(jì)價(jià)，借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，借：銀行存款借：其他業(yè)務(wù)支出貸：其他業(yè)務(wù)收入

15、貸：包裝物應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 出租包裝物發(fā)出時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)支出收取押金時(shí)，借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款沒收押金時(shí)，借：其他應(yīng)付款 借：其他業(yè)務(wù)支出貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金收取租金時(shí)，借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)） 出借包裝物時(shí)，借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：包裝物 包裝物攤銷（一次攤銷、分次攤銷、五五攤銷）“五五攤銷”借發(fā)出時(shí)，借：包裝物一出租（出借）包裝物貸：包裝物庫(kù)存未用包裝物同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)支出（ 50% ） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：包裝物包裝物攤銷收回時(shí)，借：包裝物一庫(kù)存已用包裝物同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)支出50% ） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：包裝物包裝物攤銷報(bào)廢時(shí)，借：原材料同時(shí)注銷成本

16、及已攤銷價(jià)值貸：其他業(yè)務(wù)支出借：包裝物包裝物攤銷營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：包裝物出租（出借）包裝物五、低值易耗品的核算第五節(jié) 存貨盤盈盤虧一、賬戶設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 盤盈時(shí)，記貸方；盤虧時(shí)，記借方。 查明原因處理時(shí)，沖減相反方。二、非常損失的處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：營(yíng)業(yè)外支出貸：產(chǎn)成品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教案第五章 對(duì)外投資 教學(xué)目的與要求通過本章學(xué)習(xí)， 要求學(xué)生掌握對(duì)外投資分類、 短期投資核算、 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算和長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算。了解債券溢價(jià)與折價(jià)的攤銷。 重點(diǎn)及難點(diǎn) 短期投資的核算 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算 長(zhǎng)期債權(quán)投資核算 實(shí)際利率攤

17、銷法 教學(xué)課時(shí) 教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 對(duì)外投資概述、對(duì)外投資的分類、對(duì)外投資的核算要求第二節(jié)短期投資本節(jié)主要介紹持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的有價(jià)證券的核算。、有價(jià)證券的購(gòu)入1 短期股票投資借：短期投資股票投資購(gòu)入成本 =買價(jià) +手續(xù)費(fèi) +傭金 + 印花稅應(yīng)收股利貸：銀行存款2 短期債券投資所購(gòu)股票中包含的股利（不能計(jì)入成本）借：短期投資債券投資 同上應(yīng)收利息所購(gòu)債券中不能計(jì)入成本的利息貸：銀行存款中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教案二、有價(jià)證券的出售中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教案3 應(yīng)計(jì)入本期而尚未收到的債券利息1 短期股票出售借：銀行存款貸：短期投資股票投資應(yīng)收股利投資收益2 短期債券出售借：銀行存款貸：短期投資債券投資應(yīng)收利息投資收

18、益三、有價(jià)證券出售前的收益 取得現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：投資收益股票投資收益 取得債券利息借：銀行存款貸：投資收益?zhèn)顿Y收益出售所獲價(jià)款=售價(jià) - 印花稅 - 手續(xù)費(fèi)按購(gòu)入成本注銷賬面價(jià)值扣除所含股利收益貸記；損失借記同上借：應(yīng)收利息貸：投資收益?zhèn)顿Y收益四、有價(jià)證券的期末計(jì)價(jià)成本法成本與市價(jià)孰低法若成本低于市價(jià)，則不作調(diào)整若市價(jià)低于成本，則借：投資收益貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備若調(diào)整后的短期投資市價(jià)又回升，則借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：投資收益中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)教案第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資一、長(zhǎng)期股權(quán)投資的種類二、投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系三、長(zhǎng)期投權(quán)投資核算的賬戶設(shè)置1 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”“投資收益”“長(zhǎng)期投

19、資減值準(zhǔn)備”四、長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的確定 現(xiàn)金投資的成本= 投資款 + 稅金 + 手續(xù)費(fèi) 非現(xiàn)金投資成本= 資產(chǎn)的公允價(jià)值+ 稅費(fèi) 五、長(zhǎng)期投票投資的核算（一）成本法 投資發(fā)生時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資買價(jià) +稅金 +手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款 宣告發(fā)放股利時(shí)借：應(yīng)收股利貸：投資收益股票投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資清算股利 發(fā)生損失可能導(dǎo)致長(zhǎng)期投資低于賬面價(jià)值時(shí)借：投資收益股票投資收益（二）權(quán)益法1 投資發(fā)生時(shí)貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資（投資成本）股權(quán)投資差額貸：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額2.宣告發(fā)放股利時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整）貸：投資收益股票投資收益 凈利潤(rùn)的

20、權(quán)益份額借：應(yīng)收股利股利份額貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整）3 股權(quán)投資差額的攤銷借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資（損益調(diào)整） 凈利潤(rùn)的權(quán)益份額股權(quán)投資差額成本低于權(quán)益份額的攤銷貸：投資收益股票投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額成本高于權(quán)益份額的攤銷4 其他所有者權(quán)益變動(dòng)的核算（資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資（投資準(zhǔn)備）貸：資本公積（三）成本法與權(quán)益法的相互轉(zhuǎn)換（四）長(zhǎng)期股票投資的處置借：銀行存款處置收入長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備注銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資注銷賬面價(jià)值投資收益股票投資收益六、其他長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算（一）現(xiàn)金投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他股權(quán)投資貸：銀行存款（二）固

21、定資產(chǎn)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他股權(quán)投資累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)資本公積（三）原材料和無(wú)形資產(chǎn)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他股權(quán)投資評(píng)估確認(rèn)價(jià)值+增值稅營(yíng)業(yè)外支出評(píng)估價(jià)值小于資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額貸：原材料無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅金資本公積評(píng)估價(jià)值高于資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額（四）投資收回借：固定資產(chǎn)銀行存款投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他股權(quán)投資累計(jì)折舊第四節(jié) 長(zhǎng)期債權(quán)投資本節(jié)主要介紹一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的債券。一、債券購(gòu)入的核算1 不含利息借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（面值）以面值入賬財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款債券投資（溢折價(jià)）溢價(jià)稅金 +手續(xù)費(fèi)購(gòu)入價(jià)格 +稅金 +手續(xù)費(fèi)長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢折價(jià)） 溢價(jià)2含利息借：長(zhǎng)期債權(quán)

22、投資債券投資（面值） 以面值入賬債券投資（溢折價(jià)）購(gòu)入成本 - 面值2 提前收回本息時(shí)，借：銀行存款應(yīng)收利息票面利息=面值X票面利率貸：銀行存款 發(fā)行價(jià)格 +實(shí)際利息二、債券溢價(jià)和折價(jià)的攤銷（一）直線法此種方法是將債券購(gòu)入時(shí)的溢價(jià)或折價(jià)在債券的存續(xù)期間內(nèi)平均攤銷。溢價(jià)的攤銷 借：應(yīng)收利息貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢折價(jià)）投資收益?zhèn)顿Y收益折價(jià)的攤銷 借：應(yīng)收利息長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢折價(jià)）貸：投資收益?zhèn)顿Y收益（二）實(shí)際利率法三、收回本息的核算1 到期收回時(shí)，借：銀行存款貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（面值）債券投資（應(yīng)計(jì)利息）長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（溢折價(jià)）3 到期收回本息時(shí)，借：銀行存款貸：

23、長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資（面值）債券投資（應(yīng)計(jì)利息）債券投資（溢折價(jià)）投資收益?zhèn)顿Y收益四、可轉(zhuǎn)換債券的核算借：銀行存款長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資（投資成本）長(zhǎng)期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換債券投資（溢折價(jià)）貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換債券投資（面值）可轉(zhuǎn)換債券投資（應(yīng)計(jì)利息）可轉(zhuǎn)換債券投資（溢折價(jià)）五、其他債權(quán)投資的核算1 發(fā)放貸款時(shí)，借：長(zhǎng)期債權(quán)投資其他債權(quán)投資（本金）貸：銀行存款2 每期計(jì)息時(shí)，借：長(zhǎng)期債權(quán)投資其他債權(quán)投資（應(yīng)計(jì)利息）貸：投資收益其他債權(quán)投資收益貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資一其他債權(quán)投資（本金）其他債權(quán)投資（應(yīng)計(jì)利息）投資收益其他債權(quán)投資收益第六章 固定資產(chǎn) 教學(xué)目的與要求通過本章學(xué)習(xí)， 要求學(xué)生了解固定資產(chǎn)的

24、分類與計(jì)價(jià)， 掌握固定資產(chǎn)增加的核算、 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算、 固定資產(chǎn)修理與改擴(kuò)建的核算以及固定資產(chǎn)減少的核算。 重點(diǎn)及難點(diǎn) 固定資產(chǎn)自行建造的核算 固定資產(chǎn)清理的核算 加速折舊法（雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法） 教學(xué)課時(shí) 教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 固定資產(chǎn)的分類與計(jì)價(jià)一、固定資產(chǎn)的性質(zhì) 一次性投資，分期收回，價(jià)值較高； 使用期限大都在一年以上，科技含量較高； 價(jià)值雙重存在，要分期計(jì)提折舊。二、固定資產(chǎn)的分類按經(jīng)濟(jì)用途，可分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)；按使用情況分， 可分為使用中固定資產(chǎn)、 未使用固定資產(chǎn)、 不需用固定資產(chǎn)；按所有權(quán)分，可分為自有固定資產(chǎn)、融資租入固定資產(chǎn)。1 全新，借：固

25、定資產(chǎn)原值三、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 原始價(jià)值： 是指購(gòu)建的全新固定資產(chǎn)在達(dá)到使用狀態(tài)之前所發(fā)生的全部耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。 （買價(jià) + 增值稅 + 包裝費(fèi) + 運(yùn)雜費(fèi) + 安裝費(fèi)） 重置價(jià)值：是指在當(dāng)前條件下，重新購(gòu)置同樣全新固定資產(chǎn)所需用的全部耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。 折余價(jià)值：原值- 已提折舊四、固定資產(chǎn)核算的賬戶設(shè)置 “固定資產(chǎn)” “累計(jì)折舊” “工程物資” “在建工程” “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢” “固定資產(chǎn)清理”第二節(jié) 固定資產(chǎn)的增加-、購(gòu)入的核算（一）購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)貸：銀行存款2 舊的，借：固定資產(chǎn) 重置價(jià)值貸：銀行存款累計(jì)折舊 原值與凈值的差額（二）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)1 購(gòu)入時(shí)

26、，借：在建工程購(gòu)買成本 = 買價(jià) + 包裝運(yùn)雜費(fèi)貸：銀行存款2 支付安裝費(fèi)時(shí)，借：在建工程安裝實(shí)際成本貸：銀行存款重置價(jià)值3 工程完工時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：在建工程累計(jì)折舊 原值與凈值的差額參看練習(xí)冊(cè) 61 頁(yè)習(xí)題 1、自行建造的核算（一）采用自營(yíng)方式建造 購(gòu)入工程用材料時(shí)，借：工程物資貸：銀行存款.領(lǐng)用材料時(shí)，借：在建工程一XX工程貸：工程物資.負(fù)擔(dān)職工工資，借：在建工程一xx工程貸：應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi).支付其他支出，借：在建工程一xx工程貸：銀行存款.負(fù)擔(dān)長(zhǎng)期借款利息，借：在建工程一xx工程貸：長(zhǎng)期借款.領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品時(shí)，借：在建工程一xx工程貸：產(chǎn)成品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）輔助

27、生產(chǎn)部門提供產(chǎn)品或勞務(wù)時(shí)，借：在建工程一xx工程貸：生產(chǎn)成本應(yīng)交稅金報(bào)廢殘料時(shí)，借：原材料其他應(yīng)收款在建工程一xx工程（或營(yíng)業(yè)外支出）貸：在建工程工程支出 工程完工，交付使用時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：在建工程一XX工程（二）采用出包方式建造.預(yù)付工程款時(shí)，借：在建工程一XX工程貸：銀行存款.負(fù)擔(dān)長(zhǎng)期借款利息，借：在建工程一XX工程貸：長(zhǎng)期借款.預(yù)付工程款時(shí)，借：在建工程一xx工程貸：銀行存款 工程完工，交預(yù)使用時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：在建工程一XX工程參看練習(xí)冊(cè) 61 頁(yè)習(xí)題 2三、盤盈的核算 盤盈時(shí)，借：固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 審批后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢

28、貸：營(yíng)業(yè)外收入第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊一、折舊的性質(zhì)二、計(jì)提折舊應(yīng)考慮的因素固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)工作量三、計(jì)提折舊的范圍房屋及建筑物； 正在使用的機(jī)器設(shè)備； 季節(jié)性停用和修理停用的機(jī)器設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定： 月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)， 當(dāng)月不提折舊， 從下月起開始計(jì)提折舊；月份內(nèi)停用固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停提折舊。四、折舊的計(jì)算方法（一）直線法 平均年限法：按（ 原值 - 殘值 +清理費(fèi) ）后的價(jià)值在折舊年限內(nèi)平均分?jǐn)偂?工作量法：按（ 原值 - 殘值 +清理費(fèi) ）后的價(jià)值計(jì)算單位工作量折舊額

29、。（二）雙倍余額遞減法（折舊率不變，折舊基數(shù)遞減） 雙倍 ：折舊率是直線法折舊率的 2 倍 =2/ 使用年限 余額 ：計(jì)提折舊的基數(shù)= 折余價(jià)值 = 原值 -累計(jì)折舊 遞減 ：各期折舊額隨折舊基數(shù)的減少而逐漸減少 最后兩應(yīng)提折舊相等= （原值 - 累計(jì)折舊） /2參看教材 120 頁(yè)例9 ；練習(xí)冊(cè)61 頁(yè)習(xí)題 3（三）年數(shù)總和法（折舊基數(shù)不變，折舊率遞減） 折舊基數(shù) = 原值- 殘值 折舊率 = 該年尚可使用年數(shù)/ 年數(shù)總和參看教材 120 頁(yè)例 10 ；練習(xí)冊(cè) 61 頁(yè)習(xí)題 3 加速折舊法 以上兩種方法均為加速折舊法，此類方法各期計(jì)提折舊額不等，且逐期遞減。與固定資產(chǎn)實(shí)際損耗、使用風(fēng)險(xiǎn)和其年

30、帶來(lái)的收益相對(duì)應(yīng)。五、提折舊的核算 賬務(wù)處理借：制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊 本月應(yīng)提折舊額的計(jì)算（參看教材122 頁(yè)例 11 、 12）本月應(yīng)提折舊 = 上月計(jì)提折舊 + 上月增加固定- 上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊 資產(chǎn)應(yīng)提折舊第四節(jié) 固定資產(chǎn)的修理和改擴(kuò)建一、固定資產(chǎn)修理 直接攤銷法借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款 分期攤銷法借：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出貸：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 預(yù)提法借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出貸：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款二、固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建 將改建前的固定資產(chǎn)原值轉(zhuǎn)出（使用中未使用） 支付改建工程款 拆除部件的殘料計(jì)價(jià) 完工時(shí)，凈支出計(jì)入固定資產(chǎn)原值=1 將改建前的固定資產(chǎn)原值轉(zhuǎn)回（未使用使用中） 統(tǒng)計(jì)改建后固定資產(chǎn)的原值=4+5第五節(jié) 固定資產(chǎn)的減少、固定資產(chǎn)清理的內(nèi)容1 固定資產(chǎn)的出售固定資產(chǎn)的報(bào)廢固定資產(chǎn)的盤虧固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)捐贈(zèng)二、 “固定資產(chǎn)清理”賬戶1 借方登記：轉(zhuǎn)入清理過程的固定資產(chǎn)凈值；清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用；銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交稅金；借方差額為凈損失，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出從貸方轉(zhuǎn)出。2貸方登記：轉(zhuǎn)讓收入；殘料收入；應(yīng)收取