中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之所得稅

1、./所得稅一、單項(xiàng)選擇題1. 甲公司于2009年初以200萬(wàn)元取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采納公允價(jià)值模式計(jì)量。2009年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2009年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.0B.300C.200D.202. 甲企業(yè)于2009年1月購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)A，入賬價(jià)值為150萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采納直線法分10年進(jìn)行攤銷，稅法規(guī)定采納年數(shù)總和法按5年進(jìn)行攤銷。假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期未計(jì)提減值預(yù)備，可能凈殘值均為0。2009年末無(wú)形資產(chǎn)A的計(jì)稅基礎(chǔ)

2、為（）萬(wàn)元。A.135B.150C.100D.1203. 下列項(xiàng)目中可不能產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異的是（）。A.計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)的可能負(fù)債B.會(huì)計(jì)上計(jì)提的壞賬預(yù)備C.關(guān)于某固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而會(huì)計(jì)采納直線法計(jì)提折舊D.成本計(jì)量模式下，計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備4. 企業(yè)于2008年12月31日以1 200萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫字樓，并于當(dāng)日對(duì)外出租，采納公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 。稅法對(duì)該寫字樓采納直線法計(jì)提折舊，可能使用年限為20年，可能凈殘值為零。2009年末，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為1 600萬(wàn)元。S企業(yè)適用的所得稅稅率為25，假定稅法規(guī)定資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納

3、稅所得額。期末該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅阻礙為（）萬(wàn)元。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債460B.不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債115D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1155. 甲公司2004年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的實(shí)際成本為1 000萬(wàn)元，折舊年限為10年（與稅法相同），采納直線法攤銷（與稅法相同）。 2008年12月31日，該固定資產(chǎn)發(fā)生減值，可能可收回金額為360萬(wàn)元。計(jì)提減值預(yù)備后，該固定資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25。2009年12月31日，因該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬(wàn)元。A.30B.72C.36D.286. A企業(yè)采

4、納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，2008年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為200萬(wàn)元，本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備100萬(wàn)元，上期計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備于本期轉(zhuǎn)回200萬(wàn)元，假設(shè)A企業(yè)適用的所得稅稅率為25，除減值預(yù)備外未發(fā)生其他臨時(shí)性差異，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和期末余額分不為（）萬(wàn)元。A.借方25、借方175B.借方25、借方225C.借方75、借方275D.貸方25、借方1757. 甲公司于2009年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損1 000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司可能其于以后5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25，無(wú)

5、其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2009年就該事項(xiàng)的所得稅阻礙，應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200萬(wàn)元D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬(wàn)元8. 甲公司2008年1月1日開(kāi)業(yè)，2008年和2009年免征企業(yè)所得稅，從2010年起，適用的所得稅率為25%（預(yù)期稅率）。甲公司2008年開(kāi)始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2008年12月31日其賬面價(jià)值為6 000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8 000元，2009年12月31日，賬面價(jià)值為3 600元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6 000元，假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明以后期間專門可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣

6、的臨時(shí)性差異，2009年甲公司因該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）元。A.0B.100（借方）C.600（借方）D.100（貸方）9. C企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2009年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了500萬(wàn)元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為可能負(fù)債，期初“可能負(fù)債產(chǎn)品保修費(fèi)用”科目余額600萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際支出產(chǎn)品保修支出400萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)同意稅前扣除。不考慮其他因素，則2009年12月31日的可抵扣臨時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元。A.600B.500C.400D.70010. 甲公司2008年12月31日的資產(chǎn)、負(fù)債中，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元

7、，計(jì)稅基礎(chǔ)為110萬(wàn)元，可能負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定公司2008年適用的所得稅稅率為33，預(yù)期從2009年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率將變更為25，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2008年應(yīng)納稅所得額為540萬(wàn)元（已考慮了上述納稅調(diào)整事項(xiàng)），2008年初遞延所得稅科目無(wú)余額。則2008年甲公司利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。A.155.7B.153.2C.150.7D.145.211. 甲、乙是母子公司關(guān)系，2009年年初，作為母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存貨，實(shí)際成本為200萬(wàn)元，內(nèi)部售價(jià)為300萬(wàn)元，2009年末乙公司尚未出售這批存貨，期末該批

8、存貨的可變現(xiàn)凈值為240萬(wàn)元，乙公司計(jì)提了60萬(wàn)元的存貨跌價(jià)預(yù)備，所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他條件，該項(xiàng)內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)的金額是（）萬(wàn)元。A.25B.15C.10D.40二、多項(xiàng)選擇題1. 下列講法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明以后期間專門可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣臨時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)往常期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明以后期間可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣臨時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)往常期間未確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債C.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不阻礙會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不阻礙應(yīng)納稅所得額（

9、或可抵扣虧損）”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣臨時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.當(dāng)某項(xiàng)交易同時(shí)具有“該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時(shí)既不阻礙會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不阻礙應(yīng)納稅所得額”兩個(gè)特征時(shí)，該項(xiàng)交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣臨時(shí)性差異要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2. 下列有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的成本往常期間已稅前列支的金額B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的賬面價(jià)值往常期間已稅前列支的金額C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值以后可稅前列支的金額D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值往常期間已稅前列支的金額3. 下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)可不能產(chǎn)生差異的有

10、（）。A.短期借款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付賬款D.應(yīng)付職工薪酬4. 下列各事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生臨時(shí)性差異的有（）。A.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值預(yù)備B.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)C.企業(yè)的非公益性對(duì)外捐贈(zèng)支出D.企業(yè)違反合同協(xié)議而支付的違約金5. 下列各項(xiàng)表述中，處理正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以以后期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B.按照稅法規(guī)定能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣臨時(shí)性差異處理C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣臨時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益D.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債6. 下列各項(xiàng)中，阻礙企業(yè)利潤(rùn)

11、表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（）。A.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅B.因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D.非同一操縱下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等產(chǎn)生的臨時(shí)性差異，由此確認(rèn)的遞延所得稅7. 關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以以后期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會(huì)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用C.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)8. 企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，其對(duì)應(yīng)科目可能是（）。A.所得稅費(fèi)用

12、B.商譽(yù)C.資本公積D.投資收益9. A公司2009年發(fā)生了4 000萬(wàn)元的廣告費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分同意向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。2009年實(shí)現(xiàn)銷售收入20 000萬(wàn)元,會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10 000萬(wàn)元。A公司所得稅稅率為25，不考慮其他納稅調(diào)整。A公司2009年末應(yīng)確認(rèn)（）。A.遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元B.應(yīng)交所得稅2 750萬(wàn)元C.所得稅費(fèi)用2 500萬(wàn)元D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元10. 下列有關(guān)所得稅的列報(bào)，表述正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流淌資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流

13、淌資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流淌負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流淌負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示三、推斷題1. 企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅。（）2. 利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期應(yīng)交所得稅和當(dāng)期遞延所得稅兩部分。（）3. 企業(yè)確認(rèn)的預(yù)收賬款，其計(jì)稅基礎(chǔ)一定等于其賬面價(jià)值。（）對(duì) 錯(cuò)4. 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異；負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異。（）5. 可抵扣臨時(shí)性差異，是指在確定以后收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的臨時(shí)

14、性差異。（）6. 計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用或收益包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅阻礙。（）7. 企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。（）8. 企業(yè)合并中形成的臨時(shí)性差異，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用。（）9. 除因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的臨時(shí)性差異以外，按照稅法規(guī)定能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，也視同應(yīng)納稅臨時(shí)性差異處理。（）10. B企業(yè)為A企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，A企業(yè)在確認(rèn)該股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的投資收益時(shí)，關(guān)于可能產(chǎn)生臨時(shí)性差異，A企業(yè)一般

15、不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。 （）四、計(jì)算題1. 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系上市公司，采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2007年及往常適用的所得稅稅率為33。依照2007年頒布的新稅法規(guī)定，該公司自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25。甲公司可能會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2007年利潤(rùn)總額為400萬(wàn)元，該公司當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)：（1）取得國(guó)債利息收入40萬(wàn)元；（2）因違反稅收政策支付罰款20萬(wàn)元；（3）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元；（4）本期提取存貨跌價(jià)預(yù)備105萬(wàn)元；（5）本期計(jì)提可能產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用25萬(wàn)元；（6）2006年

16、末甲公司持有的A公司股票（劃分為可供出售金融資產(chǎn)）的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元，該項(xiàng)投資系2006年取得，取得成本為2 000萬(wàn)元；2007年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 100萬(wàn)元；（7）采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)2006年年末公允價(jià)值為1 800萬(wàn)元，2007年年末其公允價(jià)值跌至1 600萬(wàn)元；（8）應(yīng)付職工薪酬的科目余額為100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定同意稅前扣除的為80萬(wàn)元。假定除上述所述事項(xiàng)外，無(wú)其他差異。上述事項(xiàng)中除第（6）個(gè)事項(xiàng)，其他事項(xiàng)無(wú)臨時(shí)性差異的期初余額。要求：（1）計(jì)算甲公司2007年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）計(jì)算甲公司2007年度的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異

17、和可抵扣臨時(shí)性差異。（3）計(jì)算甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（4）計(jì)算甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。（5）編制甲公司2007年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。2甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）。2009年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元；所得稅采納資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年往常適用的所得稅稅率為15%，2009年起適用的所得稅稅率為25%（非預(yù)期稅率）。2009年甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值預(yù)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回等資料如下（單位:萬(wàn)元）:項(xiàng)目 年初余額 本年增加數(shù) 本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù) 年末余額長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備 120 50 17

18、0壞賬預(yù)備 1 500 100 1 400固定資產(chǎn)減值預(yù)備 300 300 ? 600無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 0 400 ? 400存貨跌價(jià)預(yù)備 600 250 350假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；甲公司除計(jì)提的資產(chǎn)減值預(yù)備作為臨時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定甲公司在可抵扣臨時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。要求:（1）計(jì)算甲公司2009年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。（2）計(jì)算甲公司2009年度應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額（注明借貸方）和所得稅費(fèi)用。（3）編制2009年度所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 （不要求寫出明細(xì)科目）。3. A公司于2007年1月

19、1日開(kāi)始研發(fā)某項(xiàng)新型技術(shù)，在研發(fā)過(guò)程中發(fā)生各種支出總計(jì)80萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為50萬(wàn)元。2007年12月31日，該項(xiàng)新型技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途。按照稅法規(guī)定，A公司上述研發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)按150于當(dāng)期稅前扣除，關(guān)于資本化支出按150在以后期間按期攤銷。無(wú)形資產(chǎn)采納直線法進(jìn)行攤銷，使用壽命為5年，可能無(wú)殘值，攤銷方法及年限與稅法規(guī)定相同。A公司2007年適用的所得稅稅率為33，2008年及以后各期適用的稅率為25。A公司2007年和2008年實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)分不為500萬(wàn)元和800萬(wàn)元。A公司在2007年及2008年沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，假定無(wú)形資產(chǎn)從2008年1月開(kāi)始攤銷

20、。要求：（1）確定無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；（2）計(jì)算2007年的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅余額，并做相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（3）計(jì)算確定2008年的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅余額，并做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。4. A公司于2007年1月1日開(kāi)始研發(fā)某項(xiàng)新型技術(shù)，在研發(fā)過(guò)程中發(fā)生各種支出總計(jì)80萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為50萬(wàn)元。2007年12月31日，該項(xiàng)新型技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途。按照稅法規(guī)定，A公司上述研發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)按150于當(dāng)期稅前扣除，關(guān)于資本化支出按150在以后期間按期攤銷。無(wú)形資產(chǎn)采納直線法進(jìn)行攤銷，使用壽命為5年，可能無(wú)殘值，攤銷方法及年限與稅法規(guī)定相同。A公司2007年適用的

21、所得稅稅率為33，2008年及以后各期適用的稅率為25。A公司2007年和2008年實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)分不為500萬(wàn)元和800萬(wàn)元。A公司在2007年及2008年沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，假定無(wú)形資產(chǎn)從2008年1月開(kāi)始攤銷。要求：（1）確定無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；（2）計(jì)算2007年的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅余額，并做相關(guān)會(huì)計(jì)處理；（3）計(jì)算確定2008年的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅余額，并做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1答案：C解析：按照稅法規(guī)定，不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，2009年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元。2答案：C解析： 2

22、009年末，無(wú)形資產(chǎn)A計(jì)稅基礎(chǔ)150150（5/15）100（萬(wàn)元）。3答案：C解析：選項(xiàng)C，稅法規(guī)定能夠采納加速折舊法，而會(huì)計(jì)采納直線法，在此固定資產(chǎn)使用期前期，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異，后期應(yīng)納稅臨時(shí)性差異逐漸轉(zhuǎn)回，可不能產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異。4答案：C解析：企業(yè)持有的采納公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，會(huì)計(jì)上不計(jì)提折舊，期末要依照公允價(jià)值的變動(dòng)調(diào)整其賬面價(jià)值；稅法上需要按照具體規(guī)定對(duì)該房地產(chǎn)計(jì)提折舊。因此2009年末，該寫字樓的賬面價(jià)值為1 600萬(wàn)元；計(jì)稅基礎(chǔ)1 2001 200/201 140（萬(wàn)元），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異460萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)

23、遞延所得稅負(fù)債46025115（萬(wàn)元）。5答案：D解析：2008年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值1 0001 0005/10500（萬(wàn)元），可收回金額為360萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值預(yù)備500360140（萬(wàn)元）。2009年固定資產(chǎn)攤銷金額360/572（萬(wàn)元），2009年年末的賬面價(jià)值36072288（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)1 0001 0006/10400（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)科目余額（400288）2528（萬(wàn)元）。6答案：D解析：本期計(jì)入到遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額（100200）2525（萬(wàn)元）。因此本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為貸方發(fā)生額25萬(wàn)元，期末遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為200（借方）25（

24、貸方）175萬(wàn)元（借方）。7答案：C解析：甲公司可能在以后5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)80025200（萬(wàn)元）。8答案：B解析：遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來(lái)計(jì)算。2008年和2009年為免稅期間不用交所得稅，然而要確認(rèn)遞延所得稅。2008年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額（8 0006 000）25%500（萬(wàn)元）2009年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額（6 0003 600）25%600（萬(wàn)元）2009年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)600500100（萬(wàn)元）9答案：D解析：2009年末可

25、能負(fù)債的賬面價(jià)值600500400700（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)7007000，因此2009年末可抵扣臨時(shí)性差異余額為700萬(wàn)元。10答案：B解析： 甲公司可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債（120110）252.5（萬(wàn)元），同時(shí)計(jì)入資本公積2.5萬(wàn)元；可能負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)1002525（萬(wàn)元），同時(shí)計(jì)入所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元。2008年應(yīng)交所得稅54033178.2（萬(wàn)元）2008年甲公司利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額178.225153.2（萬(wàn)元）。11答案：C解析：由于內(nèi)部購(gòu)銷存貨而產(chǎn)生的可抵扣臨時(shí)性差異1006040（萬(wàn)元），需要確

26、認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)4025%10（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1答案：AC解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以專門可能取得用來(lái)抵扣可抵扣臨時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣臨時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。然而同時(shí)具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣臨時(shí)性差異不予確認(rèn)（1）該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并（2）交易發(fā)生時(shí)既不阻礙會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不阻礙應(yīng)納稅所得額。2答案：AC解析：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)以后可稅前列支的金額，某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的成本往常期間已稅前列支的金額；負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值以后可稅前列支的金額。3答案：ACD解析：短期借款、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，可不能對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額

27、產(chǎn)生阻礙，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。一般情況下預(yù)收賬款的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生臨時(shí)性差異，但某些未確認(rèn)為收入的預(yù)收賬款，按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異。4答案：AB解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)計(jì)提的減值預(yù)備，在實(shí)際發(fā)生前稅法不承認(rèn)，因此會(huì)產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異；選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)阻礙其賬面價(jià)值，但在持有期間稅法上不認(rèn)可其公允價(jià)值的變動(dòng)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為取得成本，會(huì)產(chǎn)生臨時(shí)性差異；選項(xiàng)C，企業(yè)的非公益性對(duì)外捐贈(zèng)支出，按稅法規(guī)定不同意稅前扣除，不產(chǎn)生臨時(shí)性差異；選項(xiàng)D，企業(yè)違反合同協(xié)議而支付

28、的違約金，會(huì)計(jì)和稅法的處理一致，不產(chǎn)生臨時(shí)性差異。5答案：ABC解析：因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。6答案：AB解析：選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)因持有期間公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的“資本公積其他資本公積”科目；選項(xiàng)D，非同一操縱下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等產(chǎn)生的臨時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅對(duì)應(yīng)的調(diào)整科目是合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，不阻礙所得稅費(fèi)用。7答案：ACD解析：選項(xiàng)B，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入所有者權(quán)益中，不一定阻礙所得稅費(fèi)用。8答案：ABC9答案：BCD解析：因當(dāng)期發(fā)生的銷售費(fèi)用超過(guò)當(dāng)期稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分能夠結(jié)轉(zhuǎn)至以后

29、年度稅前扣除，會(huì)減少以后期間應(yīng)納稅所得額，屬于產(chǎn)生臨時(shí)性差異的專門項(xiàng)目，其在2009年末賬面價(jià)值0，計(jì)稅基礎(chǔ)4 00020 000151 000（萬(wàn)元），差額屬于可抵扣臨時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1 00025250（萬(wàn)元）；應(yīng)交所得稅（10 0001 000）252 750（萬(wàn)元）；所得稅費(fèi)用2 7502502 500（萬(wàn)元）。10答案：AC三、推斷題1答案：錯(cuò)解析：自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的差異，既不阻礙會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不阻礙應(yīng)納稅所得額，因此不確認(rèn)有關(guān)臨時(shí)性差異的遞延所得稅阻礙。2答案：對(duì)解析：利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分。其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期發(fā)生的交易

30、或者事項(xiàng)按照適用的稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅；遞延所得稅是當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或予以轉(zhuǎn)銷的金額的綜合結(jié)果。3答案：錯(cuò)解析：企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時(shí)，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為負(fù)債，如稅法中關(guān)于收入確認(rèn)的原則與會(huì)計(jì)相同，計(jì)稅時(shí)亦不能計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則該負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值；在稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)規(guī)定不同的情況下，會(huì)計(jì)上不符合收入確認(rèn)條件，作為負(fù)債反映，按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期納稅所得，以后期間可全額稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)為0不等于其賬面價(jià)值。4答案：錯(cuò)解析：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，均產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異。5答

31、案：錯(cuò)解析：可抵扣臨時(shí)性差異，是指在確定以后收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的臨時(shí)性差異。6答案：錯(cuò)解析：計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅阻礙，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。7答案：對(duì)解析：企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價(jià)值為商譽(yù)的價(jià)值，因?yàn)槎惙ㄉ喜徽J(rèn)可商譽(yù)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異。然而，假如確認(rèn)該部分應(yīng)納稅臨時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著將進(jìn)一步增加商譽(yù)的價(jià)值。為幸免進(jìn)入死循環(huán)，準(zhǔn)則規(guī)定現(xiàn)在不確認(rèn)遞延所得稅。8答案：錯(cuò)解析：非同一操縱下企業(yè)合并中（

32、免稅合并）因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接阻礙購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入利潤(rùn)表的損益金額，不阻礙合并時(shí)的所得稅費(fèi)用。9答案：錯(cuò)解析： 除因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的臨時(shí)性差異以外，按照稅法規(guī)定能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，也視同可抵扣臨時(shí)性差異處理。10答案：錯(cuò)解析：本題表述不準(zhǔn)確，與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅臨時(shí)性差異，投資企業(yè)一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。但假如投資企業(yè)能夠運(yùn)用自身的阻礙力決定臨時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，且該企業(yè)不希望其轉(zhuǎn)回，現(xiàn)在投資企業(yè)無(wú)須確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。四、計(jì)算題1答案（1）應(yīng)納稅

33、所得額利潤(rùn)總額400萬(wàn)元國(guó)債利息40萬(wàn)元違反稅收政策罰款20萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元計(jì)提存貨跌價(jià)預(yù)備105萬(wàn)元提取產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用25萬(wàn)元投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值減少200萬(wàn)元多扣除的職工薪酬費(fèi)用20萬(wàn)元710（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅71033234.3（萬(wàn)元）（2）可抵扣臨時(shí)性差異10525（1 8001 600）330（萬(wàn)元）應(yīng)納稅臨時(shí)性差異20（2 4002 100）280（萬(wàn)元）（轉(zhuǎn)回）（3）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3302582.5（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債28025（2 4002 000）（3325）102（萬(wàn)元）（4）所得稅費(fèi)用234.382.55156.8（萬(wàn)元）（5）借

34、：所得稅費(fèi)用 156.8遞延所得稅資產(chǎn)82.5遞延所得稅負(fù)債 102貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅234.3資本公積其他資本公積 1072答案（1）遞延所得稅資產(chǎn)余額（1701 400600400350）25%730（萬(wàn)元）（2）2009年度應(yīng)交所得稅（2 00050100300400250）25%600（萬(wàn)元）2009年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額730（1201 500300600）15%352（萬(wàn)元）2009年所得稅費(fèi)用600352248萬(wàn)元（3）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用 248遞延所得稅資產(chǎn) 352貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 6003答案（1）2007年12月31日，無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬

35、價(jià)值為50萬(wàn)元。借：無(wú)形資產(chǎn)50治理費(fèi)用30貸：研發(fā)支出資本化支出 50費(fèi)用化支出30（2）2007年12月31日應(yīng)納稅所得額5003050485（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅48533160.05（萬(wàn)元）無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為75（50150）萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異25萬(wàn)元，但因無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)既不阻礙會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不阻礙應(yīng)納稅所得額，因此不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。借：所得稅費(fèi)用160.05貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅160.05（3）2008年12月31日應(yīng)納稅所得額80075/550/5795（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅79525198.75（萬(wàn)元）無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬(wàn)

36、元，可抵扣臨時(shí)性差異余額20萬(wàn)元，但因無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅，因此這時(shí)也不用轉(zhuǎn)回遞延所得稅。借：所得稅費(fèi)用198.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅198.754答案（1）2007年12月31日，無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為50萬(wàn)元。借：無(wú)形資產(chǎn)50治理費(fèi)用30貸：研發(fā)支出資本化支出 50費(fèi)用化支出30（2）2007年12月31日應(yīng)納稅所得額5003050485（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅48533160.05（萬(wàn)元）無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為75（50150）萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異25萬(wàn)元，但因無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)既不阻礙會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不阻礙應(yīng)納稅所得額，因此不需確認(rèn)遞

37、延所得稅資產(chǎn)。借：所得稅費(fèi)用160.05貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅160.05（3）2008年12月31日應(yīng)納稅所得額80075/550/5795（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅79525198.75（萬(wàn)元）無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬(wàn)元，可抵扣臨時(shí)性差異余額20萬(wàn)元，但因無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅，因此這時(shí)也不用轉(zhuǎn)回遞延所得稅。借：所得稅費(fèi)用198.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅198.75一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 D【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入資本公積，因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的臨時(shí)性差異確認(rèn)的遞延稅款也計(jì)入資本公積，不阻礙當(dāng)期所得稅費(fèi)用的金額。轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“

38、臨時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】 A【答案解析】 因擔(dān)保產(chǎn)生可能負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值800萬(wàn)元可從以后經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0800萬(wàn)元。轉(zhuǎn)自.因產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生可能負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值200萬(wàn)元可從以后經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額2000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)自.2007年末企業(yè)的可能負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元。轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】 B轉(zhuǎn)自.【答案解析】 按照稅法規(guī)定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，2008年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為原值減去稅法規(guī)定的折舊額。稅法規(guī)定的月折舊額=265（15）20121.05（萬(wàn)元）

39、轉(zhuǎn)自.轉(zhuǎn)自.計(jì)稅基礎(chǔ)2651.0511253.45（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】 B轉(zhuǎn)自.【答案解析】 因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可予抵扣，因此產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異，可抵扣臨時(shí)性差異余額=200-90+120=230萬(wàn)元?！驹擃}針對(duì)“可抵扣臨時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】轉(zhuǎn)自.5.【正確答案】 B【答案解析】 當(dāng)期所得稅（2 000160100）25515（萬(wàn)元），遞延所得稅費(fèi)用（5 0004 700）255025（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用總額51525540（萬(wàn)元），凈利潤(rùn)2 0005401 460（萬(wàn)元）。轉(zhuǎn)自.轉(zhuǎn)自.轉(zhuǎn)自.轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“

40、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】 B轉(zhuǎn)自.【答案解析】 計(jì)提減值預(yù)備產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。本期計(jì)入到遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額（5 7201 200）251 130（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)自.往常各期發(fā)生的可抵扣臨時(shí)性差異1 188333 600（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)自.本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)的金額3 600（2533）288（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)自.轉(zhuǎn)自.本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額1 130288842（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】轉(zhuǎn)自.7.【正確答案】 A【答案解析】 無(wú)形資產(chǎn)成本1 2001 200101251 150

41、（萬(wàn)元）；計(jì)稅基礎(chǔ)0；資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異1 150萬(wàn)元。轉(zhuǎn)自.轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“應(yīng)納稅臨時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】轉(zhuǎn)自.8.【正確答案】 A【答案解析】 2007年12月31日南方公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債（13 5005 000）30（115）（2515）300（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)自.轉(zhuǎn)自.轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】轉(zhuǎn)自.9.【正確答案】 D【答案解析】 無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1 200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)自.2009年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值：1 2001 2005151200415480（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)自.轉(zhuǎn)自.2009年末無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)：0故200

42、9年末與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的臨時(shí)性差異為480萬(wàn)元。轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“應(yīng)納稅臨時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10.【正確答案】 A【答案解析】 2008年該項(xiàng)設(shè)備的折舊額：（2 000200162）9182（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)自.2008年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值 2 0002001621821 456（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)自.2008年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ) 2 0004003201 280（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)自.轉(zhuǎn)自.該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異176萬(wàn)元?！驹擃}針對(duì)“臨時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】轉(zhuǎn)自.二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 ABCD【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)”,“遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)”

43、知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】轉(zhuǎn)自.2.【正確答案】 BCD【答案解析】 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積，不阻礙當(dāng)期損益，故A項(xiàng)不正確。轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“應(yīng)納稅臨時(shí)性差異的確定”,“可抵扣臨時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.轉(zhuǎn)自.【正確答案】 ABCD【答案解析】 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等緣故確認(rèn)的可能負(fù)債，會(huì)使可能負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異，故A項(xiàng)不正確；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的可能負(fù)債，按稅法規(guī)定與該可能負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不同意稅前扣除，不產(chǎn)生暫性差異，故B項(xiàng)不正確；關(guān)于應(yīng)付職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去其在以后期間可予稅

44、前扣除的金額0，因此，賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生臨時(shí)性差異，故C項(xiàng)不正確；假如稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，則會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，不產(chǎn)生臨時(shí)性差異，故D項(xiàng)不正確。轉(zhuǎn)自.轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“應(yīng)納稅臨時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】 ABD【答案解析】 按照稅法規(guī)定能夠采納加速折舊方法，而會(huì)計(jì)采納直線法。在固定資產(chǎn)使用初期，稅法折舊金額會(huì)大于會(huì)計(jì)上計(jì)入當(dāng)期損益的折舊金額，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異，故C項(xiàng)不正確。A、B、D選項(xiàng)均屬于可抵扣臨時(shí)性差異。轉(zhuǎn)自.轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“應(yīng)納稅臨時(shí)性差異的確定”,“可抵扣

45、臨時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5.【正確答案】 ACD轉(zhuǎn)自.【答案解析】 企業(yè)依照資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)的遞延所得稅，一般情況下計(jì)入所得稅費(fèi)用；與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益；在企業(yè)合并中確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入商譽(yù)?！驹擃}針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】轉(zhuǎn)自.6.【正確答案】 CD【答案解析】 選項(xiàng)A, 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。假如以后期間專門可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣臨時(shí)性差異帶來(lái)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。在專門可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得

46、額時(shí)，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，故A項(xiàng)不正確；選項(xiàng)B，假如遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)直接減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，而不是通過(guò)“遞延所得稅資產(chǎn)減值預(yù)備”核算，故B項(xiàng)不正確；選項(xiàng)C，企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：（1）企業(yè)合并；（2）直接在權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。與直接計(jì)入權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入權(quán)益，故C項(xiàng)正確。轉(zhuǎn)自.轉(zhuǎn)自.轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】 AC【答案解析】 資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅臨時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅

47、負(fù)債轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】 AB轉(zhuǎn)自.【答案解析】 選項(xiàng)CD，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異?！驹擃}針對(duì)“可抵扣臨時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】轉(zhuǎn)自.9.【正確答案】 AC【答案解析】 依照準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)成本過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定能夠自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)以后可稅前列支的金額；轉(zhuǎn)自.某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的成本往常期間已稅前列支的金額。故選項(xiàng)B不對(duì)。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去以后期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

48、。即：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值以后可稅前列支的金額。故選項(xiàng)D不對(duì)。轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定”,“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10.轉(zhuǎn)自.【正確答案】 BCD【答案解析】 選項(xiàng)A罰款和滯納金的計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去以后期間計(jì)稅時(shí)可予扣除的金額（為零）之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫性差異。轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、推斷題1.【正確答案】 對(duì)轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】 錯(cuò)轉(zhuǎn)自.【答案解析】 不是所有可能負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)都為零。某些情況下，因有些事項(xiàng)確認(rèn)的可能負(fù)債，假如稅法規(guī)定其支出不管是否實(shí)際發(fā)

49、生均不同意稅前扣除，即以后期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為零，則其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等?！驹擃}針對(duì)“負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.【正確答案】 對(duì)轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.【正確答案】 對(duì)轉(zhuǎn)自.【答案解析】 臨時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于臨時(shí)性差異?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)納稅臨時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】轉(zhuǎn)自.5.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“負(fù)

50、債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。發(fā)生專門交易或事項(xiàng)時(shí)，如企業(yè)合并，在確認(rèn)因交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)即應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅阻礙。轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7.【正確答案】 錯(cuò)轉(zhuǎn)自.【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。假如以后期間專門可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，繼后期間依照新的環(huán)境和情況推斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得

51、額利用該可抵扣臨時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【正確答案】 對(duì)【答案解析】 負(fù)債產(chǎn)生的臨時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)自.計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-以后期間以后期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額轉(zhuǎn)自.負(fù)債產(chǎn)生的臨時(shí)性差異=以后期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“應(yīng)納稅臨時(shí)性差異的確定”,“可抵扣臨時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.【正確答案】 錯(cuò)轉(zhuǎn)自.【答案解析】 除因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的臨時(shí)性差異以外，按照稅法規(guī)定能夠結(jié)轉(zhuǎn)以

52、后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，也視同可抵扣臨時(shí)性差異處理?！驹擃}針對(duì)“可抵扣臨時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10.轉(zhuǎn)自.【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 關(guān)于自行研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異要緊是因?yàn)殚_(kāi)發(fā)時(shí)期的研發(fā)支出，會(huì)計(jì)上資本化，按稅法的規(guī)定發(fā)生時(shí)直接費(fèi)用化而產(chǎn)生的。轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“可抵扣臨時(shí)性差異的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】四、計(jì)算題1.【正確答案】 (1) 2007年末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)納稅臨時(shí)性差異3 6003 000600(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)自.轉(zhuǎn)自.2007年因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額600250150(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)自.2007年應(yīng)交所得稅（5 000600）33

53、1452（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)自.2007年遞延所得稅負(fù)債（600600）25300（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)自.2007年所得稅費(fèi)用14521501 602（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)自.注：因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額，對(duì)應(yīng)的應(yīng)計(jì)入資本公積，而不應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，因此因遞延所得稅負(fù)債而計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額不是300，而是300150150。轉(zhuǎn)自.2008年末可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)納稅臨時(shí)性差異3 2003 000200(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)自.2008年可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額20025150100(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)自.轉(zhuǎn)自.2008年應(yīng)交所得稅（6 000580200）251 695（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)自.2008年遞延所得稅負(fù)債

54、（400200）25150（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)自.2008年遞延所得稅資產(chǎn) 58025145（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)自.2008年遞延所得稅150145295（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)自.2008年所得稅費(fèi)用1695145501500（萬(wàn)元） 轉(zhuǎn)自.轉(zhuǎn)自.(2)甲公司207年和208年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)和所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：轉(zhuǎn)自.207年度：確認(rèn)600萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：轉(zhuǎn)自.借：可供出售金融資產(chǎn) 600貸：資本公積其他資本公積 600所得稅的賬務(wù)處理：轉(zhuǎn)自.借：資本公積其他資本公積 150所得稅費(fèi)用 1602貸：遞延所得稅負(fù)債 300轉(zhuǎn)自.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1452208年公允價(jià)值變動(dòng)：借：資本公積其他資本公積 400轉(zhuǎn)自.貸：可供出售金融資產(chǎn) 400借：所得稅費(fèi)用 1 500遞延所得稅資產(chǎn) 145轉(zhuǎn)自.遞延所得稅負(fù)債 150貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 1 695資本公積其他資本公積 100轉(zhuǎn)自.【該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量”,“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2.【正確答案】 （1）轉(zhuǎn)自.借：交易性金融資產(chǎn) 200投資收益 4貸：銀行存款 204轉(zhuǎn)自.借：銀行存款 15貸：投資收益 15借：交易性金融資產(chǎn) 60轉(zhuǎn)自.貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 60借：可供出售金融資產(chǎn) 39