會計學第三章會計循環(huán)

1、第三章 會計循環(huán)第三章 會計循環(huán) 會計循環(huán)概述1 會計憑證2 會計賬簿3 對賬和結賬4 編制財務會計報表5（一）會計循環(huán)的概念 會計循環(huán)是在經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生時，從填制和審核會計憑證開始，到登記賬簿，直至編制財務會計報告，即完成一個會計期間會計核算工作的過程。 會計循環(huán)概述1經(jīng)濟業(yè)務原始憑證填制取得填制記賬憑證填制 賬簿編制會計報表 結賬 對賬 試算平衡 會計憑證2所謂會計憑證，是指記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面文件。記賬憑證原始憑證會計憑證證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況指明應記入賬戶的名稱、方向、金額列明的會計分錄在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制根據(jù)審核無誤的原始憑證填制原始憑證

2、累計憑證按來源分類外來原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)和方法分類一次憑證匯總原始憑證按格式分類通用憑證專用憑證按用途分類通知憑證執(zhí)行憑證計算憑證大寫數(shù)字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾 記賬憑證種類按反映的內容不同分類按填列的會計科目數(shù)目（填制方式）分類按包括的業(yè)務內容（是否匯總）分類收款憑證通用記賬憑證復式記賬憑證單式記賬憑證匯總記賬憑證非匯總記賬憑證記賬憑證付款憑證轉賬憑證收款憑證根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款等收款業(yè)務的原始憑證填制。（登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總賬及明細分類賬的依據(jù)）在途物資付款憑證根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款等支付業(yè)務的原始憑證填制。（登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總

3、賬及明細分類賬的依據(jù)） 記賬憑證思考：將現(xiàn)金存入銀行，編制收款憑證？付款憑證？ 特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D）業(yè)務，為避免重復記賬，應統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 1 000 收款 貸：銀行存款 1 000 付款將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 收款 貸：庫存現(xiàn)金 1 000 付款轉賬憑證（登記總分類賬及有關明細分類賬的依據(jù)）在途物資通用記賬憑證記賬憑證審核要點記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內容和張數(shù)是否與記賬憑證相符。 會計分錄的正確性記賬憑證中的有關項目是否填列齊全，有無錯誤，有關人員是否簽

4、名或蓋章。 記賬憑證的審核 會計賬簿3概念： 會計賬簿簡稱賬簿，又稱賬本或賬冊，它是由具有定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，序時、分類地全面記錄一個企業(yè)、單位經(jīng)濟業(yè)務事項的會計簿籍。備查賬簿日記賬總 賬明細賬序時賬簿分類賬簿賬 簿1.賬簿按用途分類賬 簿序時賬分類賬備查賬明細賬總賬普通日記賬特種日記賬銀行存款 日 記 賬年憑證銀行憑證摘 要對應科目借（增加）方貸（減少）方借或貸金 額月日字號名稱號數(shù)千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分登記銀行存款每天的收支和結存情況的賬簿。根據(jù)收款憑證、付款憑證編制。按用途分-序時賬總 分 類 賬年憑證摘 要借 方貸 方借

5、或貸金額月日字號千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分簡稱總賬，根據(jù)一級賬戶設置總括反映企業(yè)各類賬戶信息的賬簿按用途分-分類賬認知會計賬簿2.賬簿按外表形式分類卡片式賬簿：是一種明細賬，適用于內容復雜的明細核算 ，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿 指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進行連續(xù)編號的賬簿。活頁式賬簿 指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿?？ㄆ?、會計賬簿按賬頁格式分類賬 簿三欄式多欄式數(shù)量金額式三欄式認知會計賬簿多欄式認知會計賬簿數(shù)量金額式認知會計賬簿封 面（含封底） 起保護賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。

6、賬簿扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內容。賬頁：賬頁的格式，用來連續(xù)系統(tǒng)的進行會計核算。 在扉頁上應填制“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”，在表中需填明：賬簿名稱、編號、頁數(shù)、啟用日期、經(jīng)管人員姓名及交接日期、主管會計人員簽章，及其背面的賬戶目錄。賬簿扉頁正面樣本 扉頁認知會計賬簿 對賬和結賬4概念： 對賬，就是核對賬目。對賬是保證會計賬簿記錄真實準確的重要程序。對賬賬證核對賬實核對賬賬核對賬證核對（一）賬證核對賬證核對是指將會計賬簿記錄與會計憑證包括記賬憑證和原始憑證有關內容進行核對。一致？賬賬核對概念 賬賬核對是指將各種會計賬簿之間相對應的記錄進

7、行核對?？ㄆ滟~實核對概念 賬實核對是在賬賬核對的基礎上，將各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額進行核對。日記賬明細賬（財會）財產(chǎn)物資實存數(shù)庫存現(xiàn)金銀行存款往來款項銀行存款余額調節(jié)表 結賬是在將本期內所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，按照規(guī)定的方法對該期內的賬簿記錄進行小結，結算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結轉下期或者轉入新賬。 結轉下個會計期間期末結賬日記賬總 賬明細賬結賬按結賬時間的不同日記賬總 賬明細賬月結季結年結結賬的種類結賬前應保證本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務都已入賬，并保證其正確性按權責發(fā)生制原則調整有關項目，合理確定本期計應計的收入和應計的費用。將損益類賬戶轉入“本年利潤”賬戶，結平

8、損益類賬戶。結算出資產(chǎn)、負債、所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結轉至下期。結賬前的基本程序2017年憑證編號摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日121月初余額借1000紅線1231本月合計600700借9001231本年合計1250013000借900 總分類賬2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉25結轉當月?lián)p益50000會計科目：主營業(yè)務收入總 賬年末在最后一個月或季的“本月合計”或“本季合計”欄下一行的摘要欄內填寫“本年合計”，并合計本年該賬戶的借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在“本年合計”欄下再劃雙紅線作為年結標志。本季合計 200000 200000 平 030 本月合計 50000 50000 平 0本年合計 900000 900000 平 0 編制財務會計報表5十四章、十五章見分曉甲公司2018年3月份發(fā)生如下事項：1.甲公司與乙公司簽訂一個購貨