風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序作業(yè)格力資料

1、精品文檔作業(yè)要求請(qǐng)通過(guò)各種途徑挑選一家上市公司或其他公司,并完成以下任務(wù)：1組成多個(gè)審計(jì)小組,并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的要求進(jìn)行人員分工；2要求每個(gè)審計(jì)人員就自己分工的領(lǐng)域開展工作,依據(jù)公司和行業(yè)的情形,對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出初步判定；3審計(jì)小組爭(zhēng)論,形成對(duì)本項(xiàng)目重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的最終判定,并編制相應(yīng)工作底稿；留意：已經(jīng)填寫的內(nèi)容僅供參考,請(qǐng)結(jié)合你所確定的企業(yè)的實(shí)際情形填寫；步驟：一,審計(jì)目標(biāo)從以下方面明白被審計(jì)單位及其環(huán)境,并評(píng)估相應(yīng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：1行業(yè)狀況,法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；2被審計(jì)單位的性質(zhì)；3被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的挑選和運(yùn)用；4被審計(jì)單位的目標(biāo),戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；5被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)

2、績(jī)的衡量和評(píng)判；二,行業(yè)狀況,法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序行業(yè)進(jìn)展?fàn)顩r執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)向被審計(jì)單位銷售總監(jiān)詢問其主要產(chǎn)品,等信息查閱券商編寫的關(guān)于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的爭(zhēng)論報(bào)告精品文檔第 1 頁(yè),共 19 頁(yè)精品文檔將被審計(jì)單位的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（銷售毛利率,市場(chǎng)占有率等）與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進(jìn)行比較 注 此處應(yīng)具體記錄明白被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,包括詢問,觀看,檢查和分析程序；記錄的內(nèi)容應(yīng)包括實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì),時(shí)間和范疇；下同；（二）明白的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)這里評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn),最終應(yīng)匯總至風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表；1行業(yè)狀況（1）所在

3、行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)例如：（1）被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品是什么？所處什么行業(yè)？（2）各類工業(yè)民用建筑安裝,機(jī)電設(shè)備安裝,鋼結(jié)構(gòu),消防設(shè)施,建筑行業(yè)；（3）行業(yè)的總體進(jìn)展趨勢(shì)是什么？（4）本公司快速穩(wěn)步進(jìn)展；（5）行業(yè)處于哪一總體進(jìn)展階段（例如：起步,快速成長(zhǎng),成熟或衰退階段）？（6）快速進(jìn)展階段；（7）市場(chǎng)需求,市場(chǎng)容量和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)如何？（8）市場(chǎng)需求旺盛國(guó)家固定資產(chǎn)投資較多,中國(guó)的房地產(chǎn)進(jìn)展都很快,市場(chǎng)容量大,價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)比較猛烈；（9）行業(yè)上下游關(guān)系如何？（10）行業(yè)上下游關(guān)系特別不錯(cuò)；（11）誰(shuí)是被審計(jì)單位最重要的競(jìng)爭(zhēng)者,他們所占的市場(chǎng)份額是多少？（12）主要是國(guó)內(nèi)的各行業(yè)的安裝公司以及各省市的安

4、裝公司,他們所占的市場(chǎng)份額臨時(shí)無(wú)法統(tǒng)計(jì)；（13）被審計(jì)單位及其競(jìng)爭(zhēng)者主要的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是什么？（14）競(jìng)爭(zhēng)者的主要優(yōu)勢(shì)是地方疼惜主義以及人際關(guān)系；被審計(jì)單位的主要競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)精品文檔第 2 頁(yè),共 19 頁(yè)精品文檔勢(shì)技術(shù),人才,資金,治理,業(yè)績(jī),資質(zhì)；（2）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性例如：（1）行業(yè)是否受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)影響,以及實(shí)行了什么行動(dòng)使波動(dòng)的影響最小化？（2）行業(yè)受經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)影響,實(shí)行了加強(qiáng)治理提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的行為使波動(dòng)的影響最小化；（3）行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售是否受季節(jié)影響？（4）在北方市場(chǎng)受季節(jié)的影響,冬季大部分停工；（3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化例如：（1）本行業(yè)的核心技術(shù)是什么？（2）本行業(yè)的核心技

5、術(shù)是專業(yè)技術(shù)人才以及施工治理技術(shù)；（3）受技術(shù)進(jìn)展影響的程度如何？（4）程度一般；（5）行業(yè)是否開發(fā)了新的技術(shù)？（6）有新技術(shù),例如焊接的技術(shù)不需要手工；（7）被審計(jì)單位在技術(shù)方面是否具有領(lǐng)先位置？（8）有領(lǐng)先位置；硫化金安裝國(guó)家級(jí)工法；（4）能源供應(yīng)與成本例如：（1）能源消耗在成本中所占比重,能源價(jià)格的變化對(duì)成本的影響（2）能源消耗大致占到百分之一到百分之二,能源價(jià)格對(duì)于成本的影響不是太大；針對(duì)我們來(lái)說(shuō),汽油,電占的比重頗大；（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)精品文檔第 3 頁(yè),共 19 頁(yè)精品文檔例如：（1）行業(yè)產(chǎn)品平均價(jià)格,產(chǎn)量是多少？（2）行業(yè)產(chǎn)品平均價(jià)格無(wú)法統(tǒng)計(jì),建筑行業(yè)產(chǎn)品單一,產(chǎn)量也

6、無(wú)法統(tǒng)一,國(guó) 家公布拉一個(gè)GDP 也是全國(guó)性質(zhì)的；（3）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)率和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)與行業(yè)的平均水平及主要競(jìng)爭(zhēng)者相比如何,存在重大差異的緣由是什么？（4）最近四年保持百分之二十以上的增長(zhǎng),高于同行業(yè)的平均水平；存在重大調(diào)整拉經(jīng)營(yíng)的政策,與大市場(chǎng),大業(yè)主為經(jīng)營(yíng)理念,主要承接一些大高尖的項(xiàng)目,同時(shí)我們加強(qiáng)拉治理,使我們的規(guī)模和效益都逐步的提升；（5）競(jìng)爭(zhēng)者是否實(shí)行了某些行動(dòng),如購(gòu)并活動(dòng),降低銷售價(jià)格,開發(fā)新技術(shù)等,從而對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響？（6）由于競(jìng)爭(zhēng)比較猛烈,競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在招投標(biāo)的時(shí)候就壓低投標(biāo)價(jià)格,假如我們工程中標(biāo)的情形下,對(duì)我們項(xiàng)目的盈利才能有確定的影響；一般遇到這種情況,我們就

7、會(huì)實(shí)行各種措施,補(bǔ)償我們?cè)诟?jìng)爭(zhēng)當(dāng)中的壓價(jià),2法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（1）適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)就,會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例例如：（1）被審計(jì)單位是屬于上市公司,外商投資企業(yè)仍是其他企業(yè),相應(yīng)地適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)就或會(huì)計(jì)制度是什么,例如是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就仍是企業(yè)會(huì)計(jì)制度或者小企業(yè)會(huì)計(jì)制度？（2）實(shí)行的新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)就,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)就；（3）是否仍接受行業(yè)核算方法？（2）對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)例如：（1）國(guó)家對(duì)該行業(yè)是否有特別監(jiān)管要求？（2）安裝質(zhì)量；（3）對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策,包括貨幣,財(cái)政,稅收和貿(mào)易等政策精品文檔第 4 頁(yè),共 19 頁(yè)精品文檔例如：（1）現(xiàn)行貨幣政策,財(cái)政政策,關(guān)稅和貿(mào)易限

8、制或稅務(wù)法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)產(chǎn)生怎樣影響？（2）貨幣政策影響固定資產(chǎn)投資,房地產(chǎn)投資,這樣市場(chǎng)就會(huì)受到確定影響；稅務(wù)法規(guī)對(duì)于被審計(jì)單位有利,減輕單位稅負(fù)；（4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求 例如：（1）是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)（如新出臺(tái)的有關(guān)產(chǎn)品責(zé)任,勞動(dòng)安全或環(huán)境（2）疼惜的法律法規(guī)等）,對(duì)被審計(jì)單位有何影響？（3）出臺(tái) 質(zhì)量/ 環(huán)境/ 職業(yè)健康安全治理手冊(cè) ；勞動(dòng)安全對(duì)被審計(jì)單位影響較 大,本行業(yè)屬于高危行業(yè)；3其他外部因素（1）宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度（2）利率和資金供求狀況（3）通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)（4）國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng) 例如：當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況如何（蕭條,

9、景氣）,以及將來(lái)的進(jìn)展趨勢(shì)？當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況景氣,將來(lái)進(jìn)展趨勢(shì)很好；利率和資金供求狀況如何影響被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？利率對(duì)安裝公司的影響不大,安裝公司無(wú)貸款；國(guó)家的資金供應(yīng)實(shí)行緊縮的貨幣政策,會(huì)影響投資單位的資金狀況,從而影響資金的收款；目前國(guó)內(nèi)或本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況（如增長(zhǎng)率,通貨膨脹,失業(yè)率,利率等）如何影響被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況良好,確定會(huì)影響安裝公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否受到匯率波動(dòng)或全球市場(chǎng)力氣的影響？不會(huì)受到三,被審計(jì)單位的性質(zhì)（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序精品文檔第 5 頁(yè),共 19 頁(yè)精品文檔這里應(yīng)具體記錄明白被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,包括詢

10、 問,觀看,檢查和分析程序；記錄的內(nèi)容應(yīng)包括實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì),時(shí)間和 范疇；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)向董事長(zhǎng)等高管人員詢問被審計(jì)單位全部權(quán)結(jié)構(gòu),治理 結(jié)構(gòu),組織結(jié)構(gòu),近期主要投資,籌資情形 向銷售人員詢問相關(guān)市場(chǎng)信息,如主要客戶和合同,付 款條件,主要競(jìng)爭(zhēng)者,定價(jià)政策,營(yíng)銷策略等 查閱組織結(jié)構(gòu)圖,治理結(jié)構(gòu)圖,公司章程,主要銷售,選購(gòu),投資,債務(wù)合同等 實(shí)地觀看被審計(jì)單位主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所（二）明白的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn) 這里評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn),最終應(yīng)匯總至風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表；1全部權(quán)結(jié)構(gòu)（1）全部權(quán)性質(zhì)（請(qǐng)?jiān)谝韵碌男再|(zhì)前中打“ ” 挑選）： 國(guó)有企業(yè) 外商投資企業(yè) 民營(yíng)企業(yè) 其他類型（2）全部

11、者和其他人員或單位的名稱,以及與被審計(jì)單位之間的關(guān)系全部者主要描述（法人/ 自然人,企業(yè)類型,自然與被審計(jì)單位人的主要社會(huì)職務(wù),企業(yè)所屬地區(qū),規(guī)模等）之間的關(guān)系中國(guó)建筑第控股母公司,國(guó)有企業(yè),沒有自然人的主要母子公司XX 工程 局社會(huì)職務(wù),XX 地區(qū),國(guó)有大型企 業(yè)；精品文檔第 6 頁(yè),共 19 頁(yè)精品文檔（3）控股母公司例如：（1）控股母公司的全部權(quán)性質(zhì),治理風(fēng)格及其對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響直接影響；治理層的任免,經(jīng)營(yíng)的布局和區(qū)域以及財(cái)務(wù)報(bào)表都會(huì)有影響（2）控股母公司與被審計(jì)單位在資產(chǎn),業(yè)務(wù),人員,機(jī)構(gòu),財(cái)務(wù)等方面是否分開,是否存在占用資金等情形分開,不存在占用資金；（3

12、）控股母公司是否施加壓力,要求被審計(jì)單位達(dá)到其設(shè)定的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)目標(biāo)每年依據(jù)實(shí)際情形下達(dá)年度企業(yè)責(zé)任目標(biāo)書；2治理結(jié)構(gòu)（1）獵取或編制被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)圖沒有董事會(huì),沒有審計(jì)委員會(huì),也沒有監(jiān)事會(huì)（2）對(duì)圖示內(nèi)容作出具體說(shuō)明說(shuō)明例如：（1）董事會(huì)的構(gòu)成和運(yùn)作情形；本公司沒有董事會(huì)；（2）董事會(huì)內(nèi)部是否有獨(dú)立董事,獨(dú)立董事的人員構(gòu)成（3）治理結(jié)構(gòu)中是否設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)及其運(yùn)作情形等3組織結(jié)構(gòu)（1）獵取或編制被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)圖（2）對(duì)圖示內(nèi)容作出具體說(shuō)明說(shuō)明例如：組織結(jié)構(gòu)是否復(fù)雜,是否可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并,商譽(yù)減值,長(zhǎng)期股權(quán)投資核算以及特別目的實(shí)體核算等問題？4經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（1）主

13、營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)：建筑安裝（2）主要產(chǎn)品及描述精品文檔第 7 頁(yè),共 19 頁(yè)精品文檔各類工業(yè)民用建筑安裝,（3）與生產(chǎn)產(chǎn)品或供應(yīng)勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息 例如：主要客戶和合同,付款條件,利潤(rùn)率,市場(chǎng)份額,競(jìng)爭(zhēng)者,出口,定價(jià)政策,產(chǎn)品聲譽(yù),質(zhì)量保證,營(yíng)銷策略和目標(biāo)等 全球通項(xiàng)目詳見合同；目標(biāo)是低成本競(jìng)爭(zhēng),高品質(zhì)治理,力爭(zhēng)做國(guó)內(nèi)一流的安 裝企業(yè)；（4）業(yè)務(wù)的開展情形 例如：業(yè)務(wù)分部的設(shè)立情形南方分公司,廈門分公司,上海分公司,武漢分公司,華北分公司,貴州分公 司；產(chǎn)品和服務(wù)的交付情形 按合同,國(guó)家規(guī)范,履約；連續(xù)十八年獲得貴州省重合同守信用單位；衰退或擴(kuò)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情形 擴(kuò)展,主攻廣東大市場(chǎng)；（5）聯(lián)盟,

14、合營(yíng)與外包情形 西塔項(xiàng)目是聯(lián)合體項(xiàng)目,安裝公司占百分之三十的股份；外包基本上是外包給有這個(gè)資質(zhì)的勞務(wù)公司施工；（6）從事電子商務(wù)的情形 例如：是否通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品,供應(yīng)服務(wù)或從事營(yíng)銷活動(dòng) 有企業(yè)的網(wǎng)站,有自己的治理平臺(tái)；（7）地區(qū)與行業(yè)分布 例如：是否涉及跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)和多種經(jīng)營(yíng),各個(gè)地區(qū)和各行業(yè)分布的相對(duì)規(guī)模以及相互之間是否存在依靠關(guān)系？涉及跨地區(qū)經(jīng)營(yíng),存在依靠關(guān)系；精品文檔第 8 頁(yè),共 19 頁(yè)精品文檔（8）生產(chǎn)設(shè)施,倉(cāng)庫(kù)的地理位置及辦公地點(diǎn) 生產(chǎn)設(shè)施,倉(cāng)庫(kù)的地理位置及辦公地點(diǎn)都在貴陽(yáng)市（9）關(guān)鍵客戶例如：（1）銷售對(duì)象是少量的大客戶仍是眾多的小客戶？大客戶,低于五百萬(wàn)下的都不予考慮；（2

15、）是否有被審計(jì)單位高度依靠的特定客戶（如超過(guò)銷售總額 10%的顧客）建筑行業(yè)的客戶在確定時(shí)期內(nèi)存在,但是變動(dòng)性較大；例如廈門太古飛機(jī)修理中心,茅臺(tái)酒廠,曾經(jīng)的大客戶,今年就是西塔項(xiàng)目；（3）是否有造成高回收性風(fēng)險(xiǎn)的如干客戶或客戶類別 中的客戶）？沒有造成；（如正處在一個(gè)衰退市場(chǎng)（4）是否與某些客戶訂立了不平常的銷售條款或條件？沒有（10）重要供應(yīng)商 例如：（1）主要供應(yīng)商名單；由于項(xiàng)目所在地的變動(dòng)而變動(dòng),沒有固定的供應(yīng)商；（2）是否簽訂長(zhǎng)期供應(yīng)合同？沒有；（3）原材料供應(yīng)的牢靠性和穩(wěn)固性如何？都需要經(jīng)過(guò)考察,檢驗(yàn)；（4）付款條件？一般情形下都沒有折扣,簽定選購(gòu)合同,依據(jù)合同的條例來(lái)執(zhí) 行；（5

16、）原材料是否受重大價(jià)格變動(dòng)的影響？受重大價(jià)格變動(dòng)影響；（11）勞動(dòng)用工情形 例如：（1）分地區(qū)用工情形怎樣？由比較穩(wěn)方法定的長(zhǎng)期合作的勞務(wù)隊(duì)伍；（2）勞動(dòng)力供應(yīng)情形？重組（3）工資水平,退休金和其他福利,股權(quán)鼓勵(lì)或其他獎(jiǎng)金是怎樣支配的？工資 水平屬于行業(yè)和當(dāng)?shù)氐钠骄街?股權(quán)鼓勵(lì)沒有,福利依據(jù)國(guó)家規(guī)定,獎(jiǎng)金有效益獎(jiǎng)金,公司和分公司的治理層依據(jù)目標(biāo)的完成情形來(lái)進(jìn)行年度兌現(xiàn)；（4）適用的勞動(dòng)用工事項(xiàng)相關(guān)法規(guī)有哪些？國(guó)家的相關(guān)規(guī)定全部適用,總公司精品文檔第 9 頁(yè),共 19 頁(yè)精品文檔在國(guó)家簽定的一份新文件,建筑行業(yè)不適合國(guó)家規(guī)定的八小時(shí)工作時(shí)間支配；（12）爭(zhēng)論與開發(fā)活動(dòng)及其支出例如：（1）從

17、事哪些爭(zhēng)論與開發(fā)活動(dòng)？各類安裝技術(shù),橡膠輪胎硫化機(jī)安裝（2）研發(fā)支出占收入比重？占用百分之二左右（3）與同行業(yè)相比情形？中上水平；（13）關(guān)聯(lián)方交易例如：（1）哪些客戶或供應(yīng)商是關(guān)聯(lián)方？中建 方,沒有供應(yīng)商；XX 局內(nèi)部的總包方與安裝公司為關(guān) 聯(lián)（2）對(duì)關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方是否接受不同的銷售和選購(gòu)條款？沒有接受；（3）關(guān)聯(lián)方交易以及定價(jià)政策如何？依據(jù)市場(chǎng)定價(jià)；5投資活動(dòng)（1）近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情形 例如：（1）被審計(jì)單位的并購(gòu)活動(dòng)或某些業(yè)務(wù)的終止,如何與目前的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相和諧,并考慮其是否會(huì)引發(fā)進(jìn)一步的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)？沒有并購(gòu)活動(dòng)；（2）證券投資,托付貸款的發(fā)生與處置 沒有證券投資,托

18、付貸款（3）資本性投資活動(dòng) 例如：（1）固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資情形？每年都新增固定資產(chǎn),假如運(yùn)輸設(shè)備,沒 有無(wú)形資產(chǎn)投資；（2）有沒有近期發(fā)生的或方案發(fā)生的投資變動(dòng)？正在進(jìn)安居房,預(yù)備投資一千精品文檔第 10 頁(yè),共 19 頁(yè)精品文檔萬(wàn)；（3）重大的資本承諾情形：沒有（4）不納入合并范疇的投資 例如：有沒有聯(lián)營(yíng),合營(yíng)或其他投資,包括近期方案的投資項(xiàng)目？沒有；6籌資活動(dòng)（1）債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款,包括擔(dān)保情形及表外融資例如：（1）獲得的信貸額度是否可以中意營(yíng)運(yùn)需要？可以中意,07 年獲得交通銀行1,5 個(gè)億的綜合信用；（2）得到的融資條件及利率是否與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相像,如不相像,緣由何在？比同 行業(yè)稍低

19、,安裝公司與銀行的長(zhǎng)期合作很好,銀企關(guān)系很好,安裝公司重誠(chéng)信,（3）是否存在違反借款合同中限制性條款的情形？沒有；（4）是否承擔(dān)重大的匯率與利率風(fēng)險(xiǎn)？沒有；（2）固定資產(chǎn)的租賃例如：有沒有通過(guò)融資租賃方式進(jìn)行的籌資活動(dòng)？沒有固定資產(chǎn)的租賃；（3）關(guān)聯(lián)方融資例如：（1）關(guān)聯(lián)方融資的特別條款精品文檔第 11 頁(yè),共 19 頁(yè)精品文檔（2）關(guān)聯(lián)方融資占融資總額的比重本公司沒有關(guān)聯(lián)方（4）實(shí)際受益股東例如：被審計(jì)單位實(shí)際受益股東的名稱,國(guó)籍,商業(yè)聲譽(yù)和體會(huì),以及可能對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響 中國(guó)建筑第四工程局；（5）衍生金融工具的運(yùn)用 例如：（1）衍生金融工具是用于交易目的仍是套期目的（2）衍生金融工具

20、的種類（3）使用衍生金融工具的范疇（4）交易對(duì)手 本公司沒有衍生金融工具；四,被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的挑選和運(yùn)用（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)索引號(hào)間向財(cái)務(wù)總監(jiān)詢問被審計(jì)單位接受的主要會(huì)計(jì)政 策,會(huì)計(jì)政策變更的情形,財(cái)務(wù)人員配備和構(gòu)成 情形等查閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)工作手冊(cè),操作指引等財(cái)務(wù) 資料和內(nèi)部報(bào)告（二）明白的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn) 1被審計(jì)單位挑選和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策精品文檔第 12 頁(yè),共 19 頁(yè)精品文檔重要的會(huì)計(jì)政策被審計(jì)單位挑選和對(duì)會(huì)計(jì)政策挑選和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策運(yùn)用的評(píng)判發(fā)出存貨成本的計(jì)量歷史成本嚴(yán)格執(zhí)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量沒有固定資產(chǎn)的初始計(jì)量 無(wú)形資產(chǎn)的確定 非貨幣性資產(chǎn)

21、交換的計(jì)量 收入的確認(rèn) 借款費(fèi)用的處理 合并政策2會(huì)計(jì)政策變更的情形原會(huì)變更后會(huì)變更日期變更緣由對(duì)變更的處理（調(diào)整,列報(bào)等）對(duì)變更的評(píng)判計(jì)計(jì)政策政策企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)政2022-1-1 財(cái)政部下調(diào)整好會(huì)計(jì)策達(dá)制度3披露 例如：被審計(jì)單位是否依據(jù)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)就和會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)政策的挑選和運(yùn)用進(jìn)行 了恰當(dāng)?shù)呐?？是的；?被審計(jì)單位的目標(biāo),戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)索引號(hào)間 向董事長(zhǎng)等高級(jí)治理人員詢問被審計(jì)單位實(shí)施精品文檔第 13 頁(yè),共 19 頁(yè)精品文檔的或預(yù)備實(shí)施的目標(biāo)和戰(zhàn)略查閱被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和其他文件（二）明白的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)1目標(biāo),戰(zhàn)略目標(biāo)：依據(jù)

22、公司“十一五”規(guī)劃將來(lái)五年內(nèi)公司人將保持合同額,營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)年增長(zhǎng)百分之二十以上,公司力爭(zhēng)在 億,效益達(dá)1 億,利潤(rùn)達(dá)2022 萬(wàn)；經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略：大市場(chǎng),大業(yè)主,大項(xiàng)目；2相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)2022 年前合同額達(dá)12 億,營(yíng)業(yè)額達(dá)10 國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,貨幣政策,治理層的敬業(yè)精神,人才隊(duì)伍的建設(shè),治理水平 連續(xù)的改進(jìn)；3被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 經(jīng)過(guò)審計(jì)小組的明白,識(shí)別,測(cè)試等環(huán)節(jié)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估；六,被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)判（一）實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行人執(zhí)行時(shí)間索引號(hào)查閱被審計(jì)單位治理層和員工業(yè)績(jī)考核與鼓勵(lì) 性酬勞政策,分布信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào) 告等 實(shí)施分析程序,將內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)

23、績(jī)指標(biāo)與被審計(jì)單 位設(shè)定的目標(biāo)值進(jìn)行比較,與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)進(jìn) 行比較,分析業(yè)績(jī)趨勢(shì)等（二）明白的內(nèi)容和評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn) 1關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) 精品文檔第 14 頁(yè),共 19 頁(yè)精品文檔合同額7 個(gè)億,營(yíng)業(yè)額個(gè)億,利潤(rùn) 1700 萬(wàn)；2業(yè)績(jī)趨勢(shì)08 年合同額8 個(gè)億,營(yíng)業(yè)額6 個(gè)億,利潤(rùn)保持去年水平；3估計(jì),預(yù)算和差異分析較年初目標(biāo)超額完成；4治理層和員工業(yè)績(jī)考核與鼓勵(lì)性酬勞政策出臺(tái)公司機(jī)關(guān)崗位考核治理方法以及公司薪酬治理暫行方法；5分部信息與不同層次部門的業(yè)績(jī)報(bào)告詳見分部報(bào)告；6與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較處于優(yōu)勢(shì),進(jìn)展好,增長(zhǎng)快；7外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告XX 會(huì)計(jì)師事務(wù)所8報(bào)表：調(diào)凈資產(chǎn)7000-8000 萬(wàn),凈

24、利潤(rùn)調(diào)整前1700 萬(wàn)67%=1100 萬(wàn)調(diào)整后追溯到740 萬(wàn)左右七,各審計(jì)小組依據(jù)前面的明白等,進(jìn)行爭(zhēng)論,并填寫爭(zhēng)論紀(jì)要；項(xiàng)目組爭(zhēng)論紀(jì)要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估精品文檔第 15 頁(yè),共 19 頁(yè)精品文檔被審計(jì)單位：項(xiàng)目：項(xiàng)目組爭(zhēng)論紀(jì)要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估索引號(hào)：BC 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：會(huì)議地點(diǎn)：復(fù)核：日日期：期：會(huì)議日期：參與人員：爭(zhēng)論內(nèi)容記錄：1. 被審計(jì)單位的總體情形和報(bào)告要求 2. 對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù),總結(jié)上年審計(jì)工作情形以識(shí)別重要問題 3. 被審計(jì)單位及其環(huán)境的重大變化 4. 財(cái)務(wù)報(bào)表簡(jiǎn)潔發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式 5. 重要審計(jì)事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 6. 發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性 7. 重要性水平的設(shè)定 8. 總體審計(jì)策略八,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總：各小組依據(jù)前面的明白和識(shí)別,經(jīng)爭(zhēng)論后填寫以下各表：（一）識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)匯總表識(shí)別的重大錯(cuò)索引屬于財(cái)務(wù)是否屬是否屬于僅通過(guò)受影響的交易報(bào)風(fēng)險(xiǎn)號(hào)報(bào)表層次于特別實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法類別,賬戶余仍是認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)額和列報(bào)認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)（二）財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案表財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)索引號(hào)總體應(yīng)對(duì)措施精品文檔第 16 頁(yè),共 19