3.2交易性金融資產(chǎn)復(fù)件3

1、 第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)案例.ppt金融資產(chǎn)縮水百億 浙江人對(duì)于雅戈?duì)柕淖畛跤∠笫菑姆b開始的，然而近兩年它卻因?yàn)樵谧C券金融領(lǐng)域的成功投資而迅速走紅全國。一時(shí)間，雅戈?duì)柍闪藝鴥?nèi)民營企業(yè)涉足金融投資領(lǐng)域的典范。然而股市風(fēng)云突變，金融風(fēng)暴席卷全球，從美洲、歐洲到亞洲，無一不受到波及。事實(shí)證明，此次風(fēng)暴來襲，首當(dāng)其沖的就是金融資產(chǎn)，其市場(chǎng)價(jià)值應(yīng)聲而落，慘不忍睹。如今雅戈?duì)柕慕鹑谫Y產(chǎn)已經(jīng)從最高處的200億元縮水至100億元左右。雅戈?duì)柟善北旧淼氖兄蹈窃?008年蒸發(fā)385.65億元，位列浙江上市公司之首。除了當(dāng)初投資中信證券、寧波銀行的收益大大縮水之外，雅戈?duì)柸ツ甑慕鹑谕顿Y基本上都是失敗的。一證券界

2、人士介紹說，其實(shí)雅戈?duì)柌]有擺脫很多民營企業(yè)炒股的心態(tài)。雅戈?duì)柟嫉牡谌径燃緢?bào)顯示，在2008年11月份前，雅戈?duì)柍钟泻ＭㄗC券2億股，買入價(jià)為17.94元，而在目前海通證券的股價(jià)只有13元左右，以此估算雅戈?duì)栆呀?jīng)浮虧8億元；此外，在金馬股份上面的投資也存在近7000萬元浮虧。事實(shí)上，金融投資受挫的不僅僅是這兩個(gè)超大項(xiàng)目，雅戈?duì)栐陔p鶴藥業(yè)、中國鐵建、大秦鐵路、攀鋼鋼釩上的投資均有折損，僅有中信證券、寧波銀行等因持股較早成本超低而依然獲利頗豐。 本節(jié)將了解： 投資股票債券公允價(jià)值的計(jì)量屬性？從中思考公允價(jià)值計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)金融資產(chǎn)乃至財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響！一、金融資產(chǎn)概述主要指企業(yè)以下資產(chǎn)： 庫存現(xiàn)金

3、銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 貸款（金融企業(yè)） 債券投資 股權(quán)投資 . 購買股票和債券等資本市場(chǎng)往來款項(xiàng)政府國債等金融資產(chǎn):指企業(yè)持有的以價(jià)值形態(tài)存在的資產(chǎn)。銀行 金融資產(chǎn)分類： 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)貸款及應(yīng)收款項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的金融資產(chǎn)。初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的、除以上三項(xiàng)以外的金融資產(chǎn)。企業(yè)將“坐收漁利”但具有一定風(fēng)險(xiǎn)！4持有至到期投資到期日固定、回收金額固定或可確定、有明確意圖和能力持有至到期的金融資產(chǎn)。321如現(xiàn)金、銀行存款、各種應(yīng)收款項(xiàng)、金融企業(yè)發(fā)放的貸款等。如國庫券、企業(yè)債券等

4、。如交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)以近期內(nèi)出售為目的而持有的金融資產(chǎn)。 交易性金融資產(chǎn)基本條件：主要是為近期出售目的而獲得或發(fā)生。 例：企業(yè)以賺取差價(jià)為目的購入的 二、交易性金融資產(chǎn)概述(以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)) “交易性”是我國特定術(shù)語，是對(duì)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使用的“為交易而持有”術(shù)語的提煉。 股票 債券 基金 交易性金融資產(chǎn)特點(diǎn)： 易變現(xiàn)：隨時(shí)可變賣 持有期短：一般不超過一年 持有目的：從價(jià)格短期波動(dòng)中獲利 注： 作為交易性投資，在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)，且能在公開市場(chǎng)交易。 如：各種上市交易的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)計(jì)量：金融資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定：用公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)

5、入當(dāng)期損益。持有至到期 投 資貸 款 和應(yīng)收款項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)ABCD 公允價(jià)值？如何確認(rèn)公允價(jià)值？ 指在公平交易（交易雙方是持續(xù)經(jīng)營企業(yè)）中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。 a.存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)：以活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)（指易于定期從交易所、經(jīng)紀(jì)商、行業(yè)協(xié)會(huì)、定價(jià)服務(wù)機(jī)構(gòu)等獲得的價(jià)格即現(xiàn)性出價(jià)。）用于確定其公允價(jià)值。 b.不存在活躍市場(chǎng)的金融資產(chǎn)：應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值 。公允價(jià)值的確認(rèn)： 公允價(jià)值： 如在證券交易所，股票持有人的股票能被購買人接 受而成交，則股票報(bào)價(jià)應(yīng)作為公允價(jià)值計(jì)量。股市下跌：富豪們的交易性金融資產(chǎn)大幅縮水! 在經(jīng)過2008年

6、1月21日、22日連續(xù)兩天跌停之后，中國平安(601318)22日收盤報(bào)79.55元。在三個(gè)月前的2007年10月24日，平安曾摸高到149.28元，隨后開始一路走低。按照中國平安A股上市公告書，中國平安董事長兼CEO馬明哲擁有中國平安股票1600萬股，以149.28元計(jì)算其身家最高曾達(dá)到23.88億元，而按周二的市值計(jì)算其身家已跌至12.73億元，三個(gè)月內(nèi)縮水近一半。在本周前兩個(gè)交易日中國平安連續(xù)跌停，令馬明哲損失2.98億元。資料1三一集團(tuán)董事長梁穩(wěn)根間接持有三一重工(600031)36017.8萬股。按照2007年10月25日三一重工68元的最高價(jià)計(jì)算，當(dāng)時(shí)梁穩(wěn)根身家達(dá)到244.9億元。

7、至2008年1月22日收盤，三一重工以5.08%的跌幅收于48.01元，由此導(dǎo)致梁穩(wěn)根身價(jià)在三個(gè)月不到的時(shí)間里損失72億元，縮至172.9億元。 資料2閱讀：金融危機(jī)與公允價(jià)值會(huì)計(jì)演進(jìn).ppt 思考：公允價(jià)值計(jì)量在金融資產(chǎn)中的運(yùn)用有哪些利弊？三、交易性金融資產(chǎn)核算交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益（一）賬戶設(shè)置取得資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)值 （初始成本）處置時(shí)沖銷資產(chǎn)賬面余額交易性金融資產(chǎn) 余：期末持有交易性金融 資產(chǎn)的公允價(jià)值期末：因期末公允價(jià)值低 于賬面而調(diào)減的資產(chǎn)價(jià)值期末:因期末公允價(jià)值高 于賬面而調(diào)增的資產(chǎn)價(jià)值交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目使用成本+/-公允價(jià)值變動(dòng)幻燈片 32

8、(1)購入價(jià)款中包含的未領(lǐng)股利(利息) (1)以后實(shí)際收到的股利(利息應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）7余：期末尚未收到的 股利（利息）(2)處置時(shí)沖銷應(yīng)收的股利(利息)(2)持有期應(yīng)收的股利(利息)應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）按被投資方設(shè)明細(xì)科目投資收益（損益類）核算金融資產(chǎn)投資實(shí)現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失。 (雙重性質(zhì))發(fā)生投資費(fèi)用或損失；賬戶貸方賬戶借方 （凈收益）賬戶貸方賬戶借方 （凈損失）發(fā)生投資收益； 期末結(jié)轉(zhuǎn)凈收益；本年利潤 借貸 （期末結(jié)轉(zhuǎn)凈損失）a.期末調(diào)減的公允價(jià)值 下跌損失 (賬面公允） a.期末調(diào)增的公允價(jià)值 升值收益 （公允賬面）b.出售時(shí)轉(zhuǎn)出凈損失 b.出售時(shí)轉(zhuǎn)出凈收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益性質(zhì)：損益類用途：核算交易性金融資產(chǎn)因市價(jià) 變動(dòng)產(chǎn)生的利得和損失。投資收