基礎(chǔ)會計學(xué)課件全集第三章借貸記賬法

第三章復(fù)式記帳記賬方法概述借貸記帳法借貸記帳法應(yīng)用會計學(xué)課件全集1第三章復(fù)式記帳記賬方法概述會計學(xué)課件全集1第一節(jié)記賬方法概述

一、記賬方法的概念和種類1、記帳方法：

在帳簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法，即以會計憑證為依據(jù)，根據(jù)一定的原理，運用一定的記帳符號和記帳規(guī)則，采用一定的計量單位，在帳簿中記錄會計對象變化過程的一種專門方法。

2、記賬方法的要素：-----記賬原理-----記賬符號-----記賬規(guī)則-----試算平衡方法3、記帳方法按記錄方式分類：

-----單式記帳法和復(fù)式記帳法2第一節(jié)記賬方法概述一、記賬方法的概念和種類1、記帳

1、定義：

對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計對象的增減變動，只在一個帳戶中進行登記的方法。二、單式記賬2、單式記帳法的特點：（1）帳戶設(shè)置不完整，沒有完整的帳戶體系。（2）僅反映部分業(yè)務(wù)，主要是收付業(yè)務(wù)和往來帳項。

（3）反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也僅反映某個方面。（4）不能進行試算平衡。（5）不便于查帳、對帳。31、定義：二、單式記賬2、單式記帳法的特點：

2、特點：

（1）、帳戶設(shè)置完整、全面，構(gòu)成一個完整的帳戶體系。-（2）、全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。（3）、可以很好的了解每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。（4）、可以進行試算平衡。（5）、檢查帳戶記錄的正確性。三、復(fù)式記帳法

1、定義：

對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計對象的增減變動，都以相等的金額，在兩個或者兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中全面登記的方法。42、特點：

（1）、帳戶設(shè)置完整、全面，構(gòu)成一增減記帳法收付記帳法借貸記帳法3、分類分為：資金收付記賬法、

錢物收付記賬法、現(xiàn)金收付記賬法《企業(yè)會計準則》規(guī)定使用此法5增減記帳法收付記帳法借貸記帳法3、分類分為：資金收付記賬法、第二節(jié)借貸記帳法二、借貸記帳法的理論依據(jù)—會計恒等式

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

一、借貸記帳法概念

以“借”和“貸”為記帳符號對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向以相等金額全面的、相互聯(lián)系的進行記錄的復(fù)式記帳法。三、借貸記賬法的基本內(nèi)容

（一）記賬符號---“借”、“貸”

1、符號的發(fā)展

產(chǎn)生于十三世紀的意大利，歷程如下：6第二節(jié)借貸記帳法二、借貸記帳法的理論依據(jù)—會計恒等式我應(yīng)該給他人（存款人）的他人應(yīng)該給我（銀行）的貸方借方弗洛倫斯階段僅記錄債權(quán)債務(wù)、使用文字描述熱那亞階段債權(quán)債務(wù)他應(yīng)該給我（銀行）

物資的增加我應(yīng)該給他（存款人）物資的減少借方債權(quán)、資產(chǎn)增加借方債權(quán)、資產(chǎn)增加熱那亞階段擴展到反映“損益”、“資本”。使用復(fù)式記賬“借、貸”含義進一步擴展7我應(yīng)該給他人（存款人）的他人應(yīng)該給我（銀行）的貸方借方弗洛倫

“借、貸”是一種抽象的符號，已經(jīng)不僅僅代表原來的含義。

其中一方表示某會計對象的的增加，另一方表示某會計對象的的減少。

對不同性質(zhì)的賬戶，“借”“貸”的含義也不一樣。2、幾點說明：3、記賬符號的作用：（1）表示業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)該計入帳戶的部位。（2）表示資金的來龍去脈（3）表示登記在賬戶中“借方”和“貸方”的數(shù)字包含的資金數(shù)量是是增加還是減少（4）用以判斷帳戶的性質(zhì)8“借、貸”是一種抽象的符號，已經(jīng)不僅僅代表原來的含義借項、貸項：凡記入帳戶的借方的帳項稱為借項，記入帳戶貸方的帳項稱為貸項每個帳戶的借方和貸方在一定時期所登記的金額稱為本期發(fā)生額；其中借方金額的合計稱為本期借方發(fā)生額；貸方金額的合計稱為本期貸方發(fā)生額。

期末余額：期初余額加上本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額之后的余額稱為期末余額。（二）帳戶結(jié)構(gòu)：

1、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

習(xí)慣帳戶的左邊稱為借方、右邊稱為貸方

9借項、貸項：凡記入帳戶的借方的帳項稱為借項，記入舉例：余額在借方的賬戶結(jié)構(gòu)：期初余額（1）本期借項（1）本期貸項（2）本期借項（2）本期貸項……………………本期借方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：期末余額：借方______帳戶貸方10舉例：余額在借方的賬戶結(jié)構(gòu)：期初余額（1）本期借項（1）本期2、不同要素類別帳戶的結(jié)構(gòu)：（1）資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)類帳戶貸方期初余額

本期資產(chǎn)增加額…………本期資產(chǎn)減少額…………本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額

期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額合計--貸方本期發(fā)生額合計112、不同要素類別帳戶的結(jié)構(gòu)：借方（2）負債類帳戶結(jié)構(gòu)借方負債類帳戶貸方

期初余額本期負債減少額…………本期負債增加額…………本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計

期末余額期末余額=期初余額--借方本期發(fā)生額合計+貸方本期發(fā)生額合計12（2）負債類帳戶結(jié)構(gòu)借方（3）所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)借方所有者權(quán)益類帳戶貸方

期初余額本期所有者權(quán)益減少額：…………

本期所有者權(quán)益增加額：…………本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計

期末余額期末余額=期初余額--借方本期發(fā)生額合計+貸方本期發(fā)生額合計13（3）所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)借方（4）收入類帳戶結(jié)構(gòu)借方收入類帳戶貸方本期收入轉(zhuǎn)出額本期收入增加額…………………………………………本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計14（4）收入類帳戶結(jié)構(gòu)借方（5）成本、費用類帳戶結(jié)構(gòu)借方成本、費用類帳戶貸方本期費用的增加額本期費用的轉(zhuǎn)銷額

…………

……………………

…………本期發(fā)生額合計本期發(fā)生額合計15（5）成本、費用類帳戶結(jié)構(gòu)借方借方利潤類帳戶貸方

期初余額本期利潤減少額：…………本期利潤增加額：…………本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計

期末余額期末余額=期初余額--借方本期發(fā)生額合計+貸方本期發(fā)生額合計（6）利潤類帳戶結(jié)構(gòu)16借方關(guān)于不同要素類別帳戶

結(jié)構(gòu)規(guī)律總結(jié)

資產(chǎn)帳戶

+--

*所有者權(quán)益帳戶--

+

*

負債帳戶

--

+

*費用成本+

--+=資產(chǎn)

+

--

*

所有者權(quán)益

--

+

*

負債--

+

*

+=+收入--

+

+17關(guān)于不同要素類別帳戶

規(guī)律：

（1）各類帳戶的增加方的位置都與他所處在等式的中的同一方向。（2）余額的位置都與增加方方向一致符號說明：+表示發(fā)生額增加所在的位置

--表示發(fā)生額減少所在的位置

*表示余額所在的位置（3）由于利潤歸屬所有者，所以在第二個等式中，把利潤類帳戶和所有者權(quán)益類帳戶視作同一個類。18規(guī)律：（2）余額的位置都與增加方方向一致符號說明：+#關(guān)于不同要素類別帳戶

的結(jié)構(gòu)幾點說明：1、賬戶除了具有共性外（例如左借右貸），還有不同，不同類帳戶的增減方向不同。2、以上帳戶的結(jié)構(gòu)圖示，僅僅是各類帳戶的一般情況，也有例外的。3、以上左借右貸，帳戶的增加與減少是記在借方還是貸方，是會計長期發(fā)展經(jīng)驗的總結(jié)。19#關(guān)于不同要素類別帳戶

#本期發(fā)生額、期初余額、

期末余額計算的說明：本期借方發(fā)生額=在本會計期間某會計帳戶的借項發(fā)

生額的合計數(shù)本期貸方發(fā)生額=在本會計期間某會計帳戶的貸項發(fā)

生額的合計數(shù)本期期初余額=上期期末余額20#本期發(fā)生額、期初余額、

期末余額的計算及其說明：（1）余額在借方的：期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額--貸方本期發(fā)生額

（2）余額在貸方的：

期末余額=期初余額--借方本期發(fā)生額+貸方本期發(fā)生額

（3）賬戶余額必須指明其方向，不能離開帳戶的性質(zhì)講帳戶的余額，否則沒有意義。21期末余額的計算及其說明：（2）余額在貸方的：（4）可以根據(jù)帳戶的余額判斷帳戶的種類，由于不同類帳戶有相對一致的余額位置，所以：帳戶種類正常余額位置資產(chǎn)類借方負債類貸方所有者權(quán)益類貸方收入類貸方（一般無余額）成本、費用類借方（一般無余額）利潤類貸方22（4）可以根據(jù)帳戶的余額判斷帳戶的種類，由于不同類帳戶有相對（三）、記帳規(guī)則

具體含義：

（1）復(fù)式記帳原理——對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進行登記。即在一個帳戶中記借方，同時在另一個或幾個帳戶中記貸方；或在一個帳戶中記貸方，同時在另一個或幾個帳戶中記借方。記入借方和貸方的金額必須相等。記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（2）借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu)——對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)做借貸相反的記錄。23（三）、記帳規(guī)則1、分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)。借貸記賬法的應(yīng)用：2、確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的賬戶，并判斷賬戶的性質(zhì)。

3、確定該業(yè)務(wù)引起相應(yīng)賬戶變動的金額是增加是減少。4、根據(jù)帳戶結(jié)構(gòu)確定應(yīng)記入帳戶的方向（借方或貸方）5、確定應(yīng)計入帳戶相應(yīng)方向的金額。241、分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)。借貸記賬法的應(yīng)用：2、確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的借貸記賬法的應(yīng)用舉例：資料：C企業(yè)3月份發(fā)生一下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）1日,A公司出資20萬元與B教授以專利技術(shù)10萬元共同創(chuàng)-立了一生產(chǎn)性企業(yè)C，款項存入銀行。（2）2日，開出現(xiàn)金支票2000元，從銀行提取現(xiàn)金。（3）3日，用現(xiàn)金1000元支付當月生產(chǎn)用房的房租。（4）4日，用銀行存款10萬元，購買生產(chǎn)用設(shè)備。（5）5日，購入生產(chǎn)用材料7萬元，付款5萬元，欠2萬。（6）6日，從銀行取得短期借款5萬元，存入企業(yè)的賬戶。

（7）24日，賒銷產(chǎn)品一批，售價8萬元。（不考慮稅金和成本）要求：（1）開設(shè)“T”形賬戶替C企業(yè)做帳

（2）計算帳戶的發(fā)生額及余額25借貸記賬法的應(yīng)用舉例：資料：C企業(yè)3月份發(fā)生一下經(jīng)濟銀行存款①200000⑥50000②2000⑤50000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：實收資本①300000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：26銀行存款①200000②2000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：現(xiàn)金②2000③1000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：無形資產(chǎn)①100000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：27現(xiàn)金②2000③1000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額生產(chǎn)成本③1000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：固定資產(chǎn)④100000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：28生產(chǎn)成本③1000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：固定原材料⑤70000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應(yīng)付賬款⑤20000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：29原材料⑤70000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應(yīng)付短期借款⑥50000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應(yīng)收賬款⑦80000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：30短期借款⑥50000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入⑦80000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：31主營業(yè)務(wù)收入⑦80000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：用圖表示：

資產(chǎn)增加借方權(quán)益減少借方資產(chǎn)減少貸方權(quán)益增加貸方（四）帳戶對應(yīng)關(guān)系和會計分錄：1、帳戶的對應(yīng)關(guān)系

帳戶對應(yīng)關(guān)系：有關(guān)賬戶間因為某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使用借貸記賬法而形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系

對應(yīng)帳戶：在某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，具有對應(yīng)關(guān)系的帳戶。32用圖表示：資產(chǎn)增加權(quán)益減少資產(chǎn)減少權(quán)益增加（四）帳2、會計分錄

概念：簡稱分錄,是在記帳憑證中指明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶名稱及應(yīng)記入帳戶的金額的記錄。

基本要素：——記帳符號——會計科目——變動金額332、會計分錄33

一筆復(fù)合分錄，在適當?shù)那闆r下，可以分解為幾個簡單分錄；幾筆同類型的簡單分錄可以合并為一個簡單分錄。

會計分錄的分類：

簡單分錄----一借一貸復(fù)合分錄----一借多貸、一貸多借、多借多貸（2）借前貸后，前后相差一個漢字的位置，金額也相應(yīng)的前后錯位一個漢字的位置。會計分錄的編制規(guī)則：

（1）借方在上，貸方在下，借貸方金額分別寫在借貸符號的后面，并留有空格。34一筆復(fù)合分錄，在適當?shù)那闆r下，可以分表示：簡單分錄：借：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）復(fù)合分錄：借：******（會計科目）****（發(fā)生額）借：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）借：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）

借：******（會計科目）****（發(fā)生額）借：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）貸：******（會計科目）****（發(fā)生額）35表示：復(fù)合分錄：35例題的會計分錄：（1）借：銀行存款200000無形資產(chǎn)100000貸：實收資本300000

（2）借：現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000（3）借：生產(chǎn)成本1000貸：現(xiàn)金1000（4）借：固定資產(chǎn)50000貸：銀行存款50000（5）借：原材料70000貸：銀行存款50000應(yīng)付賬款20000

（6）借：銀行存款50000貸：短期借款50000

（7）借：應(yīng)收賬款80000貸：主營業(yè)務(wù)收入8000036例題的會計分錄：（1）借：銀行存款（五）、試算平衡1、試算平衡

根據(jù)會計平衡公式，按照記帳規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查帳戶記錄的正確性和完整性的一種方法。

2、試算平衡方法：

（1）發(fā)生額試算平衡：-----依據(jù)：記帳規(guī)則-----公式：全部帳戶借方發(fā)生額合計全部帳戶貸方發(fā)生額合計=

-----做法：

①

、根據(jù)會計分錄登記丁字帳；

②、求每個帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計；

③、分別加總所有帳戶借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計；

④、比較總合計數(shù)。37（五）、試算平衡2、試算平衡方法：全部帳戶借方發(fā)生額合

發(fā)生額試算平衡表會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額合計

試算平衡表38

發(fā)生額試算平衡表試算全部帳戶借方余額合計全部帳戶貸方余額合計=（2）余額試算平衡公式：-----依據(jù)：會計恒等式-----公式：

----做法：

①、根據(jù)會計分錄登記丁字帳；②、求每個帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計；③、求每個帳戶期末余額；④、分別加總所有帳戶借方余額和貸方余額；⑤、比較總合計數(shù)。39全部帳戶借方余額合計全部帳戶貸方余額合計=（2）余額試算平衡試算平衡表會計科目借方余額貸方余額合計余額試算平衡表40試算平衡表會計科目借方余額貸方余額合計余額試算①、試算不平衡，則記帳肯定有錯誤②、試算平衡，大體推斷記帳沒有錯誤③、不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的錯誤：*一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄被漏記、重記；*一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄被金額錯記；*帳戶對應(yīng)關(guān)系錯誤或顛倒；*借貸雙方或一方過入總帳時誤記帳戶；*借貸雙方都有一多一少的錯誤，偶然相等。（3）試算平衡結(jié)果的判斷

41①、試算不平衡，則記帳肯定有錯誤（3）試算平衡結(jié)果的判斷

4綜上述：借貸記帳法的特點：

—借、貸二字是其記帳符號；—有借必有貸，借貸必相等是其記帳規(guī)則；—帳戶不要求固定分類-余額性質(zhì)決定；—可以進行試算平衡。借貸記帳法的優(yōu)點：—帳戶對應(yīng)關(guān)系清楚，有借有貸；—會計科目運用靈活，雙重帳戶；—試算平衡簡便，記帳規(guī)則決定。42綜上述：借貸記帳法的特點：42第三節(jié)借貸記帳法應(yīng)用一、資料

某企業(yè)2003**年8月30日總帳帳戶余額如下：資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益現(xiàn)金600短期借款35000銀行存款30000應(yīng)付帳款5000應(yīng)收帳款4000實收資本1558000其他應(yīng)收款400原材料50000生產(chǎn)成本5000庫存商品8000固定資產(chǎn)1500000合計1598000合計159800043第三節(jié)借貸記帳法應(yīng)用一、資料43該企業(yè)9月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、所有者投入機器設(shè)備一臺，價值20000元；2、用銀行存款10000元購買材料，并已驗收入庫；3、從銀行提取現(xiàn)金500元補充庫存；4、職工王力借支差旅費150元，以現(xiàn)金支付；5、銀行通知，收到某單位購貨欠款3000元；6、生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料20000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)；7、從銀行借入短期借款4000元直接歸還購料欠款；8、本月工資支出15000元，列入生產(chǎn)費用；9、從銀行提取現(xiàn)金15000元，直接發(fā)放職工工資；10、王力回廠報銷100元，余款50元交會現(xiàn)金；11、產(chǎn)品完工入庫，實際成本30000元；12、銷售產(chǎn)品一批，貨款50000元存入銀行；13、轉(zhuǎn)銷上項已銷售產(chǎn)品成本35000元；14、按產(chǎn)品銷售收入的10%計算本月應(yīng)交稅金；15、按利潤總額的33%計算應(yīng)交所得稅；16、結(jié)轉(zhuǎn)本期收入、費用、利潤。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用借貸記帳法做帳務(wù)處理。44該企業(yè)9月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：10、王力回廠報銷100元，余#采用借貸記帳法進行會計核算的一般程序根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；根據(jù)會計分錄登記帳簿；對帳簿進行試算平衡；編制會計報表。經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制分錄登記帳簿試算平衡編制報表借：---借方貸方資產(chǎn)權(quán)益貸：---------------------------會計憑證45#采用借貸記帳法進行會計核算的一般程序根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分1、所有者投入機器設(shè)備一臺，價值20000元；

會計分錄：

借：原材料20000貸：銀行存款20000借銀行存款貸借原材料貸

2、用銀行存款10000元購買材料并已驗收入庫；會計分錄：

借：固定資產(chǎn)20000貸：實收資本20000借實收資本貸借固定資產(chǎn)貸20000200002000020000461、所有者投入機器設(shè)備一臺，價值20000元；會計分3、從銀行提取現(xiàn)金500元，補充庫存；

會計分錄：

借：其他應(yīng)收款150貸：現(xiàn)金150借現(xiàn)金貸借其他應(yīng)收款貸4、職工王力借支差旅費150元，以現(xiàn)金支付；會計分錄：

借：現(xiàn)金500貸：銀行存款500借銀行存款貸借現(xiàn)金貸500500150150473、從銀行提取現(xiàn)金500元，補充庫存；5、銀行通知，收到某單位欠款3000元；

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本20000貸：原材料20000借原材料貸借生產(chǎn)成本貸

6、生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料20000元用于產(chǎn)品生產(chǎn)；會計分錄：

借：銀行存款3000貸：應(yīng)收帳款3000借應(yīng)收帳款貸借銀行存款貸300030002000020000485、銀行通知，收到某單位欠款3000元；

7、從銀行借入短期借款4000元，直接歸還購料欠款；

會計分錄：

借：生產(chǎn)成本15000貸：應(yīng)付工資15000借應(yīng)付工資貸借生產(chǎn)成本貸

8、本月工資支出15000元，列入生產(chǎn)成本；會計分錄：

借：應(yīng)付帳款4000貸：短期借款4000借短期借款貸借應(yīng)付帳款貸400040001500015000497、從銀行借入短期借款4000元，直接歸還購料欠款；

9、從銀行提取現(xiàn)金15000元直接發(fā)放工資；借銀行存款貸借應(yīng)付工資貸1500015000會計分錄：

借：應(yīng)付工資15000貸：銀行存款15000509、從銀行提取現(xiàn)金15000元直接發(fā)放工資；會10、王力回廠報銷100元，余款50元交回現(xiàn)金；借其他應(yīng)收款貸借管理費用貸150100借現(xiàn)金貸50會計分錄：

借：管理費用100借：現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收款1505110、王力回廠報銷100元，余款50元交回現(xiàn)金；會計分錄：

11、產(chǎn)品完工入庫，實際成本30000元；借生產(chǎn)成本貸借庫存商品貸3000030000會計分錄：

借：庫存商品30000貸：生產(chǎn)成本300005211、產(chǎn)品完工入庫，實際成本30000元；會計分錄：12、銷售產(chǎn)品一批，貨款50000元，增值稅款8500存入銀行；借主營業(yè)務(wù)收入貸借銀行存款貸5000058500借應(yīng)交稅金貸8500會計分錄：

借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

貸：應(yīng)交稅金

85005312、銷售產(chǎn)品一批，貨款50000元，增值稅款8500存入銀會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本35000

貸：庫存商品3500014、按增值稅的10%計算本月應(yīng)交城建稅；

借應(yīng)交稅金貸借主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸

850850會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加850貸：應(yīng)交稅金850

13、轉(zhuǎn)銷上項已銷售產(chǎn)品成本35000元

借主營業(yè)務(wù)成本貸借庫存商品貸

350003500054會計分錄：14、按增值稅的10%計算本月應(yīng)交城建稅；

15、按利潤總額的30%計算應(yīng)交所得稅；借應(yīng)交稅金貸借所得稅貸42154215利潤總額=50000--35000--100--850=14050所得稅=利潤總額*30%=4215會計分錄：

借：所得稅4215貸：應(yīng)交稅金42155515、按利潤總額的30%計算應(yīng)交所得稅；會計分錄：5516、結(jié)轉(zhuǎn)本期收入、費用和利潤。主營業(yè)務(wù)成本本年利潤主營業(yè)務(wù)收入350003500035000500005000050000主營業(yè)務(wù)稅金及附加850850850管理費用100100100所得稅421542154215401655000098355616、結(jié)轉(zhuǎn)本期收入、費用和利潤。56會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入50000貸：本年利潤50000借：本年利潤40165貸：主營業(yè)務(wù)成本35000貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加850貸：管理費用10057會計分錄：57登丁字帳：借固定資產(chǎn)貸期初余額1500000

20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額0期末余額1520000借實收資本貸期初余額155800020000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額20000期末余額1578000

58登丁字帳：58登丁字帳：借原材料貸期初余額500002000010000本期發(fā)生額10000本期發(fā)生額20000期末余額40000借銀行存款貸期初余額300001000030005005000015000本期發(fā)生額53000本期發(fā)生額25500期末余額5750059登丁字帳：59登丁字帳：借現(xiàn)金貸期初余額60015050050本期發(fā)生額550本期發(fā)生額150期末余額1000借其他應(yīng)收款貸期初余額40010015050本期發(fā)生額150本期發(fā)生額150期末余額40060登丁字帳：60登丁字帳：借應(yīng)收帳款貸期初余額40003000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額3000期末余額1000借生產(chǎn)成本貸期初余額5000300002000015000本期發(fā)生額35000本期發(fā)生額30000期末余額1000061登丁字帳：61登丁字帳：借應(yīng)付帳款貸期初余額50004000本期發(fā)生額4000本期發(fā)生額0期末余額1000

借短期借款貸期初余額350004000本期發(fā)生額0本期發(fā)生額4000期末余額3900062登丁字帳：62登丁字帳：借應(yīng)付工資貸期初余額01500015000本期發(fā)生額15000本期發(fā)生額15000

借管理費用貸100100本期發(fā)生額100本期發(fā)生額10063登丁字帳：63登丁字帳：借主營業(yè)務(wù)成本貸3500035000本期發(fā)生額35000本期發(fā)生額35000

借主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸850850本期發(fā)生額850本期發(fā)生額85064登丁字帳：64登丁字帳：借庫存商品貸期初余額80003000035000本期發(fā)生額30000本期發(fā)生額35000期末余額3000借主營業(yè)務(wù)收入貸5000050000本期發(fā)生額50000本期發(fā)生額50000

65登丁字帳：65登丁字帳：借應(yīng)交稅金貸期初余額08504215本期發(fā)生額0本期發(fā)生額5065期末余額5065

借所得稅貸42154215本期發(fā)生額4215本期發(fā)生額4215

66登丁字帳：66登丁字帳：借本年利潤貸35950500004215本期發(fā)生額40165本期發(fā)生額50000期末余額9835

67登丁字帳：67

總帳本期發(fā)生額試算平衡表

帳戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

現(xiàn)金550150銀行存款5300025500應(yīng)收帳款03000其他應(yīng)收款150150原材料1000020000庫存商品3000035000固定資產(chǎn)200000短期借款04000應(yīng)付帳款40000應(yīng)付工資1500015000應(yīng)交稅金050656868

總帳本期發(fā)生額試算平衡表（續(xù)表）

帳戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

實收資本020000生產(chǎn)成本3500030000主營業(yè)務(wù)收入5000050000主營業(yè)務(wù)成本3500035000

主營業(yè)務(wù)稅金及附加850850本年利潤4016550000管理費用100100所得稅42154215

合計

2980302980306969總帳余額試算平衡表

帳戶名稱借方余額貸方余額

現(xiàn)金1000銀行存款57500應(yīng)收帳款1000其他應(yīng)收款400原材料40000庫存商品3000生產(chǎn)成本10000固定資產(chǎn)1520000短期借款39000應(yīng)付帳款1000應(yīng)交稅金5065實收資本1578000本年利潤9835

合計

16329001632900

70總帳第三章復(fù)式記帳小結(jié)：重點掌握內(nèi)容復(fù)式記帳的概念及其分類借貸記帳法的基本內(nèi)容——概念——理論基礎(chǔ)——記帳規(guī)則——帳戶結(jié)構(gòu)——會計分錄——試算平衡71第三章復(fù)式記帳小結(jié)：重點掌握內(nèi)容717272第三章復(fù)式記帳記賬方法概述借貸記帳法借貸記帳法應(yīng)用會計學(xué)課件全集73第三章復(fù)式記帳記賬方法概述會計學(xué)課件全集1第一節(jié)記賬方法概述

一、記賬方法的概念和種類1、記帳方法：

在帳簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法，即以會計憑證為依據(jù)，根據(jù)一定的原理，運用一定的記帳符號和記帳規(guī)則，采用一定的計量單位，在帳簿中記錄會計對象變化過程的一種專門方法。

2、記賬方法的要素：-----記賬原理-----記賬符號-----記賬規(guī)則-----試算平衡方法3、記帳方法按記錄方式分類：

-----單式記帳法和復(fù)式記帳法74第一節(jié)記賬方法概述一、記賬方法的概念和種類1、記帳

1、定義：

對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計對象的增減變動，只在一個帳戶中進行登記的方法。二、單式記賬2、單式記帳法的特點：（1）帳戶設(shè)置不完整，沒有完整的帳戶體系。（2）僅反映部分業(yè)務(wù)，主要是收付業(yè)務(wù)和往來帳項。

（3）反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)也僅反映某個方面。（4）不能進行試算平衡。（5）不便于查帳、對帳。751、定義：二、單式記賬2、單式記帳法的特點：

2、特點：

（1）、帳戶設(shè)置完整、全面，構(gòu)成一個完整的帳戶體系。-（2）、全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。（3）、可以很好的了解每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。（4）、可以進行試算平衡。（5）、檢查帳戶記錄的正確性。三、復(fù)式記帳法

1、定義：

對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計對象的增減變動，都以相等的金額，在兩個或者兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中全面登記的方法。762、特點：

（1）、帳戶設(shè)置完整、全面，構(gòu)成一增減記帳法收付記帳法借貸記帳法3、分類分為：資金收付記賬法、

錢物收付記賬法、現(xiàn)金收付記賬法《企業(yè)會計準則》規(guī)定使用此法77增減記帳法收付記帳法借貸記帳法3、分類分為：資金收付記賬法、第二節(jié)借貸記帳法二、借貸記帳法的理論依據(jù)—會計恒等式

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益

一、借貸記帳法概念

以“借”和“貸”為記帳符號對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向以相等金額全面的、相互聯(lián)系的進行記錄的復(fù)式記帳法。三、借貸記賬法的基本內(nèi)容

（一）記賬符號---“借”、“貸”

1、符號的發(fā)展

產(chǎn)生于十三世紀的意大利，歷程如下：78第二節(jié)借貸記帳法二、借貸記帳法的理論依據(jù)—會計恒等式我應(yīng)該給他人（存款人）的他人應(yīng)該給我（銀行）的貸方借方弗洛倫斯階段僅記錄債權(quán)債務(wù)、使用文字描述熱那亞階段債權(quán)債務(wù)他應(yīng)該給我（銀行）

物資的增加我應(yīng)該給他（存款人）物資的減少借方債權(quán)、資產(chǎn)增加借方債權(quán)、資產(chǎn)增加熱那亞階段擴展到反映“損益”、“資本”。使用復(fù)式記賬“借、貸”含義進一步擴展79我應(yīng)該給他人（存款人）的他人應(yīng)該給我（銀行）的貸方借方弗洛倫

“借、貸”是一種抽象的符號，已經(jīng)不僅僅代表原來的含義。

其中一方表示某會計對象的的增加，另一方表示某會計對象的的減少。

對不同性質(zhì)的賬戶，“借”“貸”的含義也不一樣。2、幾點說明：3、記賬符號的作用：（1）表示業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)該計入帳戶的部位。（2）表示資金的來龍去脈（3）表示登記在賬戶中“借方”和“貸方”的數(shù)字包含的資金數(shù)量是是增加還是減少（4）用以判斷帳戶的性質(zhì)80“借、貸”是一種抽象的符號，已經(jīng)不僅僅代表原來的含義借項、貸項：凡記入帳戶的借方的帳項稱為借項，記入帳戶貸方的帳項稱為貸項每個帳戶的借方和貸方在一定時期所登記的金額稱為本期發(fā)生額；其中借方金額的合計稱為本期借方發(fā)生額；貸方金額的合計稱為本期貸方發(fā)生額。

期末余額：期初余額加上本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額之后的余額稱為期末余額。（二）帳戶結(jié)構(gòu)：

1、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

習(xí)慣帳戶的左邊稱為借方、右邊稱為貸方

81借項、貸項：凡記入帳戶的借方的帳項稱為借項，記入舉例：余額在借方的賬戶結(jié)構(gòu)：期初余額（1）本期借項（1）本期貸項（