中國稅制概述課件

一、稅收制度的構(gòu)成要素二、稅收分類三、稅制體系中國稅制要素與稅制體系一、稅收制度的構(gòu)成要素中國稅制要素與稅制體系稅收制度的含義

第一，稅收制度是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。它是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征稅的依據(jù)，也是納稅人履行納稅義務(wù)的準(zhǔn)則。其基本內(nèi)容包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率等。

第二，稅收制度指由若干不同類別的稅種組成的稅收體系及主體稅的選擇，也稱稅制體系或稅制結(jié)構(gòu)。一、稅收制度的構(gòu)成要素稅收制度的含義

第一，稅收制度是國家以法律形

（一）征稅對(duì)象

征稅對(duì)象——征稅的目的物，也稱征稅客體，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志，從總體上確定了一個(gè)稅種的征稅范圍。

稅目——是征稅對(duì)象的具體化，是稅法規(guī)定的同一征稅對(duì)象范圍內(nèi)的具體項(xiàng)目。稅目的作用有兩個(gè)方面：一是明確征稅范圍，體現(xiàn)征稅的廣度。二是對(duì)具體的征稅項(xiàng)目進(jìn)行歸類和界定，以便針對(duì)不同的稅目確定差別稅率，區(qū)別對(duì)待。（一）征稅對(duì)象

計(jì)稅依據(jù)——是征稅對(duì)象的數(shù)量化，體現(xiàn)征稅對(duì)象的量的規(guī)定性，是應(yīng)納稅額的計(jì)算基礎(chǔ)。依據(jù)計(jì)稅依據(jù)的不同，可以分為從價(jià)稅和從量稅。

稅源——稅款的最終出處，即最終經(jīng)濟(jì)源泉。從根本上說，稅源是當(dāng)年創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品。計(jì)稅依據(jù)——是征稅對(duì)象的數(shù)量化，體現(xiàn)征稅對(duì)

（二）納稅人

1、納稅人——是納稅義務(wù)人的簡稱，是稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也稱納稅主體，是稅款的直接承擔(dān)者。在稅款可以轉(zhuǎn)嫁出去的情況下，納稅人與負(fù)稅人分離。

2、扣繳義務(wù)人——是負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。稅法中設(shè)置扣繳義務(wù)人的目的主要在于源泉控制，便于征管。（二）納稅人

（三）稅率

稅率是指應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額之間的法定比例，是計(jì)算稅額的尺度，體現(xiàn)著征稅的強(qiáng)度。稅率的高低既影響納稅人的負(fù)擔(dān)，又影響國家的財(cái)政收入，是最活躍、最有力的稅收杠桿，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

1、稅率的基本形式

2、稅率的其他形式

3、稅率的特殊形式（三）稅率

1、稅率的基本形式：

（1）比例稅率——是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例稅率，稅額與征稅對(duì)象成正比關(guān)系。它一般適用于從價(jià)稅。比例稅率的基本特征：一是稅率不隨征稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)；二是計(jì)算簡便，便于征收。1、稅率的基本形式：

（2）定額稅率——是指按征稅對(duì)象的單位數(shù)量規(guī)定一個(gè)固定的稅額，而不是規(guī)定征稅比例。它一般適用于從量稅。定額稅率的基本特征：稅率與征稅對(duì)象的價(jià)值脫離，不受征稅對(duì)象價(jià)值變化的影響。適用于對(duì)價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格比較單一的大宗商品征稅。（2）定額稅率——是指按征稅對(duì)象

（3）累進(jìn)稅率——是指按征稅對(duì)象數(shù)額的大小劃分若干等級(jí)，并相應(yīng)規(guī)定不同等級(jí)的稅率。征稅對(duì)象越大，稅率越高。

計(jì)算方法不同級(jí)距劃分依據(jù)不同全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率全率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率（3）累進(jìn)稅率——是指按征稅對(duì)象數(shù)額的大小劃分若干等級(jí)

全額累進(jìn)稅率——是以總量為適用稅基的累進(jìn)稅率。征稅對(duì)象達(dá)到哪個(gè)稅級(jí)，全額都按哪個(gè)稅級(jí)的稅率計(jì)算稅額。

超額累進(jìn)稅率——是以增量為適用稅基的累進(jìn)稅率。征稅對(duì)象適用幾個(gè)稅級(jí)，分別按幾個(gè)稅級(jí)的稅率計(jì)算稅額，即先分別用各級(jí)稅基增量乘以對(duì)應(yīng)的稅率，求出各級(jí)稅額，然后將各級(jí)稅額相加求出總的應(yīng)納稅額。全額累進(jìn)稅率——是以總量為適用稅基的累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率收入稅率收入稅率5%10%20%30%35%500010000300005000050001000030000500005%10%20%30%35%全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率

超額累進(jìn)稅率

累進(jìn)程度

合理性

計(jì)算方法

累進(jìn)程度高負(fù)擔(dān)重

累進(jìn)程度低負(fù)擔(dān)輕

臨界點(diǎn)附近出現(xiàn)稅額增加大于所得額增加

稅額隨所得額的增加而增加體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)

簡便

復(fù)雜全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率的區(qū)別全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率累進(jìn)程度合理性計(jì)算方法累速算扣除數(shù)＝全額累進(jìn)稅額－超額累進(jìn)稅額超額累進(jìn)稅額＝全額累進(jìn)稅額－速算扣除數(shù)＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)＝全額累進(jìn)稅額－超額累進(jìn)稅額收入稅率5%10%20%30%35%5000100003000050000速算扣除數(shù)的計(jì)算（簡便法1）個(gè)人所得稅稅率表（二）第一級(jí)0第二級(jí)5000×（10%－5%）=250第三級(jí)10000×（20%－10%）+250=1250第四級(jí)30000×（30%－20%）+1250=4250第五級(jí)50000×（35%－30%）+4250=6750各級(jí)速算扣除數(shù)計(jì)算公式：本級(jí)速算扣除數(shù)=本級(jí)起點(diǎn)數(shù)額×本級(jí)與上級(jí)稅率之差+上級(jí)速算扣除數(shù)收入稅率5%10%20%30%35%5000100003005%10%20%30%35%5000100003000050000第一級(jí)0第二級(jí)5000×（10%－5%）=250第三級(jí)5000×（20%－5%）+(10000－5000)×（20%－10%）=1250第四級(jí)5000×（30%－5%）+(10000－5000)×（30%－10%）+(30000－10000)×（30%－20%）=4250第五級(jí)5000×（35%－5%）+(10000－5000)×（35%－10%）+(30000－10000)×（35%－20%）+(50000－30000)×（35%－30%）=6750速算扣除數(shù)的計(jì)算（簡便法2）個(gè)人所得稅稅率表（二）稅率收入5%10%20%30%35%5000100003000050

累進(jìn)稅率的基本特征：一是稅率等級(jí)與征稅對(duì)象的數(shù)額同方向變動(dòng)，征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，符合稅收公平原則。二是從宏觀上看，累進(jìn)稅率可以在一定程度上抑制經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，具有穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的功能。三是計(jì)算較復(fù)雜。累進(jìn)稅率的基本特征：

2、稅率的其他形式

名義稅率和實(shí)際稅率——名義稅率是指稅法規(guī)的稅率。實(shí)際稅率是實(shí)際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其征稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例。

邊際稅率和平均稅率——邊際稅率是指征稅對(duì)象在一定水平上，征稅對(duì)象的增加導(dǎo)致的所納稅額的增加與征稅對(duì)象的增量的比例。平均稅率是指全部稅額與征稅對(duì)象總量之比。在比例稅率的情況下邊際稅率等于平均稅率。在累進(jìn)稅率的情況下，邊際稅率往往要高與平均稅率。2、稅率的其他形式邊際稅率和平均稅率邊際稅率10%20%35%40%50015003000平均稅率邊際稅率和平均稅率邊際稅率10%20%35%40%50015

3、稅率的特殊形式

附加——在正稅之外附加征收的一部分稅款。附加主要是滿足發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)需要。

加成——是在依率計(jì)征稅額的基礎(chǔ)上，再征收一定成數(shù)的稅款。加成是對(duì)高收入的一種限制。3、稅率的特殊形式

（四）納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)是納稅人在征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。根據(jù)稅種在商品流轉(zhuǎn)的眾多環(huán)節(jié)中選擇納稅環(huán)節(jié)的多少，可以分為一次課征制和多次課征制。（四）納稅環(huán)節(jié)

（五）納稅期限

納稅期限是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，向國家繳納稅款的時(shí)間限度。即納稅人多長時(shí)間納一次稅。納稅期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅額的多少和納稅人繳納稅款的便利情況而確定。

報(bào)繳稅款期限是指納稅期限滿后將稅款繳納入庫的時(shí)間間隔。即納稅人納稅期滿后稅款應(yīng)當(dāng)在多長期限內(nèi)入庫。設(shè)置這個(gè)期限是給納稅人在納稅期滿后，計(jì)算稅額和辦理稅款繳納手續(xù)的時(shí)間。（五）納稅期限

（六）納稅地點(diǎn)

納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)。一般來說，它和納稅義務(wù)發(fā)生地是一致的。實(shí)施屬地原則，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。（六）納稅地點(diǎn)

（七）減稅免稅（稅收優(yōu)惠）

減稅是對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施。是從應(yīng)征稅額中減征部分稅款。免稅是免征全部稅款。減稅免稅可以分為三種形式，其劃分的依據(jù)是：

計(jì)稅依據(jù)×稅率=稅額

（稅基式）

（稅率式）（稅額式）

（七）減稅免稅（稅收優(yōu)惠）1、稅基（征稅對(duì)象或計(jì)稅依據(jù)）式減免這是通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)方式實(shí)現(xiàn)的減免稅。具體包括：

（1）起征點(diǎn)（2）免征額（3）項(xiàng)目扣除（4）跨期結(jié)轉(zhuǎn)等1、稅基（征稅對(duì)象或計(jì)稅依據(jù)）式減免

（1）起征點(diǎn)——是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。沒有達(dá)到起征點(diǎn)的情況下，不征稅；達(dá)到起點(diǎn)后，征稅對(duì)象全額都按適用稅率征稅。

（2）免征額——是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。沒有超過免征額的情況下，不征稅，超過免征額，只對(duì)超過的部分按適用稅率征稅。（1）起征點(diǎn)——是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別：1300元800元起征點(diǎn)免征額1300元800元起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別：1300元800元起征點(diǎn)免征額1300

起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別：（歸納）A、當(dāng)納稅人的收入恰好達(dá)到起征點(diǎn)時(shí)，就要征稅；而當(dāng)納稅人的收入恰好與免征額相同時(shí)，則不征稅。B、當(dāng)納稅人的收入超過起征點(diǎn)時(shí)按其收入全額征稅；而當(dāng)納稅人的收入超過免征額時(shí)，則只對(duì)超過的部分征稅。兩者相比，享受免征額的納稅人比享受起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)輕。C、起征點(diǎn)照顧的是一部分低收入納稅人；而免征額則可以照顧適應(yīng)范圍內(nèi)的所有納稅人。起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別：（歸納）

（3）項(xiàng)目扣除——在所得稅中是指在征稅對(duì)象中扣除某些項(xiàng)目的一定數(shù)額，以其余額作為計(jì)稅依據(jù)。在個(gè)人所得稅中有生計(jì)費(fèi)的扣除，在企業(yè)所得稅中有成本、費(fèi)用的扣除。

（4）跨期結(jié)轉(zhuǎn)——在所得稅中是指將以前年度的經(jīng)營虧損在本納稅年度經(jīng)營利潤中扣除。（3）項(xiàng)目扣除——在所得稅中是指在征稅對(duì)象中扣除

2、稅率式減免——即通過直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。

3、稅額式減免——即通過直接減少稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減免稅。減免稅還可以劃分為：一次性減稅免稅、一定期限的減稅免稅、困難照顧型減稅免稅、扶持發(fā)展型減稅免稅。2、稅率式減免——即通過直接降低稅率的方式

（八）稅務(wù)違法行為的處理稅務(wù)違法行為的處理是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定對(duì)違反稅法行為的納稅人所采取的處罰措施。它體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性，是維護(hù)稅法嚴(yán)肅性的重要手段。稅務(wù)違法行為根據(jù)違法程度可以分為兩類：

1、違反稅法所規(guī)定的納稅人義務(wù)的行為，也稱違章行為。對(duì)違章行為，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予警告、加收滯納金、罰款、沒收、拘留等行政處罰。（八）稅務(wù)違法行為的處理

2、納稅人實(shí)施稅法禁止的行為，也稱違法行為。對(duì)違法行為，情節(jié)較輕，構(gòu)不成犯罪的給予行政處罰。情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪行為的，應(yīng)由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，給予管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑等刑事處罰，以及罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)三種附加刑。2、納稅人實(shí)施稅法禁止的行為，也稱違法

（一）按稅收繳納的形式分類

1、力役稅——納稅人以直接提供無償勞動(dòng)的形式繳納的稅種。

2、實(shí)物稅——納稅人以實(shí)物形式（糧食、布匹、牲畜）繳納的稅種。

3、貨幣稅——納稅人以貨幣形式（現(xiàn)金、支票）繳納的稅種二、稅收分類

（一）按稅收繳納的形式分類二、稅收分類

（二）按計(jì)稅依據(jù)（稅收計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)）分類

1、從價(jià)稅——以征稅對(duì)象的價(jià)格或金額為標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定稅率的稅種。

2、從量稅——以征稅對(duì)象的一定數(shù)量單位（數(shù)量、件數(shù)、容積、面積、長度）為標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定固定稅額征稅的稅種。（二）按計(jì)稅依據(jù)（稅收計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)）分類

1、價(jià)內(nèi)稅——商品和勞務(wù)的稅金包含在商品和勞務(wù)的價(jià)格中。

2、價(jià)外稅——商品價(jià)格中不包括商品和勞務(wù)的稅金，稅金只作為價(jià)格之外的附加額。（三）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類（三）按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類含稅價(jià)格與不含稅價(jià)格之間的換算商品和勞務(wù)的稅金（1）不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格÷（1+商品和勞務(wù)的稅率）

（2）含稅價(jià)格=不含稅價(jià)格÷（1－商品和勞務(wù)的稅率）（不含稅價(jià)格）價(jià)外稅（含稅價(jià)格）價(jià)內(nèi)稅利潤成本11含稅價(jià)格與不含稅價(jià)格之間的換算商品和勞務(wù)的稅金（1）不

1、中央稅——屬于中央的固定收入，歸中央政府支配和使用的稅種。由國稅局征管。

3、共享稅——中央和地方政府共同享有，按比例分成的稅種。由國稅局征管。

2、地方稅——屬于地方的固定收入，歸地方政府支配和使用的稅種。由地稅局征管。

（四）按稅收收入歸屬分類1、中央稅——屬于中央的固定收入，歸中央政府

（五）按征稅對(duì)象分類

1、商品和勞務(wù)稅——以商品和勞務(wù)的銷售收入為征稅對(duì)象的一類稅種。

2、所得稅——以從事商業(yè)行為所獲得的收益（所得）為征稅對(duì)象的一類稅種。

3、財(cái)產(chǎn)稅——以擁有或轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的價(jià)值為征稅對(duì)象的稅種。（五）按征稅對(duì)象分類

4、資源稅——以開采和利用國家資源為征稅對(duì)象的稅種。

5、行為稅——對(duì)納稅人的某些行為為征稅對(duì)象的稅種。4、資源稅——以開采和利用國家資源為征稅對(duì)象三、稅制體系（一）稅制體系的概念（二）影響稅制體系設(shè)置的主要因素（三）稅制體系的類型及其優(yōu)缺點(diǎn)三、稅制體系（一）稅制體系的概念

稅制結(jié)構(gòu)——按照國家政策，由若干不同的稅種組成的稅收體系。其核心是主體稅的選擇問題。

主體稅種——是普遍征收的、在全部稅收收入中所占比重較大，決定稅收體系的性質(zhì)和主要功能稅種。稅收體系的財(cái)政職能、調(diào)節(jié)職能主要通過主體稅稅種來實(shí)現(xiàn)。

輔助稅種——是作為主體稅種某一方面的補(bǔ)充起特殊調(diào)節(jié)作用的稅種，往往為實(shí)現(xiàn)某一特定情況下國家的社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)而設(shè)置。（一）稅制體系的概念稅制結(jié)構(gòu)——按照國家政策，由若干不同的稅種組（二）影響稅制體系設(shè)置的主要因素1、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平(最基本因素)生產(chǎn)力發(fā)展水平,以及此所決定的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)2、國家政策取向通過具體稅種的設(shè)置對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)作用3、稅收管理水平流轉(zhuǎn)稅征收管理相對(duì)較為簡單,所得稅征收管理相對(duì)較為復(fù)雜。（二）影響稅制體系設(shè)置的主要因素

（三）稅制體系的類型及其優(yōu)缺點(diǎn)

1、以全值商品和勞務(wù)稅為主體稅的稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)2、以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)3、以所得稅為主體稅的稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)（三）稅制體系的類型及其優(yōu)缺點(diǎn)1、以全值商品和勞務(wù)稅為主體稅的稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)(1)稅收效率方面：（根本性缺陷）優(yōu)點(diǎn)：1）不必進(jìn)行費(fèi)用扣除或購進(jìn)扣除，手續(xù)便利、管理簡單，節(jié)省征納成本；2）可以實(shí)行差別稅率，有利于實(shí)現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)，提高宏觀經(jīng)濟(jì)效率；3）可設(shè)置一些起補(bǔ)充作用的輔助稅種，有目的的進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而提高社會(huì)效益。1、以全值商品和勞務(wù)稅為主體稅的稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)缺點(diǎn)：1）存在重復(fù)征稅。商品流轉(zhuǎn)交易次數(shù)越多，重復(fù)征稅越多，增加征稅成本；2）不利于專業(yè)化協(xié)作的發(fā)展，阻礙宏觀經(jīng)濟(jì)效益的提高。缺點(diǎn)：1）存在重復(fù)征稅。商品流轉(zhuǎn)交易次數(shù)越多，重復(fù)征稅越多

2、稅收公平方面：（欠佳）優(yōu)點(diǎn)：1）以商品和勞務(wù)全值作為征稅對(duì)象，實(shí)行比例稅率，可以體現(xiàn)橫向公平；2）只對(duì)奢侈品有選擇地征收消費(fèi)稅，有利于提高這個(gè)稅制結(jié)構(gòu)的公平程度。缺點(diǎn)：1）不能體現(xiàn)按納稅能力征稅的縱向公平，征稅對(duì)象同納稅人的負(fù)擔(dān)能力相脫離;

2）在以所有或大部分消費(fèi)品銷售額為征稅對(duì)象的消費(fèi)稅制下，不利于縱向公平。2、稅收公平方面：（欠佳）

3、籌集財(cái)政收入方面（優(yōu)點(diǎn)突出）

優(yōu)點(diǎn)：1）征稅對(duì)象范圍大，稅基寬，多環(huán)節(jié)普遍征收，能夠籌集到足夠的稅收收入；2）具有取得收入及時(shí)的優(yōu)點(diǎn)。稅金隨商品和勞務(wù)銷售的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)；3）具有取得財(cái)政收入穩(wěn)定可靠的優(yōu)點(diǎn)。稅額不受成本高低和盈利水平的影響。3、籌集財(cái)政收入方面（優(yōu)

（二）以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)

1、稅收效率方面：（從根本上克服了全值商品和勞務(wù)稅的缺陷，是較好的稅制結(jié)構(gòu)）優(yōu)點(diǎn):1）對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行呈中性影響，對(duì)生產(chǎn)者決策和消費(fèi)者選擇不產(chǎn)生干擾、扭曲作用；2）對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的中性影響，避免了重復(fù)征稅，促進(jìn)專業(yè)化分工的發(fā)展。（二）以增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)

2、稅收公平方面：（不亞于全值商品和勞務(wù)稅）

優(yōu)點(diǎn)：增值稅實(shí)行單一或接近單一稅率，體現(xiàn)橫向公平。

缺點(diǎn)：不完全符合按能力負(fù)擔(dān)納稅的縱向公平的原則。2、稅收公平方面：（不亞于全值商品和勞務(wù)稅）

3、籌集財(cái)政收入方面：（不亞于全值商品和勞務(wù)稅）

優(yōu)點(diǎn)：1）增值稅實(shí)行發(fā)票抵扣，納稅人之間相互監(jiān)督、交叉審計(jì)，防止偷稅和漏稅。2）增值稅是對(duì)增值額征稅，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，銷售額的增加，增值稅也會(huì)增加。3、籌集財(cái)政收入方面：（不亞于全（三）以所得稅為主體稅的稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)1、稅收效率方面（累進(jìn)程度低的累進(jìn)稅率，公平程度會(huì)降低，經(jīng)濟(jì)效率則會(huì)提高）

優(yōu)點(diǎn):1）所得稅的征稅對(duì)象是純收入，不會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)生活產(chǎn)生負(fù)面影響。

2）累進(jìn)的所得稅制對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)具有自動(dòng)穩(wěn)定的作用，有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

缺點(diǎn):1）征稅成本居各稅之首。