會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范

12/12會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第一章一般原則與規(guī)范第一條公司應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。公歷1月1日會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素，會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。公司采用借貸記賬法記賬。第二條公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)家《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》中規(guī)定的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。公司應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。即同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。公司應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。公司提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。公司對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎、不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。公司對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。第三條公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。第四條公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是公司對(duì)外提供的反映公司某一特定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中批露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。第二章原始憑證規(guī)范第五條原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱、填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、稽核人員簽名或蓋章。從外單位取得和對(duì)外開出的發(fā)票或收據(jù)，必須蓋有稅務(wù)部門或財(cái)政部門的監(jiān)制章和填制單位的發(fā)票（財(cái)務(wù)）專用章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員和部門負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。收付款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并分別加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章，轉(zhuǎn)賬憑證須加蓋“轉(zhuǎn)訖”章。從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有收款本人和經(jīng)辦人簽名或蓋章。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明；一式多聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工因公借款的借據(jù)，必須附在記賬憑證后面；收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還借據(jù)（會(huì)計(jì)記賬聯(lián)）。經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)的名稱、日期和文件字號(hào)。第六條原始憑證填制發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)作廢，并由開具單位重開。連續(xù)編號(hào)的原始憑證，作廢后蓋“作廢”章，按順序粘貼原處。匯總原始憑證個(gè)別文字或數(shù)字錯(cuò)誤，可采用劃線更正法更正。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開具單位記賬聯(lián)的復(fù)印件和蓋有公章的證明，由經(jīng)辦人寫出說明并簽字，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證；確實(shí)無法取得證明的（如火車票、輪船票、飛機(jī)票等），由當(dāng)事人將情況寫清，經(jīng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后代作原始憑證。第七條原始憑證的審核：真實(shí)性審核。真實(shí)性是指原始憑證確實(shí)是本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、執(zhí)行或完成時(shí)最初的原始證明。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和經(jīng)辦人、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和憑證日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)，涉及實(shí)物收付的原始憑證，其數(shù)量、單價(jià)、金額是否真實(shí)準(zhǔn)確。完整性審核。完整性是指原始憑證內(nèi)容齊全，計(jì)算無誤，填制符合要求。審核發(fā)票是否有銷貨單位發(fā)票專用章、稅務(wù)或財(cái)政監(jiān)制章和編號(hào)，是否為“發(fā)票聯(lián)”（增值稅專用發(fā)票有無“稅款抵扣聯(lián)”），雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，應(yīng)附的旁證材料（如工程材料質(zhì)檢單等）是否齊全。需入庫(kù)的物品，發(fā)票與物品是否經(jīng)過采購(gòu)物流部驗(yàn)收并附有入庫(kù)單，不需入庫(kù)的物品，發(fā)票報(bào)銷憑據(jù)是否有經(jīng)辦人和使用人簽名，需經(jīng)批準(zhǔn)的原始憑證是否有領(lǐng)導(dǎo)簽名。合法性審核。合法性是指原始憑證上記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，符合國(guó)家財(cái)經(jīng)、會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,符合公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法。對(duì)不真實(shí)不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)當(dāng)退回，并要求其更正、補(bǔ)充，更正處應(yīng)加蓋開具單位的公章。

第三章記賬憑證和賬薄規(guī)范第八條填制記賬憑證，可以根據(jù)一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，不得將不同類別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。即：可以“一借多貸”、“一貸多借”，不可以“多借多貸”。對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行、從銀行存款中提取現(xiàn)金，或辦理各銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一律填制付款憑證，不得填制兩種憑證。除結(jié)賬與更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在首張憑證后面，在其他記賬憑證“附憑證×張”位置注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào)。記賬憑證填制齊全后，有關(guān)人員應(yīng)在憑證規(guī)定的位置予以簽章；每張記賬憑證須有兩人以上簽章方能生效。第九條記賬憑證錯(cuò)誤更正方法：每月計(jì)算機(jī)賬務(wù)系統(tǒng)結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)、記賬方向填錯(cuò)或金額錯(cuò)誤，及時(shí)在計(jì)算機(jī)賬務(wù)系統(tǒng)中修改。每月計(jì)算機(jī)賬務(wù)系統(tǒng)結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)在下月及時(shí)用紅字填寫一張與錯(cuò)誤憑證內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某年某月某日某號(hào)憑證”，經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意簽章后，據(jù)以登記入賬；同時(shí)再用藍(lán)字編制正確記賬憑證，摘要欄注明“訂正某年某月某日某號(hào)憑證”，并據(jù)以登記入賬。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。并在摘要欄中注明“調(diào)整某年某月某日某號(hào)憑證”，據(jù)以登記入賬。第十條公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，錄入會(huì)計(jì)憑證時(shí)，科目名稱通過輸入科目代碼錄入，一級(jí)會(huì)計(jì)科目編碼應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。采用計(jì)算機(jī)打印輸出的記賬憑證替代手工填制的記賬憑證，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核并裝訂成冊(cè)，作為會(huì)計(jì)檔案保存，保存期限按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。第十一條采用計(jì)算機(jī)打印輸出的書面會(huì)計(jì)賬簿，要符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，作為會(huì)計(jì)檔案保存，保存期限按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。第十二條對(duì)賬。公司應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。第四章其他綜合規(guī)范第十三條對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，要依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明公司名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)告所屬年度或者季度、月份及報(bào)出日期，并由公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)主管人員）簽字并蓋章。公司負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理訂正手續(xù)；錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)，并及時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者更正。公司應(yīng)將財(cái)務(wù)報(bào)告先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告一并對(duì)外報(bào)送有關(guān)部門。第十四條根據(jù)不相容職務(wù)原則，出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù)（不含支票）。會(huì)計(jì)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，但要有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換，以便提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中要遵守職業(yè)道德，熱愛本職，熟悉并認(rèn)真按照財(cái)經(jīng)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，熟悉公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理工作，保守商業(yè)秘密。公司任用會(huì)計(jì)人員實(shí)行回避制度。公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人以及經(jīng)銷部門負(fù)責(zé)人的近親屬不得在本公司從事會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)人員的近親屬不得在同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)從事會(huì)計(jì)工作。公司會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定取得《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書》，無《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書》者不得獨(dú)立擔(dān)任會(huì)計(jì)工作。電算會(huì)計(jì)崗位人員必須取得《會(huì)計(jì)電算化初級(jí)合格證書》，無證不得從事電算會(huì)計(jì)工作。第十五條會(huì)計(jì)人員進(jìn)行交接時(shí)，要編制移交清冊(cè)，而且必須要有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由公司領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。為保證會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)完整，接管人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自立新賬,移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。第十六條應(yīng)歸檔保管的當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，填制“會(huì)計(jì)檔案案卷目錄表”一式二份、“交接清單”一式二份，向財(cái)務(wù)檔案室辦理移交手續(xù)。點(diǎn)交后，雙方各執(zhí)一份。移交時(shí)，賬簿經(jīng)管人員在“經(jīng)管人員一覽表”中填寫移交日期并蓋名章，次行由會(huì)計(jì)檔案保管人員填寫并蓋章。會(huì)計(jì)檔案銷毀時(shí)，須經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，由財(cái)務(wù)檔案室和財(cái)務(wù)部門共同派員監(jiān)銷，按所編制的“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”列示項(xiàng)目逐一核對(duì)，銷毀后要在銷毀清冊(cè)上簽章，歸入檔案。第十七條根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及有關(guān)部門規(guī)定，結(jié)合公司內(nèi)部管理的實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。第十八條建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，公司財(cái)務(wù)管理實(shí)行分級(jí)管理制度，建立科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。總經(jīng)理對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)部門為公司的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門及主管對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)部門全體會(huì)計(jì)人員依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。公司總經(jīng)理對(duì)會(huì)計(jì)工作負(fù)有以下領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)：（1）領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員和其他人員執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》。（2）保證會(huì)計(jì)資料的合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（3）保障會(huì)計(jì)人員的職權(quán)不受侵犯。財(cái)務(wù)部門為公司的會(huì)計(jì)核算及管理機(jī)構(gòu)，與公司內(nèi)部其他職能機(jī)構(gòu)要相互聯(lián)系溝通、相互監(jiān)督制約，共同完成公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，財(cái)務(wù)部門的主要職權(quán)是：（1）負(fù)責(zé)組織制訂、修訂公司資金預(yù)算、成本核算等財(cái)務(wù)專業(yè)管理制度，并組織貫徹實(shí)施；（2）負(fù)責(zé)在相關(guān)部門配合下編制公司年、季、月度資金預(yù)算計(jì)劃，對(duì)資金實(shí)行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)收支管理；（3）負(fù)責(zé)分析公司資金運(yùn)營(yíng)狀況，提出提高資金運(yùn)營(yíng)水平的意見，供公司領(lǐng)導(dǎo)決策參考；（4）負(fù)責(zé)編制公司年、季、月度的公司經(jīng)營(yíng)成果、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)狀況、資金流量等方面的財(cái)務(wù)報(bào)告分析，為公司領(lǐng)導(dǎo)分析、判斷和決策提供參考；（5）負(fù)責(zé)公司成本費(fèi)用指標(biāo)的細(xì)分工作，并對(duì)完成情況進(jìn)行準(zhǔn)確核算，提出考核意見，并根據(jù)企業(yè)成本費(fèi)用分析提出降低成本的建議和措施，并組織實(shí)施；（6）負(fù)責(zé)動(dòng)態(tài)做好全公司成本預(yù)測(cè)工作，實(shí)行月成本分析，及時(shí)提出建設(shè)性意見；（7）負(fù)責(zé)辦理銀行存貸款業(yè)務(wù)；（8）負(fù)責(zé)研究國(guó)家有關(guān)稅收政策，依法辦理稅務(wù)業(yè)務(wù)；（9）負(fù)責(zé)公司債務(wù)的賬務(wù)處理；（10）負(fù)責(zé)辦理日常報(bào)銷及現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)；（11）負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)稽核工作；（12）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)核算及賬務(wù)管理；公司會(huì)計(jì)人員的聘任標(biāo)準(zhǔn)是：（1）愛崗敬業(yè)，工作態(tài)度端正，有良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德；（2）服從領(lǐng)導(dǎo)，有全局觀念；（3）有一定的組織能力、協(xié)調(diào)溝通能力和獨(dú)立思考能力；（4）有一定的文字水平和語言表達(dá)能力；（5）身體健康，適應(yīng)會(huì)計(jì)崗位工作的需要；（6）必須具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。（7）具有財(cái)經(jīng)類大專以上文化程度。第十九條建立內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由二人或二人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。公司內(nèi)部牽制制度的主要內(nèi)容包括：1、內(nèi)部牽制制度的原則：（1）授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；（2）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與批準(zhǔn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；（3）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；（4）保管某項(xiàng)資產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)資產(chǎn)的職務(wù)要分離；（5）保管與記錄某項(xiàng)資產(chǎn)的職務(wù)與賬實(shí)核對(duì)的職務(wù)要分離。2、組織分工：按公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、工程特點(diǎn)設(shè)置各職能部門，區(qū)分管理對(duì)象和管理權(quán)限，明確各職能部門及有關(guān)人員的職責(zé)和相應(yīng)權(quán)限，使各部門和管理人員各司其職，相互牽制，避免職責(zé)不清、互相扯皮、推諉責(zé)任的現(xiàn)象，減少差錯(cuò)和舞弊，提高工作效率。3、出納崗位的職責(zé)和限制條件：（1）現(xiàn)金和銀行存款的收付，由會(huì)計(jì)主管人員審核、批準(zhǔn)，出納員收、付款，記賬人員記賬；發(fā)放工資獎(jiǎng)金，由人事部門編制工資獎(jiǎng)金發(fā)放表，出納人員向銀行提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬劃款發(fā)放，記賬人員記賬；發(fā)生費(fèi)用支出，由經(jīng)辦人員取得或填制原始憑證，稽核人員審核，主管人員批準(zhǔn)，出納員付款，記賬員記賬；購(gòu)入材料、商品、物資，由采購(gòu)員采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收，出納員結(jié)算，記賬員記賬；涉及收付款的記賬憑證，須由制單、稽核、記賬、出納簽章。（2）建立定額備用金制度。（3）嚴(yán)格遵守銀行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金。（4）庫(kù)存現(xiàn)金要日清、月結(jié)、日核對(duì)，保證賬實(shí)相符。（5）會(huì)計(jì)主管人員要隨時(shí)抽查盤點(diǎn)現(xiàn)金。4、存貨管理內(nèi)部牽制制度：（1）存貨的采購(gòu)、質(zhì)管人員（部門）檢驗(yàn)、保管人員（部門）適度分離。（2）負(fù)責(zé)存貨賬戶的記賬員不得兼任存貨儲(chǔ)存保管職務(wù)。（3）存貨的盤點(diǎn)要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)人牽頭，財(cái)產(chǎn)物資核算員、保管員以及其他人員共同進(jìn)行。（4）存貨驗(yàn)收入庫(kù)，將檢查驗(yàn)收結(jié)果同有關(guān)發(fā)票、定貨單相核對(duì)，無誤后填制入庫(kù)單登記入賬；對(duì)存貨合理分類，標(biāo)明存放地點(diǎn)、倉(cāng)號(hào)、倉(cāng)位，指定專人負(fù)責(zé)保管；發(fā)出存貨以審批核準(zhǔn)的領(lǐng)料單、銷貨發(fā)票為依據(jù)。（5）存貨采取永續(xù)盤存制，每年至少進(jìn)行一次實(shí)地盤點(diǎn)，出現(xiàn)差異要查明原因，分清責(zé)任，及時(shí)進(jìn)行處理。（6）存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變動(dòng)；需要變動(dòng)時(shí)，要在財(cái)務(wù)報(bào)告中揭示其變更原因、變更的影響等。第二十條建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：組織形式和具體分工；職責(zé)權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法。第二十一條建立原始記錄管理制度。原始記錄是指按照規(guī)定的格式，對(duì)公司工程承建活動(dòng)的具體事實(shí)所做的最初書面記載，主要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責(zé)任；原始記錄簽署、傳遞、匯集要求。原始記錄主要有：（1）反映工程承建活動(dòng)中物化勞動(dòng)消耗的原始記錄，如領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、材料退庫(kù)單等。（2）反映活勞動(dòng)消耗的原始記錄，如職工考勤原始記錄，產(chǎn)量記錄、工時(shí)記錄、停工記錄、工資單等。（3）反映工程承建過程中發(fā)生的各種費(fèi)用支出的原始記錄，如支付的各項(xiàng)費(fèi)用的憑證、發(fā)票和賬單等。（4）其他原始記錄，如設(shè)備維修記錄、廢品損失記錄。第二十二條建立計(jì)量驗(yàn)收制度。公司計(jì)量驗(yàn)收管理的主要內(nèi)容包括：計(jì)量檢測(cè)手段和方法；計(jì)量驗(yàn)收管理的要求；計(jì)量驗(yàn)收人員的責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法等。第二十三條建立財(cái)務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財(cái)務(wù)收支審批程序；財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任等。第二十四條建立成本核算制度。成本核算是指按照企業(yè)的生產(chǎn)性質(zhì)和生產(chǎn)組織的特點(diǎn)對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生和產(chǎn)品成本（工程成本）形成的核算。成本核算制度是指以核算產(chǎn)品（工程）成本為目的，對(duì)成本核算原則、成本核算對(duì)象、成本核算的方法和程序、成本分析和考核等所做出的規(guī)定。公司成本核算制度主要內(nèi)容包括：1、成本核算原則：（1）成本分期核算原