公務員考試必備教材

1、本文記錄了企業(yè)從工商注冊建賬全盤賬賬務處理的全過程，同時也記載了一個會計成長的全過程，里面還含有各種原始單據(jù)。企業(yè)是什么？企業(yè)確實是表單加流程，而當一個小企業(yè)什么都沒有的時候，我們除了建立會計制度、賬目清晰合規(guī)，還應注意如何規(guī)范內部操縱與流程。希望本文能對你有所啟發(fā)。 一、工商注冊登記 1、選擇公司形式 2、核名 3、刻私章、租房（自己廠房出租除外）、公司章程 4、驗資 5、注冊、刻公章、財務章 6、辦理企業(yè)組織機構代碼證 7、開戶 8、辦理稅務登記、購發(fā)票我叫艾娜，英文名字ella，大學畢業(yè)時，順利進入重慶市一家會計事務所，這家事務所不是專門大，在重慶算中上水平，注冊會計師、評估師、土地估價

2、師等大約10幾個人，所里總人數(shù)不到40人，那年重慶各事務所不明白是觀念轉變，依舊為了廣告效應，開始流行招應屆畢業(yè)生，我成為這家事務所的第一個以應屆畢業(yè)生身份進來的職員。 那時事務所的要緊業(yè)務是審計、驗資、評估、工程造價、專門多會計師有好幾個資格證，我去那時，開始從事審計，所里并沒有對我進行培訓，只是哪個注冊會計師出去審計，沒有人手時就把我?guī)希裎胰绱说膶徲嬛硭镉兴奈鍌€，只只是我剛畢業(yè)，剛審計時，我也沒做什么，只是按照注冊會計師的要求，抄各種審計工作底稿，要緊是些明細表，分析的要緊工作由注冊會計師自己做。在這些注冊會計師中有一個六十歲的老太婆特不喜愛我，她每次出去的時候都喜愛帶著我，后來我

3、幾乎成了她的私人助理，這位資深注冊會計師大學畢業(yè)后就分配在重慶兵工廠做會計，一直干到重慶兵工廠的總會計師，她有時專門驕傲地講，那時擔任總會計師是國務院親自題名任命的，退休后她閑不住，就在這家事務所從事審計，同時是合伙人之一，她姓萬，同事們都半開玩笑地叫她萬總（總會計師），而我總是親切地叫她萬老師。她是中國第一批注冊會計師，不是考的，是評的。 萬老師盡管六十歲了，但專門建朗，走起路來風風火火，講起話來快言快語，好奇心還專門重，像個小孩，而且喜愛和年輕人在一起。她還專門愛學習，她可不能電腦，連打字都可不能，總是讓我們教她，盡管那時她有一部手提電腦，每次寫報告什么的要么她用寫字板，要么確實是我代勞，

4、我看起來成了她的私人秘書。 那個事務所的第一任所長也確實是創(chuàng)辦人之一，往常是重慶市財政局的一個處長，退休后創(chuàng)建了那個會計師事務所，我們就叫它東方會計師事務所吧，一直擔任所長，現(xiàn)在老了，退位讓賢，就給現(xiàn)在的所長，現(xiàn)在的所長男，30初頭，擁有五證（注冊會計師、注冊稅務師、注冊資產資產評估師、土地估價師、房產估價師），更重要的是他還專門善于交際，能找到專門多業(yè)務。 一天，這位所長帶著一個客戶對萬老師講：“萬老師，介紹一下，那個是我的一個朋友，剛與人合伙開了一個公司，還沒注冊，你幫他出一份驗資報告?！比f老師專門熱情地接待了那個客戶，交談了一會兒，萬老師就叫我：“小艾，去資料室拿一份銀行詢證函，然后和他

5、一起去趟工商銀行，蓋章后再拿回來幫我寫份驗資報告?！?我拿著一份銀行詢證函把相關的項目填寫了，讓客戶蓋了個章，便和他去找銀行詢證，這位客戶姓劉，叫劉國華，他見我專門小，就問：“來事務所多久啦？”我講：“快半年了，你新開的那個公司是服裝貿易的依舊服裝生產?！彼χv：“兩者兼而有之?！苯又种v：“還沒注冊了，這不找你們事務所驗資，現(xiàn)在辦個公司真苦惱，跑來跑去的，那個公司我和一個朋友合伙投資的，我們的公司本來叫重慶珠海服裝有限公司，到工商局我們填了一個名稱預先核準申請表，驗證的時候，難道沒通過，講重復，讓我們再換一個，我就給朋友打了個電話講，名稱核準通只是，我們要換一個，后來我們就商量就叫叫重慶

6、明珠服裝有限公司，結果又不行，繞來繞去最后就加重慶海珠服裝有限公司，這一步的手續(xù)費是30元，30元能夠幫你檢索5個名字，專門多名字重復，以后要還注冊公司一般常見的名字就不用試了，免得花冤枉鈔票。”講著講著我們就到了工商銀行南岸支行，我們把銀行進賬單，給了銀行柜臺，他們查詢了一會兒，就蓋了章。我對劉國華講：“我下午回去給你打印報告，改日給你送過去吧，因此，假如你要得急，你也能夠現(xiàn)在跟我到所里拿?！彼肓讼?，講：“我依舊跟你回所里去拿，改日要早點去工商局去注冊?！?我們拿著銀行進賬單和銀行詢證函（下圖：為蓋好章的銀行詢證函）回到所里交給了萬老師，萬老師拿著這幾張單看了幾下，講：“沒什么問題，小艾，

7、你去打份報告裝訂好給小劉?！蔽议_始打開電腦，找到往常驗資報告的模板略微改了一下，然后打印出來裝訂好給了劉國華。 1、由于我對建立公司的主流程也不明白，我就向萬老師請教：“萬老師，如何快速順利地注冊一家公司，注冊一家公司是不是特不苦惱？”萬老師講：“事實上注冊一家公司專門簡單，因此，前提是你對注冊公司的流程專門熟悉，首先，你決定是建立一個有限責任公司依舊合伙企業(yè)、依舊股份有限公司，依舊個人獨資企業(yè)等等，只是從我們接的業(yè)務中，看起來有限責任公司的居多，這要緊是因為有限責任公司的最低注冊資本少，只要3萬元，而且它依舊有限責任，有限責任明白是什么意思吧，確實是股東以其出資額為限對公司承擔責任，不像合伙

8、企業(yè)、個人獨資企業(yè)及個體戶；股份有限公司盡管也是有限，然而最低注冊資本要500萬，太多了，沒那么多鈔票，因此專門多人都會選擇有限責任。”然后就給你的公司取個名稱，再到工商局核準，名稱不能太常見了，否則的話就核準不了，還要白費鈔票。這一步的手續(xù)費是30塊吧，不明白又漲價了沒有，查一次最多查5個?！薄笆茄剑莻€什么海珠公司的老劉一路上都在和我抱怨那個?！薄袄蟿ⅲ闳绾谓腥思依蟿⒀?，人家還沒結婚了。”“反正他看起來有點老，再講他本來就比我老?！薄澳闶菍ｉT年輕，只是我老了?！比f老師嘆了口氣講 “不老不老，萬老師，你看起來不是專門老。”我趕忙講“我不老？我要還不老，我確實是成妖精了?！?“確實，你看起來

9、你比實際年齡至青年輕10歲，你講你要快60了，但是你還能到處做業(yè)務，我奶奶也60了，走路走起來都顫顫巍巍的。”事實上我奶奶也專門健朗，我也不知如何搞的，順口就撒了個小謊。講完就有點后悔了，這不是在詛咒奶奶嗎？盡管我是學著馬克思列寧主義長大的，然而我依舊有點相信詛咒，更準確的講是我可怕詛咒萬一實現(xiàn)。然而，我也不想惹萬老師不快樂，我不想得罪事務所的任何個人，因為我剛來，我是新人，新人就應該小心翼翼，這是辦公室里的潛規(guī)則，更況且，我資歷太淺?！斑@到是確實，我看專門多像我這么大年紀的，有這病那病的，我還能夠天天跑現(xiàn)場。事實上人要到不處跑跑，如此才健康。”萬老師快樂地講?！皩Γ乙惨嗯芘?，運動運動，萬

10、老師，那核完名后呢？”我接著問道。“找個地點刻個私章?！薄罢沂裁吹攸c？”“什么地點都行，只要是能刻章的地點，這點國家沒規(guī)定。然后確實是租房合同，一定記得要貼印花稅，因為后面專門多地點都要有貼有印花稅的合同，不然的話到工商局的網站上下載個公司章程，稍修改讓全體股東簽字。下一步確實是出資驗資，找個會計師事務所，拿張銀行詢證函，帶上公司章程、工商局發(fā)的核名通知、法人代表的私章、身份證、用于驗資的鈔票，開個驗資戶，各股東投資的鈔票都存在投資的帳號中，讓詢證函給銀行蓋章；拿著蓋好章的銀行詢證函到事務所交鈔票拿報告?！薄俺鲑Y如何出呀？”“出資如何出？假如是現(xiàn)金出資確實是拿著鈔票到銀行去，告訴他你要開個驗資

11、戶。假如是房屋或其他非現(xiàn)金出資則還需事務所出具評估報告。”房屋等非現(xiàn)金出資，要評估一個價格，一般都會以評估價格作為實收資本入賬，這在會計上我也學過，借：固定資產 貸：實收資本；因此現(xiàn)金出資確實是：借：銀行存款 貸：實收資本 但是我今天聽到那銀行人員一會講臨時戶、一會講差不多戶，還有什么一般賬戶，把我搞糊涂了，而且我那位客戶也專門關懷，什么時候那鈔票能夠取出來用呢？帶著這些不明白，我只有接著問道：“現(xiàn)金出資的程序是什么？也確實是企業(yè)到底該如何操作的？難道每個人都背一簍鈔票去銀行開戶或者直接轉賬，中間不用其他的手續(xù)就能夠隨便轉，那樣的話，兩個人出資有什么能夠證明自己出了多少呀。”“一般正規(guī)的程序是

12、：企業(yè)股東先開張轉賬支票，加蓋銀行預留印鑒后按騎縫線剪開，正本交收款人即公司財務部，剛成立公司沒有，那就自己代辦，財務部收到支票審核無誤后，填寫一式三聯(lián)”進賬單”，連同支票一起送單位開戶銀行；收款人開戶銀行受理后，經審核無誤，在進賬單上加蓋印章，并將收賬通知聯(lián)退回企業(yè)作為入賬的依據(jù)。再開具投資收據(jù)給股東，以作為投資人的投資憑證。支票、進賬單、收款收據(jù)你都見過啦，沒見過到我桌上看?！比f老師看起來將得有點不耐煩了，我趕忙講：“見過見過?！表樖纸o她倒了杯水：“萬老師，喝杯水吧?！比f老師接過水，笑著講：“你這丫頭還挺會討人喜愛?！蔽胰鰦芍v：“哪有嘛？”然后便認真看桌上那轉賬支票、進賬單、和收款收據(jù)長什

13、么樣，一邊想著假如是自己是財務部的會計該如何填寫這幾張單據(jù)。（下圖為“工行轉賬支票、工行進賬單、收款收據(jù)”）(今天傳不上去，改日吧）第二天，我又碰到那個劉國華，專門急的模樣，講是要找一個兼職會計，所長又找到萬老師希望她能接這筆業(yè)務，事務所現(xiàn)在審計驗證的業(yè)務專門多，因此沒人想去做那個，你明白，一筆小審計至少五，六千，兩三天就完成了，而一個兼職會計做一個月才幾百塊，事務所是拿提成的。萬老師講專門忙，不是專門想接，這時所長看見了我，講：“小艾，不是能夠嗎？記賬是一件專門簡單的事，萬老師，你指導一下，就沒問題了，好了，情況就那么定了?！睆拇?，我就開始了代理記賬的生涯。二、建賬萬老師問我會可不能建賬，我

14、搖頭講可不能。萬老師嘆了口氣講：“現(xiàn)在專門多會計都可不能建賬，那個小劉還講，他招了好幾個會計，但是一聽講什么也沒有，還要建賬，就都不敢來了，太夸張了?！蔽艺静恢v話，事實上這也是事實，我也是正規(guī)院校大本畢業(yè)，但是你要我單獨去接，我也不敢。你也明白，在學校學了四年的會計，全是理論，老師講了專門多賬簿的知識，但是一考完，我就全還給他了，萬老師見我有點尷尬，抓緊講：“建賬不像你想像的那么難，你叫我講的去做，做幾遍就會了，首先你到我們財務去支取些現(xiàn)金，買些會計用品?！薄暗轿覀冐攧罩‖F(xiàn)金？”“是呀，等到結算的時候再讓所長和小劉去算吧，反正我們也幫他做不了多久，頂多兩三個月，理順了，他自己招個會計。”“買

15、什么呀?”“我給你寫個清單。”講玩，萬老師就唰唰地寫了起來。清單上寫著：會計憑證10本，3本收款憑證、3本付款憑證、4本轉賬憑證；現(xiàn)金日結賬一本、銀行存款日記賬一本、數(shù)量金額式明細賬2本、借方多欄式明細賬一本、貸方多欄式明細賬一本、借方貸方多欄式明細賬一本、三欄式明細賬一本總分類賬一本資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表各一本檔案盒、膠水、訂書機、回型針各一“好了，臨時就買這些吧？”“還要買什么呀？”我想要買就干脆一起買了，免得再跑腿?！鞍l(fā)票呀、進賬單呀、支票呀，這些不明白小劉買了沒有，到時候再講吧?！?我本來還想問，借方多欄式明細賬、貸方多欄式明細賬、借方貸方多欄式明細賬有什么區(qū)不，但一想到時問店

16、員不是更好嗎，想著，便到財務支取了500塊鈔票，出去了。我從上清寺坐車到了解放碑，萬老師講那兒有個會計用品店。到了解放碑，我仰著頭四處查找。解放碑是重慶的商業(yè)中心，人群熙熙攘攘，商品琳瑯滿目，我找了好久都沒找到，我問了好多人哪兒有一家會計用品店，大伙兒都講不明白。正當我垂頭喪氣，突然發(fā)覺街角的地點有一個辦公文具店，上面寫著經營范圍包括會計用品，只是字專門小，我才發(fā)覺我通過那兒，卻沒注意。我抓緊走到里面去，店主問我買什么，我把清單遞給她。她拿著清單一下子給我抱了一摞過來，講：“點一下吧，收付款憑證各3本、轉帳憑證4本，共10本，日記賬2本、明細分類賬5本、總賬1本，三表各一本、檔案盒、膠水、訂書

17、機、回形針，沒錯吧?！蔽铱磥砜粗v：“明細賬是每樣一本，你如何都給我一樣的呀？”“沒有啊，我每樣都給了你一本，你打開自己看看?！蔽掖蜷_一看，是看起來有點不一樣，但是又不明白有什么不一樣，反正差不多上一格一格的。我也不明白對不對，我怕她忽悠我，因此就在那翻過來翻過去，她看起來看出了我的心思，邊指著賬簿邊講：“這是三欄式明細賬，三欄，借方、貸方、余額，這是數(shù)量金額式，有數(shù)量、單價、金額，這是借方多欄、這是貸方多欄、這是借方貸方多欄。”我看起來有點明白了，借方多欄確實是借方有多欄，貸方多欄確實是貸方有多欄，借貸方多欄確實是借方貸方差不多上多欄，顧名思義。我又看了一下總賬，看起來是多欄，我問到：“那總賬

18、應該也能夠叫三欄式吧？”她笑了笑，講：“你要如此叫，也能夠?！薄澳鞘裁淳壒?，明細賬什么緣故搞這么多種，總賬只有一種？”“這是會計核算的需要。”講完，她又反問我：“你是會計嗎？”我有點不行意思，講：“我學過會計，但不是專門明白?！薄芭叮龣谑矫骷氋~適用于只需登記金額的債權債務，債權債務明白吧，一般是往來賬?！薄巴鶃碣~？”“確實是應收賬款應付賬款，應收賬款應付賬款明白吧，應收：不人欠你鈔票，你應該收回來的，應付：你欠不人鈔票，你應該付給不人的。”“應收應付我明白。我抓緊點點頭。數(shù)量金額式明細賬一般用于登記原材料、庫存商品，因為這些存貨科目不應收應付不一樣，你不僅要登記金額，你還要登記數(shù)量?！薄班蓿?/p>

19、那借方多欄式、貸方多欄式、借方貸方多欄式呢？”“借方多欄式要緊用于費用明細賬，如：生產成本、制造費用、治理費用，貸方多欄式要緊用于收入明細賬，如：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入，而借方貸方多欄式一般用于應交稅金（增值稅）明細賬、本年利潤，因此我這是依照一般的經驗而談，具體還要看企業(yè)的實際經濟業(yè)務情況和具體核算要求，這些做多了，你就自然明白了?！?“老師，你明白得真多。你也是學會計的，對不對？”我真誠地問道。 “因此，我一直在企業(yè)里做會計，做了好多年了?！?“那你如何在這賣賬簿呀，你今天不用上班嗎？” “我現(xiàn)在是在給企業(yè)代理記賬，不用每天都上班的。再講我自己的店鋪也需要我經營?！?“這店鋪是你自己開

20、的？” “對呀，有問題嗎？” “沒有沒有，老師，你真行。那你什么緣故不叫會計用品店，而叫辦公文具店呢？” “我往常叫會計用品店，后來我的經營范圍擴大了，不僅僅是會計用品，還包括其他辦公用品，我這還有打印復印機出租，你公司需要嗎？假如需要，你到我這租吧，我這廉價貴的進口的國產的都有?！?“好的。”我突然想起我們事務所辦公室的打印復印一體機看起來也是租的，進口的，大伙兒都講好用，看來這挺有市場的。 看著她擁有一個這么打的店鋪，我好生艷羨。能在解放碑這么繁華的地點擁有一個這么大的店鋪，這講明經營這東西的利潤還不錯。一時刻她成了我的榜樣。我內心暗暗盤算，我也要立即學會會計，以后我也幫企業(yè)代理記賬，不用

21、每天都上班，然后也開一個店鋪，自己當老總，做自己的事業(yè)。從經營會計用品到辦公用品，再到打印復印機出租出售，哇，生意會越做越大，前途挺光明的。三欄式明細賬、總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬格式相差無幾（附圖如下：）銀行存款日記賬格式三欄式明細賬格式總賬格式（三欄式）數(shù)量金額式明細賬已增值稅為例，付借方貸方多欄式明細賬格式：回到所里，萬老師要我開始建賬了。她講建賬專門簡單，確實是按科目把這些賬冊分好就行了。科目我一個學會計的因此明白啦，我只要把總賬按科目分頁，明細賬也按科目分頁就行了，每個科目留出一部分，用來登記賬就行了，剩下的確實是作分錄了，也確實是做憑證，登記賬本就行了，最后出三表，資產負債表

22、、利潤表和現(xiàn)金流量表。事實上小企業(yè)的賬無非就這些。她突然講：“分錄，你會做吧？我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么問題回來再講。只是我相信你，你確信能做好的，你只要記住你的目標是什么，你現(xiàn)在的目標是這三表。只要你會做分錄，你 確實是湊也會湊出這三表，假如你連分錄也可不能做的話，那你就和一個從沒學過會計的人沒什么區(qū)不了?！?我當時聽到這話有點受辱的感受，只是我也有點不服氣，考試的時候做分錄我都會做，我的劣勢并不是做分錄，而是不明白流程，也確實是單據(jù)流程，也確實是跑腿，再確實是我缺乏勇氣。就像建賬我不明白該買哪些賬本，買回來了，按科目叫我分，我依舊會的。 萬老師走了，留下這些賬本給我獨立完成。

23、當時我專門可怕，因為我沒有做過。今天我特不感謝她給了我獨立摸索的機會，也給了我勇氣，從此我不再可怕會計，因為我有這種學習能力，把我的摸索過程寫出來，讓各位學弟學妹參考，希望能讓你們有所啟發(fā)，同時也希望給你們勇氣。 萬老師走了，我只記住她的一句話，那確實是，月底我要有三表，事實上小企業(yè)經常不需要現(xiàn)金流量表，我就告訴我自己我一定要編出資產負責表和利潤表。 我那時用的是專門笨的方法，也確實是記住老師的資產、成本、費用科目增加記借方、減少記貸方，負債、所有者權益、收入科目增加記貸方、減少記借方；記住我們會計的有借必有貸，借貸必相等，記好一筆憑證后就立即找到那個科目的明細賬、日記賬，然后按賬上格式抄上去

24、，月底時把那個科目的明細賬的匯總發(fā)生額余額抄到 對應的總賬 下面，再把總賬 里的科目抄到對應的報表上面。 事實上關于今天的初學者來講不用這么死記，只要你理解了，你就什么都明白了。 首先，我們的目標是三表，資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表專門多小企業(yè)不編，我們就看前面兩表。資產負債表，假如你不明白資產負責表是什么，那你就隨便先找現(xiàn)成的資產負債表看看，記住找最簡單的，科目不要太多，看你能理解的科目就行了，資產負債表的左邊是資產，那么什么是資產，資產確實是你的家底，你家里花鈔票買的所有的東西，右邊 上部分為負債，負債是什么呢，負債確實是你借不人的鈔票，下部分為所有者權益，所有者權益是什么呢

25、，所有者權益確實是你的本鈔票，因此資產負債表的右邊是資金的來源，資金來源于哪里了，一部分是你借的，即負債，一部分是你自己的，即所有者權益，這些鈔票去了哪里呢？放在柜子里確實是現(xiàn)金，放在銀行確實是銀行存款，而現(xiàn)今、銀行存款我們統(tǒng)稱為貨幣資金，買了原料放在倉庫的，就成了原材料，也確實是存貨，買了機器設備的，我們就叫固定資產，而這些東西都放在資產負債表的左邊，因此資產負債表的左邊確實是鈔票的去向 ，左邊和右邊確信要相等，不然的話，那鈔票跑到哪里去呢？這確實是會計恒等式：資產=負債+所有者權益，也確實是左邊=右邊。資產負債表的兩邊將的是一個事物的兩個方面，那個事物確實是資金，通俗點確實是鈔票，一個是鈔

26、票的來源，一個是鈔票的去向，也能夠講是鈔票的表現(xiàn)形式，資金在資產負債表的左邊是以不同的形式存在的，既然它是一個事物的兩個方面，我們就用兩個不同的符號來表示，左邊的增加就叫借，右邊的增加就叫貸，反之，左邊減少就用貸，右邊減少就用借。我們一般只記住增加就能夠了。假如你問我借貸是什么意思，借貸只只是是用來表示事物兩個方面的符號而已，就像自然界有陰陽、計算機有1和0，我們會計有借貸。 老總做生意拿鈔票進貨，不管這鈔票是借的，依舊自己的，反正是資產負債表右邊的，買來的商品，就跑到資產負債表的左邊了，那假如賣了，又跑到哪里去了？我們賣東西，是為了取得利潤，我們進來的商品確實是我們的成本，它就跑到利潤表的成

27、本費用中去了，因此利潤表的成本費用確實是資產的消耗，它與資產負債表的左邊資產是一個性質，那它的增加我們也用借來表示。利潤，老總賺來的利潤假如不分配，即仍留在企業(yè)接著買材料商品用來經營，我們就叫未分配利潤，未分配利潤就相當于本鈔票，即資金又一個來源，那因此又要跑到資產負債表的右邊，因此利潤表的未分配利潤一定等于資產負債表當年的未分配利潤利潤，假如是第一年，那它們就完全相等，因此利潤資產負債表的右邊是一個性質，它的增加我們擁貸表示。而利潤是遞減成本后剩下的收入，因此收入與利潤性質一樣，它的增加也用貸。綜上所述，資產成本費用的增加用借，負債所有者權益收入利潤的增加用貸。 好了會計原理學得差不多了，接

28、下來我們就能夠開始實戰(zhàn)了，給企業(yè)做會計了。明細賬具體記的時候，本年累計，承前頁，轉次頁，總是弄不明白，弄弄就亂了，就記串行了，能否指點一下，樓主辛苦了！還有增值稅的明細賬也不太明白，能否講講！ 最后一行的轉次頁確實是把本頁的借貸方發(fā)生額全部合計再結出余額下頁的第一行確實是承前頁你就把轉次頁的借貸方合計數(shù)和余額填上就行到最后一行的轉次頁你就把承前頁的合計數(shù)加上本頁的借貸方發(fā)生額和余額寫上就行。 增值稅的明細賬我以后會慢慢講到?，F(xiàn)在我們就能夠到企業(yè)里做會計了，做賬事實上專門簡單，確實是做分錄，資產成本費用增加用借、負債所有者權益收入利潤增加用貸，有借必有貸、借貸必相等，把做的分錄寫在記賬憑證上，再

29、依照記賬憑證登記日記賬和明細賬，再依照記賬憑證上的科目匯總，即得到科目匯總表，再依照科目匯總表登記總賬，再由總賬登記報表。記賬憑證有收款憑證、付款憑證、轉賬憑證，但我們能夠用通用記賬憑證，這就更簡單了。 話講劉國華和其合伙人王榮舉投資500萬元成立公司，這是他們兩個人的本鈔票，在會計上就叫實收資本，實收資本即所有者權益，增加用貸，鈔票存進了公司的賬戶，即銀行存款增加，也確實是資產增加用借。 借：銀行存款工商銀行 5000000 貸：實收資本劉國華 3000000 王榮舉 2000000上面那個憑證金額的格式沒有萬十百千的，一般常見于電腦的憑證格式，為了在手工中防止數(shù)字錄入錯誤，一般適應于用下面

30、的格式。不明白大伙兒注意了沒有，上面那張記賬憑證的附件有4張，那是哪4張呢，兩張銀行進賬單，一張3000000元，一個張2000000元，還有兩張收據(jù)，這兩張收據(jù)是財務開給劉國華和王榮舉的，每張收據(jù)至少有兩聯(lián)，其中一聯(lián)給當事人作為出資證明，一聯(lián)作為財務入賬憑證。這幾張附件確實是你作記賬憑證的依據(jù)，也確實是當你拿到這幾張單據(jù)的時候，你明白是什么意思，明白做這幾筆分錄，做完后在制單人的地點簽上你的大名，然后往下傳，看憑證的下一個人是審核，企業(yè)一般會讓一個比較厲害的會計審核，因此假如你那個制單的會計專門不錯的話，也有的不設置審核這一職，特不是一個人做全盤賬的時候，就無所謂審核不審核了，出納依照你的記

31、賬的憑證登記銀行存款日記賬，出納登記好銀行存款日記賬后，又把那個記賬憑證及后面的附件傳給下一個會計，她會來登記銀行存款明細賬和實收資本明細賬，她登記完后，又會傳給下一個登記總賬，出具報表，那個人一般會是會計主管，因此你一個人也能夠把這些情況都做完。然而學依舊要一個一個崗位慢慢學，因此我們現(xiàn)在的角色確實是制證，即依照原始單據(jù)做分錄，即記賬憑證。同時告訴你一個小訣竅，你看那些單據(jù)一個一個如此傳專門容易丟掉，因此在實際工作中學會留底，萬一找不到了，第一你這還有復印件，第二，你不用承擔丟失的責任，以幸免同事之間的糾紛。接下來，我們就把制證，即做分錄記憑證這一環(huán)做好，然后再把下面各環(huán)節(jié)逐一突破，直到出具

32、報表，如此確實是到一個小企業(yè)做個會計主管也能勝任了。司剛成立，一般都要提取現(xiàn)金。出納開出現(xiàn)金支票，提取15萬元以支付各種費用，管章的會計，（一般是會計主管）同意后，加蓋留存“銀行印鑒章”，章票不能一人管，這能夠互相牽制，也是內部操縱的重要一環(huán)。從銀行取款出來，現(xiàn)金增多，銀行存款減少，他們差不多上資產，來自資產負債表的左邊，增加用借，減少用貸。分錄如下：借:現(xiàn)金 150000 貸：銀行存款 150000前面我們講到收到張國華和王榮舉的投資，分不為3000000和2000000元，同時做了憑證：借：銀行存款 5000000 貸：實收資本張國華3000000 王榮舉2000000單據(jù)接下來傳到出納那

33、兒，出納依照后面的進賬單登記銀行存款日記賬。接下來單據(jù)會傳到做明細賬的會計手中，以此開始填制銀行存款明細賬和實收資本明細賬。老師您好，借：銀行存款 貨：實收資本我那個地點看不明白： 即：當?shù)怯泴嵤召Y本的明細賬時，實收的金額不是照抄到貸方嗎？為何您上面的實收資本明細賬會是寫在借方？ 特不抱歉，應該是貸方。這位朋友真認真，邊看邊考慮，讓我感動，一般的人都專門可能確實是掃瞄一下就過了。上面的圖片不是直接掃描上去的，而是我先在EXCEL設置好格式，然后再把它轉換成圖片格式再上傳的，在制作的過程中難道犯了一個這么低級的錯誤。以后盡量幸免，這盡管是論壇，言論自由，但依舊要慎重點，否則誤人子弟，罪遭千秋呀，

34、希望各位朋友對我監(jiān)督，批判指正。由于工作太忙，上來的頻率減少了，關于各位朋友的疑問，我就不一一解答，只挑一些有代表性的簡要地回答一下。有的朋友比較心急，急于明白總賬如何做了。我們明白，只要我們明白了什么是借和貸，就能依照企業(yè)發(fā)生的業(yè)務做出分錄，登記記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和對應的會計科目的明細賬，事實上從上面能夠看出日記賬和明細賬事實上差不多，差不多上流水賬，每天都登記的，登記完了這些日記賬和明細賬后，這記賬憑證及后面的附件就會傳到總賬會計手中，總賬會計并不是每天都去登記總賬的，她會等到憑證積存了一些就會把匯總再登記總賬，匯總的方法一般有兩種，一種是填制匯總記賬憑證，這種方法最

35、好是做記賬憑證的時候就分三種，收款憑證、付款憑證、轉賬憑證，但前面為了簡便我們一般用通用記賬憑證，因此我們登記總賬的時候就不用這種方法了，我們就用科目匯總表法了，這也是一般企業(yè)用的方法。我們的目標是做一盤賬，不是研究做賬的理論方法，我們只要簡單通用的方法就行了，所謂科目匯總表，顧名思義，確實是把記賬憑證上面的每個科目的金額匯總，再依照匯總的金額填到總賬上就行了。具體我后面會以例子演示給你看。再找一張標準的資產負債表和利潤表，依照各科目的總賬金額填到表上就OK了?？傎~的格式一般是三欄式的，借方、貸方、余額，日記賬的格式也是三欄式，大同小異，明細賬的格式一般也是三欄式，只是有幾個是不同的格式，假如

36、你全部用三欄式也不算錯，但假如你用了其他的格式，那賬面更清晰明了，也講明你那個會計的水平更高。因此接下來我會用案例的形式來講非三欄式明細賬如何做了。還有一個問得比較多的問題，確實是如何學會計的問題，會計難不難學，事實上這會計講難也難，講不難也不難。會計入門事實上專門簡單我認為，找一家企業(yè)的真賬，邊模擬操作，邊講概念，用不了一個月你就入門了，因此，這概念確信不能像課本上那樣講了，課本上的概念就算你倒背如流，你可能還不明白會計是個什么東西，到一個企業(yè)做會計你依舊不明白如何下手。我認為講會計原理概念一定要通俗易明白，要讓一個從來都沒有摸過會計的人，立即能明白，原來如此。我總是認為課本是給那些專門研究

37、會計理論的專家看的，不是給我們這些干活的人看的。只是，話要講回來，課本我們依舊要看，什么緣故呢？因為我們要考試，學會計的人一定要考證，現(xiàn)在啥都要證，這是游戲規(guī)則，我經常拿著我那一袋子證，對我的朋友講，假如沒有它們，我都不明白我自己是誰，呵呵。 因此學會計分兩部分，一部分是學實際操作，另一部分考試，這確實是理論與實踐相結合。如何考證，這叫考試經驗，各位慢慢摸索吧，我這就不多講了。我依舊講一些實踐吧。 我認為首先要學會計手工賬，有人認為現(xiàn)在都用電腦了，還學什么手工賬。學了手工作，你才能更明白什么是會計，明白她的會計邏輯，而電腦賬把這些邏輯都涵蓋了，比如電腦中的明細賬、總賬、報表這些你全然不用登記，

38、差不多上自動的，假如你一開始就學電腦賬，你就知其然而不知其因此然，你頂多確實是一個電腦操作員，學好了手工帳，電腦賬你就專門容易明白了，像現(xiàn)在有的大企業(yè)為了節(jié)約人力成本，會計就有專門多不是學會計的，只要會電腦操作就行了，結果我們在給他們上一個新功能的時候，如何講她也不明白，什么緣故了，因為她不明白會計是什么，只是機械地操作。手工賬最好是真賬。 學完了手工真賬后，就學把你做的真賬在EXCEL里做一遍，在EXCEL中實現(xiàn)登賬的自動化。學完了，你不但學會了賬務的處理，還能夠把EXCE玩得專門熟，要明白EXCEL是我們會計最好的朋友，我看到一些會計連EXCEL的透視分析匯總的功能都可不能用，要明白我們經

39、常要用到這些功能呀。因此假如你拿著一本EXCEL的教材一個功能一個功能去學，那太痛苦了，但假如你假如你在EXCEL里做一盤賬，常用的功能和函數(shù)差不多都會 ，而且你看到自己實現(xiàn)手工帳的自動化，專門有成就感，我在模擬的時候讓他們手工一筆一筆登記，然后演示EXCEL登記時候，他們都專門驚喜，興趣盎然，然后讓他們自己設置后，自己登記的時候，超級有成就感。 接下就要會計職業(yè)規(guī)劃了，你會計入門了，你要學精，你要從哪個方向學，就要看你的職業(yè)興趣和規(guī)劃了，好了，這以后再講吧。我們需要一步一個腳印去學。經濟業(yè)務：2004年11月8日購買固定資產： 海珠公司在珠江房地產公司一次性購買了辦公樓150平方米，金額90

40、萬、門市部450平方米金額252萬、倉庫三棟房屋300平方米，金額90萬，購買時支付50%,其余一年內還清。1、原始單據(jù)：房地產銷售發(fā)票、欠條、工商銀行轉賬支票、購房合同2、依照上面的原始單據(jù)填制記賬憑證： 購買的辦公樓、門市部、倉庫，共492萬，這些差不多上固定資產，固定資產是增加的，資產增加記借方，工行轉賬付了一半的款即246萬，即銀行存款減少246萬，資產減少記貸方，一年內還要付另一半的款246萬，這246萬是欠不人的，應該付給不人的，應該用應付賬款，但應付賬款一半用來購買材料、商品時使用，除此之外的應付賬款我們用科目其他應付賬款，應該付給不人的，那確實是負債，增加用貸方。綜上所述：分錄

41、為： 借：固定資產辦公樓 900000 門市部 2520000 倉庫 1500000 貸:銀行存款 2460000 其他應付款珠江房產公司 2460000檢查一下借貸方是否相等。依照分錄填制記賬憑證如下：3、依照付款的轉賬支票登記銀行存款日記賬，登記完后在記賬憑證的上的記賬那一欄打個勾，讓你明白那個差不多入賬了，幸免重復入賬。寫錯了，應是在轉賬支票金額的后面打個勾，記賬憑證上的記賬那一欄，是在登記科目明細賬后打個勾。依照購房發(fā)票登記固定資產明細分類賬，登記完后，在購房發(fā)票的數(shù)量后打上勾。辦公大樓的殘值率為千分之三，確實是不管房子用了多久，直到報廢，剩下的價值也應還有原價的千分之三，即：9000

42、00*0003=2700元，那么900000-2700=897300元是在使用中逐漸消耗的，她的可能使用年限為50年，即可能可用50年，那么每年消耗多少呢？897300除以50等于17946元，那么每月消耗呢？17946除以12等于1495.8元，即月折舊額為1495.8元。門市部、倉庫的明細賬和辦公樓一樣。接下來第5步登記科目明細賬，科目明細賬差不多上三欄式的，科目明細賬確實是依照記賬憑證上的每一個科目都登記在賬冊上，借方金額就登記在借方的金額，貸方就登記在貸方的金額。如上面的固定資產科目明細賬就要登記三頁，辦公樓、門市部、倉庫各一頁，登記完后，就在記賬憑證后面打個勾，表示已入賬，幸免重復入

43、賬。第6步：確實是登記總賬?？傎~也是三欄式，與科目明細賬一樣，所不同的是，把一個科目如固定資產一個月的借方金額合計后填在借方，一個月的貸方金額合計后填在貸方，不像科目明細賬發(fā)生一筆登記一筆。通過前面的學習，我們差不多了解了賬簿的種類及賬務處理的過程，現(xiàn)我們小結一下： 會計的差不多功能是核算：通俗地講是記賬，記賬的過程如下：1、原始單據(jù)：一般是用來了解經濟業(yè)務的，確實是講當你拿到了一張原始單據(jù)如發(fā)票、銀行支票、水費電費收據(jù)，就應該明白這是發(fā)生了一件什么情況，這一般人都會看得明白，除非有一些特不復雜的業(yè)務你不明白，只是一般小企業(yè)是沒有的，就算有，你們老總也會告訴你。2、找到適當?shù)臅嬁颇?，如轉賬支

44、付買原料這件事，原材料增多了，銀行里的存款少了，原材料、銀行存款這些名稱就叫會計科目，因此適當?shù)乩斫庾R記一些常用的會計科目，（后面我附了一些小企業(yè)常用的會計科目，關心大伙兒理解識記）3、依照借貸記賬法，作出會計分錄，填制記賬憑證4、依照記賬憑證登記科目明細賬，一般是三欄式 涉及現(xiàn)金、銀行存款的還要登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬 存貨的，要登記進銷存明細賬，即數(shù)量金額式明細賬 固定資產要登記固定資產明細分類賬 其他的依照業(yè)務復雜程度，能夠登記其他的多欄式明細賬，如不復雜，就不用登記了，有的連存貨的數(shù)量金額式明細賬、固定資產的固定資產明細分類賬，也不登記，只是那賬只適合超級簡單的企業(yè)，幾乎沒有什么

45、業(yè)務；5、用丁字形賬戶，把憑證上的每個科目一個月的金額匯總，做出一張科目會總表，按照科目匯總表登記總賬，總賬也是三欄式，與科目明細賬不同的是，它是一個科目一個月的匯總金額登記一筆。6、依照總賬、明細賬等填制會計報表。 接下來我們用一些簡單有用的業(yè)務把整個過程演示一遍。前面我講的6個步驟，事實上確實是三個步驟，1、2、3點講的是記賬憑證，第4點講的確實是明細賬，第5點講的是總賬，最后是報表。記賬憑證明細賬總賬報表，記賬憑證的填制、明細賬的登記，前面差不多有例子了，下面講一下總賬和報表。 前面我們要緊是講了三筆業(yè)務： 業(yè)務一：注冊資本 借：銀行存款 5000000 貸：實收資本劉 3000000 王 2000000 業(yè)務二：提現(xiàn) 借：現(xiàn)金 150000 貸：銀行存款 150000 業(yè)務三：購買辦公樓、門市部、倉庫 借：固定資產 辦公大樓 900000 倉庫 1500000 門市部 2520000 貸：銀行存款 2460000 其他應付款 2460000 記賬憑證和明細賬前面差不多有了，接下來我們就要登記總賬和報表了。假如：那個月就只發(fā)生上述業(yè)務，除此之外，再無其他業(yè)務了，月底了我們要登記總賬和報表了。 首先，我們利用丁字形賬戶把科目匯總，編制科目發(fā)生額匯總表，上面的憑證涉及的科目為：銀行存款、