財(cái)務(wù)管理EPA稅收指引

1、PAGE PAGE 19關(guān)于CEPPA業(yè)務(wù)涉涉及國(guó)稅稅稅收主要問(wèn)問(wèn)題的介紹紹基本情況介介紹國(guó)家經(jīng)過(guò)220多年的的改革開(kāi)放放，外商投投資企業(yè)在在我省各市都有投投資，主要要涉及港口口、碼頭、公路、鐵鐵路、橋梁梁、電力、冶金、石石油化工、汽車、摩摩托車、電電子、家用用電器、交交通運(yùn)輸、通訊、房房地產(chǎn)、建建材、醫(yī)藥藥、食品加加工、釀酒酒、飲料、造紙、服服裝、皮具具、鞋業(yè)、裝備修理理，高新技技術(shù)產(chǎn)業(yè)、IT業(yè)、金金融、商業(yè)業(yè)、旅業(yè)、農(nóng)、林、牧業(yè)等行行業(yè)。投資資的行業(yè)中中既有技術(shù)術(shù)含量高的的知識(shí)密集集型企業(yè)，也也有勞動(dòng)密密集型企業(yè)業(yè)；既有投投資額大的的企業(yè)，也也有投資額額不大的中中小企業(yè)。他們?cè)跒闉閺V東省經(jīng)

2、經(jīng)濟(jì)發(fā)展做做出貢獻(xiàn)的的同時(shí)，也也取得了合合理的回報(bào)報(bào)。自19944年大陸實(shí)實(shí)行稅制改改革以來(lái)，適適用于外商商投資企業(yè)業(yè)、外國(guó)企企業(yè)和外籍籍個(gè)人的稅稅種主要有有：增值稅稅、消費(fèi)稅稅、營(yíng)業(yè)稅稅、車輛購(gòu)購(gòu)置稅、外外商投資企企業(yè)和外國(guó)國(guó)企業(yè)所得得稅、個(gè)人人所得稅、資源稅、土地增值值稅、城市市房地產(chǎn)稅稅、車船使使用牌照稅稅、印花稅稅、契稅等等稅種。其其中國(guó)稅部部門負(fù)責(zé)增增值稅、消消費(fèi)稅、車車輛購(gòu)置稅稅、外商投投資企業(yè)和和外國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅（以下簡(jiǎn)稱稱所得稅）、部份內(nèi)資資企業(yè)所得得稅和證券券印花稅的的征收管理理。從20002年11月1日起起，所有新新辦企業(yè)的的所得稅，不不再分內(nèi)外外資，均由由國(guó)稅部門門負(fù)責(zé)征

3、收收管理?，F(xiàn)現(xiàn)將國(guó)稅部部門負(fù)責(zé)的的主要稅收收優(yōu)惠規(guī)定定介紹如下下：（一）流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅1、增值稅稅（1）從事事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)的單位和和個(gè)人銷售售自產(chǎn)的種種植業(yè)、養(yǎng)養(yǎng)植業(yè)、林林業(yè)、牧業(yè)業(yè)、水產(chǎn)業(yè)業(yè)的產(chǎn)品，免免稅。（2）生產(chǎn)產(chǎn)銷售的飼飼料、農(nóng)膜膜免稅。（3）廢舊舊物資回收收經(jīng)營(yíng)單位位銷售其收收購(gòu)的廢舊舊物資免稅稅。（4）對(duì)在在生產(chǎn)原料料中摻入不不少于300%的煤矸矸石、石煤煤、粉煤灰灰、燒煤鍋鍋爐的爐底底渣（不包包括高爐水水渣）及其其他廢渣生生產(chǎn)的水泥泥；利用城城市垃圾或或利用煤矸矸石、煤泥泥、油母頁(yè)頁(yè)巖和風(fēng)力力生產(chǎn)電力力或以林業(yè)業(yè)的“三剩物”、次小薪薪材為原料料生產(chǎn)指定定的產(chǎn)品實(shí)實(shí)行即征即即退增值稅稅的政

4、策。（5）20010年底底以前對(duì)增增值稅一般般納稅人生生產(chǎn)銷售的的軟件、集集成電路產(chǎn)產(chǎn)品，按法法定稅率117%征稅稅后超過(guò)33%部分實(shí)實(shí)行增值稅稅即征即退退的辦法。企業(yè)進(jìn)口口的軟件經(jīng)經(jīng)重新設(shè)計(jì)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換后對(duì)對(duì)外銷售，享享受上述優(yōu)優(yōu)惠。2.消費(fèi)稅稅根據(jù)財(cái)政政部 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于調(diào)整和完完善消費(fèi)稅稅政策的通通知（財(cái)財(cái)稅20006333號(hào)）規(guī)規(guī)定，取消消了以下消消費(fèi)稅稅目目：（1）取消消了汽油、柴油稅目目。取消了護(hù)膚膚護(hù)發(fā)品稅稅目，將原原屬于護(hù)膚膚護(hù)發(fā)品征征稅范圍的的高檔護(hù)膚膚類化妝品品列入化妝妝品稅目。財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于于調(diào)整和完完善消費(fèi)稅稅政策的通通知（財(cái)財(cái)稅20006333號(hào)）

5、新新增了以下下稅目：（1）新增增高爾夫球球及球具、高檔手表表、游艇、木制一次次性筷子、實(shí)木地板板稅目。適適用稅率分分別為： = 1 * GB3 高爾夫球球及球具稅稅率為100%； = 2 * GB3 高檔手表表稅率為220%； = 3 * GB3 游艇稅率率為10%； = 4 * GB3 木制一次次性筷子稅稅率為5%； = 5 * GB3 實(shí)木地板板稅率為55%。（2）增列列成品油稅稅目。汽油油、柴油改改為成品油油稅目下的的子目（稅稅率不變）。新增石腦腦油、溶劑劑油、潤(rùn)滑滑油、燃料料油、航空空煤油五個(gè)個(gè)子目。上述新增子子目的適用用稅率（單單位稅額）分分別為： = 1 * GB3 石腦油，單單位

6、稅額為為0.2元元/升； = 2 * GB3 溶劑油，單單位稅額為為0.2元元/升； = 3 * GB3 潤(rùn)滑油，單單位稅額為為0.2元元/升； = 4 * GB3 燃料油，單單位稅額為為0.1元元/升； = 5 * GB3 航空煤油油，單位稅稅額為0.1元/升升。上述新增子子目的計(jì)量量單位換算算標(biāo)準(zhǔn)分別別為： = 1 * GB3 石腦油 1噸=11385升升； = 2 * GB3 溶劑油 1噸=11282升升； = 3 * GB3 潤(rùn)滑滑油 1噸噸=11226升； = 4 * GB3 燃料油 1噸=11015升升； = 5 * GB3 航空煤油油 1噸=12466升。計(jì)量單位換換算標(biāo)準(zhǔn)的的調(diào)

7、整由財(cái)財(cái)政部、國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局確定。（二）所得得稅1、一般規(guī)規(guī)定（1）降低低稅率優(yōu)惠惠A、減按115%稅率率征收企業(yè)業(yè)所得稅的的企業(yè)和項(xiàng)項(xiàng)目（A）在經(jīng)經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)國(guó)企業(yè)和設(shè)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特特區(qū)的生產(chǎn)產(chǎn)性外商投投資企業(yè)。（B）在沿沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)區(qū)所在城市市的老市區(qū)區(qū)設(shè)立的從從事技術(shù)密密集、知識(shí)識(shí)密集型項(xiàng)項(xiàng)目、外商商投資在33000萬(wàn)萬(wàn)美元以上上、回收投投資時(shí)間長(zhǎng)長(zhǎng)的項(xiàng)目。（C）從事事能源、交交通、港口口碼頭建設(shè)設(shè)的中外合合資、合作作經(jīng)營(yíng)企業(yè)業(yè)。（D）在國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)準(zhǔn)的地區(qū)設(shè)設(shè)立的外資資銀行、中中外合資銀銀行等金融融機(jī)構(gòu)，但但以外國(guó)投投資者投入入資本或

8、者者分行由總總行投入營(yíng)營(yíng)運(yùn)資金超超過(guò)10000萬(wàn)美元元、經(jīng)營(yíng)期期在10年以上上為限。（E）在國(guó)國(guó)務(wù)院確定定的高新技技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)開(kāi)發(fā)區(qū)設(shè)立立的、被認(rèn)認(rèn)定為高新新技術(shù)企業(yè)業(yè)的外商投投資企業(yè)。（F）在國(guó)國(guó)務(wù)院規(guī)定定的其他地地區(qū)設(shè)立的的從事國(guó)家家鼓勵(lì)專案案的外商投投資企業(yè)；對(duì)設(shè)在西西部國(guó)家鼓鼓勵(lì)類的外外商投資企企業(yè)，在22010年年底前，減減按15%的稅率征征收所得稅稅。B、減按224%稅率率征收企業(yè)業(yè)所得稅的的企業(yè)和項(xiàng)項(xiàng)目（A）設(shè)在在沿海經(jīng)濟(jì)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所所在城市的的老市區(qū)的的生產(chǎn)性外外商投資企企業(yè)。（B）設(shè)在在沿海經(jīng)濟(jì)濟(jì)開(kāi)放區(qū)、沿海港口口城市、省省會(huì)城市、長(zhǎng)江沿江江城市、全全國(guó)邊境城城

9、市的生產(chǎn)產(chǎn)性外商投投資企業(yè)。（C）設(shè)在在國(guó)務(wù)院批批準(zhǔn)的旅游游度假區(qū)內(nèi)內(nèi)的外商投投資企業(yè)。（2）定期期減免稅優(yōu)優(yōu)惠外商投資企企業(yè)和外國(guó)國(guó)企業(yè)按規(guī)規(guī)定除享受受減低稅率率優(yōu)惠外，如如符合下列列條件的，還還可以享受受定期減免免所得稅的的優(yōu)惠。A、對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)性外商投投資企業(yè)，經(jīng)經(jīng)營(yíng)期在110年以上上，從獲利利年度起，可可享受2年免征、3年減半征征收的優(yōu)惠惠。B、從事港港口、碼頭頭建設(shè)的中中外合資經(jīng)經(jīng)營(yíng)企業(yè)和和設(shè)在國(guó)務(wù)務(wù)院規(guī)定的的海南經(jīng)濟(jì)濟(jì)特區(qū)、上上海浦東新新區(qū)從事能能源、交通通、港口碼碼頭等基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目目的外商投投資企業(yè)，經(jīng)經(jīng)營(yíng)期在110年以上上的，經(jīng)所所在地的省省級(jí)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)批準(zhǔn)準(zhǔn)，可以從從獲利年度

10、度起，5年免征、5年減半征征收的優(yōu)惠惠。C、從事農(nóng)農(nóng)、林、牧牧業(yè)的外商商投資企業(yè)業(yè)和設(shè)在經(jīng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)達(dá)的邊遠(yuǎn)地地區(qū)的外商商投資企業(yè)業(yè)，在依照照規(guī)定享受受定期免稅稅、減稅期期滿后，經(jīng)經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)請(qǐng)，國(guó)家稅稅務(wù)總局批批準(zhǔn)，在以以后的100年內(nèi)可以以繼續(xù)按應(yīng)應(yīng)納稅額減減征15%至30%的所所得稅優(yōu)惠惠。D、在經(jīng)濟(jì)濟(jì)特區(qū)設(shè)立立的從事服服務(wù)性行業(yè)業(yè)的外商投投資企業(yè)，外外商投資超超過(guò)5000萬(wàn)美元，經(jīng)經(jīng)營(yíng)期在110年以上上的，可以以從開(kāi)始獲獲利年度起起，1年免征、2年減半征征收的優(yōu)惠惠。E、在國(guó)務(wù)務(wù)院批準(zhǔn)的的地區(qū)設(shè)立立的外資銀銀行、中外外合資銀行行等金融機(jī)機(jī)構(gòu)，外國(guó)國(guó)投資者投投入資本或或者分行由由總行投入入

11、營(yíng)運(yùn)資金金超過(guò)10000萬(wàn)美美元，經(jīng)營(yíng)營(yíng)期在100年以上的的，從開(kāi)始始獲利年度度起，1年免征，22年減半征征收的優(yōu)惠惠。F、在國(guó)家家高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)發(fā)區(qū)設(shè)立的的被認(rèn)定為為高新技術(shù)術(shù)企業(yè)的生生產(chǎn)性外商商投資企業(yè)業(yè)，經(jīng)營(yíng)期期在10年以上上的，從開(kāi)開(kāi)始獲利年年度起，22年免征，33年減半征征收的優(yōu)惠惠。G、外商投投資企業(yè)舉舉辦的產(chǎn)品品出口企業(yè)業(yè)，在依照照稅法規(guī)定定免征、減減征企業(yè)所所得稅期后后，凡當(dāng)年年出口產(chǎn)品品的產(chǎn)值達(dá)達(dá)到當(dāng)年產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)值770%以上上的，該年年度可以按按稅法規(guī)定定的稅率減減半征收所所得稅的優(yōu)優(yōu)惠。H、外商投投資先進(jìn)技技術(shù)企業(yè)，依依照稅法規(guī)規(guī)定免征、減征所得得稅期后仍仍為先進(jìn)技技術(shù)

12、企業(yè)的的，可以延延長(zhǎng)3年減半征征收的優(yōu)惠惠。I、外商投投資企業(yè)技技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)比上年增增長(zhǎng)10%以上（含含），其實(shí)實(shí)際發(fā)生額額的50%如大于企企業(yè)當(dāng)年應(yīng)應(yīng)納稅所得得額的，可可準(zhǔn)予抵扣扣其不超過(guò)過(guò)應(yīng)納稅額額的部分，超超過(guò)部分，當(dāng)當(dāng)年和以后后年度不再再予以抵扣扣。J、對(duì)設(shè)在在中西部地地區(qū)的國(guó)家家鼓勵(lì)類外外商投資企企業(yè)，在現(xiàn)現(xiàn)行稅收優(yōu)優(yōu)惠政策執(zhí)執(zhí)行期滿后后的3年內(nèi)，可可以減按115%稅率率征收。這這些地區(qū)包包括：陜西西、山西、內(nèi)蒙古、吉林、黑黑龍江、安安徽、江西西、河南、湖北、湖湖南、重慶慶、四川、貴州、云云南、西藏藏、甘肅、青海、寧寧夏、新疆疆等。K、在中國(guó)國(guó)大陸設(shè)立立的外商投投資企業(yè)，在在投資總額

13、額內(nèi)購(gòu)買的的國(guó)產(chǎn)設(shè)備備，對(duì)符合合國(guó)務(wù)院院關(guān)于調(diào)整整進(jìn)口設(shè)備備稅收政策策的通知中規(guī)定的的外商投資資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)導(dǎo)目錄鼓勵(lì)勵(lì)類的投資資專案，其購(gòu)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)設(shè)備投資的的40%可以以從購(gòu)置設(shè)設(shè)備的當(dāng)年年比前一年年新增的企企業(yè)所得稅稅中抵扣；如果當(dāng)年年新增的所所得稅稅額額不足抵免免時(shí)，未予予抵免的投投資額可用用以后年度度比設(shè)備購(gòu)購(gòu)置的前一一年新增的的所得稅稅稅額延續(xù)抵抵免，但延延續(xù)抵免的的期限最長(zhǎng)長(zhǎng)不得超過(guò)過(guò)5年。L、外商投投資企業(yè)在在中國(guó)大陸陸投資國(guó)家家產(chǎn)業(yè)政策策的技術(shù)改改造項(xiàng)目，其其所需投資資的40%可以抵免免所得稅。M、外商投投資企業(yè)和和外國(guó)企業(yè)業(yè)資助非關(guān)關(guān)聯(lián)科研機(jī)機(jī)構(gòu)和高等等學(xué)術(shù)研究究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，參

14、照中華人民民共和國(guó)外外商投資企企業(yè)和外國(guó)國(guó)企業(yè)所得得稅法中中關(guān)于捐贈(zèng)贈(zèng)的稅務(wù)處處理辦法，資資助后可以以在計(jì)算所所得稅時(shí)全全額扣除。（3）再投投資退稅優(yōu)優(yōu)惠A、外國(guó)投投資者從外外商投資企企業(yè)取得的的利潤(rùn)直接接投資于該該企業(yè)，增增加注冊(cè)資資本或者作作為資本投投資、開(kāi)發(fā)發(fā)辦其他外外商投資企企業(yè)，經(jīng)營(yíng)營(yíng)期不少于于5年的，可可以退還再再投資部分分已繳納的的所得稅的的40%。B、外國(guó)投投資者從外外商投資企企業(yè)取得的的利潤(rùn)在大大陸作為資資本再直接接投資開(kāi)辦辦、擴(kuò)建產(chǎn)產(chǎn)品出口企企業(yè)或先進(jìn)進(jìn)技術(shù)企業(yè)業(yè)，經(jīng)營(yíng)期期不少于55年的，可可以全部退退還再投資資部分已繳繳納的所得得稅。C、從事經(jīng)經(jīng)國(guó)務(wù)院批批準(zhǔn)的外外商投資產(chǎn)

15、產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目目錄中鼓鼓勵(lì)類專案案的外商投投資企業(yè)，在在原合同以以外追加投投資形成新新增注冊(cè)資資本額符合合下列條件件之一的，投投資者在原原合同以外外追加投資資專案所取得得的所得，可可以單獨(dú)計(jì)計(jì)算享受稅法第第八條第一一、二款所所規(guī)定的所所得稅定期期減免優(yōu)惠惠。條件是是：一是達(dá)達(dá)到或超過(guò)過(guò)60000萬(wàn)美元的的；二是達(dá)達(dá)到或超過(guò)過(guò)15000萬(wàn)美元且且達(dá)到或超超過(guò)企業(yè)原原注冊(cè)資本本50%的。（4）預(yù)提提所得稅的的減免A、“利潤(rùn)潤(rùn)（股息）、利息”預(yù)提所得得稅的減免免根據(jù)稅法的的規(guī)定，外外國(guó)投資者者從外商投投資企業(yè)取取得的利潤(rùn)潤(rùn)，免征所所得稅。所所謂利潤(rùn)，是是指投資者者（股東）由由于投資而而取得的股股息、紅利

16、利、是外國(guó)國(guó)投資者在在中國(guó)大陸陸按投資比比例、股份份、股權(quán)以以及其他非非債權(quán)關(guān)系系分享利潤(rùn)潤(rùn)的權(quán)利取取得的所得得，形成利利潤(rùn)（股息息）收入。所謂利息息，是指從從中國(guó)大陸陸取得的存存款或貸款款利息、債債券利息、墊付款或或延期付款款給中國(guó)政政府和中國(guó)國(guó)國(guó)家銀行行的利息等等。B、對(duì)“特特許權(quán)使用用費(fèi)”預(yù)提所得得稅的減免免根據(jù)稅法規(guī)規(guī)定，為科科學(xué)研究、開(kāi)發(fā)能源源、發(fā)展交交通事業(yè)，農(nóng)農(nóng)、林、牧牧業(yè)生產(chǎn)以以及開(kāi)發(fā)重重要技術(shù)提提供專有技技術(shù)所取得得的特許權(quán)權(quán)使用費(fèi)，如如果技術(shù)先先進(jìn)或者條條件優(yōu)惠的的，可以免免征所得稅稅。（5）地方方所得稅的的減免廣東省人民民政府規(guī)定定，凡按規(guī)規(guī)定免征、減征所得得稅的企業(yè)業(yè)，

17、在免稅稅、減半征征稅期間，免免征地方所所得稅。在在我省山區(qū)區(qū)舉辦的企企業(yè)，免征征地方所得得稅。2、個(gè)案稅稅收優(yōu)惠。從事人民民防空工程程的建設(shè)、改造投資資業(yè)務(wù)和污污水處理業(yè)業(yè)務(wù)，可以以認(rèn)定為生生產(chǎn)性企業(yè)業(yè)，享受相相應(yīng)的稅收收優(yōu)惠。二、關(guān)于CCEPA業(yè)業(yè)務(wù)涉及的的國(guó)稅稅收收主要問(wèn)題題的介紹隨著內(nèi)地與與香港簽訂訂內(nèi)地與與香港關(guān)于于建立更緊緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)關(guān)系的安排排（簡(jiǎn)稱稱CEPAA）的實(shí)施，內(nèi)內(nèi)地進(jìn)一步步向香港開(kāi)開(kāi)放服務(wù)業(yè)業(yè)包括建筑筑及房地產(chǎn)產(chǎn)、管理咨咨詢、會(huì)展展服務(wù)、廣廣告、會(huì)計(jì)計(jì)服務(wù)、醫(yī)醫(yī)療、分銷銷服務(wù)、物物流、貨代代服務(wù)、倉(cāng)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)務(wù)、旅游服服務(wù)、視聽(tīng)聽(tīng)服務(wù)、法法律服務(wù)、銀行業(yè)、證券業(yè)、

18、保險(xiǎn)業(yè)、增值電信信業(yè)務(wù)等118項(xiàng)。上上述業(yè)務(wù)涉涉及的稅收收主要有增增值稅、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅、車車輛購(gòu)置稅稅、所得稅稅、個(gè)人所所得稅、土土地增值稅稅、印花稅稅、房產(chǎn)稅稅、車船使使用牌照稅稅、契稅等等稅種。根根據(jù)國(guó)務(wù)務(wù)院關(guān)于外外商投資企企業(yè)和外國(guó)國(guó)企業(yè)適用用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等等稅收暫行行條例有關(guān)關(guān)問(wèn)題的通通知（國(guó)國(guó)發(fā)19994110號(hào)）的的規(guī)定，適適用的稅收收法律、法法規(guī)有中中華人民共共和國(guó)增值值稅暫行條條例、中華人民民共和國(guó)消消費(fèi)稅暫行行條例、中華人人民共和國(guó)國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫暫行條例、中華華人民共和和國(guó)車輛購(gòu)購(gòu)置稅暫行行條例、中華人人民共和國(guó)國(guó)外商投資資企業(yè)和外外國(guó)企業(yè)所所得稅法、中華華人民共和和國(guó)個(gè)人

19、所所得稅法、中華華人民共和和國(guó)印花稅稅暫行條例例、中中華人民共共和國(guó)城市市房地產(chǎn)稅稅暫行條例例、中中華人民共共和國(guó)車船船使用牌照照稅暫行條條例、中華人民民共和國(guó)土土地增值稅稅暫行條例例、中中華人民共共和國(guó)契稅稅暫行條例例等。為為方便香港港同胞了解解開(kāi)放上述述開(kāi)放服務(wù)務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)所所涉及的稅稅收內(nèi)容，加加深對(duì)大陸陸稅制的了了解，現(xiàn)對(duì)對(duì)上述業(yè)務(wù)務(wù)所涉及國(guó)國(guó)稅部門負(fù)負(fù)責(zé)的稅收收主要問(wèn)題題作如下簡(jiǎn)簡(jiǎn)要介紹。適用稅種簡(jiǎn)簡(jiǎn)介一、增值稅稅中華人民民共和國(guó)增增值稅暫行行條例等等規(guī)定，在在內(nèi)地銷售售貨物或提提供加工、修理修配配勞務(wù)以及及進(jìn)口貨物物的單位和和個(gè)人，為為增值稅的的納稅義務(wù)務(wù)人 。增值稅納稅稅人按一般般納

20、稅人和和小規(guī)模納納稅人進(jìn)行行管理。增增值稅一般般納稅人的的稅率為117%、113%和00，小規(guī)模模納稅人實(shí)實(shí)行簡(jiǎn)易征征收辦法，征征收率為66%、4%。一般納稅人人應(yīng)納增值值稅稅額的的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅稅額=當(dāng)期期銷項(xiàng)稅額額-當(dāng)期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額xx稅率 進(jìn)項(xiàng)稅稅額=買價(jià)價(jià)x扣除率率小規(guī)模納稅稅人應(yīng)納增增值稅稅額額的計(jì)算：應(yīng)納稅額額=銷售額額x征收率率二、消費(fèi)稅稅中華人民民共和國(guó)消消費(fèi)稅暫行行條例等等規(guī)定，在在內(nèi)地生產(chǎn)產(chǎn)、委托加加工和進(jìn)口口條例規(guī)定定消費(fèi)品的的單位和個(gè)個(gè)人，為消消費(fèi)稅的納納稅義務(wù)人人。從19995年11月1日起起，金銀首首飾消費(fèi)稅稅由生產(chǎn)銷銷售環(huán)節(jié)征征收改為零零售環(huán)節(jié)征征

21、收。金銀首飾的的稅率為55%；娛樂(lè)樂(lè)業(yè)、飲食食業(yè)自制啤啤酒，單位位稅額為2250元/噸。應(yīng)納消費(fèi)稅稅的計(jì)算：實(shí)行從價(jià)定定率辦法計(jì)計(jì)算的應(yīng)納納稅額=銷銷售額x稅稅率實(shí)行從量定定額辦法計(jì)計(jì)算的應(yīng)納納稅額=銷銷售數(shù)量xx單位稅額額三、車輛購(gòu)購(gòu)置稅中華人民民共和國(guó)車車輛購(gòu)置稅稅暫行條例例等規(guī)定定，在大陸陸購(gòu)置（購(gòu)購(gòu)買、進(jìn)口口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獲獎(jiǎng)或者以以其他方式式取得并自自用）本條條例規(guī)定的的車輛的單單位和個(gè)人人，為車輛輛購(gòu)置稅的的納稅人。車輛購(gòu)置稅稅的稅率為為10%。車輛購(gòu)置稅稅的計(jì)算：應(yīng)納稅額額=計(jì)稅價(jià)價(jià)格x稅率率四、所得稅稅中華人民民共和國(guó)外外商投資企企業(yè)和外國(guó)國(guó)企業(yè)所得得稅法等等規(guī)定，外外商投資

22、企企業(yè)的總機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)在內(nèi)內(nèi)地，就其其來(lái)源于境境內(nèi)和境外外的所得計(jì)計(jì)算繳納企企業(yè)所得稅稅和地方所所得稅，外外國(guó)企業(yè)就就其來(lái)源于于境內(nèi)的所所得繳納企企業(yè)所得稅稅和地方所所得稅。企業(yè)所得稅稅稅率為330%，地地方所得稅稅稅率為33%；所得得稅的稅率率合計(jì)為333%。所得稅的計(jì)計(jì)算：應(yīng)納納所得稅額額=應(yīng)納稅稅所得額xx稅率第二節(jié) 具體項(xiàng)項(xiàng)目涉及的的主要稅收收規(guī)定管理咨詢（一）車輛輛購(gòu)置稅主主要規(guī)定見(jiàn)見(jiàn)第一節(jié)適適用稅種簡(jiǎn)簡(jiǎn)介。（二）所得得稅： 1、生產(chǎn)性性業(yè)務(wù)與非非生產(chǎn)性業(yè)業(yè)務(wù)的界定定下列兩項(xiàng)咨咨詢業(yè)務(wù)屬屬于生產(chǎn)性性業(yè)務(wù)：（1）直接接為生產(chǎn)服服務(wù)的科技技開(kāi)發(fā)、地地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)資訊訊咨詢業(yè)務(wù)務(wù)的企業(yè)屬屬于生

23、產(chǎn)性性外商投資資企業(yè)。直直接為生產(chǎn)產(chǎn)服務(wù)的科科技開(kāi)發(fā)、地質(zhì)普查查、產(chǎn)業(yè)資資訊咨詢業(yè)業(yè)務(wù)是指：開(kāi)發(fā)的科科技成果能能夠直接構(gòu)構(gòu)成產(chǎn)品的的制造技術(shù)術(shù)或直接構(gòu)構(gòu)成產(chǎn)品生生產(chǎn)流程的的管理技術(shù)術(shù)，地質(zhì)普普查的數(shù)據(jù)據(jù)結(jié)果可直直接用于各各類資源的的開(kāi)發(fā)利用用，以及為為這些技術(shù)術(shù)或開(kāi)發(fā)利利用資源提提供的資訊訊咨詢、電腦腦軟體發(fā)展展。（2）專業(yè)業(yè)為工程項(xiàng)項(xiàng)目提供勞勞務(wù)（包括括咨詢勞務(wù)務(wù)）的企業(yè)業(yè)，可以認(rèn)認(rèn)定為生產(chǎn)產(chǎn)性外商投投資企業(yè)。咨詢勞務(wù)務(wù)包括對(duì)工工程建設(shè)或或企業(yè)現(xiàn)有有生產(chǎn)技術(shù)術(shù)的改革、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理的改改進(jìn)和技術(shù)術(shù)選擇以及及對(duì)企業(yè)現(xiàn)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)設(shè)備或產(chǎn)品品，在改進(jìn)進(jìn)或提高性性能、效率率、質(zhì)量等等方面提供供技術(shù)協(xié)

24、助助或技術(shù)指指導(dǎo)。專業(yè)從事其其他咨詢業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)為非生產(chǎn)產(chǎn)性業(yè)務(wù)。2、稅收主主要規(guī)定見(jiàn)見(jiàn)第一節(jié)適適用稅種簡(jiǎn)簡(jiǎn)介。3、兩項(xiàng)咨咨詢服務(wù)的的稅收規(guī)定定（1）對(duì)內(nèi)內(nèi)地工程建建設(shè)或企業(yè)業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)產(chǎn)技術(shù)的改改革、經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理的改改進(jìn)和技術(shù)術(shù)選擇、投投資項(xiàng)目可可行性分析析以及設(shè)計(jì)計(jì)方案、招招標(biāo)方案的的選擇等提提供咨詢服服務(wù)所收取取的服務(wù)費(fèi)費(fèi)，不涉及及轉(zhuǎn)讓專有有技術(shù)使用用權(quán)的，不不征收預(yù)提提所得稅；但對(duì)設(shè)有有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)場(chǎng)所從事承承包作業(yè)，提提供勞務(wù)的的，應(yīng)按設(shè)設(shè)有從事?tīng)I(yíng)營(yíng)利事業(yè)的的企業(yè)單位位計(jì)算征收收所得稅。（2）對(duì)于于同外商簽簽訂技術(shù)引引進(jìn)合同，只只受讓專有有技術(shù)使用用權(quán)，外商商為提供該該項(xiàng)技術(shù)的的使用所收收

25、取的圖紙紙資料費(fèi)、技術(shù)服務(wù)務(wù)（包括技技術(shù)指導(dǎo)和和技術(shù)咨詢?cè)儯┵M(fèi)和人人員培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)，是整個(gè)個(gè)技術(shù)貿(mào)易易合同價(jià)款款的組成部部分，應(yīng)列列為專有技技術(shù)使用費(fèi)費(fèi)收入，一一并計(jì)算征征收所得稅稅。二、視聽(tīng)服服務(wù)、會(huì)展展服務(wù)、廣廣告（一）增值值稅：從事事貨物的生生產(chǎn)、銷售售，按規(guī)定定計(jì)算征收收增值稅。主要規(guī)定定見(jiàn)第一節(jié)節(jié)適用稅種種簡(jiǎn)介。（二）車輛輛購(gòu)置稅主主要規(guī)定見(jiàn)見(jiàn)第一節(jié)適適用稅種簡(jiǎn)簡(jiǎn)介。（三）所得得稅主要規(guī)規(guī)定見(jiàn)第一節(jié)適適用稅種簡(jiǎn)簡(jiǎn)介。會(huì)計(jì)服務(wù)、法律服務(wù)務(wù)（一）車輛輛購(gòu)置稅主主要規(guī)定見(jiàn)見(jiàn)第一節(jié)適適用稅種簡(jiǎn)簡(jiǎn)介。（二）所得得稅主要規(guī)規(guī)定見(jiàn)第一節(jié)適適用稅種簡(jiǎn)簡(jiǎn)介。關(guān)于會(huì)計(jì)服服務(wù)、法律律服務(wù)幾個(gè)個(gè)具體問(wèn)題題的稅收

26、規(guī)規(guī)定1、外商投投資企業(yè)、代表機(jī)構(gòu)構(gòu)從事咨詢?cè)兓顒?dòng)境內(nèi)外商投投資企業(yè)、代表機(jī)構(gòu)構(gòu)從事咨詢?cè)兓顒?dòng)，單單獨(dú)與客戶戶簽訂合同同（包括代代表機(jī)構(gòu)以以其總機(jī)構(gòu)構(gòu)名義簽訂訂的合同，但但實(shí)際業(yè)務(wù)務(wù)由代表機(jī)機(jī)構(gòu)履行），為為客戶提供供咨詢業(yè)務(wù)務(wù)所取得的的收入，應(yīng)應(yīng)全部作為為外商投資資企業(yè)、代代表機(jī)構(gòu)的的收入，在在其機(jī)構(gòu)所所在地申報(bào)報(bào)繳納企業(yè)業(yè)所得稅。2、境外咨咨詢企業(yè)從從事咨詢活活動(dòng)境外咨詢企企業(yè)單獨(dú)與與客戶簽訂訂合同，為為客戶提供供咨詢業(yè)務(wù)務(wù)取得的收收入，凡其其提供的服服務(wù)全部發(fā)發(fā)生在我國(guó)國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)應(yīng)全額在我我國(guó)申報(bào)繳繳納企業(yè)所所得稅；若若其提供的的服務(wù)同時(shí)時(shí)發(fā)生在境境內(nèi)外的，應(yīng)應(yīng)以勞務(wù)發(fā)發(fā)生地為原原則，劃

27、分分境內(nèi)外收收入，并就就在我國(guó)境境內(nèi)提供服服務(wù)所取得得的收入申申報(bào)納稅。一般情況況下，上述述咨詢業(yè)務(wù)務(wù)中，凡以以中國(guó)境內(nèi)內(nèi)客戶為服服務(wù)對(duì)象的的，其劃分分為中國(guó)境境內(nèi)業(yè)務(wù)收收入，不應(yīng)應(yīng)低于總收收入的600。境外外咨詢企業(yè)業(yè)向客戶提提供的咨詢?cè)儤I(yè)務(wù)服務(wù)務(wù)活動(dòng)全部部在境外進(jìn)進(jìn)行的，其其所取得收收入在我國(guó)國(guó)不予征稅稅。3、境外咨咨詢企業(yè)與與境內(nèi)外商商投資企業(yè)業(yè)或代表機(jī)機(jī)構(gòu)共同提提供咨詢業(yè)業(yè)務(wù)境外咨詢企企業(yè)與境內(nèi)內(nèi)外商投資資企業(yè)或代代表機(jī)構(gòu)共共同與客戶戶簽訂合同同，共同提提供咨詢業(yè)業(yè)務(wù)所取得得的收入，首首先應(yīng)按工工作量或合合同規(guī)定等等合理的比比例，劃分分境內(nèi)外企企業(yè)或機(jī)構(gòu)構(gòu)各自的收收入。境內(nèi)內(nèi)外商投資資

28、企業(yè)或代代表機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)就其劃分分的收入申申報(bào)繳納企企業(yè)所得稅稅。凡屬境境外咨詢企企業(yè)與其境境內(nèi)關(guān)聯(lián)企企業(yè)或其代代表機(jī)構(gòu)共共同提供咨咨詢業(yè)務(wù)，且且其服務(wù)對(duì)對(duì)象為中國(guó)國(guó)境內(nèi)客戶戶的，劃為為境內(nèi)外商商投資企業(yè)業(yè)或代表機(jī)機(jī)構(gòu)收入的的比例，不不應(yīng)低于該該項(xiàng)業(yè)務(wù)總總收入的660。在在上述業(yè)務(wù)務(wù)中，凡境境外企業(yè)也也派人來(lái)華華參與客戶戶的咨詢業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)再再按勞務(wù)發(fā)發(fā)生地原則則，就該項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)中劃劃為該境外外企業(yè)的收收入部分，以以不低于550%為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，再行行確定該境境外企業(yè)的的境內(nèi)業(yè)務(wù)務(wù)收入，并并按規(guī)定申申報(bào)繳納企企業(yè)所得稅稅。4、境外咨咨詢企業(yè)境境內(nèi)應(yīng)稅業(yè)業(yè)務(wù)收入納納稅申報(bào)方方式境外咨詢企企業(yè)的境內(nèi)內(nèi)應(yīng)稅業(yè)務(wù)務(wù)

29、收入，凡凡該境外咨咨詢企業(yè)在在華設(shè)有代代表機(jī)構(gòu)并并與其共同同進(jìn)行該項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)的，應(yīng)應(yīng)并入該代代表機(jī)構(gòu)的的收入計(jì)算算納稅。凡凡該境外咨咨詢企業(yè)在在華未設(shè)有有代表機(jī)構(gòu)構(gòu)的，或雖雖設(shè)有代表表機(jī)構(gòu)，但但其代表機(jī)機(jī)構(gòu)未與其其共同進(jìn)行行該項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的，應(yīng)應(yīng)作為該境境外咨詢企企業(yè)在華構(gòu)構(gòu)成營(yíng)業(yè)場(chǎng)場(chǎng)所計(jì)算納納稅，并統(tǒng)統(tǒng)一由支付付人扣繳稅稅款。5、境外咨咨詢企業(yè)境境內(nèi)收入是是否征稅應(yīng)應(yīng)以常駐代代表機(jī)構(gòu)判判定在先凡涉及來(lái)自自與我國(guó)簽簽訂有避免免雙重征稅稅協(xié)定或安安徘的國(guó)家家或香港的的咨詢企業(yè)業(yè)在我國(guó)境境內(nèi)從事咨咨詢業(yè)務(wù)的的，應(yīng)依照照協(xié)定或安安排有關(guān)常常設(shè)機(jī)構(gòu)條條款的規(guī)定定，判定其其是否構(gòu)成成常設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)。對(duì)構(gòu)成成常

30、設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)的，應(yīng)按按照規(guī)定征征收企業(yè)所所得稅。四、建筑及及房地產(chǎn)：（一）增值值稅：1、從事建建筑安裝業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)附設(shè)的工工廠、車間間生產(chǎn)的水水泥預(yù)制構(gòu)構(gòu)件、其他他構(gòu)件或建建筑材料，用用于本單位位或本企業(yè)業(yè)的建筑工工程的，應(yīng)應(yīng)在移送使使用時(shí)征收收增值稅。但對(duì)其在在建筑現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)制造的預(yù)預(yù)制構(gòu)件，凡凡直接用于于本單位或或本企業(yè)建建筑工程的的，不征收收增值稅。 2、納稅稅人銷售自自產(chǎn)貨物、提供增值值稅應(yīng)稅勞勞務(wù)并同時(shí)時(shí)提供建筑筑業(yè)勞務(wù)的的，同時(shí)符符合以下兩兩個(gè)條件的的，對(duì)銷售售自產(chǎn)貨物物和提供增增值稅應(yīng)稅稅勞務(wù)取得得的收入征征收增值稅稅，提供建建筑業(yè)勞務(wù)務(wù)的收入（不不包括按規(guī)規(guī)定征收應(yīng)應(yīng)征增值稅稅的自產(chǎn)

31、貨貨物和增值值稅應(yīng)稅勞勞務(wù)收入）征征收營(yíng)業(yè)稅稅：（1）須具具備建設(shè)行行政部門批批準(zhǔn)的建筑筑業(yè)施工（安安裝）資質(zhì)質(zhì)。（2）總包包或分包合合同中單獨(dú)獨(dú)注明建筑筑業(yè)勞務(wù)價(jià)價(jià)款。不同時(shí)具備備的，按全全部收入征征收增值稅稅，不征收收營(yíng)業(yè)稅。增值稅主要要規(guī)定見(jiàn)第第一節(jié)適用用稅種簡(jiǎn)介介。（二）車輛輛購(gòu)置稅主主要規(guī)定見(jiàn)見(jiàn)第一節(jié)適適用稅種簡(jiǎn)簡(jiǎn)介。（三）所得得稅：1、生產(chǎn)性性業(yè)務(wù)與非非生產(chǎn)性業(yè)業(yè)務(wù)的界定定 外商投資資企業(yè)從事事建筑安裝裝業(yè)務(wù)的，屬屬于生產(chǎn)性性業(yè)務(wù)。專門從事為為開(kāi)發(fā)土地地、建筑房房屋而進(jìn)行行平整土地地業(yè)務(wù)的，為為生產(chǎn)性業(yè)業(yè)務(wù)。專業(yè)業(yè)從事房地地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)經(jīng)營(yíng)的，為為非生產(chǎn)性性業(yè)務(wù)。2、主要規(guī)規(guī)定見(jiàn)第一一

32、節(jié)適用稅稅種簡(jiǎn)介。五、醫(yī)療及及牙醫(yī)（一）車輛輛購(gòu)置稅主主要規(guī)定見(jiàn)見(jiàn)第一節(jié)適適用稅種簡(jiǎn)簡(jiǎn)介。（二）所得得稅主要規(guī)規(guī)定見(jiàn)第一一節(jié)適用稅稅種簡(jiǎn)介。六、分銷服服務(wù)：（一）增值值稅：從事事貨物銷售售業(yè)務(wù)，按按按規(guī)定計(jì)計(jì)算征收增增值稅。主主要規(guī)定見(jiàn)見(jiàn)第一節(jié)適適用稅種簡(jiǎn)簡(jiǎn)介。 （二）消費(fèi)費(fèi)稅：從事事金銀首飾飾、鉆石零零售業(yè)務(wù)的的，按其銷銷售收入的的5%計(jì)算算征收消費(fèi)費(fèi)稅。主要要規(guī)定見(jiàn)第第一節(jié)適用用稅種簡(jiǎn)介介。輛購(gòu)置稅主主要規(guī)定見(jiàn)見(jiàn)第一節(jié)適適用稅種簡(jiǎn)簡(jiǎn)介。（四）所得得稅主要規(guī)規(guī)定見(jiàn)第一一節(jié)適用稅稅種簡(jiǎn)介。 七、物流流：（一）增值值稅：從事事生產(chǎn)、銷銷售、貿(mào)易易業(yè)務(wù)的收收入，按照照有關(guān)規(guī)定定計(jì)算征收收增值稅 。

33、主要規(guī)規(guī)定見(jiàn)第一一節(jié)適用稅稅種簡(jiǎn)介。（二）車輛輛購(gòu)置稅主主要規(guī)定見(jiàn)見(jiàn)第一節(jié)適適用稅種簡(jiǎn)簡(jiǎn)介。（三）所得得稅： 1、生產(chǎn)性性業(yè)務(wù)與非非生產(chǎn)性業(yè)業(yè)務(wù)界定用自有的運(yùn)運(yùn)輸工具和和儲(chǔ)藏設(shè)施施，直接為為客戶提供供倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的的屬于生產(chǎn)產(chǎn)性業(yè)務(wù)。直接為生產(chǎn)產(chǎn)服務(wù)的科科技開(kāi)發(fā)、產(chǎn)業(yè)信息息咨詢業(yè)務(wù)務(wù)，為生產(chǎn)產(chǎn)性業(yè)務(wù)。 2、主要要規(guī)定見(jiàn)第一節(jié)適用用稅種簡(jiǎn)介介八、貨代服服務(wù)（一）車輛輛購(gòu)置稅主主要規(guī)定見(jiàn)見(jiàn)第一節(jié)適適用稅種簡(jiǎn)簡(jiǎn)介。（二）所得得稅主要規(guī)規(guī)定見(jiàn)第一一節(jié)適用稅稅種簡(jiǎn)介。九、倉(cāng)儲(chǔ)服服務(wù)（一）車輛輛購(gòu)置稅主主要規(guī)定見(jiàn)見(jiàn)第一節(jié)適適用稅種簡(jiǎn)簡(jiǎn)介。（二）所得得稅 1、生產(chǎn)性性業(yè)務(wù)與非非生產(chǎn)性業(yè)業(yè)務(wù)的界定定用自有

34、的儲(chǔ)儲(chǔ)藏設(shè)施，直直接為客戶戶提供倉(cāng)儲(chǔ)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的屬屬于生產(chǎn)性性業(yè)務(wù)。2、主要規(guī)規(guī)定見(jiàn)第一一節(jié)適用稅稅種簡(jiǎn)介十、運(yùn)輸服服務(wù)（一）車輛輛購(gòu)置稅主主要規(guī)定見(jiàn)見(jiàn)第一節(jié)適適用稅種簡(jiǎn)簡(jiǎn)介。（二）所得得稅：1、生產(chǎn)性性業(yè)務(wù)與非非生產(chǎn)性業(yè)業(yè)務(wù)的界定定企業(yè)的貨運(yùn)運(yùn)運(yùn)輸收入入占企業(yè)全全年?duì)I業(yè)收收入的500%以上，可可作為生產(chǎn)產(chǎn)性企業(yè)。2、主要規(guī)規(guī)定見(jiàn)第一一節(jié)適用稅稅種簡(jiǎn)介。 十一、旅游游服務(wù)（一）增值值稅：從事事貨物銷售售的銷售收收入，按規(guī)規(guī)定計(jì)算征征收增值稅稅。主要規(guī)規(guī)定見(jiàn)第一一節(jié)適用稅稅種簡(jiǎn)介。（二）車輛輛購(gòu)置稅主主要規(guī)定見(jiàn)見(jiàn)第一節(jié)適適用稅種簡(jiǎn)簡(jiǎn)介。（三）消費(fèi)費(fèi)稅：娛樂(lè)樂(lè)業(yè)、飲食食業(yè)自制啤啤酒，單位位稅額為2250元/噸。主要要規(guī)定見(jiàn)第第一節(jié)適用用稅種簡(jiǎn)介介。（四）所得得稅主要規(guī)規(guī)定見(jiàn)第一一節(jié)適用稅稅種簡(jiǎn)介。十二、銀行行業(yè)車輛購(gòu)置稅稅主要規(guī)定定見(jiàn)第一節(jié)節(jié)適用稅種種簡(jiǎn)介。所得稅主要要規(guī)定見(jiàn)第第一節(jié)適用用稅種簡(jiǎn)介介。經(jīng)營(yíng)人民幣幣業(yè)務(wù)的所所得，從批批準(zhǔn)之日起起，一律按按30%的的稅率征收收企業(yè)所得得稅，按33%的稅率率計(jì)