初級會計職稱考試初級會計實務常用會計分錄

《初級會計實務》常用會計分錄一、資產(chǎn)類業(yè)務（一）庫存鈔票1.鈔票盤盈①批準前：借：庫存鈔票【盤盈的鈔票金額】貸：待解決財產(chǎn)損溢②批準后：借：待解決財產(chǎn)損溢貸：其她應付款【應支付給有關(guān)人員或單位的金額】營業(yè)外收入【無法查明因素導致的溢余金額】2.鈔票盤虧①批準前：借：待解決財產(chǎn)損溢貸：庫存鈔票【盤虧的鈔票金額】②批準后：借：其她應收款【負責人補償或保險公司補償?shù)慕痤~】管理費用【無法查明因素導致的短缺金額】貸：待解決財產(chǎn)損溢（二）交易性金融資產(chǎn)業(yè)務1.交易性金融資產(chǎn)的獲得借：交易性金融資產(chǎn)——成本【獲得時的公允價值】應收股利/應收利息【購買價款中涉及的已宣布但尚未發(fā)放的鈔票股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】投資收益【發(fā)生的交易費用】應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可抵扣的進項稅額】貸：其她貨幣資金等2.投資后收到購買時涉及的已宣布但尚未發(fā)放的鈔票股利或利息借：其她貨幣資金等貸：應收股利/應收利息3.交易性金融資產(chǎn)持有期間獲得的鈔票股利或利息借：應收股利【被投資單位宣布發(fā)放的鈔票股利×投資持股比例】應收利息【資產(chǎn)負債表日計算的應收利息】貸：投資收益4.交易性金融資產(chǎn)的期末計量借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益【公允價值上升】【闡明】如果公允價值下降，則作相反的會計分錄。5.發(fā)售交易性金融資產(chǎn)借：其她貨幣資金等【實際收到的金額】貸：交易性金融資產(chǎn)——成本【獲得時的公允價值】——公允價值變動【合計公允價值變動，也也許在借方】投資收益【差額，也也許在借方】6.轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月月末，產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時：借：投資收益貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時，編制相反分錄。（三）存貨業(yè)務1.原材料（1）實際成本法，購入材料：①款已付，料已入庫：借：原材料【購買價款＋有關(guān)稅費＋運送費＋裝卸費＋保險費】應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】貸：銀行存款等②款已付，發(fā)票賬單已到、材料未到：借：在途物資【賬單到料未到】應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】貸：銀行存款等③料已到、發(fā)票賬單未到：借：原材料【暫估價值】貸：應付賬款——暫估應付賬款下月初，用紅字予以沖回：借：原材料（紅字）貸：應付賬款——暫估應付賬款（紅字）④貨款預付，材料尚未驗收入庫借：預付賬款貸：銀行存款材料入庫并收到發(fā)票賬單：借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款補付剩余貨款：借：預付賬款貸：銀行存款（2）實際成本法，發(fā)出原材料：借：生產(chǎn)成本【生產(chǎn)車間領(lǐng)用】制造費用【車間管理部門領(lǐng)用】管理費用【行政管理部門領(lǐng)用】銷售費用【銷售部門領(lǐng)用】貸：原材料（3）籌劃成本法，購入時：借：材料采購【實際成本】應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】貸：銀行存款/其她貨幣資金/應付賬款/應付票據(jù)（4）籌劃成本法，入庫時：借：原材料【籌劃成本】貸：材料采購【實際成本】材料成本差別【差別，或在借方反映】【闡明】購入時，超支差記入“材料成本差別”科目的借方（正數(shù)），節(jié)省差記入“材料成本差別”科目的貸方（負數(shù)）。（5）籌劃成本法，發(fā)出原材料：借：生產(chǎn)成本【生產(chǎn)車間領(lǐng)用】制造費用【車間管理部門領(lǐng)用】管理費用【行政管理部門領(lǐng)用】銷售費用【銷售部門領(lǐng)用】貸：原材料材料成本差別【結(jié)轉(zhuǎn)超支差別，如果是結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)省差別，則在借方反映】2.存貨清查（1）存貨盤盈①批準解決前：借：原材料/庫存商品等【盤盈金額】貸：待解決財產(chǎn)損溢②批準解決后：借：待解決財產(chǎn)損溢貸：管理費用【無需辨別因素，盤盈金額均計入管理費用】（2）存貨盤虧①批準解決前：借：待解決財產(chǎn)損溢貸：原材料【盤虧材料成本】應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）【盤虧部分需要轉(zhuǎn)出的進項稅額】②批準解決后：借：其她應收款【保險公司和過錯人的補償】管理費用【丟失被盜等一般經(jīng)營損失】營業(yè)外支出——非常損失【意外災害等非常損失】貸：待解決財產(chǎn)損溢（四）固定資產(chǎn)業(yè)務1.固定資產(chǎn)的初始計量（1）外購不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)【買價＋運送費＋裝卸費＋專業(yè)人員服務費＋有關(guān)稅費（不含增值稅）】應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】貸：銀行存款/應付賬款等（2）外購需要安裝的固定資產(chǎn)購入時：借：在建工程【買價＋運送費＋裝卸費＋安裝費＋專業(yè)人員服務費＋有關(guān)稅費（不含增值稅）】應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】貸：銀行存款/應付賬款等發(fā)生安裝調(diào)試成本時：借：在建工程應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【可以抵扣的增值稅進項稅額】貸：銀行存款等安裝耗用材料或人工時：借：在建工程貸：原材料【領(lǐng)用外購原材料】庫存商品【領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品】應付職工薪酬【應付的工資】安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（3）建造不動產(chǎn)自營方式下的會計核算：購入工程物資時：借：工程物資【購買價款＋有關(guān)稅費】應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款等領(lǐng)用工程物資時：借：在建工程【領(lǐng)用的工程物資成本】貸：工程物資在建工程領(lǐng)用原材料：借：在建工程【領(lǐng)用材料的成本】貸：原材料【材料成本】在建工程領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的商品：借：在建工程【商品成本】貸：庫存商品【商品成本】2.固定資產(chǎn)的后續(xù)計量固定資產(chǎn)的折舊：借：在建工程【自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計提的折舊】制造費用【基本生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)計提的折舊】管理費用【管理部門用固定資產(chǎn)計提的折舊】銷售費用【銷售部門用固定資產(chǎn)計提的折舊】其她業(yè)務成本【經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)計提的折舊】貸：合計折舊3.固定資產(chǎn)的處置（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理【賬面價值】合計折舊【已計提的合計折舊】固定資產(chǎn)減值準備【已計提的減值準備】貸：固定資產(chǎn)【賬面原價】（2）發(fā)生的清理費用等：借：固定資產(chǎn)清理【清理過程中支付的有關(guān)稅費及其她費用】應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等（3）收回處置價款、殘料價值和變價收入：①收回處置價款和稅款：借：銀行存款【處置價款】貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）②殘料入庫：借：原材料等【殘料入庫價值】貸：固定資產(chǎn)清理（4）保險補償?shù)慕鉀Q：借：其她應收款等貸：固定資產(chǎn)清理（5）清理凈損益的解決：①清理凈損失：借：營業(yè)外支出【報廢、毀損導致的損失】資產(chǎn)處置損益【正常發(fā)售、轉(zhuǎn)讓的損失】貸：固定資產(chǎn)清理②清理凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入【報廢、毀損導致的收益】資產(chǎn)處置損益【正常發(fā)售、轉(zhuǎn)讓的收益】4.固定資產(chǎn)的清查（1）固定資產(chǎn)盤盈：借：固定資產(chǎn)【重置成本】貸：此前年度損益調(diào)節(jié)（2）固定資產(chǎn)盤虧：①批準前的解決：借：待解決財產(chǎn)損溢【盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值】合計折舊【已計提的合計折舊】固定資產(chǎn)減值準備【已計提的減值準備】貸：固定資產(chǎn)【盤虧固定資產(chǎn)的原價】②批準后的解決：借：其她應收款【保險補償或過錯人補償】營業(yè)外支出【盤虧凈損失】貸：待解決財產(chǎn)損溢5.固定資產(chǎn)的減值期末，固定資產(chǎn)存在發(fā)生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，應對固定資產(chǎn)計提減值損失。借：資產(chǎn)減值損失【可收回金額低于賬面價值的金額】貸：固定資產(chǎn)減值準備二、負債類業(yè)務（一）短期借款業(yè)務借入短期借款：借：銀行存款【從銀行或其她金融機構(gòu)獲得的短期借款】貸：短期借款期末計提利息：借：財務費用貸：應付利息【合用于分期付息的狀況】【闡明】短期借款的利息可以先預提，后支付；也可以不預提，直接進行支付。直接支付的會計分錄如下：借：財務費用貸：銀行存款/庫存鈔票支付利息：借：應付利息【預提的利息】貸：銀行存款到期歸還借款本金：借：短期借款【歸還的借款本金】貸：銀行存款（二）應交增值稅業(yè)務（1）采購等業(yè)務進項稅額容許抵扣的狀況：借：在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【按當月已認證的可抵扣增值稅額】貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款【按應付或?qū)嶋H支付的金額】（2）銷售等業(yè)務：①公司銷售貨品、提供服務、發(fā)售無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)的狀況：借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款【應收或已收的金額】貸：主營業(yè)務收入/其她業(yè)務收入/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)清理等【獲得收入的金額】應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（或）應交稅費——簡易計稅【簡易計稅措施下】（或）應交稅費——應交增值稅【小規(guī)模納稅人】②視同銷售的賬務解決借：應付職工薪酬/利潤分派等貸：主營業(yè)務收入/其她業(yè)務收入【公允價值】應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（或）應交稅費——簡易計稅【簡易計稅措施下】（或）應交稅費——應交增值稅【小規(guī)模納稅人】（3）小規(guī)模納稅人的賬務解決：①購進貨品、服務：借：原材料等【應付或?qū)嶋H支付的所有款項，涉及支付的增值稅稅額】貸：銀行存款等②銷售貨品、服務：借：銀行存款等【所有價款，涉及應交的增值稅額】貸：主營業(yè)務收入【不含稅的銷售額】應交稅費——應交增值稅三、所有者權(quán)益類業(yè)務（一）實收資本（或股本）業(yè)務1.接受鈔票資產(chǎn)投資（1）股份有限公司以外的公司接受鈔票資產(chǎn)投資：借：銀行存款【實際收到的投資款】貸：實收資本【按照雙方商定的份額】資本公積——資本溢價【倒擠】（2）股份有限公司接受鈔票資產(chǎn)投資：借：銀行存款貸：股本【股票面值×股份總額】資本公積——股本溢價【差額】2.接受非鈔票資產(chǎn)投資借：固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)【合同或合同商定的價值，商定價值不公允的除外】應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【以動產(chǎn)設備、原材料投資獲得增值稅專用發(fā)票】貸：實收資本/股本【按照雙方商定的份額】資本公積——資本溢價/股本溢價【倒擠】（二）資本公積業(yè)務1.資本溢價（非股份有限公司）借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/長期股權(quán)投資等貸：實收資本資本公積——資本溢價2.股本溢價（股份有限公司）溢價發(fā)行股票時：借：銀行存款（扣除發(fā)行手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用）貸：股本（股票面值）資本公積——股本溢價【股票溢價收入】四、利潤類業(yè)務利潤的形成與結(jié)轉(zhuǎn)（1）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目：借：主營業(yè)務收入其她業(yè)務收入公允價值變動損益（收益）投資收益（收益）其她收益資產(chǎn)處置損益（收益）營業(yè)外收入等貸：本年利潤（2）結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其她業(yè)務成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失信用減值損失投資收益（損失）公允價值變動損益（損失）資產(chǎn)處置損益（損失）營業(yè)外支出等（3）確認所得稅費用：借：所得稅費用貸：應交稅費——應交所得稅【應納稅所得額×合用稅率】【闡明】如果公司虧損，則不作該解決。（4）將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：借：本年利潤貸：所得稅費用【闡明】如果公司虧損，則不作該解決。（5）將“本年利潤”科目年末余額轉(zhuǎn)入“利潤分派——未分派利潤”科目：借：本年利潤貸：利潤分派——未分派利潤【闡明】如果虧損，則作相反的會計分錄。五、政府會計（一）國庫集中支付業(yè)務1.財政直接支付業(yè)務收到“財政直接支付入賬告知書”時：預算會計中：借：行政支出/事業(yè)支出貸：財政撥款預算收入財務會計中：借：庫存物品/固定資產(chǎn)/應付職工薪酬/業(yè)務活動費用/單位管理費用貸：財政撥款收入年末，預算會計中：借：資金結(jié)存——財政應返還額度貸：財政撥款預算收入財務會計中：借：財政應返還額度——財政直接支付貸：財政撥款收入下年度，恢復財政直接支付額度后，單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出：預算會計中：借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存——財政應返還額度財務會計中：借：庫存物品/固定資產(chǎn)/應付職工薪酬/業(yè)務活動費用/單位管理費用貸：財政應返還額度——財政直接支付2.財政授權(quán)支付業(yè)務收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬告知書”時：預算會計中：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸：財政撥款預算收入財務會計中：借：零余額賬戶用款額度【告知書所列金額】貸：財政撥款收入按規(guī)定支用額度時：預算會計中：借：行政支出/事業(yè)支出貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度財務會計中：借：庫存物品/固定資產(chǎn)/應付職工薪酬/業(yè)務活動費用/單位管理費用貸：零余額賬戶用款額度年末，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的賬務解決：預算會計中：借：資金結(jié)存——財政應返還額度貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度財務會計中：借：財政應返還額度——財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度下年年初恢復額度時：預算會計中：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存——財政應返還額度財務會計中：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度——財政授權(quán)支付年末，單位本年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)不小于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度：預算會計中：借：資金結(jié)存——財政應返還額度貸：財政撥款預算收入財務會計中：借：財政應返還額度——財政授權(quán)支付貸：財政撥款收入下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度時：預算會計中：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸：資金結(jié)存——財政應返還額度財務會計中：借：零余額賬戶用款額度貸：財政應返還額度——財政授權(quán)支付（二）非財政撥款收支業(yè)務1.事業(yè)（預算）收入（1）采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)（預算）收入，實現(xiàn)應上繳財政專戶的事業(yè)收入時：財務會計中：借：銀行存款/應收賬款貸：應繳財政款向財政專戶上繳款項時：財務會計中：借：應繳財政款貸：銀行存款收到財政專戶返還的事業(yè)收入時：財務會計中：借：銀行存款貸：事業(yè)收入預算會計中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：事業(yè)預算收入（2）采用預收款方式確認的事業(yè)（預算）收入，實際收到預收款項時：財務會計中：借：銀行存款貸：預收賬款預算會計中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：事業(yè)預算收入以合同完畢進度確認收入時：財務會計中：借：預收賬款貸：事業(yè)收入（3）采用應收款方式確認的事業(yè)收入，根據(jù)合同完畢進度計算本期應收的款項：財務會計中：借：應收賬款貸：事業(yè)收入實際收到款項時：財務會計中：借：銀行存款貸：應收賬款預算會計中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：事業(yè)預算收入2.捐贈（預算）收入和支出（1）捐贈（預算）收入接受捐贈的貨幣資金：財務會計中：借：銀行存款/庫存鈔票貸：捐贈收入預算會計中：借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：其她預算收入——捐贈預算收入接受捐贈的非鈔票資產(chǎn)：財務會計中：借：庫存物品/固定資產(chǎn)貸：銀行存款捐贈收入預算會計中：借：其她支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金（2）捐贈（支出）費用對外捐贈鈔票資產(chǎn)：財務會計中：借：其她費用貸：銀行存款預算會計中：借：其她支出貸：資金結(jié)存——貨幣資金對外捐贈非鈔票資產(chǎn)：財務會計中，應當將資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置費用”科目。如未支付有關(guān)費用，預算會計不做賬務解決。（三）預算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分派業(yè)務1.財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（1）年末結(jié)轉(zhuǎn)：借：財政撥款預算收入貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)支出——財政撥款支出（2）從其她單位調(diào)入財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：財務會計中：借：零余額賬戶用款額度/財政應返還額度等貸：合計盈余預算會計中：借：資金結(jié)存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集調(diào)入（3）上繳或向其她單位調(diào)出財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：財務會計中：借：合計盈余貸：零余額賬戶用款額度/財政應返還額度等預算會計中：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——歸集上繳/歸集調(diào)出貸：資金結(jié)存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金（4）因會計差錯調(diào)節(jié)此前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：財務會計中：借：此前年度盈余調(diào)節(jié)貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等或編制相反分錄。預算會計中：借：資金結(jié)存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)節(jié)或編制相反分錄。（5）變化財政撥款結(jié)余資金用途:借：財政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑（6）沖銷財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)明細科目余額：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)節(jié)——歸集調(diào)入——歸集調(diào)出——歸集上繳——單位內(nèi)部調(diào)劑貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——合計結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)后，除“合計結(jié)轉(zhuǎn)”明細外，財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)其她明細科目均無余額。（7）將符合結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余：借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——合計結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入2.財政撥款結(jié)余（1）按規(guī)定上繳或注銷財政撥款結(jié)余資金：財務會計中：借：合計盈余貸：財政應返還額度/零余額賬戶用款額度等預算會計中：借：財政撥款結(jié)余——歸集上繳貸：資金結(jié)存（2）因會計差錯調(diào)節(jié)此前年度財政撥款結(jié)余：財務會計中：借：此前年度盈余調(diào)節(jié)貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等或編制相反分錄。預算會計中：借：資金結(jié)存——財政應返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金貸：財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)節(jié)或編制相反分錄。（3）年末沖銷有關(guān)明細科目余額：借：財政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)節(jié)/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑/結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入貸：財政撥款結(jié)余——合計結(jié)余3.非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（1）將有關(guān)收入和支出轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：借：事業(yè)預算收入/上級補貼預算收入/附屬單位上繳預算收入等【專項資金收入】貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：行政支出/事業(yè)支出/其她支出等【專項資金支出】（2）從預算收入中提取項目管理費用或間接費：財務會計中：借：單位管理費用貸：預提費用預算會計中：借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項目間接費用或管理費貸：非財政撥款結(jié)余——項目間接費用或管理費（3）因會計差錯調(diào)節(jié)非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：財務會計中：借：此前年度盈余調(diào)節(jié)【或貸記】貸：銀行存款【或借記】預算會計中：借：資金結(jié)存——貨幣資金【或貸記】貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)節(jié)【或借記】（4）按規(guī)定繳回非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金：財務會計中：借：合計盈余貸：銀行存款預算會計中：借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金貸：資金結(jié)存——貨幣資金（5）沖銷有關(guān)明細科目余額：借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)節(jié)/項目間接費用或管理費/繳回資金/本年收支結(jié)轉(zhuǎn)貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——合計結(jié)轉(zhuǎn)（6）結(jié)轉(zhuǎn)留歸本單位使用的已完