新辦企業(yè)稅法知識(shí)講座課件

汕頭地方稅務(wù)局納稅人服務(wù)中心陳玉喜2013年4月新辦企業(yè)稅法講座汕頭地方稅務(wù)局納稅人服務(wù)中心新辦企業(yè)稅法講座1目錄第一部分地方稅收征收管理第二部分新辦企業(yè)涉及的主要地稅

稅種簡(jiǎn)介第三部分納稅服務(wù)措施目錄第一部分地方稅收征收管理2目錄第一部分地方稅收征收管理目錄第一部分地方稅收征收管理3第一部分

地方稅收征收管理一、稅務(wù)登記二、發(fā)票管理三、網(wǎng)上辦稅四、電子繳稅入庫(kù)系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱ETS）第一部分地方稅收征收管理一、稅務(wù)登記4第一部分

地方稅收征收管理一、稅務(wù)登記第一部分地方稅收征收管理一、稅務(wù)登記56稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括開(kāi)業(yè)、停復(fù)業(yè)、外出（來(lái)）經(jīng)營(yíng)、注銷等活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度。它是整個(gè)稅收征收管理工作的首要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅源的一個(gè)重要手段，也是納稅人已納入稅務(wù)管理的一項(xiàng)證明。包括開(kāi)業(yè)登記、變更登記、注銷登記、外出（來(lái)）經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記，以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。一、稅務(wù)登記

6稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)67（一）開(kāi)業(yè)登記根據(jù)《征管法》十五條規(guī)定，各類企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依照稅收法律、行政法規(guī)成為納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。一、稅務(wù)登記

7（一）開(kāi)業(yè)登記一、稅務(wù)登記78一、稅務(wù)登記

（二）變更登記納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持相關(guān)的證件和資料，到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，或者其稅務(wù)登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件和資料，到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。納稅人申報(bào)變更登記的內(nèi)容，不涉及稅務(wù)登記證件的內(nèi)容的，不需要更換稅務(wù)登記證件，若涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容的，需收回原稅務(wù)登記證件，重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。8一、稅務(wù)登記（二）變更登記89一、稅務(wù)登記

（三）注銷登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。按照規(guī)定不需要在工商辦理注銷登記的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商申請(qǐng)辦理注銷登記前或者生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記，再向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。9一、稅務(wù)登記（三）注銷登記910一、稅務(wù)登記

（三）注銷登記（續(xù)）納稅人被工商吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起１５日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)、主管部門或董事會(huì)（職代會(huì)）的決議以及其他有關(guān)證明文件，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。10一、稅務(wù)登記（三）注銷登記（續(xù)）1011一、稅務(wù)登記

（四）外出（來(lái)）經(jīng)營(yíng)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照一地（外出經(jīng)營(yíng)地應(yīng)當(dāng)具體填寫(xiě)到縣、市）一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。到外縣（市）從事建筑安裝工程的，《證明》的有效期限最長(zhǎng)為半年，因工程需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)向原《證明》核發(fā)機(jī)關(guān)重新申請(qǐng)。納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)前，持稅務(wù)登記證副本、《證明》、合同或協(xié)議等資料，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。11一、稅務(wù)登記（四）外出（來(lái)）經(jīng)營(yíng)登記1112一、稅務(wù)登記

（四）外出（來(lái)）經(jīng)營(yíng)登記（續(xù)）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在《證明》上注明納稅人的經(jīng)營(yíng)、納稅及發(fā)票使用情況。納稅人應(yīng)持此《證明》，回到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《證明》繳銷手續(xù)。在廣東省內(nèi)（深圳除外），由于各個(gè)地方地稅部門都應(yīng)用“大集中”的征收系統(tǒng)，因此外出（來(lái)）提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，無(wú)需提供紙質(zhì)的《證明》。只需向注冊(cè)所在地的地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，辦理完外出經(jīng)營(yíng)的手續(xù)后，就可以向外縣（市）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的地稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記的手續(xù)，納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的稅務(wù)管理。12一、稅務(wù)登記（四）外出（來(lái)）經(jīng)營(yíng)登記（續(xù)）1213一、稅務(wù)登記

（五）稅務(wù)登記證件的使用納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。納稅人遺失稅務(wù)登記證件，應(yīng)當(dāng)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并公開(kāi)聲明作廢，同時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。納稅人辦理下列稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)持稅務(wù)登記證件：1、申報(bào)減免稅；2、申報(bào)辦理印、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；3、申報(bào)辦理外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明；4、申報(bào)辦理稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他事項(xiàng)。13一、稅務(wù)登記（五）稅務(wù)登記證件的使用1314一、稅務(wù)登記

（六）法律責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。14一、稅務(wù)登記（六）法律責(zé)任1415一、稅務(wù)登記

（七）聯(lián)合辦證簡(jiǎn)介從2011年4月1日起，在汕頭市中心城區(qū)內(nèi)，國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局對(duì)稅務(wù)登記實(shí)行聯(lián)合辦證的辦法。具體是：國(guó)地稅對(duì)全市共同管轄的納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)，按照屬地征管的原則，實(shí)現(xiàn)在同一行政區(qū)劃內(nèi)的國(guó)、地稅任意一個(gè)窗口受理、納稅人報(bào)送一套資料、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放一份稅務(wù)登記證件、編制同一納稅人識(shí)別號(hào)、違章行為一次處罰。業(yè)務(wù)范圍包括設(shè)立登記（含單位納稅人、個(gè)體工商戶、臨時(shí)稅務(wù)登記）、變更登記、稅務(wù)登記證的驗(yàn)換補(bǔ)證、提請(qǐng)工商部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記違章處理等工作。實(shí)行聯(lián)合辦證，有利于加強(qiáng)稅收征管，拓展服務(wù)渠道，統(tǒng)一服務(wù)平臺(tái)，降低征納成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)納稅人向一家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)一份代表國(guó)稅局和地稅局共同進(jìn)行稅務(wù)登記管理的稅務(wù)登記證件。15一、稅務(wù)登記（七）聯(lián)合辦證簡(jiǎn)介1516一、稅務(wù)登記

（八）注意的幾個(gè)問(wèn)題1、納稅人變更的信息不涉及稅務(wù)登記證件的內(nèi)容，如注冊(cè)資金增減、辦稅人員變化、職工總?cè)藬?shù)變化等，是否需要辦理變更稅務(wù)登記？出現(xiàn)上述情形時(shí)，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不用為其重新核發(fā)稅務(wù)登記證件，但應(yīng)變更征管資料檔案。2、內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)登記證件每年是否需要進(jìn)行年審？根據(jù)《征管法》以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，納稅人的稅務(wù)登記證件每年需要進(jìn)行年審，三年換證，具體時(shí)間由稅務(wù)總局進(jìn)行確定。因此，以辦理稅務(wù)登記的納稅人均要按規(guī)定進(jìn)行年審，但現(xiàn)在實(shí)際操作中，外資企業(yè)每年都按規(guī)定進(jìn)行年審，而內(nèi)資企業(yè)和其他類型納稅人有需要時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)強(qiáng)制要求其年審，應(yīng)其要求才為其年審。對(duì)換證問(wèn)題，在接到稅務(wù)總局要求換證時(shí)，才對(duì)所有納稅人進(jìn)行換證。16一、稅務(wù)登記（八）注意的幾個(gè)問(wèn)題1617一、稅務(wù)登記

（八）注意的幾個(gè)問(wèn)題（續(xù)）

3、納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，是否需要向國(guó)稅先申請(qǐng)，辦理完后再向地稅申請(qǐng)？

納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)為什么會(huì)有先國(guó)稅后地稅的認(rèn)識(shí)？主要是由于辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)需清繳有關(guān)稅費(fèi)，而地稅部門應(yīng)清繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)算基礎(chǔ)的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額，納稅人在國(guó)稅部門清繳完增值稅和消費(fèi)稅后，地稅部門才能對(duì)這三個(gè)附加稅費(fèi)進(jìn)行清繳。因此，才會(huì)給納稅人“先國(guó)后地”的認(rèn)識(shí)。納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)同時(shí)向國(guó)地稅進(jìn)行申請(qǐng)，并沒(méi)有先后之分。17一、稅務(wù)登記（八）注意的幾個(gè)問(wèn)題（續(xù)）17第一部分

地方稅收征收管理一、稅務(wù)登記二、發(fā)票管理第一部分地方稅收征收管理一、稅務(wù)登記1819二、發(fā)票管理

發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具或取得合法發(fā)票。19二、發(fā)票管理發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、1920二、發(fā)票管理

（一）目前我市地稅部門管理的發(fā)票種類1、《廣東省地方稅收通用發(fā)票（電子）》，單聯(lián)平推式和單聯(lián)打孔式。這兩種類型發(fā)票使用范圍主要是適用于從事建筑業(yè)、飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、旅店業(yè)、代理業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、文化體育業(yè)、其他服務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)的納稅人。同時(shí)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)也使用這兩種類型發(fā)票中的一種。2、《廣東省地方稅收通用發(fā)票（電子）》，兩聯(lián)打孔式。第一聯(lián)是發(fā)票聯(lián)，是付款方的付款憑證；第二聯(lián)是機(jī)動(dòng)聯(lián)，用于辦證付款等用途。原使用銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（電子、代開(kāi)）、保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票（電子、手工），現(xiàn)使用該種類型發(fā)票。注：同一個(gè)行業(yè)的納稅人只能申請(qǐng)使用一種通用電子發(fā)票。除特殊情況外，不得變更申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)另一種類型發(fā)票，而且所領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票類型應(yīng)與主兼營(yíng)業(yè)務(wù)相符。20二、發(fā)票管理（一）目前我市地稅部門管理的發(fā)票種類2021二、發(fā)票管理

（一）目前我市地稅部門管理的發(fā)票種類（續(xù)）3、《廣東省地方稅收通用發(fā)票（電子）》，四聯(lián)打孔式。這種發(fā)票只適用于地稅部門代開(kāi)發(fā)票和代征單位代開(kāi)發(fā)票時(shí)使用。4、《廣東省汕頭市地方稅務(wù)局通用手工發(fā)票（百位）》。該類發(fā)票只能作為確無(wú)條件上互聯(lián)網(wǎng)且經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的業(yè)戶使用。原來(lái)使用《旅業(yè)房租發(fā)票》且無(wú)條件上互聯(lián)網(wǎng)的納稅人，大部分使用這種類型發(fā)票。5、《廣東省地方稅收通用定額發(fā)票》（面額：1元、5元、10元）。該發(fā)票類型是在2009年7月1日啟用的，主要適用于飲食、娛樂(lè)、物業(yè)管理等。因推廣網(wǎng)上開(kāi)票，該種發(fā)票的使用范圍將逐步縮小。6、《非機(jī)動(dòng)車存放保管（0.1-0.5元）》。該類發(fā)票主要是由使用單位申請(qǐng)自印，并納入地稅部門監(jiān)管。主要是在保管非機(jī)動(dòng)車收取費(fèi)用時(shí)開(kāi)具的。21二、發(fā)票管理（一）目前我市地稅部門管理的發(fā)票種類2122二、發(fā)票管理

（二）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)已辦理完稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，應(yīng)先按規(guī)定刻制發(fā)票專用章?？讨仆旰螅梢猿侄悇?wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章的印模等資料，向主管的地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理領(lǐng)購(gòu)發(fā)票手續(xù)。主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。使用發(fā)票的單位和個(gè)人，每個(gè)月應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)送發(fā)票領(lǐng)、用、存發(fā)票報(bào)告表，報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。22二、發(fā)票管理（二）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)2223二、發(fā)票管理

（二）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（續(xù)）1、發(fā)票用票量的規(guī)定納稅人每次發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量原則上為1個(gè)季度，最長(zhǎng)不超過(guò)半年。對(duì)于納稅人信用等級(jí)為A級(jí)或重點(diǎn)稅源戶，每次發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不能超過(guò)半年。對(duì)于辦理稅務(wù)登記半年內(nèi)的納稅人，每次發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量可為1個(gè)月。2、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)機(jī)關(guān)的規(guī)定需領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)向其所屬的主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)。在汕頭中心城區(qū)（包括龍湖、金平、濠江和保稅分局）的納稅人，除了首次領(lǐng)購(gòu)需向其主管地稅分局申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)?fù)?，平時(shí)可以憑稅務(wù)登記證、領(lǐng)購(gòu)簿、經(jīng)辦人身份證明等資料，到行政服務(wù)中心地稅辦稅窗口申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。23二、發(fā)票管理（二）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（續(xù)）2324二、發(fā)票管理

（二）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（續(xù)）3、門前代開(kāi)發(fā)票臨時(shí)發(fā)生業(yè)務(wù)或者超出自己主兼營(yíng)業(yè)務(wù)需要開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明、經(jīng)營(yíng)合同等資料，直接向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)先繳納稅款，再開(kāi)具發(fā)票。4、外出（來(lái)）經(jīng)營(yíng)申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票臨時(shí)到本縣（或市）以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)出的《外經(jīng)證》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記手續(xù)后，就可以向經(jīng)營(yíng)地申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票。24二、發(fā)票管理（二）發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（續(xù)）2425二、發(fā)票管理

（三）發(fā)票的開(kāi)具銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。自2009年8月份起，汕頭市地稅部門的發(fā)票，除少量發(fā)票外，一律通過(guò)地稅網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行開(kāi)具。25二、發(fā)票管理（三）發(fā)票的開(kāi)具2526二、發(fā)票管理

（四）發(fā)票遺失處理使用發(fā)票的單位和個(gè)人丟失發(fā)票，一律于發(fā)票丟失當(dāng)日或次日（節(jié)假日順延）書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并公告聲明作廢（主要是在《汕頭日?qǐng)?bào)》上刊登遺失聲明）。1、納稅人遺失網(wǎng)絡(luò)開(kāi)具的發(fā)票，發(fā)票未交取票方的，將遺失的發(fā)票作廢或沖銷后重開(kāi)；發(fā)票已交取票方的，可由開(kāi)票方在發(fā)票在線系統(tǒng)查詢打印該發(fā)票信息加蓋發(fā)票專用章后，交取票方作為入賬憑證，不得重開(kāi)發(fā)票。26二、發(fā)票管理（四）發(fā)票遺失處理2627二、發(fā)票管理

（四）發(fā)票遺失處理（續(xù)）2、丟失稅務(wù)機(jī)關(guān)門前開(kāi)具的發(fā)票時(shí)，可憑該發(fā)票的完稅憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新開(kāi)具。稅務(wù)機(jī)關(guān)重新開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)在備注欄或空白地方填寫(xiě)丟失發(fā)票的取得單位、字軌、金額、編碼、號(hào)碼及丟失發(fā)票對(duì)應(yīng)的完稅憑證號(hào)碼，記帳時(shí)附上丟失發(fā)票的其他聯(lián)次作為合法入帳憑證，不再補(bǔ)稅。不能出示該發(fā)票的完稅憑證而申請(qǐng)重新開(kāi)具發(fā)票的，一律按規(guī)定補(bǔ)稅。27二、發(fā)票管理（四）發(fā)票遺失處理（續(xù)）2728二、發(fā)票管理

（五）注意的幾個(gè)問(wèn)題1、在網(wǎng)絡(luò)上開(kāi)具的發(fā)票，均可以在網(wǎng)站上查詢發(fā)票有關(guān)資料信息。對(duì)查詢不到資料信息而需要驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)蔚模瑧?yīng)持發(fā)票原件到主管地稅機(jī)關(guān)或市局納稅人服務(wù)中心查驗(yàn)。2、對(duì)原運(yùn)輸企業(yè)申請(qǐng)自印的發(fā)票，可以使用至2013年6月30日。3、根據(jù)新修改的發(fā)票管理辦法規(guī)定，納稅人開(kāi)具發(fā)票需加蓋發(fā)票專用章，不能加蓋財(cái)務(wù)專用章。4、對(duì)無(wú)條件上互聯(lián)網(wǎng)且經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的從事旅店、飲食、娛樂(lè)業(yè)等服務(wù)業(yè)的納稅人，還可以領(lǐng)用少量非電子發(fā)票。5、郵政部門自己印制的票據(jù)，不能作為發(fā)票使用，取得經(jīng)營(yíng)收入，應(yīng)該開(kāi)具地稅部門的《廣東省地方稅收通用發(fā)票（電子）》，單聯(lián)平推式或單聯(lián)打孔式。28二、發(fā)票管理（五）注意的幾個(gè)問(wèn)題2829二、發(fā)票管理

（六）網(wǎng)絡(luò)開(kāi)具發(fā)票介紹已辦理稅務(wù)登記的納稅人，需要在地稅網(wǎng)站上開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)向主管地稅稅收管理員申請(qǐng)。經(jīng)稅收管理員審核確認(rèn)后，對(duì)符合條件的，在管理平臺(tái)的后臺(tái)為其開(kāi)通，這樣納稅人才可以在網(wǎng)站上開(kāi)具發(fā)票。納稅人首先登陸“汕頭市地方稅務(wù)局”網(wǎng)站，網(wǎng)址為：/。在“網(wǎng)上辦稅”欄目中點(diǎn)擊“發(fā)票業(yè)務(wù)”的“發(fā)票在線”子項(xiàng)目，輸入“用戶名”、“密碼”和“驗(yàn)證碼”后，點(diǎn)擊“登陸”按鍵后，就進(jìn)入發(fā)票在線的界面?！坝脩裘笔羌{稅人編碼+三位流水號(hào)（如001、002）；“密碼”為納稅編碼后六位；“驗(yàn)證碼”由電腦自動(dòng)提供。納稅人可以增加、修改、刪除本企業(yè)的所有具體操作員。如增加操作員：點(diǎn)擊菜單“系統(tǒng)維護(hù)”中“維護(hù)操作員”，然后點(diǎn)擊“增加”按鈕，輸入操作員名稱、密碼等信息后“確定”保存，實(shí)現(xiàn)為本公司的開(kāi)票用戶指定操作員。納稅人同一開(kāi)票用戶可以指定給多個(gè)操作員。29二、發(fā)票管理（六）網(wǎng)絡(luò)開(kāi)具發(fā)票介紹2930二、發(fā)票管理

（六）網(wǎng)絡(luò)開(kāi)具發(fā)票介紹（續(xù)）

納稅人開(kāi)具發(fā)票操作：點(diǎn)擊菜單“發(fā)票開(kāi)具”下的對(duì)應(yīng)票種，進(jìn)入到對(duì)應(yīng)要開(kāi)具發(fā)票的界面，在發(fā)票開(kāi)具界面（發(fā)票種類不同，界面有所不同）直接填寫(xiě)付款方資料或是在手冊(cè)“付款方信息維護(hù)”中調(diào)用數(shù)據(jù)，錄入完畢后，點(diǎn)擊“開(kāi)具”按鈕，同時(shí)準(zhǔn)備好打印機(jī)與紙質(zhì)發(fā)票，點(diǎn)擊“確定”按鈕，就可以開(kāi)始打印發(fā)票。這樣就完成了發(fā)票的開(kāi)具。

納稅人作廢發(fā)票操作：發(fā)生錯(cuò)誤開(kāi)具發(fā)票、發(fā)票損毀或打印不成功等情形并且發(fā)票沒(méi)有跨月度的，就需要對(duì)已開(kāi)具的發(fā)票進(jìn)行作廢處理。點(diǎn)擊菜單“發(fā)票開(kāi)具”中“發(fā)票作廢”，進(jìn)入查詢界面，根據(jù)實(shí)際情況輸入查詢條件后，點(diǎn)擊“查詢”按鈕，系統(tǒng)將列出當(dāng)前條件下的查詢結(jié)果列表，在后面點(diǎn)擊“確認(rèn)”后，就完成該發(fā)票的作廢處理。對(duì)于作廢的發(fā)票，請(qǐng)注意保存好對(duì)應(yīng)的紙質(zhì)發(fā)票（包括實(shí)際未成功打印輸出的空白發(fā)票），并及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺(tái)核實(shí)后驗(yàn)銷。30二、發(fā)票管理（六）網(wǎng)絡(luò)開(kāi)具發(fā)票介紹（續(xù)）3031二、發(fā)票管理

（六）網(wǎng)絡(luò)開(kāi)具發(fā)票介紹（續(xù)）

納稅人發(fā)票紅沖操作：發(fā)生以前月份開(kāi)具的發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤、銷售退回等原因時(shí)，需要開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票進(jìn)行沖銷。擊菜單“發(fā)票開(kāi)具”中“開(kāi)具紅字發(fā)票”，進(jìn)入查詢界面，根據(jù)實(shí)際情況輸入查詢條件后，點(diǎn)擊“查詢”按鈕，系統(tǒng)列出查詢結(jié)果列表，選擇并點(diǎn)擊“紅沖”按鈕，點(diǎn)擊“確定”后紅沖成功。紅沖成功后，應(yīng)打印紅沖對(duì)應(yīng)號(hào)碼的藍(lán)字發(fā)票。

納稅人記賬清單生成操作：網(wǎng)上開(kāi)具的發(fā)票，不設(shè)發(fā)票的記賬聯(lián)，以打印記賬清單的方式做為會(huì)計(jì)記賬的原始憑證。點(diǎn)擊菜單“數(shù)據(jù)應(yīng)用”中“記賬清單生成”，進(jìn)入查詢界面，根據(jù)實(shí)際情況輸入查詢條件，點(diǎn)擊“查詢”按鈕，系統(tǒng)將列出當(dāng)前條件下的查詢結(jié)果列表，選擇要生成清單的發(fā)票，點(diǎn)擊“生成清單”按鈕，點(diǎn)擊“保存”，點(diǎn)擊“打印”可打印該清單。這樣就完成了生成記賬清單的操作。31二、發(fā)票管理（六）網(wǎng)絡(luò)開(kāi)具發(fā)票介紹（續(xù)）3132三、網(wǎng)上辦稅

為方便納稅人辦理申報(bào)、繳稅等涉稅事項(xiàng)，從2007年9月起，我市地稅部門推廣應(yīng)用網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，為廣大納稅人提供方便、快捷的網(wǎng)上辦稅服務(wù)。

（一）網(wǎng)上辦稅的優(yōu)點(diǎn)網(wǎng)上辦稅是一種通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)以遠(yuǎn)程方式處理納稅人的納稅申報(bào)、扣繳稅費(fèi)、稅收信息管理等涉稅事務(wù)的新型辦稅的方式。納稅人可以輕輕松松地在辦公室或者家里上網(wǎng)辦理有關(guān)涉稅事項(xiàng)，節(jié)省了上門辦稅時(shí)排隊(duì)輪候的時(shí)間；同時(shí)，納稅人還可以通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)及時(shí)、準(zhǔn)確地查詢到自己的涉稅數(shù)據(jù)，接收稅務(wù)部門發(fā)布的服務(wù)信息或者通知、公告。納稅申報(bào)、個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)、個(gè)人所得稅１２萬(wàn)自行申報(bào)、涉稅提醒、網(wǎng)報(bào)代理、發(fā)票管理、涉稅查詢等事項(xiàng)均可以通過(guò)網(wǎng)上辦稅實(shí)現(xiàn)。32三、網(wǎng)上辦稅為方便納稅人辦理申報(bào)、繳3233三、網(wǎng)上辦稅

（二）網(wǎng)上辦稅總體操作流程。先由納稅人提出申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核確認(rèn)后，由稅收管理員在后臺(tái)開(kāi)通，納稅人領(lǐng)取網(wǎng)上辦稅申請(qǐng)批復(fù)后，按稅收管理員提供的納稅代碼和密碼，就可以在網(wǎng)站上辦理涉稅事項(xiàng)。進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，應(yīng)按照主管地稅機(jī)關(guān)的要求定期向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表等申報(bào)資料。

（三）網(wǎng)上辦稅注意事項(xiàng)1、納稅人以前月份沒(méi)有申報(bào)或當(dāng)期逾期申報(bào)的，不能進(jìn)行網(wǎng)上辦稅，納稅人應(yīng)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理。2、納稅人初次登錄網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)后需及時(shí)更改并妥善保管密碼，因密碼泄露帶來(lái)各種后果由納稅人負(fù)責(zé)。3、使用網(wǎng)上辦稅的納稅人當(dāng)期沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅行為的也要在網(wǎng)上辦理零申報(bào)。4、納稅人忘記密碼需恢復(fù)初始密碼的，填寫(xiě)《網(wǎng)上申報(bào)納稅登記表》，并加公章，到主管地稅機(jī)關(guān)辦理重新開(kāi)通的手續(xù)。33三、網(wǎng)上辦稅（二）網(wǎng)上辦稅總體操作流程。3334四、電子繳稅入庫(kù)系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱ETS）

根據(jù)上級(jí)統(tǒng)一部署，汕頭市地方稅務(wù)局已于2007年6月15日起啟用廣東省電子繳稅入庫(kù)系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱ETS），該系統(tǒng)具有高效、快捷、安全等特點(diǎn)，將成為今后納稅人繳納稅款的主要渠道和方向。

1、ETS系統(tǒng)說(shuō)明電子繳稅入庫(kù)系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱ETS）ETS系統(tǒng)是橫跨稅務(wù)、銀行、國(guó)庫(kù)、財(cái)政等部門的應(yīng)用系統(tǒng)，納稅人只要加入ETS系統(tǒng)，不論采用何種納稅申報(bào)方式，只要繳稅賬戶內(nèi)存款充足，完成申報(bào)的同時(shí)，系統(tǒng)也即時(shí)自動(dòng)為納稅人完成扣繳稅款，極大地方便了納稅人，同時(shí)也使稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)征收稅款無(wú)紙化。34四、電子繳稅入庫(kù)系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱ETS）3435四、電子繳稅入庫(kù)系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱ETS）

2、辦理流程（1）納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出ETS繳稅口頭申請(qǐng)。（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給納稅人一式三份《委托劃繳稅款協(xié)議書(shū)》。（3）納稅人攜《委托劃繳稅款協(xié)議書(shū)》到開(kāi)戶銀行辦理ETS繳稅賬號(hào)確認(rèn)手續(xù)。（4）開(kāi)戶銀行核對(duì)并確認(rèn)納稅人資料后，在一式三份的《委托劃繳稅款協(xié)議書(shū)》上加蓋銀行行號(hào)和繳稅賬號(hào)印章并在銀行系統(tǒng)作標(biāo)識(shí)后交納稅人；（5）納稅人將開(kāi)戶銀行返還的《委托劃繳稅款協(xié)議書(shū)》交回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收取納稅人交回的《委托劃繳稅款協(xié)議書(shū)》后，錄入征管系統(tǒng)。35四、電子繳稅入庫(kù)系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱ETS）23536四、電子繳稅入庫(kù)系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱ETS）

3、聯(lián)網(wǎng)銀行目前在汕頭的以下銀行均可辦理：中國(guó)工行汕頭市分行、中國(guó)農(nóng)行汕頭市分行、中國(guó)銀行汕頭市分行、中國(guó)建行汕頭市分行、交通銀行汕頭市分行、廣發(fā)行汕頭分行、中國(guó)民生銀行汕頭支行、中國(guó)光大銀行汕頭支行、廣東華興銀行、汕頭經(jīng)濟(jì)特區(qū)農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社和中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行汕頭市分行。

4、注意事項(xiàng)（1）使用ETS繳納稅款前，繳稅賬戶內(nèi)要有足夠的余額。（2）納稅人繳稅成功后，稅務(wù)機(jī)關(guān)原則上不再開(kāi)具繳稅憑證。（3）納稅人因異地抵扣等原因須開(kāi)具完稅憑證的，可憑開(kāi)戶銀行開(kāi)具的“繳稅回單”或儲(chǔ)蓄存折到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證》（一聯(lián)式）。（4）對(duì)門前開(kāi)票或沒(méi)簽協(xié)議的小型企業(yè)（個(gè)體工商戶），到辦稅大廳申報(bào)時(shí)，由門前人員開(kāi)具《稅費(fèi)入庫(kù)通知書(shū)》，辦稅人員憑該通知書(shū)到銀行繳納稅款。36四、電子繳稅入庫(kù)系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱ETS）336目錄第一部分地方稅收征收管理第二部分新辦企業(yè)涉及的主要地稅

稅種簡(jiǎn)介目錄第一部分地方稅收征收管理37第二部分

新辦企業(yè)涉及的主要地稅稅種簡(jiǎn)介一、營(yíng)業(yè)稅二、個(gè)人所得稅三、房產(chǎn)稅和土地使用稅四、土地增值稅五、企業(yè)所得稅六、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)七、地稅部門征收的其他稅收和規(guī)費(fèi)第二部分新辦企業(yè)涉及的主要地稅稅種簡(jiǎn)介一、營(yíng)業(yè)稅38第二部分

新辦企業(yè)涉及的主要地稅稅種簡(jiǎn)介一、營(yíng)業(yè)稅第二部分新辦企業(yè)涉及的主要地稅稅種簡(jiǎn)介一、營(yíng)業(yè)稅3940一、營(yíng)業(yè)稅

（一）營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。1、征收范圍（稅目）的界定根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅共有9個(gè)稅目：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。其中交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)列入營(yíng)改增范圍，（1）交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它的征收范圍包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。

40一、營(yíng)業(yè)稅（一）營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定4041一、營(yíng)業(yè)稅

（一）營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定（續(xù)）

（2）建筑業(yè)，是指建筑安裝工程作業(yè)。它的的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)。（3）金融保險(xiǎn)業(yè)是指經(jīng)營(yíng)金融、保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。它的征收范圍包括：金融、保險(xiǎn)。金融，是指經(jīng)營(yíng)貨幣資金融通活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。保險(xiǎn)，是指將通過(guò)契約形式集中起來(lái)的資金，用以補(bǔ)償被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益的業(yè)務(wù)。（4）郵電通信業(yè)是指專門辦理信息傳遞的業(yè)務(wù)。它的征收范圍包括：郵政、電信。郵政，是指?jìng)鬟f實(shí)物信息的業(yè)務(wù)，包括傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲(chǔ)蓄及其他郵政業(yè)務(wù)。電信，是指用各種電傳設(shè)備傳輸電信號(hào)來(lái)傳遞信息的業(yè)務(wù)，包括電報(bào)、電傳、電話、電話機(jī)安裝、電信物品銷售及其他電信業(yè)務(wù)。41一、營(yíng)業(yè)稅（一）營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定（續(xù)）4142一、營(yíng)業(yè)稅

（一）營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定（續(xù)）（5）文化體育業(yè)是指經(jīng)營(yíng)文化、體育活動(dòng)的業(yè)務(wù)。它的征收范圍包括：文化業(yè)、體育業(yè)。文化業(yè)，是指經(jīng)營(yíng)文化活動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、其他文化業(yè)。體育業(yè)，是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。（6）娛樂(lè)業(yè)是指為娛樂(lè)活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。它的征收范圍包括：經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉ＯＫ歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、游藝場(chǎng)等娛樂(lè)場(chǎng)所，以及娛樂(lè)場(chǎng)所為顧客進(jìn)行娛樂(lè)活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。（7）服務(wù)業(yè)是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。它的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。42一、營(yíng)業(yè)稅（一）營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定（續(xù)）4243一、營(yíng)業(yè)稅

（一）營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定（續(xù)）（8）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。它的征收范圍包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)。（9）銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為。它的征收范圍包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物，銷售其他土地附著物。

43一、營(yíng)業(yè)稅（一）營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定（續(xù)）4344一、營(yíng)業(yè)稅

（一）營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定（續(xù)）

2、稅率的規(guī)定交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)稅率為3%；金融保險(xiǎn)業(yè)（從2004年1月1日起，農(nóng)村信用社稅率為3%）、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率為5%。娛樂(lè)業(yè)稅率為5%至20%，具體適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在本條例規(guī)定的幅度內(nèi)決定，我省從2010年1月1日起，適用稅率分為5％、10％和15％三檔，具體如下：游藝、音樂(lè)茶座（包括酒吧）、臺(tái)球、保齡球、高爾夫球稅率為5%；網(wǎng)吧稅率為10%；歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會(huì)、練歌房、戀歌房）稅率為15%。44一、營(yíng)業(yè)稅（一）營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定（續(xù)）4445一、營(yíng)業(yè)稅

（一）營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定（續(xù)）3、應(yīng)納稅額的計(jì)算營(yíng)業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率營(yíng)業(yè)額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。45一、營(yíng)業(yè)稅（一）營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定（續(xù)）4546一、營(yíng)業(yè)稅

（一）營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定（續(xù)）4、起征點(diǎn)的規(guī)定納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照規(guī)定全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，是指納稅人營(yíng)業(yè)額合計(jì)達(dá)到起征點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和個(gè)人）。自2011年11月1日起，廣東省營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為：（1）按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額20000元；（2）按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。46一、營(yíng)業(yè)稅（一）營(yíng)業(yè)稅的基本規(guī)定（續(xù)）4647一、營(yíng)業(yè)稅

（二）營(yíng)改增的介紹從2012年7月1日（稅款所屬期）起，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，在北京等八個(gè)試點(diǎn)省市，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)由營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，廣東?。òㄉ钲冢┮擦腥肫渲?。其中交通運(yùn)輸業(yè)的范圍是營(yíng)業(yè)稅交通運(yùn)輸業(yè)的征收范圍（稅目）。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)。47一、營(yíng)業(yè)稅（二）營(yíng)改增的介紹47第二部分

新辦企業(yè)涉及的主要地稅稅種簡(jiǎn)介一、營(yíng)業(yè)稅二、個(gè)人所得稅第二部分新辦企業(yè)涉及的主要地稅稅種簡(jiǎn)介一、營(yíng)業(yè)稅4849二、個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的居民和非居民取得的個(gè)人應(yīng)稅所得征收的一種稅。主要的法律依據(jù)是2011年９月１日起施行的新修正的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅》及其實(shí)施條例以及相關(guān)的文件規(guī)定。

1、征收范圍（稅目）的界定《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

49二、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的4950二、個(gè)人所得稅

1、征收范圍（稅目）的界定（續(xù)）

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得；（五）稿酬所得；（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（七）利息、股息、紅利所得；（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（十）偶然所得；（十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得。另外，從2000年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。50二、個(gè)人所得稅1、征收范圍（稅目）的界定5051二、個(gè)人所得稅

2、稅率的規(guī)定（一）工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至45%（具體見(jiàn)工資薪金所得稅率表）。（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%至35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率（具體見(jiàn)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅率表）。（三）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

51二、個(gè)人所得稅2、稅率的規(guī)定5152二、個(gè)人所得稅

2、稅率的規(guī)定（續(xù)）（四）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收，具體為：勞務(wù)報(bào)酬一次所得的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)50000元的部分，加征十成（具體見(jiàn)勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目稅率表）。（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

3、納稅人及扣繳義務(wù)人個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。52二、個(gè)人所得稅2、稅率的規(guī)定（續(xù)）5253二、個(gè)人所得稅

4、扣除額（起征點(diǎn)）的規(guī)定（一）工資、薪金所得，每月扣除額（起征點(diǎn)）為3500元。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員、應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家、在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員等，每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除1300元，即每月減除4800元。華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞也適應(yīng)每月扣除4800元的規(guī)定。（二）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。（三）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，沒(méi)有扣除費(fèi)用。53二、個(gè)人所得稅4、扣除額（起征點(diǎn)）的5354二、個(gè)人所得稅

5、年所得12萬(wàn)元以上自行申報(bào)個(gè)人納稅人年所得12萬(wàn)元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得個(gè)人所得稅法規(guī)定的十一項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元，其中包括股票轉(zhuǎn)讓所得和房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。個(gè)人納稅人既可以委托單位代為申報(bào)，也可以自己自行申報(bào)。個(gè)人納稅人可以在地稅局的網(wǎng)站上自行申報(bào)。為方便納稅人自行申報(bào)，從今年開(kāi)始，地稅局推出確認(rèn)申報(bào)，即依據(jù)納稅人上一納稅年度自行申報(bào)及扣繳申報(bào)的個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)信息，按照《自行申報(bào)辦法》規(guī)定的申報(bào)口徑，為納稅人生成一張含有已申報(bào)數(shù)據(jù)信息的《申報(bào)表》。納稅人只需對(duì)表內(nèi)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行確認(rèn)或修改，即可完成12萬(wàn)申報(bào)義務(wù)。個(gè)人納稅人自行申報(bào)時(shí)，申報(bào)收入額和平時(shí)納稅申報(bào)收入總額一樣的，不用補(bǔ)繳稅款；申報(bào)收入額高于平時(shí)納稅申報(bào)收入總額的，個(gè)人納稅人應(yīng)到所屬的地稅分局補(bǔ)繳稅款。54二、個(gè)人所得稅5、年所得12萬(wàn)元以上自行54第二部分

新辦企業(yè)涉及的主要地稅稅種簡(jiǎn)介一、營(yíng)業(yè)稅二、個(gè)人所得稅三、房產(chǎn)稅和土地使用稅第二部分新辦企業(yè)涉及的主要地稅稅種簡(jiǎn)介一、營(yíng)業(yè)稅5556三、房產(chǎn)稅和土地使用稅----房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或出租房屋的租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。從2009年1月1日起,外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人,列入房產(chǎn)稅的計(jì)稅范圍。

1、計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。按房產(chǎn)價(jià)值征稅的，稱從價(jià)計(jì)征；按房產(chǎn)租金收入征稅的，稱從租計(jì)征。56三、房產(chǎn)稅和土地使用稅----房產(chǎn)稅5657三、房產(chǎn)稅和土地使用稅----房產(chǎn)稅

（1）從價(jià)計(jì)征《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。《廣東省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》規(guī)定，房產(chǎn)稅依據(jù)房產(chǎn)原值一次性減除30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)原值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿記載的房產(chǎn)原值。對(duì)納稅人未按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定記載，房產(chǎn)原值不實(shí)和沒(méi)有房產(chǎn)原值的房產(chǎn)，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同時(shí)期的同類房產(chǎn)核定。另根據(jù)《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2008】152號(hào)）規(guī)定，對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

（2）從租計(jì)征從租計(jì)征，僅限于房產(chǎn)出租的部分。對(duì)房產(chǎn)出租，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)的租金收入，包括貨幣的收入和實(shí)物收入。57三、房產(chǎn)稅和土地使用稅----房產(chǎn)稅（5758三、房產(chǎn)稅和土地使用稅----房產(chǎn)稅

2、稅率和計(jì)算公式依照房產(chǎn)原值計(jì)算征收的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算征收的，稅率為12%。另外，根據(jù)《關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅【2008】24號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（一）從價(jià)計(jì)征的公式為：年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×（1-30%）×1.2%（二）從租計(jì)征的公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×12%（或4%）

3、納稅申報(bào)時(shí)間從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，原則上應(yīng)于4月份一次申報(bào)繳納，納稅人因故無(wú)法一次繳納的，經(jīng)批準(zhǔn)可于4月、10月分兩期繳納。58三、房產(chǎn)稅和土地使用稅----房產(chǎn)稅25859三、房產(chǎn)稅和土地使用稅----土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按其實(shí)際占用的土地面積征收的一種稅。

1、計(jì)稅依據(jù)土地使用稅實(shí)行從量計(jì)征，以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅款。59三、房產(chǎn)稅和土地使用稅----土地使用稅5960三、房產(chǎn)稅和土地使用稅----土地使用稅

2、單位稅額

按照我市中心城區(qū)市政建設(shè)現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定采用地區(qū)差別每平方米年應(yīng)納稅額。汕頭市中心城區(qū)具體標(biāo)準(zhǔn)如下：60三、房產(chǎn)稅和土地使用稅----土地使用稅6061三、房產(chǎn)稅和土地使用稅----土地使用稅

3、稅額計(jì)算土地使用稅應(yīng)納稅額，按納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積乘以該土地適應(yīng)稅額。納稅人與其他單位或個(gè)人共同擁有土地使用權(quán)的，應(yīng)按各自實(shí)際占用的土地面積，分別計(jì)算應(yīng)納土地使用稅。其計(jì)算公式分別為：年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積×適應(yīng)稅額應(yīng)交納土地使用稅土地面積＝該單位使用的建筑面積×（綜合樓實(shí)際占用土地面積÷綜合樓全部建筑面積）61三、房產(chǎn)稅和土地使用稅----土地使用稅6162三、房產(chǎn)稅和土地使用稅----土地使用稅

4、納稅申報(bào)納稅人應(yīng)納的土地使用稅按年計(jì)算征收，分期繳納。納稅人原則上應(yīng)在四月一次申報(bào)繳納，因故無(wú)法一次繳納的，經(jīng)批準(zhǔn)后可于四月、十月分兩期繳納。62三、房產(chǎn)稅和土地使用稅----土地使用稅62第二部分

新辦企業(yè)涉及的主要地稅稅種簡(jiǎn)介一、營(yíng)業(yè)稅二、個(gè)人所得稅三、房產(chǎn)稅和土地使用稅四、土地增值稅第二部分新辦企業(yè)涉及的主要地稅稅種簡(jiǎn)介一、營(yíng)業(yè)稅6364四、土地增值稅

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人所征收的一種稅。

（一）征收范圍土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)）產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。64四、土地增值稅土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)6465四、土地增值稅

（二）稅率的規(guī)定土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，分別是：增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%，未超過(guò)100%的部分，稅率為40%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%，未超過(guò)200%的部分，稅率為50%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。

65四、土地增值稅（二）稅率的規(guī)定6566四、土地增值稅

（三）計(jì)稅依據(jù)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，即為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所的收入減除按稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額。1、收入額的確定納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益。66四、土地增值稅（三）計(jì)稅依據(jù)6667四、土地增值稅

（三）計(jì)稅依據(jù)（續(xù)）2、扣除項(xiàng)目金額的確定允許從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入總額中扣除的項(xiàng)目及其金額，具體分為以下幾項(xiàng)：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。（2）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡(jiǎn)稱房增開(kāi)發(fā)）的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本（以下簡(jiǎn)稱房增開(kāi)發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。

67四、土地增值稅（三）計(jì)稅依據(jù)（續(xù)）6768四、土地增值稅

2、扣除項(xiàng)目金額的確定（續(xù)）（3）開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用（以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用），是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按本條（1）、（2）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5％以內(nèi)計(jì)算扣除。凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按本條（1）、（2）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10％以內(nèi)計(jì)算扣除。68四、土地增值稅2、扣除項(xiàng)目金額的確定6869四、土地增值稅

2、扣除項(xiàng)目金額的確定（續(xù)）（4）舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。（6）對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按本條（1）、（2）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和，加計(jì)20％的扣除。69四、土地增值稅2、扣除項(xiàng)目金額的確6970四、土地增值稅

（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，可分為以下四個(gè)步驟：1、計(jì)算增值額增值額＝收入額－扣除項(xiàng)目金額2、計(jì)算增值率增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%3、確定適用稅率依據(jù)計(jì)算的增值率，按其稅率表確定適用稅率。4、依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)70四、土地增值稅（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算7071四、土地增值稅

（五）稅收優(yōu)惠1、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的免稅；2、因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免稅；3、個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。4、個(gè)人之間互換自有居住用房的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后可免稅。5、合作建房，一方出土地，一方除資金，建成后按比例分房自用的免稅；6、企業(yè)兼并，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的免稅。71四、土地增值稅（五）稅收優(yōu)惠7172四、土地增值稅

（六）清算規(guī)定土地增值稅清算，是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并填寫(xiě)《土地增值稅清算申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。72四、土地增值稅（六）清算規(guī)定7273四、土地增值稅

（六）清算規(guī)定（續(xù)）土地增值稅的清算條件1、符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。73四、土地增值稅（六）清算規(guī)定（續(xù)）7374四、土地增值稅

（六）清算規(guī)定（續(xù)）2、符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。74四、土地增值稅（六）清算規(guī)定（續(xù)）7475四、土地增值稅

（七）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅實(shí)時(shí)預(yù)征系統(tǒng)簡(jiǎn)介為加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅的征管，汕頭市地稅局于2011年4月開(kāi)發(fā)出房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅實(shí)時(shí)預(yù)征系統(tǒng)。該系統(tǒng)以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為核算單位，采用核定項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本的方式，測(cè)算項(xiàng)目的土地增值稅稅負(fù)并進(jìn)行預(yù)繳。系統(tǒng)共分為7大主模塊和17個(gè)子模塊，如開(kāi)發(fā)項(xiàng)目管理模塊，能提供對(duì)企業(yè)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的基礎(chǔ)信息管理；土地增值稅測(cè)算分析模塊，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的所有房產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目逐個(gè)進(jìn)行分析測(cè)算，匯總成企業(yè)當(dāng)期應(yīng)預(yù)繳的土地增值稅稅額；第三方數(shù)據(jù)管理模塊，對(duì)建委發(fā)布的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理等。通過(guò)該系統(tǒng)，改變以往簡(jiǎn)單的按固定預(yù)征率征收土地增值稅的模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的應(yīng)繳土地增值稅更接近稅負(fù)水平的實(shí)時(shí)預(yù)征，使土地增值稅能及時(shí)均衡的入庫(kù)，減少清算壓力。75四、土地增值稅（七）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地75第二部分

新辦企業(yè)涉及的主要地稅稅種簡(jiǎn)介一、營(yíng)業(yè)稅二、個(gè)人所得稅三、房產(chǎn)稅和土地使用稅四、土地增值稅五、企業(yè)所得稅第二部分新辦企業(yè)涉及的主要地稅稅種簡(jiǎn)介一、營(yíng)業(yè)稅7677五、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織所征收的一種稅。

（一）征稅對(duì)象居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。77五、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對(duì)在中華7778五、企業(yè)所得稅

（二）稅率規(guī)定企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的稅率為20%，同時(shí)，對(duì)非居民企業(yè)的該項(xiàng)所得可以適應(yīng)稅收優(yōu)惠，減按10%的稅率征收。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。78五、企業(yè)所得稅（二）稅率規(guī)定7879五、企業(yè)所得稅

（三）征收方式企業(yè)所得稅的征收方式有查賬征收和非查賬征收兩種方式。對(duì)賬務(wù)核算健全，能正確核算收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)，能按稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)和報(bào)送有關(guān)報(bào)表資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的納稅人，企業(yè)所得稅的征收方式實(shí)行查賬征收。對(duì)不符合上述條件的納稅人，企業(yè)所得稅的征收方式實(shí)行核定征收。79五、企業(yè)所得稅（三）征收方式7980五、企業(yè)所得稅

（四）計(jì)算公式1、查賬征收方式計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－依法可以減免或抵免的稅額應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。2、核定征收方式計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝收入總額×應(yīng)稅所得率×稅率80五、企業(yè)所得稅（四）計(jì)算公式8081五、企業(yè)所得稅

（五）納稅申報(bào)企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。81五、企業(yè)所得稅（五）納稅申報(bào)81第二部分

新辦企業(yè)涉及的主要地稅稅種簡(jiǎn)介一、營(yíng)業(yè)稅二、個(gè)人所得稅三、房產(chǎn)稅和土地使用稅四、土地增值稅五、企業(yè)所得稅六、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)第二部分新辦企業(yè)涉及的主要地稅稅種簡(jiǎn)介一、營(yíng)業(yè)稅8283六、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)。參保單位必須全員全額參保。

（一）計(jì)費(fèi)比例我市2011年7月份起各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)按以下費(fèi)率計(jì)征：1、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：?jiǎn)挝焕U費(fèi)按15%、個(gè)人繳費(fèi)按8%計(jì)征；2、失業(yè)保險(xiǎn)：?jiǎn)挝焕U費(fèi)按1%、個(gè)人繳費(fèi)按1%計(jì)征；3、工傷保險(xiǎn)：?jiǎn)挝焕U費(fèi)按0.5%計(jì)征；5、生育保險(xiǎn)：?jiǎn)挝焕U費(fèi)按1%計(jì)征；83六、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括基本8384六、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

（二）繳費(fèi)基數(shù)1、城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)，從2012年7月份起，繳費(fèi)基數(shù)上限為11289元，即上年度全省在崗職工月平均工資的300%；下限為2103元，即上年度市在崗職工月平均工資加上省市在崗職工月平均工資差的四分之三的60%。2、個(gè)人繳費(fèi)以本人當(dāng)月申報(bào)個(gè)人所得稅的工資、薪金收入為繳費(fèi)基數(shù)，高于繳費(fèi)基數(shù)上限11289元的，以上限為繳費(fèi)基數(shù)；低于繳費(fèi)基數(shù)下限2103元的（含當(dāng)月申報(bào)個(gè)人所得稅的工資、薪金為零），以繳費(fèi)基數(shù)下限為繳費(fèi)基數(shù)。繳費(fèi)單位以本單位相應(yīng)險(xiǎn)種繳費(fèi)個(gè)人當(dāng)月繳費(fèi)基數(shù)的總額計(jì)算繳納相應(yīng)險(xiǎn)種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。另外，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)的比例為8%。目前單位人員由地稅部門負(fù)責(zé)征收，其他人員目前是由社保部門負(fù)責(zé)征收管理。84六、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（二）繳費(fèi)基數(shù)84第二部分

新辦企業(yè)涉及的主要地稅稅種簡(jiǎn)介一、營(yíng)業(yè)稅二、個(gè)人所得稅三、房產(chǎn)稅和土地使用稅四、土地增值稅五、企業(yè)所得稅六、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)七、地稅部門征收的其他稅收和規(guī)費(fèi)第二部分新辦企業(yè)涉及的主要地稅稅種簡(jiǎn)介一、營(yíng)業(yè)稅8586七、地稅部門征收的其他稅收和規(guī)費(fèi)

目前由地稅部門征收管理的稅收和規(guī)費(fèi)還有：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、堤圍防護(hù)費(fèi)、印花稅、資源稅、契稅、耕地占用稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘疾人保障金。86七、地稅部門征收的其他稅收和規(guī)費(fèi)目8687七、地稅部門征收的其他稅收和規(guī)費(fèi)

城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加是三個(gè)附加的稅費(fèi)，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)算依據(jù)的，也是隨著三稅的優(yōu)惠而享受優(yōu)惠的。新登記企業(yè)堤圍防護(hù)費(fèi)的征收機(jī)關(guān)是由注冊(cè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)決定的。主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅的，由國(guó)稅部門征收管理；主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，由地稅部門征收管理。文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是注冊(cè)為廣告業(yè)、娛樂(lè)業(yè)業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)繳納的一種規(guī)費(fèi)，是由地稅部門征收管理的。營(yíng)改增后，廣告業(yè)企業(yè)由原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅，改為繳納增值稅，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)也隨國(guó)稅部門征收增值稅時(shí)一并征收，娛樂(lè)業(yè)企業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)仍由地稅部門負(fù)責(zé)征收管理。87七、地稅部門征收的其他稅收和規(guī)費(fèi)城建8788例題

例1、我市某酒店2011年10月取得客房收入50萬(wàn)元；餐廳收入10萬(wàn)元；歌舞廳收入20萬(wàn)，歌舞廳銷售飲料、酒、煙收入30萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算酒店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅？解：該酒店客房收入、餐廳收入屬于營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)征稅范圍，適應(yīng)5%的稅率；歌舞廳收入及歌舞廳銷售飲料、酒、煙收入屬于營(yíng)業(yè)稅娛樂(lè)業(yè)征稅范圍，適應(yīng)15%的稅率。

（1）客房及餐廳收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（50萬(wàn)元＋10萬(wàn)元）×5%＝3萬(wàn)元

（2）歌舞廳收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（20萬(wàn)元＋30萬(wàn)元）×15%＝7.5萬(wàn)元

（3）酒店共應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝3萬(wàn)元＋7.5萬(wàn)元＝10.5萬(wàn)元88例題例1、我市某酒店2011年8889例題

例2、我市某施工企業(yè)2011年8月取得工程結(jié)算收入250萬(wàn)元，其中將50萬(wàn)元支付給分包土建工程的其他施工單位（有合法發(fā)票）。另自建一幢樓房，完工后全部當(dāng)月出售，該樓房的建筑安裝總成本為2000萬(wàn)元，無(wú)同類工程價(jià)格，我省成本利潤(rùn)率為10%，取得銷售收入3000萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

解：該施工企業(yè)取得工程結(jié)算收入屬于營(yíng)業(yè)稅建筑業(yè)征稅范圍，稅率為3%。根據(jù)新修改的營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，總包不用為分包方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅?？偘礁督o分包方的工程款項(xiàng)憑發(fā)票可以扣減營(yíng)業(yè)額。對(duì)自建樓房銷售，應(yīng)先按“建筑業(yè)”征稅，再按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。稅率分別是3%和5%。89例題例2、我市某施工企業(yè)208990例題

例2、我市某施工企業(yè)2011年8月取得工程結(jié)算收入250萬(wàn)元，其中將50萬(wàn)元支付給分包土建工程的其他施工單位（有合法發(fā)票）。另自建一幢樓房，完工后全部當(dāng)月出售，該樓房的建筑安裝總成本為2000萬(wàn)元，無(wú)同類工程價(jià)格，我省成本利潤(rùn)率為10%，取得銷售收入3000萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

解【續(xù)】：（1）工程結(jié)算收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（250萬(wàn)元－50萬(wàn)元）×15%＝30萬(wàn)元（2）自建樓房組成計(jì)稅價(jià)格＝2000萬(wàn)元×（1＋10%）/1－3%＝2268.04萬(wàn)元

自建樓房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝2268.04萬(wàn)元×3%＝68.04萬(wàn)元（3）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝3000萬(wàn)元×5%＝150萬(wàn)元（4）當(dāng)月共應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額＝30萬(wàn)元＋68.04萬(wàn)元＋150萬(wàn)元＝248.04萬(wàn)元90例題例2、我市某施工企業(yè)29091例題

例3、某設(shè)計(jì)公司的員工2011年12月取得公司發(fā)給的工資薪金收入5500元，取得2011年全年一次性獎(jiǎng)金20000元。同時(shí)還利用平時(shí)休息時(shí)間，以個(gè)人名義承接設(shè)計(jì)勞務(wù)，在12月取得一筆勞務(wù)收入3000元。該員工還喜歡寫(xiě)作，平時(shí)有向媒體投稿，在12月取得稿酬收入1800元。請(qǐng)計(jì)算該員工12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解：

（1）由于該員工是設(shè)計(jì)公司的員工，他在公司取得收入應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：工資薪金所得應(yīng)納稅所得額＝5500－3500（從11年9月1日起）＝2000元查工資薪金所得稅率表，得出2000元適應(yīng)的稅率10%，速算扣除算是105。工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝2000×10%－105＝95元91例題例3、某設(shè)計(jì)公司的員工9192例題

例3、某設(shè)計(jì)公司的員工2011年12月取得公司發(fā)給的工資薪金收入5500元，取得2011年全年一次性獎(jiǎng)金20000元。同時(shí)還利用平時(shí)休息時(shí)間，以個(gè)人名義承接設(shè)計(jì)勞務(wù)，在12月取得一筆勞務(wù)收入3000元。該員工還喜歡寫(xiě)作，平時(shí)有向媒體投稿，在12月取得稿酬收入1800元。請(qǐng)計(jì)算該員工12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解【續(xù)】：

（2）先將員工當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金20000元除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)：20000元÷12＝1666.67元查工資薪金所得稅率表，得出1666.67元適應(yīng)的稅率10%，速算扣除算是

105。再將全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝20000元×10%－105＝1895元92例題例3、某設(shè)計(jì)公司的員工9293例題

例3、某設(shè)計(jì)公司的員工2011年12月取得公司發(fā)給的工資薪金收入5500元，取得2011年全年一次性獎(jiǎng)金20000元。同時(shí)還利用平時(shí)休息時(shí)間，以個(gè)人名義承接設(shè)計(jì)勞務(wù)，在12月取得一筆勞務(wù)收入3000元。該員工還喜歡寫(xiě)作，平時(shí)有向媒體投稿，在12月取得稿酬收入1800元。請(qǐng)計(jì)算該員工12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

解【續(xù)】：

（3）員工承接設(shè)計(jì)勞務(wù)取得收入，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額＝3000－800＝2200元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝2200×20%＝440元（4）員工取得稿酬收入，應(yīng)按稿酬所得計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：稿酬報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額＝1800－800＝1000元稿酬報(bào)酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝1000×20%×（1－30%）＝140元（5）員工12月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝95元＋1895元＋440元＋140元＝2570元93例題例3、某設(shè)計(jì)公司的員工9394例題

例4、我市某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)自有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)廠房一棟，會(huì)計(jì)賬簿記載建筑物和所占用土地的價(jià)值分開(kāi)核算，建筑物的價(jià)值是600萬(wàn)元，土地價(jià)值為200萬(wàn)元。該企業(yè)整個(gè)圍墻內(nèi)廠區(qū)實(shí)際占用土地面積是1900平米。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和土地使用稅。（該企業(yè)位于我市一等級(jí)區(qū)，工業(yè)用地土地使用稅稅額每平米8.00元）解：（1）企業(yè)自有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)，實(shí)行從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。根據(jù)財(cái)稅[2010]121號(hào)文件的規(guī)定，從2010年12月21日起，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)。因此，該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的原值，應(yīng)包括土地價(jià)值在內(nèi)。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅額＝（600萬(wàn)元＋200萬(wàn)元）×（1－30%）×1.2%＝

6.72萬(wàn)元（2）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納土地使用稅額＝1900平方米×8元＝15200元94例題例4、我市某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)9495例題

例4、我市某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)自有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)廠房一棟，會(huì)計(jì)賬簿記載建筑物和所占用土地的價(jià)值分開(kāi)核算，建筑物的價(jià)值是600萬(wàn)元，土地價(jià)值為200萬(wàn)元。該企業(yè)整個(gè)圍墻內(nèi)廠區(qū)實(shí)際占用土地面積是1900平米。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和土地使用稅。（該企業(yè)位于我市一等級(jí)區(qū)，工業(yè)用地土地使用稅稅額每平米8.00元）解：（1）企業(yè)自有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)，實(shí)行從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。根據(jù)財(cái)稅[2010]121號(hào)文件的規(guī)定，從2010年12月21日起，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)。因此，該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的原值，應(yīng)包括土地價(jià)值在內(nèi)。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅額＝（600萬(wàn)元＋200萬(wàn)元）×（1－30%）×1.2%＝

6.72萬(wàn)元（2）企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納土地使用稅額＝1900平方米×8元＝15200元95例題例4、我市某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)95目錄第一部分地方稅收征收管理第二部分新辦企業(yè)涉及的主要地稅

稅種簡(jiǎn)介第三部分納稅服務(wù)措施目錄第一部分地方稅收征收管理96第三部分

納稅服務(wù)措施一、12366納稅服務(wù)熱線二、納稅服務(wù)短信平臺(tái)三、自助終端機(jī)介紹四、“汕頭地方稅務(wù)局”網(wǎng)站第三部分納稅服務(wù)措施一、12366納稅服務(wù)熱線97第三部分

納稅服務(wù)措施一、12366納稅服務(wù)熱線第三部分納稅服務(wù)措施一、12366納稅服務(wù)熱線9899一、12366納稅服務(wù)熱線

12366納稅服務(wù)熱線主要是受理納稅人的咨詢、投訴、舉報(bào)、建議事項(xiàng)。我們已開(kāi)通三條熱線電話，上班時(shí)間人工接聽(tīng)納稅人的電話，下班時(shí)開(kāi)通語(yǔ)音錄音功能，上班后我們會(huì)及時(shí)和留言的納稅人聯(lián)系。通過(guò)該熱線，及時(shí)為納稅人解決各類涉稅問(wèn)題，為納稅人提供便捷、高效服務(wù)。99一、12366納稅服務(wù)熱線123699第三部分

納稅服務(wù)措施一、12366納稅服務(wù)熱線二、納稅服務(wù)短信平臺(tái)第三部分納稅服務(wù)措施一、12366納稅服務(wù)熱線100101二、納稅服務(wù)短信平臺(tái)

地稅納稅服務(wù)短信平臺(tái)的功能包括：1、提供自然人、機(jī)構(gòu)納稅人等通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的服務(wù)訂閱，以及提供稅務(wù)人員幫助納稅人進(jìn)行服務(wù)訂閱的功能；2、發(fā)送涉稅通知和法規(guī)速遞等服務(wù)；3、發(fā)送辦稅提醒短信，包括未申報(bào)（未到期）提醒、簡(jiǎn)易申報(bào)-批扣余額不足提醒、未申報(bào)（逾期）提醒、網(wǎng)報(bào)個(gè)稅報(bào)盤處理失敗提醒、靈活就業(yè)人員自由職業(yè)者社保登記成功提示、房產(chǎn)稅（土地使用稅）未申報(bào)提醒、復(fù)業(yè)提醒、文書(shū)辦結(jié)提醒等服務(wù)；4、發(fā)票查驗(yàn)服務(wù)。101二、納稅服務(wù)短信平臺(tái)地稅納稅服務(wù)短信平臺(tái)的功101102二、納稅服務(wù)短信平臺(tái)

短信服務(wù)包括短信平臺(tái)系統(tǒng)自動(dòng)定制發(fā)送和地稅機(jī)關(guān)主動(dòng)發(fā)送兩大類的短信：一類是自動(dòng)生成催報(bào)催繳等服務(wù)短信，按納服平臺(tái)既定的規(guī)則生成發(fā)送；另一類是人工發(fā)送短信，由各地稅部門根據(jù)納稅服務(wù)工作的需要，自行編輯內(nèi)容，按照一定的管理規(guī)范，向納稅人發(fā)送。汕頭市地稅局將切實(shí)規(guī)范對(duì)各級(jí)地稅部門主動(dòng)發(fā)送的短信服務(wù)內(nèi)容的管理，確保短信內(nèi)容準(zhǔn)確、必要、規(guī)范，嚴(yán)格做到不該發(fā)的短信杜絕發(fā)；相同內(nèi)容的短信不重復(fù)發(fā)；在不該發(fā)送短信的時(shí)間段不發(fā)送短信。到目前為止，汕頭市地稅局根據(jù)納稅人的需求，通過(guò)該平臺(tái)主動(dòng)發(fā)送三次。102二、納稅服務(wù)短信平臺(tái)短信服務(wù)包括102第三部分

納稅服務(wù)措施一、12366納稅服務(wù)熱線二、納稅服務(wù)短信平臺(tái)三、自助終端機(jī)介紹第三部分納稅服務(wù)措施一、12366納稅服務(wù)熱線103104三、自助終端機(jī)介紹

為方便納稅人辦理涉稅事項(xiàng)，汕頭市地稅局在省地稅局的統(tǒng)一部署下，于2011年4月1日正式啟用自助終端辦稅系統(tǒng)（自助終端機(jī)）。自助終端機(jī)的功能主要有：

1、開(kāi)具小額發(fā)票納稅人到地稅辦稅大廳申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)票金額為500元至5000元的，可以自行到自助終端機(jī)開(kāi)具。

2、繳納車船稅在市飛廈路市交警大隊(duì)的附屬樓一樓的地稅局車船稅征收所的兩臺(tái)自助終端機(jī)，可以為符合條件的納稅人提供繳納車船稅的功能。

104三、自助終端機(jī)介紹為方便納稅人辦104105三、自助終端機(jī)介紹

3、查詢及打印”個(gè)人所得稅納稅清單“、“個(gè)人所得稅完稅證明”。從2013年1月1日起，廣