2020年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)專心-專注-專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業(yè)2020年中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}多選題1、關(guān)于持有至到期投資，下列說法中正確的有()。A相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額B應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益C應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益單選題2、某上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A公司在一起歷時(shí)半

2、年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元C公司董事會(huì)提出2007年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利D公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元多選題3、下列應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)原始價(jià)值核算的是()。A包裝費(fèi)B安裝成本C該固定資產(chǎn)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅D運(yùn)輸費(fèi)簡答題4、某企業(yè)計(jì)劃進(jìn)行項(xiàng)目投資，現(xiàn)有A、B方案供選擇，有關(guān)資料如下：A項(xiàng)目原始投資為250萬元，全部于建設(shè)起點(diǎn)一次性投入，其中固定資產(chǎn)投資210萬元，流動(dòng)資金投資60萬元。該項(xiàng)目當(dāng)年即建成投入使用，經(jīng)營期3年，期滿殘值30萬元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入180萬元，不包括財(cái)

3、務(wù)費(fèi)用的年總成本費(fèi)用80萬元，營業(yè)稅金及附加15萬元。B項(xiàng)目原始投資250萬元，其中固定資產(chǎn)投資120萬元，無形資產(chǎn)投資30萬元，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資與建設(shè)起點(diǎn)一次性發(fā)生，建設(shè)期2年，期間發(fā)生資本化利息15萬元計(jì)入固定資產(chǎn)原值，流動(dòng)資金100萬元于項(xiàng)目完工時(shí)投入，該項(xiàng)目運(yùn)營期5年，期滿固定資產(chǎn)殘值預(yù)計(jì)45萬元，無形資產(chǎn)殘值預(yù)計(jì)為0。該項(xiàng)目投產(chǎn)后每年?duì)I業(yè)收入200萬元，年經(jīng)營成本80萬元，年?duì)I業(yè)稅金及附加10萬元。該企業(yè)固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)一次性收回，所得稅率為25%。項(xiàng)目所需要的資金其中100萬元可利用公司股票資金：當(dāng)前短期國債利率為3%，該公司股票系數(shù)1.5，證券市

4、場風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)率為10%。A項(xiàng)目所需要的債務(wù)資金向銀行借款，利率8%；B項(xiàng)目所需要的債務(wù)資金通過發(fā)行面值為1000元，發(fā)行價(jià)為1200元的債券1000張籌集，各種籌資方式手續(xù)費(fèi)忽略不計(jì)。要求：(1)計(jì)算A、B項(xiàng)目各年的所得稅前和所得稅后凈現(xiàn)金流量。(2)如果A、B項(xiàng)目貼現(xiàn)率分別為12%和16%，計(jì)算各方案凈現(xiàn)值。(3)如果A、B方案互斥，應(yīng)接受哪個(gè)方案簡答題5、甲公司206年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。206年12月31日項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅價(jià)值暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存款可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)應(yīng)

5、付利息15000預(yù)收款項(xiàng)9000合計(jì)其他資料如下：(1)206年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為1350萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為2060萬元。(2)上述長期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1600萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤而增加的金額為1000萬元，其他權(quán)益變動(dòng)增加額為600萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為25%，預(yù)計(jì)未來所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，甲公司對該項(xiàng)長期股權(quán)投資意圖為長期持有，并無計(jì)劃在近期出售。(3)甲公司206年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為9000萬元，其中，計(jì)提應(yīng)收賬款

6、壞賬損失200萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備350萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益400萬元；贊助支出100萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200萬元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為300萬元。本年度資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈增加3000萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值減少100萬元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加800萬元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加2300萬元。(4)假定：甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除上述各項(xiàng)外不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲公司對其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；上述無形資產(chǎn)均

7、為當(dāng)年年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計(jì)扣除；稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求：計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；單選題6、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中專用設(shè)備的折舊費(fèi)，應(yīng)計(jì)入()科目。A營業(yè)外支出B管理費(fèi)用C在建工程D其他業(yè)務(wù)成本單選題7、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕?/p>

8、損失單選題8、下列會(huì)計(jì)處理中，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求的是()。A無形資產(chǎn)按取得時(shí)支付的全部價(jià)款為入賬價(jià)值B固定資產(chǎn)按加速折舊法計(jì)提折舊C融資租賃的設(shè)備計(jì)入本單位固定資產(chǎn)D交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值單選題9、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C

9、應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A企業(yè)合并或企業(yè)控制股權(quán)的出售B債券的發(fā)行C資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生事項(xiàng)導(dǎo)致的索賠訴訟的結(jié)案D資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化E資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入單選題12、企業(yè)對于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題13、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A資產(chǎn)負(fù)債表日

10、后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化B債券的發(fā)行C資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生索賠訴訟并結(jié)案D企業(yè)合并或企業(yè)控制股權(quán)的出售簡答題14、某市一家小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年度當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營情況如下：(1)外購原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬元、裝卸費(fèi)用20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用30萬元；(2)銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬元，支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用300萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬元；(3)銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額400萬元；該公司新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本

11、價(jià)12萬元，為了檢測其性能，移送至異地分支機(jī)構(gòu)使用。市場上無B型小轎車銷售價(jià)格；(4)從廢舊物資回收經(jīng)營單位購入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額為500萬元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬元取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；(5)將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出10萬；(6)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自行開發(fā)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入1000萬元，成本為200萬元；(7)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元、技術(shù)開發(fā)費(fèi)280萬元；其他管理費(fèi)用1100萬元；(8)發(fā)生廣告費(fèi)用700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用140萬元、展覽費(fèi)用90萬元；(9)向其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款支付的利息費(fèi)用600萬元，年利息率為6%，金融

12、機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5%；(10)營業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元，支付給客戶的違約金10萬；(11)投資收益科目列支向居民企業(yè)投資取得的收益56萬元(被投資方稅率25%)；(12)已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額500萬元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利費(fèi)105萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。(注：小轎車適用消費(fèi)稅稅率9%；B型小轎車成本利潤率8%；支付的運(yùn)費(fèi)均已取得相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；不考慮印花稅)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：1.分別計(jì)算該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；多選題15、在租賃開始日，下列各項(xiàng)中，應(yīng)

13、當(dāng)計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)成本的有()。A未擔(dān)保余值B因租賃而發(fā)生的初始直接費(fèi)用C租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低確定的金額D租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低確定的金額多選題16、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的下列信息()。A投資性房地產(chǎn)的種類、金額和計(jì)量模式B采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷，以及減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況C房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換情況、理由以及對損益或所有者權(quán)益的影響D當(dāng)期處置的投資性房地產(chǎn)及其對損益的影響多選題17、A股份有限公司在其2005年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的以下交易事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。A董事會(huì)決定發(fā)行3000萬

14、元公司債券B董事會(huì)制定利潤分配預(yù)案，決定發(fā)放股票股利C2005年未決訴訟結(jié)案，實(shí)際賠償金額小于原預(yù)計(jì)金額D施工部門提供的新證據(jù)表明2005年對長期工程合同估計(jì)的完工進(jìn)度存在重大誤差多選題18、股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟B發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回C資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損D一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失E處置子公司簡答題19、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：(1)甲公司2

15、007年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2007年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2008年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值如下：項(xiàng)目公允價(jià)值賬面價(jià)值可供出售金融資產(chǎn)(系對丙公司股票投資)(2006年12月5日取得時(shí)的成本為700萬元)無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)庫存商品甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60%，其余債務(wù)延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，實(shí)際利率為2%。債務(wù)到期日為2009年12月31日。(2)甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為

16、可供出售金融資產(chǎn)核算，2008年6月30日其公允價(jià)值為795萬元，2008年12月31日其公允價(jià)值為700萬元(跌幅較大)，2009年1月10日，甲公司將該可供出售金融資產(chǎn)對外出售，收到款項(xiàng)710萬元存入銀行。(3)甲公司取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷。假定稅法攤銷的年限及方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。(4)2008年10月20日，甲公司將上述土地對外出租作為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，租賃期開始日的公允價(jià)值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元，于每季度末收取。(5)2008年12月31日，收到第一筆租金100萬元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為6100萬元。(

17、6)甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。假定：(1)除特別說明外，不考慮增值稅以外其他稅費(fèi)的影響。(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：分別編制2008年1月2日甲公司和乙公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。單選題20、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)是指（）。A與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，而是期后發(fā)生或存在的對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者有重大影響的事項(xiàng)B資產(chǎn)負(fù)債表日該狀況已經(jīng)存在，對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者無重大影響的事項(xiàng)C資產(chǎn)負(fù)債表日該狀況并不存在，而是期后發(fā)生或存在的對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者無重大影響的事項(xiàng)D資產(chǎn)負(fù)債表日該狀況已經(jīng)存在，對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者有重大影響的事項(xiàng)單選題21、以下2326

18、題為某企業(yè)*某月連續(xù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，該企業(yè)采用小企業(yè)會(huì)計(jì)制度結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)設(shè)備清理的凈損益，應(yīng)（）。A借記“營業(yè)外支出”B貸記：“營業(yè)外收入”C借記“固定資產(chǎn)清理”D貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”多選題22、A注冊會(huì)計(jì)師是Y公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對助理人員提出的有關(guān)問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，請代為作出正確的專業(yè)判斷。下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不通過“資本公積”科目核算的有()。A接受現(xiàn)金捐贈(zèng)B無法償還的應(yīng)付賬款C采用權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤D企業(yè)將自用的建筑物轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值小于賬面價(jià)值多選題23、關(guān)于投資性房地

19、產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的有()。A在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益單選題24、甲公司將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元，轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)成本”科目余額為2300萬元，“投資性房

20、地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”科目貸方余額為200萬元，則轉(zhuǎn)換日影響損益的正確處理方法為()。A記入“投資收益”貸方100萬元B記入“投資收益”借方100萬元C記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”貸方100萬元D記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”借方100萬元簡答題25、甲公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，對出租的商品房、土地使用權(quán)和商鋪均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：(1)1月1日，因商品房滯銷，董事會(huì)決定將兩棟商品房用于出租。1月20日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并已將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租商品房的賬面余額為9000萬

21、元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為10000萬元。該出租商品房預(yù)計(jì)使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司認(rèn)為其出租的商品房屬于存貨，因此2012年未對商品房計(jì)提折舊。(2)1月5日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)用于建造辦公樓。該土地使用權(quán)原取得時(shí)成本為5000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預(yù)計(jì)尚可使用年限為40年，采用直線法攤銷，無殘值。辦公樓于3月1日開始建造，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3500萬元。甲公司將土地使用權(quán)的成本計(jì)入辦公樓成本。(3)3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，并計(jì)劃對其重新裝修后繼續(xù)用于出租。該商鋪成本為6500萬元，至重

22、新裝修之日，已計(jì)提折舊2000萬元，賬面價(jià)值為4500萬元。裝修工程于8月1日開始，于年末完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生裝修支出1500萬元，替換原裝修支出的賬面價(jià)值為300萬元。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。甲公司將發(fā)生的裝修支出1500萬元計(jì)入當(dāng)期損益。要求：根據(jù)資料(3)，判斷甲公司將發(fā)生的裝修支出1500萬元計(jì)入當(dāng)期損益的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)。計(jì)算商鋪2012年12月31日的賬面價(jià)值。單選題26、某生產(chǎn)企業(yè)位于某省會(huì)城市，2010年5月轉(zhuǎn)讓一座舊辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入元，并收到轉(zhuǎn)賬支票一張。已知該辦公樓的原價(jià)為元，已提折舊元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生清理費(fèi)用和印花稅10000元，款

23、項(xiàng)以銀行存款支付。根據(jù)上述資料回答下列問題：轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的清理費(fèi)用應(yīng)記入()。A固定資產(chǎn)清理賬戶的借方B營業(yè)外支出賬戶的借方C其他業(yè)務(wù)支出賬戶的借方D主營業(yè)務(wù)成本賬戶的借方單選題27、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由A、B、C、D四個(gè)設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：(1)2008年1月10日開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本4000萬元，職工薪酬720萬元，資本化的借款費(fèi)用1100萬元，安裝費(fèi)用1200萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)100萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)400萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊4萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)6萬元。

24、2007年9月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。(2)該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為2016萬元、1728萬元、2880萬元和1296萬元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。(3)甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時(shí)間為7天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。(4)因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2011年3月對該流水線進(jìn)行更新改造，以新的部分零部件代替了C設(shè)備的部分舊零部件，C

25、設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6萬元，更新改造時(shí)發(fā)生的支出2000萬元，2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第1至5題。對于甲公司就該流水線維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，不正確的是()。A維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在流水線的使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益C維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用允許當(dāng)期稅前扣除D維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊單選題28、下列各項(xiàng)中，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是()。A計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨盤虧B管理不善造成的存貨盤虧C管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧D工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧單選題29、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)

26、值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入()科目。A營業(yè)外支出B投資收益C公允價(jià)值變動(dòng)損益D資本公積單選題30、下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A某一在用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年B壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%C某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長至8年D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式-1-答案：A,C,D解析 相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額；持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量；以攤余成本計(jì)量的投資，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。2-答案：A解析 調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在

27、資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng) A符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；公司支付2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。3-答案：A,B,C,D解析 固定資產(chǎn)原始價(jià)值包括買價(jià)、包裝費(fèi)、安裝成本、該固定資產(chǎn)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅、運(yùn)輸費(fèi)等。4-答案：(1)A項(xiàng)目：暫無解析5-答案：計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅：暫無解析6-答案：C解析 企業(yè)對自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的本企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)借記“在建工程”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。7-答案：A解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

28、應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8-答案：B解析 無形資產(chǎn)按取得時(shí)支付的全部價(jià)款為入賬價(jià)值體現(xiàn)了歷史成本計(jì)量屬性；融資租賃的設(shè)備計(jì)入本單位固定資產(chǎn)體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求；交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值體現(xiàn)公允價(jià)值計(jì)量屬性。9-答案：A解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10-答案：A解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11-答案：A,B,C,D解析 選項(xiàng)E屬于調(diào)整事項(xiàng)。12-答案：A解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13-答案：A,B,C,D解析 此題涉及的事項(xiàng)均是在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大事項(xiàng)，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。14-答案：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額暫無解析15-答案：B,D解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則租賃的規(guī)定，在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額