公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)探討-第1篇

1、 公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)探討 摘要：在改革開放的新時期，經(jīng)濟在快速發(fā)展，社會在不斷進步，行政事業(yè)單位面臨的運營管理環(huán)境更加復(fù)雜，為了加強內(nèi)部管理，作為事業(yè)單位重要組成部分的公立醫(yī)院，應(yīng)根據(jù)我國內(nèi)部管理規(guī)范要求構(gòu)建內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部控制。但是部分公立醫(yī)院的內(nèi)部控制完整性與有效性還存在不足，需要公立醫(yī)院在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等制度指導下明確內(nèi)部控制目標，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，采取有效策略不斷提升內(nèi)部控制運行水平，促使內(nèi)部控制的有效性不斷增強，進而推動公立醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平不斷提升，提高醫(yī)院市場競爭力。Key：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;有效性;策略一、 公立醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制體系的必要性（一）有利

2、于提升醫(yī)院的管理水平在公立醫(yī)院建立完善的內(nèi)部控制機制，可以促進公立醫(yī)院的管理體制的健全，對醫(yī)院內(nèi)的各項業(yè)務(wù)進行合理劃分，加強對醫(yī)院內(nèi)的主要經(jīng)濟活動的控制，全面梳理醫(yī)院內(nèi)部各個科室的權(quán)責和業(yè)務(wù)流程，從而建立起更加科學合理的管理體系，不斷提升公立醫(yī)院的醫(yī)療水平，有效提升整個醫(yī)院的管理水平。（二）有利于促進醫(yī)院在轉(zhuǎn)型期的健康發(fā)展時代在不停的變化發(fā)展中，新的科學技術(shù)不斷涌現(xiàn)，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)到來。在瞬息萬變的環(huán)境中，公立醫(yī)院需要積極的進行變革才能更好的適應(yīng)時代的發(fā)展。處在國家對醫(yī)療衛(wèi)生體制進行改革的背景中，公立醫(yī)院需要更加積極的改變自身，摒棄頑固舊疾，獲得新的生機，方可實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。加強內(nèi)部控制就是公

3、立醫(yī)院需要采取的主要變革措施。此外，醫(yī)院的經(jīng)濟活動在這樣的轉(zhuǎn)型期中也發(fā)生了相應(yīng)的變化，經(jīng)營風險和財務(wù)風險在轉(zhuǎn)型期中明顯增加，只有加強內(nèi)部控制，對內(nèi)部的財務(wù)管理制度、經(jīng)濟活動流程進行重新梳理和規(guī)范，才能不斷提高醫(yī)院實現(xiàn)現(xiàn)代化管理水平。二、 醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（一）內(nèi)部控制制度動態(tài)調(diào)整力度不夠良好的內(nèi)部控制體系，應(yīng)當以健全的制度作為保障。當前多數(shù)醫(yī)院創(chuàng)建了內(nèi)部控制制度，但制度的執(zhí)行情況缺少持續(xù)改進，整體上表現(xiàn)為科學性和一致性不足。對于醫(yī)院管理中存在的新問題，仍沿用現(xiàn)有制度，對具體問題缺少分析，難以做到對癥下藥，內(nèi)部控制制度得不到持續(xù)優(yōu)化，制約著內(nèi)部控制的發(fā)展。（二）醫(yī)院缺乏內(nèi)部控制的文化支撐盡管有

4、的醫(yī)院在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時考慮到對各部門的分工以及科學化目標管理，但只是按部就班地命令相關(guān)人員進行科學工作，并沒有制定相應(yīng)的行為文化。尤其是許多管理者知道內(nèi)部控制的具體含義，但是不知道如何讓員工理解，這就導致許多員工在接到指示以后出現(xiàn)思維偏差，從而工作無法緊密配合。還有的內(nèi)部人員早已經(jīng)形成了不愿思考的思維慣性，工作流于形式，敷衍了事，但是管理者只是制定了內(nèi)部控制的原則以及工作方向，卻沒有對人員進行控制，導致執(zhí)行力低下。醫(yī)院內(nèi)部目標過于空泛，單純地是為了醫(yī)院發(fā)展，但是沒有與人員自身形成聯(lián)系，缺乏有效的行為文化支撐，這就導致缺乏內(nèi)部控制的氣氛，管理松弛。（三）管理者對內(nèi)部控制認識不足內(nèi)部控制的有力

5、執(zhí)行與管理者的重視程度密不可分，但部分管理者缺乏對內(nèi)部控制的認識。常表現(xiàn)為對內(nèi)部控制重視程度不足，管理上側(cè)重于醫(yī)療活動，對內(nèi)部控制的管控則相對薄弱，以實現(xiàn)眼前經(jīng)濟目標作為發(fā)展方向;將加強內(nèi)部控制與簡單遵守業(yè)務(wù)流程和制度相混淆，理解上存在著誤區(qū)。還有部分管理者雖然認識到內(nèi)部控制對醫(yī)院發(fā)展至關(guān)重要，卻將其歸于某個部門的責任，未將其作為長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃中的重點來抓。三、 公立醫(yī)院增強內(nèi)部控制有效性的策略（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境良好的內(nèi)部控制環(huán)境是公立醫(yī)院實施內(nèi)部控制、增強內(nèi)部控制完整性與有效性的重要基礎(chǔ)，因此公立醫(yī)院應(yīng)增強內(nèi)部控制意識，加大對內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重視，為內(nèi)部控制的實施創(chuàng)造良好的環(huán)境，確保

6、內(nèi)部控制實施的有效性。同時，醫(yī)院需要建立完善的內(nèi)部管控制度，科學設(shè)置組織管理機構(gòu)，明確各部門的職責與權(quán)限，確保各部門的崗位設(shè)置科學，實現(xiàn)不相容崗位分離，使各崗位工作人員按照嚴格的規(guī)章制度實施內(nèi)控管理活動，并在工作中互相牽制、互相監(jiān)督，避免不規(guī)范行為給醫(yī)院的運營管理帶來不利影響。在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)中，醫(yī)院還需要加強重視文化建設(shè)，將文化建設(shè)融入內(nèi)部控制內(nèi)容中，形成良好的內(nèi)控文化，為內(nèi)部控制的順利實施提供支持。另外，在信息化時代，醫(yī)院還需要加強信息化建設(shè)，運用信息化手段，促使內(nèi)部控制流程不斷優(yōu)化，推動內(nèi)部控制向制度流程化、流程信息化方向發(fā)展。（二）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制公立醫(yī)院要提升內(nèi)部審計部門的獨立

7、性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計部門的職能，實現(xiàn)有效的內(nèi)部監(jiān)督。選擇專業(yè)人員進行內(nèi)部審計工作，確保其監(jiān)督管理不會受外界因素干擾，使內(nèi)部審計部門能夠切實有效的對內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督，監(jiān)管內(nèi)部控制體系建設(shè)的情況，實時了解內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)不完善的控制點，督促其進行及時的改進，并且將其反饋給相關(guān)部門。構(gòu)建科學、持續(xù)性的有力監(jiān)督制度，保證公立醫(yī)院的健康發(fā)展。除此之外，公立醫(yī)院需要引入第三方審計機構(gòu)，通過外部監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系建設(shè)中更深層次的不足。（三）持續(xù)健全內(nèi)部控制制度，加強推進落實構(gòu)建科學嚴謹?shù)闹贫润w系是實施內(nèi)部會計控制的首要前提。建立健全內(nèi)部控制制度是醫(yī)院提升治理能力的需要。擬定制度時，應(yīng)參考

8、會計法規(guī)和內(nèi)部控制規(guī)定等相關(guān)法律，結(jié)合醫(yī)院實際情況制定內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制的管理提供制度依據(jù)，并將抽象的內(nèi)部控制制度運用到日常管理活動中去。同時，醫(yī)院應(yīng)逐步建立科學的內(nèi)部控制評價體系，持續(xù)總結(jié)，并提出優(yōu)化改善措施，加強制度的推進落實。（四）防范信息系統(tǒng)內(nèi)控風險的手段智慧醫(yī)院的建設(shè)使醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化，很大一部分內(nèi)部控制風險從人工環(huán)境產(chǎn)生的風險轉(zhuǎn)變?yōu)榱诵畔⑾到y(tǒng)的風險，其風險特征更隱蔽也更具有高科技性，需要醫(yī)院及時針對變化的環(huán)境轉(zhuǎn)變控制理念與控制方法，完善新環(huán)境下的內(nèi)部控制體系。主要控制手段包括以下幾個方面。建立信息系統(tǒng)中的授權(quán)審批制度，保證不相容崗位分離。不相容崗位主要包括：系統(tǒng)操

9、作人員與系統(tǒng)開發(fā)維護人員;數(shù)據(jù)錄入人員與數(shù)據(jù)審核人員等。在系統(tǒng)開發(fā)或系統(tǒng)設(shè)計階段，應(yīng)進行全面、詳細的需求分析與可行性論證，制定有效的風險控制方案，并根據(jù)內(nèi)部控制的要求將該方案的實施流程嵌入系統(tǒng)中。在系統(tǒng)投入使用前，應(yīng)進行嚴密的系統(tǒng)測試與數(shù)據(jù)測試，并通過對軟件功能與流程實施模擬運行，測試內(nèi)部控制流程是否符合要求，系統(tǒng)操作是否嚴密，系統(tǒng)運行是否穩(wěn)定。在系統(tǒng)使用過程中，醫(yī)院應(yīng)建立軟件升級、維護與修改等報告制度，按照內(nèi)部控制授權(quán)審批流程逐級上報，確保軟件的維護得到嚴密控制，防止出現(xiàn)擅自修改數(shù)據(jù)庫等不當操作引發(fā)的內(nèi)部控制風險。此外，在智慧醫(yī)院的發(fā)展過程中，隨著業(yè)務(wù)流程的再造，醫(yī)院一直以來的內(nèi)部控制在采用

10、的方法、人員崗位的設(shè)置等方面已暴露缺陷。信息系統(tǒng)的建設(shè)永遠在不斷完善的過程中，但內(nèi)控的核心并不在信息系統(tǒng)，醫(yī)院應(yīng)研究新的方法，培養(yǎng)智慧時代新一代的內(nèi)控專業(yè)人員，既要針對現(xiàn)有的系統(tǒng)去設(shè)計方案，也要把新的內(nèi)控方法體現(xiàn)在新系統(tǒng)的設(shè)計階段。（五）提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強專業(yè)人才建設(shè)財務(wù)作為內(nèi)部控制的牽頭部門，起到引領(lǐng)全局的作用。財務(wù)人員作為主要執(zhí)行者，相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)對建立健全內(nèi)部控制至關(guān)重要。首先，應(yīng)加強專業(yè)人才建設(shè)，選拔高素質(zhì)人才，提高關(guān)鍵崗位人員的職業(yè)素質(zhì);同時科學設(shè)置崗位、配備人員，明晰崗位職責，做到不相容職務(wù)相互分離;其次，定期開展職業(yè)道德和專業(yè)知識相關(guān)培訓，提升職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平;最后，對于重點崗位應(yīng)設(shè)定輪崗制，有助于財務(wù)人員在提升專業(yè)水平的同時加強相互監(jiān)督。四、 結(jié)語目前國民經(jīng)濟不斷增長，公立醫(yī)院也面臨較大的市場競爭壓力，而且不斷變化的行業(yè)環(huán)境對醫(yī)院的內(nèi)部管理也提出了更加嚴格的要求。公立醫(yī)院要重視內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，綜合考慮醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境、提高管理層的內(nèi)控意識、強化信息系統(tǒng)建設(shè)、加強各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督與控制，實現(xiàn)科學化與規(guī)范化管理，促進公立醫(yī)院持續(xù)健康