企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法(67張)課件

1、歡迎大家的到來企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法(ppt 67頁)12號令的基本宗旨 1、為規(guī)范企業(yè)國有資產(chǎn)評估行為；2、維護(hù)國有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益；3、促進(jìn)企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)；4、防止國有資產(chǎn)流失12號制定的必要性 1、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的需要；2、資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的需要；3、國有企業(yè)改革步伐加快的要求；4、充分發(fā)揮所出資企業(yè)出資人職能的需要。核準(zhǔn)備案的必要性所有者與經(jīng)營者相分離，所有者維護(hù)自身資產(chǎn)安全的的需要經(jīng)營者在資產(chǎn)價(jià)值估計(jì)方面需要專業(yè)指導(dǎo)的要求評估行業(yè)不統(tǒng)一現(xiàn)狀的要求評估機(jī)構(gòu)及評估人員素質(zhì)及職業(yè)道德有待進(jìn)一步提高、完善的要求市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化迅速的要求我國資產(chǎn)評估管理工作發(fā)

2、展歷史沿革國家國有資產(chǎn)管理局評估中心立項(xiàng)確認(rèn)制財(cái)政部核準(zhǔn)、備案制2003年4月，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)成立，企業(yè)國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)、備案工作職能由財(cái)政部移交國資委。12號令的發(fā)布核準(zhǔn)、備案范圍變化管理體制、方式與企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例的職責(zé)相適應(yīng)，資產(chǎn)評估實(shí)行分級管理，即國務(wù)院國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)中央企業(yè)的資產(chǎn)評估監(jiān)管工作，地方國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)地方企業(yè)的資產(chǎn)評估監(jiān)管工作。實(shí)行核準(zhǔn)和備案制 國務(wù)院國資委資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)、備案的范圍 經(jīng)國務(wù)院國資委批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，其中包括經(jīng)國務(wù)院國資委批準(zhǔn)采用協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目和經(jīng)國務(wù)院國資委批準(zhǔn)股份有限公

3、司國有股權(quán)設(shè)置、轉(zhuǎn)讓、增資擴(kuò)股等事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目。國務(wù)院國資委資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)、備案的范圍經(jīng)國務(wù)院國資委批準(zhǔn)進(jìn)行主輔分離輔業(yè)改制項(xiàng)目中，按限額專項(xiàng)委托中央企業(yè)辦理相關(guān)資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案工作。其中，屬于國家授權(quán)投資機(jī)構(gòu)的中央企業(yè)負(fù)責(zé)辦理資產(chǎn)總額賬面值在5000萬元（不含）人民幣（下同）以下資產(chǎn)評估項(xiàng)目的備案，5000萬元以上的資產(chǎn)評估項(xiàng)目繼續(xù)由國務(wù)院國資委辦理備案；其他中央企業(yè)負(fù)責(zé)辦理資產(chǎn)總額賬面值在2000萬元（不含）以下資產(chǎn)評估項(xiàng)目的備案，2000萬元以上的資產(chǎn)評估項(xiàng)目繼續(xù)由國務(wù)院國資委辦理備案 與原核準(zhǔn)、備案范圍異同點(diǎn)1、國務(wù)院批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)為行涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目必須進(jìn)行核準(zhǔn)，需進(jìn)行核準(zhǔn)的資

4、產(chǎn)評估項(xiàng)目范圍未變化；2、國務(wù)院國資委備案的企業(yè)報(bào)送的評估報(bào)告不再分企業(yè)級次，確保重要評估項(xiàng)目的備案工作質(zhì)量；3、以經(jīng)濟(jì)行為的批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)，使經(jīng)濟(jì)行為的批準(zhǔn)與備案主體相一致；4、實(shí)際擴(kuò)大了中央企業(yè)集團(tuán)公司的備案范圍。國資委與地方委之間關(guān)系第四條 企業(yè)國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其所出資企業(yè)的資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案管理工作的職責(zé)分工，由地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)各地實(shí)際情況自行規(guī)定。第三十四條 省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范，并報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。 國資委與地方委之間關(guān)系1、國有資產(chǎn)評估管理工作的文件、必須評估的經(jīng)濟(jì)行

5、為，核準(zhǔn)、備案范圍以及監(jiān)管方式等全國統(tǒng)一執(zhí)行；2、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)對全國的國有資產(chǎn)評估管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督；3、各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對所出資企業(yè)及其各級子企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目進(jìn)行管理和查；4、國務(wù)院國資委對負(fù)責(zé)對全國資產(chǎn)評估項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)工作。國資委與評估行業(yè)協(xié)會(huì)關(guān)系行業(yè)協(xié)會(huì)是資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的制定者行業(yè)協(xié)會(huì)是資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員的管理者各級國資委是企業(yè)國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目的管理者各級國資委及其企業(yè)是資產(chǎn)評估報(bào)告的使用者國資委與評估行業(yè)協(xié)會(huì)關(guān)系行業(yè)協(xié)會(huì)檢查評估機(jī)構(gòu)可能涉及企業(yè)或國資委國資委檢查企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目必然涉及評估機(jī)構(gòu)國資委與行業(yè)協(xié)會(huì)在執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定中，既有共同點(diǎn)，又有區(qū)別涉及資產(chǎn)評估的

6、經(jīng)濟(jì)行為（一）整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司；國有企事業(yè)單位整體改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司；國有企事業(yè)單位部分改建為有限責(zé)任公司或股份有限公司；國有獨(dú)資有限責(zé)任公司改建為多個(gè)股東的有限責(zé)任公司或股份有限公司；國有控股、參股的有限責(zé)任公司變更為股份有限公司等。 （二）以非貨幣資產(chǎn)對外投資公司法第二十七條規(guī)定 股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外 （三）合并、分立、破產(chǎn)、解散合并、分立的幾種情況：吸收、新設(shè)等。企業(yè)破產(chǎn)或解散時(shí)涉及處置資產(chǎn)的，需要對其納入清算范圍

7、內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行評估，評估基準(zhǔn)日的確定比較特殊。企業(yè)因破產(chǎn)或解散進(jìn)行資產(chǎn)評估時(shí)，由于其負(fù)債的特殊性，在進(jìn)行資產(chǎn)評估時(shí)，評估機(jī)構(gòu)只對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行評估，而不對其負(fù)債發(fā)表意見。（四）非上市公司國有股東股權(quán)比例變動(dòng)非上市公司原股東股權(quán)比例變動(dòng)的情形主要是指增資擴(kuò)股，一般包括國有控股及參股有限責(zé)任公司、股份有限公司以及中外合資合作企業(yè)吸收新股東入股，以及上述公司、企業(yè)原股東改變原出資比例的增資擴(kuò)股等。企業(yè)原股東股權(quán)比例變動(dòng)時(shí)，需要對企業(yè)的整體資產(chǎn)進(jìn)行評估；如果原股東或新吸收的股東以非貨幣資產(chǎn)增資或出資的，對其追加投資或出資的資產(chǎn)也應(yīng)進(jìn)行評估。對于企業(yè)原股東同比例增資擴(kuò)股的，無需對企業(yè)整體資產(chǎn)進(jìn)行評估，只需

8、對其股東增資新投入的非貨幣資產(chǎn)進(jìn)行評估。（五）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指企業(yè)的出資人將其持有的全部或部分產(chǎn)權(quán)有償出讓的行為。一般來說，企業(yè)整體或部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓主要包括：國有企業(yè)單位整體或部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、置換；有限責(zé)任公司、非上市股份有限公司、中外合資合作企業(yè)的國有股東轉(zhuǎn)讓、置換其持有的全部或部分股權(quán)等情形。上市公司國有股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，按照國務(wù)院和國務(wù)院國資委的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)發(fā)生整體或部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，需要對企業(yè)整體資產(chǎn)或部分產(chǎn)權(quán)進(jìn)行評估；企業(yè)發(fā)生整體或部分產(chǎn)權(quán)置換時(shí)，須對置換雙方的整體資產(chǎn)或部分產(chǎn)權(quán)同時(shí)進(jìn)行評估。 （六）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，是指企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓本單位的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和土地使用權(quán)

9、等行為。企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，需要對其擬轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)進(jìn)行評估。資產(chǎn)置換，是指企業(yè)以其所擁有的資產(chǎn)與另一單位所擁有的資產(chǎn)進(jìn)行等價(jià)交換的行為。資產(chǎn)置換的對象主要包括實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等。企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)置換時(shí)，需要對置換雙方擬置換的資產(chǎn)同時(shí)進(jìn)行評估。（七）整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國有單位（八）以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù)評估是在償還前進(jìn)行評估是在償還后進(jìn)行（九）資產(chǎn)涉訟（十）收購非國有單位的資產(chǎn)（十一）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)出資（十二）接受非國有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債（十三）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的事項(xiàng)可以不進(jìn)行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為：（一）經(jīng)各級人民政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，

10、對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實(shí)施無償劃轉(zhuǎn)；（二）國有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或其下屬獨(dú)資企業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）置換和無償劃轉(zhuǎn)。一百萬元以下資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 ；有限責(zé)任公司改制為股份有限公司，股權(quán)結(jié)構(gòu)不發(fā)生變化。企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)管理暫行辦法根據(jù)國務(wù)院國資委（國資發(fā)產(chǎn)權(quán)2005239號）文規(guī)定：各級人民政府授權(quán)其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)（以下簡稱國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)）履行出資人職責(zé)的企業(yè)(以下統(tǒng)稱所出資企業(yè))及其各級子企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)適用本辦法。同時(shí)，對企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)還規(guī)定了應(yīng)當(dāng)遵循的原則：（一）符合國家有關(guān)法律法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策的規(guī)定；（二）符合國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要；（

11、三）有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和提高企業(yè)核心競爭力；（四）劃轉(zhuǎn)雙方協(xié)商一致。管理方式國有資產(chǎn)評估項(xiàng)目實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。 核準(zhǔn)制經(jīng)各級人民政府批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，分別由其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)。 備案制經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案；經(jīng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)所出資企業(yè)（以下簡稱中央企業(yè)）及其各級子企業(yè)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)行為的事項(xiàng)涉及的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，由中央企業(yè)負(fù)責(zé)備案。評估項(xiàng)目委托人企業(yè)發(fā)生應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)由其產(chǎn)權(quán)持有單位委托具有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。針對不同經(jīng)濟(jì)行為，資產(chǎn)評估工作的委托

12、按以下情況處理：經(jīng)濟(jì)行為標(biāo)的屬于企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)范圍的，由企業(yè)委托；經(jīng)濟(jì)行為標(biāo)的涉及企業(yè)產(chǎn)權(quán)等出資人權(quán)利的，按照產(chǎn)權(quán)關(guān)系，由企業(yè)的出資人或其上級單位委托；企業(yè)收購非國有資產(chǎn)等涉及非國有資產(chǎn)評估的，一般由收購企業(yè)委托。企業(yè)重大資產(chǎn)評估項(xiàng)目，應(yīng)采用公開方式選聘資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。 涉及多個(gè)國有產(chǎn)權(quán)主體評估項(xiàng)目的管理方式 有多個(gè)國有股東的企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)評估事項(xiàng)，經(jīng)協(xié)商一致可由國有股最大股東依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù)；國有股股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商一致可由其中一方依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù)。國務(wù)院批準(zhǔn)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)同時(shí)涉及中央和地方的，可由國有股最大股東依照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，逐級報(bào)送國務(wù)院國資委進(jìn)行核準(zhǔn)

13、。 評估機(jī)構(gòu)要求（一）遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國有資產(chǎn)評估的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，近3年內(nèi)沒有違法、違規(guī)記錄；（二）具有與評估對象相適應(yīng)的資質(zhì)條件；（三）具有與評估對象相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)特長；（四）與企業(yè)負(fù)責(zé)人無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；（五）未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)。國辦發(fā)200396號國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于規(guī)范國有企業(yè)改制工作意見的通知 資產(chǎn)評估。國有企業(yè)改制，必須依照國有資產(chǎn)評估管理辦法（國務(wù)院令第號）聘請具備資格的資產(chǎn)評估事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)和土地使用權(quán)評估。國有控股企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評估，要嚴(yán)格履行有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的程序。向非國有投資者轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的，

14、由直接持有該國有產(chǎn)權(quán)的單位決定聘請資產(chǎn)評估事務(wù)所。企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)必須納入評估范圍。評估結(jié)果由依照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)國有企業(yè)改制和轉(zhuǎn)讓國有產(chǎn)權(quán)的單位核準(zhǔn)。 企業(yè)聘請?jiān)u估機(jī)構(gòu)的注意事項(xiàng)資產(chǎn)評估的規(guī)模和重要性要與資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的的大小和在國內(nèi)評估機(jī)構(gòu)中的位置相匹配；評估機(jī)構(gòu)在全國的排名很重要但不能成為唯一因素要選擇與被評估資產(chǎn)相適應(yīng)的具備相關(guān)資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)收費(fèi)要與被評估資產(chǎn)規(guī)模與難度相適應(yīng)費(fèi)用高低很重要，但也不能成為唯一因素。企業(yè)聘請?jiān)u估機(jī)構(gòu)的注意事項(xiàng)選擇的評估機(jī)構(gòu)一定要注意是否是工商、證監(jiān)會(huì)、國資委等特別關(guān)注對象；選擇評估機(jī)構(gòu)后，承擔(dān)評估項(xiàng)目的評估師要有充分了解；評估機(jī)構(gòu)

15、一但確定參加項(xiàng)目的評估師，則企業(yè)應(yīng)要求其不得中途更換相關(guān)人員。不得與評估機(jī)構(gòu)、評估師存在特別利益關(guān)系。企業(yè)在評估行為中的義務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)向資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)如實(shí)提供有關(guān)情況和資料，并對所提供情況和資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，不得隱匿或虛報(bào)資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極配合資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)開展工作，不得以任何形式干預(yù)其正常執(zhí)業(yè)行為 。核準(zhǔn)項(xiàng)目應(yīng)在評估工作開展前的報(bào)告事項(xiàng)（一）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況；（二）評估基準(zhǔn)日的選擇情況；（三）資產(chǎn)評估范圍的確定情況；（四）選擇資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的條件、范圍、程序及擬選定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專業(yè)特長情況；（五）資產(chǎn)評估的時(shí)間進(jìn)度安排情況。 核準(zhǔn)程序（一）企業(yè)收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)

16、逐級上報(bào)初審，經(jīng)初審?fù)夂?，自評估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請；（二）國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到核準(zhǔn)申請后，對符合核準(zhǔn)要求的，及時(shí)組織有關(guān)專家審核，在20個(gè)工作日內(nèi)完成對評估報(bào)告的核準(zhǔn)；對不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。 核準(zhǔn)項(xiàng)目需提交的文件及資料（一）資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請文件；（二）資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請表（附件1）；（三）與評估目的相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料；（四）所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料；核準(zhǔn)項(xiàng)目需提交的文件及資料（五）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評估報(bào)告（包括評估報(bào)告書、評估說明、評估明細(xì)表及其電子文檔）；（六）與經(jīng)濟(jì)行為相對應(yīng)的審計(jì)報(bào)告；（七

17、）資產(chǎn)評估各當(dāng)事方的相關(guān)承諾函；（八）其他有關(guān)材料。 核準(zhǔn)項(xiàng)目專家組組成人員結(jié)構(gòu)1、評估行業(yè)專家2、被評審企業(yè)行業(yè)專業(yè)專家3、中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì)專家4、中國土地估價(jià)師協(xié)會(huì)專家5、其它協(xié)會(huì)專家6、其它有關(guān)政府機(jī)關(guān)專家核準(zhǔn)項(xiàng)目評估機(jī)構(gòu)匯報(bào)材料應(yīng)包括的主要內(nèi)容1、評估項(xiàng)目的基本概況；2、人員組織架構(gòu)和質(zhì)量保證體系架構(gòu)；3、評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為的對應(yīng)關(guān)系；4、評估中引用的帳面值與審計(jì)的對接情況；5、主要資產(chǎn)分別采用了何種評估方法及理由6、現(xiàn)場核查情況及存在的主要問題、采取的處理方式等；7、資產(chǎn)增減值變動(dòng)的主要原因、有無特殊資產(chǎn)進(jìn)行的特殊處理。核準(zhǔn)項(xiàng)目審核的主要內(nèi)容（一）資產(chǎn)評估項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得

18、批準(zhǔn)；（二）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)；（三）評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；（四）評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；（五）資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；核準(zhǔn)項(xiàng)目審核的主要內(nèi)容（六）評估依據(jù)是否適當(dāng)；（七）企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出承諾；（八）評估過程是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定；（九）參與審核的專家是否達(dá)成一致意見。備案的工作程序（一）企業(yè)收到資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告后，將備案材料逐級報(bào)送給國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)，自評估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)提出備案申請；（二）國有資產(chǎn)

19、監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者所出資企業(yè)收到備案材料后，對材料齊全的，在20個(gè)工作日內(nèi)辦理備案手續(xù)，必要時(shí)可組織有關(guān)專家參與備案評審。 辦理備案手續(xù)應(yīng)報(bào)送的材料（1）集團(tuán)公司或有關(guān)部門審查同意轉(zhuǎn)報(bào)國資監(jiān)管部門申請備案的文件；（2）占有單位填報(bào)的資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案表（一式3份）；（3）資產(chǎn)評估報(bào)告書（評估報(bào)告書、評估說明和評估明細(xì)表及其軟盤）；（4）其他相關(guān)材料。 備案審核內(nèi)容（一）資產(chǎn)評估所涉及的經(jīng)濟(jì)行為是否獲得批準(zhǔn)；（二）資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)評估資質(zhì)，評估人員是否具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)資格；（三）評估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評估結(jié)果的使用有效期是否明示；（四）資產(chǎn)評估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致；備

20、案審核內(nèi)容（五）企業(yè)是否就所提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營管理資料的真實(shí)性、合法性和完整性作出承諾；（六）評估程序是否符合相關(guān)評估準(zhǔn)則的規(guī)定。核準(zhǔn)備案文件的作用 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)下達(dá)的資產(chǎn)評估項(xiàng)目核準(zhǔn)文件和經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評估項(xiàng)目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。 經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果使用有效期為自評估基準(zhǔn)日起1年。 企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)；當(dāng)交易價(jià)格低于評估結(jié)果的90%時(shí)，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)交易。國務(wù)院辦公廳文件國

21、辦發(fā)200560號三、加強(qiáng)對改制企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評估(一)企業(yè)實(shí)施改制必須由審批改制方案的單位確定的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評估。確定中介機(jī)構(gòu)必須考察和了解其資質(zhì)、信譽(yù)及能力;不得聘請改制前兩年內(nèi)在企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中有違法、違規(guī)記錄的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師;不得聘請參與該企業(yè)上一次資產(chǎn)評估的中介機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師;不得聘請同一中介機(jī)構(gòu)開展財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評估。 國務(wù)院辦公廳文件國辦發(fā)200560號(三)國有獨(dú)資企業(yè)實(shí)施改制,自企業(yè)資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日到企業(yè)改制后進(jìn)行工商變更登記期間,因企業(yè)盈利而增加的凈資產(chǎn),應(yīng)上交國有產(chǎn)權(quán)持有單位,或經(jīng)國有產(chǎn)權(quán)持有單位同意,作為改制企業(yè)國有權(quán)益;因企業(yè)虧損而減少

22、的凈資產(chǎn),應(yīng)由國有產(chǎn)權(quán)持有單位補(bǔ)足,或者由改制企業(yè)用以后年度國有股份應(yīng)得的股利補(bǔ)足。國有控股企業(yè)實(shí)施改制,自企業(yè)資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日到改制后工商變更登記期間的凈資產(chǎn)變化,應(yīng)由改制前企業(yè)的各產(chǎn)權(quán)持有單位協(xié)商處理。 國務(wù)院辦公廳文件國辦發(fā)200560號(二)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)依據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定實(shí)施。其中,依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐筆逐項(xiàng)審核并出具專項(xiàng)意見,與審計(jì)報(bào)告一并提交國有產(chǎn)權(quán)持有單位作為改制方案依據(jù),其中不合理的減值準(zhǔn)備應(yīng)予調(diào)整。國有獨(dú)資企業(yè)實(shí)施改制,計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和已核銷的各項(xiàng)資產(chǎn)損失凡影響國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)或折股價(jià)的,該計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)和已核

23、銷的各項(xiàng)資產(chǎn)損失必須交由改制企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)持有單位負(fù)責(zé)處理,國有產(chǎn)權(quán)持有單位應(yīng)采取清理追繳等監(jiān)管措施,落實(shí)監(jiān)管責(zé)任,最大程度地減少損失。國有控股企業(yè)實(shí)施改制,計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)和已核銷的各項(xiàng)資產(chǎn)損失由國有產(chǎn)權(quán)持有單位與其他股東協(xié)商處理。 國務(wù)院辦公廳文件國辦發(fā)200560號(五)企業(yè)改制涉及土地使用權(quán)的,必須經(jīng)土地確權(quán)登記并明確土地使用權(quán)的處置方式。進(jìn)入企業(yè)改制資產(chǎn)范圍的土地使用權(quán)必須經(jīng)具備土地估價(jià)資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估,并按國家有關(guān)規(guī)定備案。涉及國有劃撥土地使用權(quán)的,必須按照國家土地管理有關(guān)規(guī)定辦理土地使用權(quán)處置審批手續(xù)。 企業(yè)整體價(jià)值評估 涉及企業(yè)價(jià)值的資產(chǎn)評估項(xiàng)目，以持續(xù)經(jīng)營為前提對

24、企業(yè)進(jìn)行評估時(shí)，原則上要求采用兩種以上方法進(jìn)行評估，并在評估報(bào)告中列示，依據(jù)實(shí)際狀況充分、全面分析后，確定其中一個(gè)評估結(jié)果作為評估報(bào)告使用結(jié)果。同時(shí)，對企業(yè)進(jìn)行整體價(jià)值評估，企業(yè)必須提供與經(jīng)濟(jì)行為相對應(yīng)的評估基準(zhǔn)日審計(jì)報(bào)告。人民法院凍結(jié)、拍賣上市公司國有股資產(chǎn)評估財(cái)政部關(guān)于上市公司國有股被人民法院凍結(jié)、拍賣有關(guān)問題的通知（財(cái)企2001656號）規(guī)定：“國有股拍賣必須確定保留價(jià)。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)委托具有證券從業(yè)資格的評估機(jī)構(gòu)對擬拍賣的國有股進(jìn)行評估，并按評估結(jié)果確定保留價(jià)。評估結(jié)果確定后，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在股權(quán)拍賣前經(jīng)評估結(jié)果報(bào)財(cái)政部備案。國有股東授權(quán)代表單位屬地方管理的，同時(shí)抄報(bào)省級財(cái)政機(jī)關(guān)?！比嗣穹ㄔ?/p>