第6章行政單位資產(chǎn)與負(fù)債的核算課件

單位資金活動(dòng)方式第六章

行政單位資產(chǎn)與負(fù)債的核算

財(cái)政消費(fèi)購(gòu)置辦公用品社會(huì)薪酬行政單位單位資金活動(dòng)方式第六章行政單位資產(chǎn)與負(fù)債的核算購(gòu)置行政行政單位會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類現(xiàn)金負(fù)債類應(yīng)繳預(yù)算款銀行存款應(yīng)繳財(cái)政專戶款有價(jià)證券暫存款暫付款凈資產(chǎn)類固定基金庫(kù)存材料結(jié)余固定資產(chǎn)收入類撥入經(jīng)費(fèi)支出類經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算外資金收入撥出經(jīng)費(fèi)其他收入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建會(huì)計(jì)報(bào)表行政單位會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類現(xiàn)金負(fù)債類應(yīng)繳預(yù)算款銀行存款應(yīng)現(xiàn)金核算的內(nèi)容現(xiàn)金核算行政單位庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況收入支出結(jié)余例現(xiàn)金核算的內(nèi)容現(xiàn)金收入支出結(jié)余例銀行存款核算的內(nèi)容銀行存款核算行政單位銀行存款的收、支、余存情況收入支出結(jié)余例銀行存款核算的內(nèi)容銀行存款收入支出結(jié)余例有價(jià)證券核算的內(nèi)容有價(jià)證券核算行政單位按照財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定購(gòu)入的有價(jià)證券的增加、減少和結(jié)存情況購(gòu)入的實(shí)際成本出售或到期收回的成本尚未兌付的本金例有價(jià)證券核算的內(nèi)容有價(jià)證券購(gòu)入的出售或到期收回的成本尚未兌付暫付款核算的內(nèi)容暫付款核算行政單位在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人所發(fā)生的各項(xiàng)往來(lái)、尚未核銷的待結(jié)算款項(xiàng)暫付款增加數(shù)收回或核銷轉(zhuǎn)列支出數(shù)尚待結(jié)算的累計(jì)數(shù)例暫付款核算的內(nèi)容暫付款暫付款收回或核銷轉(zhuǎn)列支出數(shù)尚待結(jié)算的累庫(kù)存材料核算的內(nèi)容庫(kù)存材料核算行政單位為滿足日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)大宗購(gòu)入、未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)入庫(kù)存并陸續(xù)耗用的各種物資材料入庫(kù)材料實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本庫(kù)存材料實(shí)際成本例庫(kù)存材料核算的內(nèi)容庫(kù)存材料入庫(kù)材料實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容固定資產(chǎn)核算行政單位通過購(gòu)入、調(diào)入、自行建造、接受捐贈(zèng)等渠道所形成的固定資產(chǎn)原價(jià)增加數(shù)減少數(shù)實(shí)存數(shù)例固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容固定資產(chǎn)增加數(shù)減少數(shù)實(shí)存數(shù)例固定基金核算的內(nèi)容固定基金核算行政單位通過購(gòu)入、調(diào)入、自行建造、接受捐贈(zèng)等各種途徑形成的固定資產(chǎn)所占用的基金增加數(shù)減少數(shù)擁有~總值例固定基金核算的內(nèi)容固定基金增加數(shù)減少數(shù)擁有~總值例應(yīng)繳預(yù)算款核算的內(nèi)容應(yīng)繳預(yù)算款核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中，按規(guī)定取得的應(yīng)繳入政府預(yù)算的各項(xiàng)收入款項(xiàng)已繳數(shù)應(yīng)繳數(shù)未繳數(shù)例應(yīng)繳預(yù)算款核算的內(nèi)容應(yīng)繳預(yù)算款已繳數(shù)應(yīng)繳數(shù)未繳數(shù)例應(yīng)繳財(cái)政專戶款核算的內(nèi)容應(yīng)繳財(cái)政專戶款核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金已繳數(shù)應(yīng)繳數(shù)未繳數(shù)例應(yīng)繳財(cái)政專戶款核算的內(nèi)容應(yīng)繳財(cái)政專戶款已繳數(shù)應(yīng)繳數(shù)未繳數(shù)例暫存款核算的內(nèi)容暫存款核算行政單位在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)暫存款發(fā)生數(shù)結(jié)算清償數(shù)尚待清償?shù)睦塾?jì)數(shù)例暫存款核算的內(nèi)容暫存款暫存款結(jié)算清償數(shù)尚待清償?shù)睦塾?jì)數(shù)例撥入經(jīng)費(fèi)核算的內(nèi)容撥入經(jīng)費(fèi)核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)繳回經(jīng)費(fèi)或轉(zhuǎn)賬數(shù)平時(shí)余額反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)例撥入經(jīng)費(fèi)核算的內(nèi)容撥入經(jīng)費(fèi)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)繳回經(jīng)費(fèi)或轉(zhuǎn)賬數(shù)平預(yù)算外資金收入核算的內(nèi)容預(yù)算外資金收入核算行政單位收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶，而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金收到財(cái)政撥給或按確定比例留用數(shù)上繳財(cái)政專戶數(shù)平時(shí)余額反映~收入累計(jì)數(shù)例預(yù)算外資金收入核算的內(nèi)容預(yù)算外資金收入收到財(cái)政撥給或按確定比其他收入核算的內(nèi)容其他收入核算行政單位除上述收入之外其他資金收入的情況增加數(shù)沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)平時(shí)余額反映~累計(jì)數(shù)例其他收入核算的內(nèi)容其他收入增加數(shù)沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)平時(shí)余額反映~累計(jì)經(jīng)費(fèi)支出核算的內(nèi)容經(jīng)費(fèi)支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出實(shí)際支出數(shù)當(dāng)年支出收回?cái)?shù)和年終轉(zhuǎn)賬數(shù)平時(shí)余額反映~累計(jì)數(shù)例經(jīng)費(fèi)支出核算的內(nèi)容經(jīng)費(fèi)支出實(shí)際支出數(shù)當(dāng)年支出收回?cái)?shù)和年終轉(zhuǎn)賬撥出經(jīng)費(fèi)核算的內(nèi)容撥出經(jīng)費(fèi)核算行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金對(duì)所單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)收回或轉(zhuǎn)出數(shù)平時(shí)余額反映~累計(jì)數(shù)例撥出經(jīng)費(fèi)核算的內(nèi)容撥出經(jīng)費(fèi)對(duì)所單位收回或轉(zhuǎn)出數(shù)平時(shí)余額反映~結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建核算的內(nèi)容結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建核算行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)撥款以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的自籌建設(shè)資金數(shù)基建財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)回資金數(shù)平時(shí)余額反映~累計(jì)數(shù)例結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建核算的內(nèi)容結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的自籌建設(shè)資金結(jié)余核算的內(nèi)容結(jié)余核算行政單位年度各項(xiàng)收入與支出相抵后的累計(jì)余額收回以前年度經(jīng)費(fèi)支出數(shù)和年終各收入賬戶余額轉(zhuǎn)入數(shù)年終各支出賬戶余額的轉(zhuǎn)入數(shù)滾存結(jié)余例結(jié)余核算的內(nèi)容結(jié)余收回以前年度經(jīng)費(fèi)支出數(shù)和年終各收入行政單位的資產(chǎn)行政單位的資產(chǎn)是行政單位占有或使用的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)、有價(jià)證券和固定資產(chǎn)等。行政單位的資產(chǎn)行政單位的資產(chǎn)是行政單位一、流動(dòng)資產(chǎn)的核算

指可以在1年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、暫付款、庫(kù)存材料等。（一）、現(xiàn)金的核算1、現(xiàn)金的管理（1）、嚴(yán)格制定現(xiàn)金開支范圍（2）、核定庫(kù)存現(xiàn)金限額（3）、不許坐支（4）、內(nèi)部牽制（5）、日清月結(jié)2、現(xiàn)金的核算現(xiàn)金業(yè)務(wù)主要有：日常零星開支與收入

，罰沒收入，現(xiàn)金發(fā)放工資，現(xiàn)金清查等。一、流動(dòng)資產(chǎn)的核算

帳務(wù)處理舉例：1、某機(jī)關(guān)開出“現(xiàn)金支票”，從銀行提取現(xiàn)金2000元作為備用金。借：現(xiàn)金2000

貸：銀行存款20002、某單位用現(xiàn)金50元購(gòu)買辦公用品。借：經(jīng)費(fèi)支出50

貸：現(xiàn)金503、某單位變賣廢舊報(bào)紙收入現(xiàn)金100元借：現(xiàn)金100

貸：其他收入100返回帳務(wù)處理舉例：返4、某機(jī)關(guān)在盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金100元，原因待查。借：暫付款100

貸：現(xiàn)金1005、上述短缺100元現(xiàn)金為出納人員錯(cuò)付現(xiàn)金所致，由相應(yīng)的責(zé)任人賠償。。借：現(xiàn)金100

貸：暫付款1006、某單位盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款50元，原因待查。借：現(xiàn)金50

貸：暫存款507、上述現(xiàn)金長(zhǎng)款無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)作應(yīng)繳預(yù)算款。

借：暫存款50

貸：應(yīng)繳預(yù)算款504、某機(jī)關(guān)在盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金100元，原因待查。（二）、銀行存款的核算1、銀行存款的管理

（1）、嚴(yán)格開戶（2）、不得出租出借轉(zhuǎn)讓賬戶（3）、不得簽發(fā)空頭遠(yuǎn)期支票（4）、遵守銀行結(jié)算制度和現(xiàn)金管理規(guī)定（5）、收付款憑證必須填明款項(xiàng)來(lái)源用途，不得弄虛作假（6）、日清月結(jié)2、銀行存款的核算涉及的業(yè)務(wù)：經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)撥，預(yù)算外收入，經(jīng)費(fèi)的支出等。

（二）、銀行存款的核算返回

帳務(wù)處理舉例：

1、某機(jī)關(guān)收到上級(jí)撥入的經(jīng)費(fèi)100000元。借：銀行存款100000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)100000

2、某單位用銀行存款5000元購(gòu)買辦公用品。借：經(jīng)費(fèi)支出5000

貸：銀行存款5000

3、某單位向所屬基層單位轉(zhuǎn)撥上級(jí)撥入經(jīng)費(fèi)50000元。借：撥出經(jīng)費(fèi)50000

貸：銀行存款50000返帳務(wù)處理舉例：4、支付前期修繕單位大門所欠施工單位的工程款200000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。借：暫存款200000

貸：銀行存款2000005、修繕職工宿舍，按照合同雙方的規(guī)定，先預(yù)付部分合同款300000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。

借：暫付款300000

貸：銀行存款3000004、支付前期修繕單位大門所欠施工單位的工程款200000元，（三）、暫付款的核算1、概念：

暫付款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位，所屬單位和本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。2、暫付款的核算涉及的業(yè)務(wù)：預(yù)付的材料費(fèi)，設(shè)備款，職工預(yù)借的差旅費(fèi)，報(bào)銷單位領(lǐng)用的備用金等。應(yīng)設(shè)置“暫付款”賬戶，借方登記發(fā)生的應(yīng)收暫付款項(xiàng)，貸方登記收回的暫付款，借方余額反映待結(jié)算的應(yīng)收暫付款項(xiàng)累計(jì)數(shù)。本科目按對(duì)方單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬，有些支出項(xiàng)目實(shí)行政府采購(gòu)并需要單位自籌配套資金時(shí)，需在本科目下設(shè)置“政府采購(gòu)款”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。（三）、暫付款的核算帳務(wù)處理舉例：1、某行政單位預(yù)付購(gòu)買辦公設(shè)備款20000元。借：暫付款20000

貸：銀行存款200002、上項(xiàng)設(shè)備到貨，總價(jià)值30000元，補(bǔ)付10000元。借：經(jīng)費(fèi)支出30000

貸：暫付款—某單位20000

銀行存款10000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)30000

貸：固定基金30000帳務(wù)處理舉例：3、李玲出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元。借：暫付款—李玲1000

貸：現(xiàn)金10004、某行政單位為下屬單位暫墊購(gòu)料款8000元。借：暫付款—某單位8000

貸：銀行存款80005、某行政單位將200000元自籌資金劃到政府采購(gòu)資金專戶。借：暫付款—政府采購(gòu)款200000

貸：銀行存款200000返回3、李玲出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元。返返回6、接上例，所購(gòu)設(shè)備到貨，總價(jià)款460000元，財(cái)政承擔(dān)360000元，設(shè)備驗(yàn)收投入使用。借：經(jīng)費(fèi)支出460000

貸：暫付款—政府采購(gòu)款100000

撥入經(jīng)費(fèi)360000

借：固定資產(chǎn)460000

貸：固定基金4600007、采購(gòu)機(jī)關(guān)將節(jié)約資金100000元?jiǎng)澔乇締挝弧＝瑁恒y行存款100000

貸：暫付款—政府采購(gòu)款100000返6、接上例，所購(gòu)設(shè)備到貨，總價(jià)款460000元，財(cái)政承擔(dān)3（四）、庫(kù)存材料的核算1、概念是指行政單位大宗購(gòu)入，進(jìn)入庫(kù)存，并陸續(xù)耗用行政用物資材料。小額不入庫(kù)的辦公用品在購(gòu)入時(shí)直接列為支出，不作為庫(kù)存材料處理。2、計(jì)價(jià)對(duì)購(gòu)入，有償調(diào)入的庫(kù)存材料，分別以購(gòu)進(jìn)價(jià)，調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格（含增值稅和消費(fèi)稅）。發(fā)出與結(jié)存材料一般采用先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法進(jìn)行核算。

注意：為了簡(jiǎn)化核算，材料采購(gòu)，運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)等不記入庫(kù)存材料價(jià)格，直接列入經(jīng)費(fèi)支出科目核算。（四）、庫(kù)存材料的核算3、核算應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存材料”科目，借方登記入庫(kù)材料的實(shí)際成本，貸方登記發(fā)出和損失材料的實(shí)際成本，借方余額表示期末庫(kù)存材料實(shí)際成本。帳務(wù)處理舉例：1、某單位購(gòu)入材料一批，價(jià)款10000元，購(gòu)入過程發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元，差旅費(fèi)300元。借：庫(kù)存材料10000

經(jīng)費(fèi)支出900

貸：銀行存款109002、某單位收到政府統(tǒng)一采購(gòu)的材料一批，價(jià)值共25000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：庫(kù)存材料25000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)250003、核算3、某單位辦公領(lǐng)用材料一批，計(jì)價(jià)600元。借：經(jīng)費(fèi)支出600

貸：庫(kù)存材料6004、某單位專項(xiàng)會(huì)議領(lǐng)用材料一批，計(jì)價(jià)1000元。借：經(jīng)費(fèi)支出1000

貸：庫(kù)存材料10005、某單位盤盈甲材料20元，盤虧乙材料30元。借：庫(kù)存材料—甲材料20

貸：經(jīng)費(fèi)支出20

借：經(jīng)費(fèi)支出30

貸：庫(kù)存材料—乙材料30返回3、某單位辦公領(lǐng)用材料一批，計(jì)價(jià)600元。返二、有價(jià)證券的核算1、有價(jià)證券的概念與管理要求概念：是指行政單位用結(jié)余資金購(gòu)買的國(guó)債。管理：①必須用結(jié)余資金購(gòu)買不能用財(cái)政撥款購(gòu)買②購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，并做到賬券相符。不可以將購(gòu)入的有價(jià)證券列為支出。③當(dāng)期有價(jià)證券的利息以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與其賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入，不能作為福利費(fèi)處理或設(shè)立“小金庫(kù)”。④只能購(gòu)買國(guó)庫(kù)券。

二、有價(jià)證券的核算2、有價(jià)證券的核算應(yīng)設(shè)置“有價(jià)證券”賬戶，借方登記購(gòu)入的有價(jià)證券實(shí)際成本，貸方登記兌付的有價(jià)證券賬面成本，期末余額在借方，表示已購(gòu)尚未兌付的有價(jià)證券，收到的利息應(yīng)貸記“其他收入”。

2、有價(jià)證券的核算帳務(wù)處理舉例：1、某單位用結(jié)余資金購(gòu)入二手國(guó)庫(kù)券200000元，手續(xù)費(fèi)50元借：有價(jià)證券200050

貸：銀行存款2000502、某單位急需資金，將尚未到期的國(guó)庫(kù)券110000出售，實(shí)收價(jià)款120000元。借：銀行存款120000

貸：有價(jià)證券110000

其他收入10000帳務(wù)處理舉例：3、某單位急需資金，將尚未到期的國(guó)庫(kù)券10000出售，實(shí)收價(jià)款9000元。借：銀行存款9000

其他收入1000

貸：有價(jià)證券100004、某單位購(gòu)買的200000元國(guó)庫(kù)券已到期，兌付時(shí)，獲得利息2000元。借：銀行存款2000

貸：其他收入2000返回3、某單位急需資金，將尚未到期的國(guó)庫(kù)券10000出售，實(shí)收價(jià)三、固定資產(chǎn)的核算1、固定資產(chǎn)的概念與分類概念：使用年限在以年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（一般設(shè)備在500元以上，專用設(shè)備在800元以上）以上，并在使用過程種基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，分類：房屋建筑物，專用設(shè)備，一般設(shè)備，文物和陳列品，圖書，其他。2、固定資產(chǎn)的取得與計(jì)價(jià)購(gòu)入、調(diào)入，自建，改擴(kuò)建，接受捐贈(zèng)，盤盈、無(wú)償調(diào)入。注意：購(gòu)入固定資產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。3、固定資產(chǎn)的清理與處置出售、有償調(diào)出，報(bào)廢，盤虧。

三、固定資產(chǎn)的核算4、賬務(wù)處理：（1）基建轉(zhuǎn)入借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（2）自制支付料工費(fèi)：借：暫付款貸：現(xiàn)金/銀行存款制成交付使用：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：暫付款借：固定資產(chǎn)貸：固定基金固定資產(chǎn)增加：4、賬務(wù)處理：（1）基建轉(zhuǎn)入（2）自制固定資產(chǎn)增加：（3）購(gòu)入、有償調(diào)入借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（4）接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金支付相關(guān)稅費(fèi)借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款（3）購(gòu)入、有償調(diào)入（4）接受捐贈(zèng)（1）沖銷固定資產(chǎn)借：固定基金貸：固定資產(chǎn)（2）取得價(jià)款借：銀行存款貸：其他收入（3）發(fā)生支出借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款/現(xiàn)金固定資產(chǎn)減少：（1）沖銷固定資產(chǎn)（2）取得價(jià)款固定資產(chǎn)減少：（1）盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（2）盤虧固定資產(chǎn)借：固定基金貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清查：（1）盤盈固定資產(chǎn)（2）盤虧固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清查：帳務(wù)處理舉例：1、某單位購(gòu)入轎車一輛，價(jià)款140000元，運(yùn)雜費(fèi)2000元。借：固定資產(chǎn)142000

貸：固定基金142000借：經(jīng)費(fèi)支出142000

貸：銀行存款1420002、某單位自制辦公桌一批，支付料工費(fèi)6000元。借：暫付款6000

貸：銀行存款6000帳務(wù)處理舉例：3、某單位將自制完成辦公桌交付使用。借：經(jīng)費(fèi)支出6000

貸：暫付款6000借：固定資產(chǎn)6000

貸：固定基金60004、某單位接受一輛捐贈(zèng)的轎車，價(jià)值100000元，支付運(yùn)雜費(fèi)10000元。借：經(jīng)費(fèi)支出10000

貸：銀行存款10000借：固定資產(chǎn)110000

貸：固定基金1100003、某單位將自制完成辦公桌交付使用。5、某單位將不需用的固定資產(chǎn)一臺(tái)出售，原價(jià)20000元，售價(jià)15000元。支付清理費(fèi)500元借：固定基金20000

貸：固定資產(chǎn)20000借：銀行存款15000

貸：其他收入15000借：經(jīng)費(fèi)支出500

貸：銀行存款5006、某單位盤盈甲固定資產(chǎn)2000元，盤虧乙固定資產(chǎn)5000元。借：固定資產(chǎn)—甲2000

貸：固定基金2000借：固定基金5000

貸：固定資產(chǎn)5000返回5、某單位將不需用的固定資產(chǎn)一臺(tái)出售，原價(jià)20000元，售價(jià)第二節(jié)行政單位的負(fù)債

一、應(yīng)繳預(yù)算款1、概念：是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。2、內(nèi)容：（1）、行政性收費(fèi)（2）、罰款（3）、無(wú)主財(cái)物變價(jià)款（4）、贓款贓物變價(jià)款（5）、其他第二節(jié)行政單位的負(fù)債一、應(yīng)繳預(yù)算款3、應(yīng)繳預(yù)算款的核算設(shè)置“應(yīng)繳預(yù)算款”賬戶，貸方登記收到的應(yīng)上繳財(cái)政的預(yù)算內(nèi)資金，借方登記已經(jīng)上交的預(yù)算款。期末貸方余額表示尚未上交的預(yù)算款。帳務(wù)處理舉例：1、某單位將追回的贓物變價(jià)出售后的3000元存入銀行。借：銀行存款3000

貸：應(yīng)繳預(yù)算款30002、將上述應(yīng)繳預(yù)算款上繳財(cái)政。借：應(yīng)繳預(yù)算款3000

貸：銀行存款3000例3、應(yīng)繳預(yù)算款的核算例二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款1、概念：是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。<預(yù)算外資金>：國(guó)家機(jī)關(guān)，事業(yè)單位，社會(huì)團(tuán)體為了履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律，法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章制度而收取，提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各項(xiàng)財(cái)政性資金。

二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的內(nèi)容：

1、法律法規(guī)規(guī)定的行政性收費(fèi)，基金和附加收入等

2、國(guó)務(wù)院或省級(jí)政府及其財(cái)政，計(jì)劃或物價(jià)部門審批的行政性收費(fèi)

3、主管單位從下級(jí)單位集中的上繳資金

4、用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌資金

5、其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政性資金2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的內(nèi)容：3、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的管理要求各級(jí)單位的預(yù)算外資金必須上繳同級(jí)財(cái)政專戶，支出由同級(jí)財(cái)政部門按預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃統(tǒng)籌安排，從財(cái)政專戶中撥付，實(shí)行收支兩條線管理，對(duì)其中少數(shù)費(fèi)用開支有特殊需要的預(yù)算外資金，經(jīng)財(cái)政部門核定收支計(jì)劃后，可按確定的比例或收支結(jié)余數(shù)額定期繳入同級(jí)財(cái)政專戶。三種管理方式：全額上繳、比例上繳、結(jié)余上繳3、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的管理要求4、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算應(yīng)設(shè)置“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”賬戶，貸方登記收到的應(yīng)上繳的預(yù)算外資金，借方登記已經(jīng)上交的預(yù)算外資金，期末貸方余額表示尚未上交的與預(yù)算外資金。傳統(tǒng)帳務(wù)處理舉例：（一）、全額上繳方式1、某單位收到預(yù)算外資金3000元借：銀行存款3000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款30002、將上例的預(yù)算外資金全部上繳財(cái)政借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款3000

貸：銀行存款30004、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算（二）、比例上繳方式1、某單位實(shí)行60%比例上繳方式，收到預(yù)算外資金8000元。借：銀行存款8000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款4800

預(yù)算外資金收入32002、將上例的應(yīng)上繳部分上繳財(cái)政借：應(yīng)繳財(cái)政專戶3200

貸：銀行存款3200（三）、結(jié)余上繳方式1、某單位實(shí)行結(jié)余上繳方式，全年收到預(yù)算外資金收入100000元。借：銀行存款100000

貸：預(yù)算外資金收入100000（二）、比例上繳方式2、年終結(jié)余20000元。借：預(yù)算外資金收入20000

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款200003、上繳結(jié)余20000元。借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款20000

貸：銀行存款20000（四）、以上三種方式均可從財(cái)政收到返還的預(yù)算外資金。例：收到從財(cái)政核撥的預(yù)算外資金5000元借：銀行存款5000

貸：預(yù)算外資金收入5000

實(shí)行財(cái)政直接支付和授權(quán)支付的行政單位帳務(wù)處理與同方式的事業(yè)單位一致，即借貸“應(yīng)繳財(cái)政專戶款科目”賬戶或只登記應(yīng)繳財(cái)政專戶款備查帳。返回2、年終結(jié)余20000元。返三、暫存款的概念與管理要求

1、概念：在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或者個(gè)人發(fā)生的預(yù)收，代管等待結(jié)算的款項(xiàng)。臨時(shí)性存款：保證金等應(yīng)付未付款項(xiàng)：材料款代收代繳款：個(gè)人所得稅、住房公積金等

2、管理：不得將納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)，對(duì)各種暫存款相應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。3、暫存款的核算應(yīng)設(shè)置“暫存款”賬戶，貸方登記臨時(shí)性暫存，應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)，借方登記結(jié)算或退還暫存款。貸方余額在貸方，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。三、暫存款的概念與管理要求帳務(wù)處理舉例：1、某單位收到一筆性質(zhì)不清的款項(xiàng)6000元。借：銀行存款6000

貸：暫存款60002、某單位購(gòu)入材料一批，價(jià)款8000元暫欠，運(yùn)雜費(fèi)100元以現(xiàn)金支付。借：庫(kù)存材料8000

貸：暫存款8000借：經(jīng)費(fèi)支出100

貸：現(xiàn)金100返回返3、某單位發(fā)放工資，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)發(fā)工資總額80000元，代扣個(gè)人所得稅3000元，代扣職工個(gè)人應(yīng)繳存的住房公積金2000元和養(yǎng)老保險(xiǎn)金4000元，實(shí)發(fā)工資總額是71000元。借：經(jīng)費(fèi)支出80000

貸：現(xiàn)金71000

暫存款—代扣個(gè)人所得稅3000—代扣個(gè)人住房公積金2000—代扣職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金40004、開出轉(zhuǎn)賬支票，支付例2中所欠供貨單位的款項(xiàng)8000元。借：暫存款8000

貸：銀行存款80005、經(jīng)核實(shí)，例1中的6000元是所屬事業(yè)單位錯(cuò)繳的預(yù)算外資金，予以退還。借：暫存款6000

貸：銀行存款6000返回3、某單位發(fā)放工資，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)發(fā)工資總額80000元，代扣第七章行政單位收支與凈資產(chǎn)的核算

第一節(jié)行政單位的收入行政單位的收入是指為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金，包括撥入經(jīng)費(fèi)，預(yù)算外資金收入和其他收入等。一、撥入經(jīng)費(fèi)的的核算

1、概念：行政單位按照經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。

2、分類：按照財(cái)政部門是否指定用途分為經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

第七章行政單位收支與凈資產(chǎn)的核算第一節(jié)行政單位的收入3、管理：①按單位預(yù)算和用款計(jì)劃申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)。②按業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)度和資金結(jié)余情況申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)。③按規(guī)定用途申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)。④按預(yù)算級(jí)次申請(qǐng)取得撥入經(jīng)費(fèi)。

4、撥入經(jīng)費(fèi)的核算應(yīng)設(shè)置“撥入經(jīng)費(fèi)”賬戶，貸方登記收到的撥入經(jīng)費(fèi)，借方登記交回經(jīng)費(fèi)以及年終轉(zhuǎn)出數(shù)。平時(shí)期末余額在貸方表示累計(jì)撥入經(jīng)費(fèi)數(shù)。該科目下設(shè)“撥入基本經(jīng)費(fèi)”和“撥入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)賬，下面按照國(guó)家預(yù)算收支科目分設(shè)各級(jí)明細(xì)。其他各項(xiàng)行政單位收入的明細(xì)賬設(shè)置同樣按照上述方法。

3、管理：4、撥入經(jīng)費(fèi)的核算帳務(wù)處理舉例：

1、某單位收到同級(jí)財(cái)政部門通過銀行撥來(lái)的本月預(yù)算經(jīng)費(fèi)60000元。借：銀行存款60000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—撥入基本經(jīng)費(fèi)600002、某單位收到同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)撥來(lái)的設(shè)備?？?0000元。借：銀行存款50000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—撥入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)500003、繳回多撥的經(jīng)費(fèi)1000元借：撥入經(jīng)費(fèi)1000

貸：銀行存款1000帳務(wù)處理舉例：4、某單位由財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放工資，本月工資總額60000元。借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出60000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—撥入基本經(jīng)費(fèi)600005、年終，將“撥入經(jīng)費(fèi)—撥入基本經(jīng)費(fèi)”科目貸方余額600000元轉(zhuǎn)入“結(jié)余—基本結(jié)余”科目，將“撥入經(jīng)費(fèi)—撥入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)”320000元轉(zhuǎn)入“結(jié)余—項(xiàng)目結(jié)余”科目。借：撥入經(jīng)費(fèi)—撥入基本經(jīng)費(fèi)600000—撥入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)320000

貸：結(jié)余—基本結(jié)余600000—項(xiàng)目結(jié)余320000返回4、某單位由財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放工資，本月工資總額60000元。返二、預(yù)算外資金收入的核算1、概念：財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金，以及部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。2、分類及管理：將預(yù)算外收入分為經(jīng)常性收入和專項(xiàng)收入（財(cái)政部門指定用于專項(xiàng)工程）分別核算，分類管理。將預(yù)算外資金收入納入單位綜合財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

二、預(yù)算外資金收入的核算3、預(yù)算外資金收入的核算應(yīng)設(shè)置“預(yù)算外資金收入”賬戶，貸方登記從財(cái)政專戶收到的預(yù)算外資金和比例上繳方式以及結(jié)余上繳方式下取得的預(yù)算外資金收入，借方登記將收到的預(yù)算外資金上繳以及年末轉(zhuǎn)出數(shù)。平時(shí)期末余額在貸方表示累計(jì)預(yù)算外資金收入。帳務(wù)處理舉例（應(yīng)繳財(cái)政專戶款核算中已述，略）年終結(jié)轉(zhuǎn)（通常結(jié)轉(zhuǎn)到基本支出結(jié)余）借:預(yù)算外資金收入貸:結(jié)余—基本結(jié)余3、預(yù)算外資金收入的核算三、其他收入的概念與內(nèi)容1、概念：行政單位按規(guī)定收取的其他各項(xiàng)收入，以及其他來(lái)源（如捐贈(zèng)）形成的收入。2、內(nèi)容：零星雜項(xiàng)收入，有償服務(wù)收入，有價(jià)證券以及存款利息。3、其他收入的核算應(yīng)設(shè)置“其他收入”賬戶，貸方登記取得的各項(xiàng)其他收入，借方登記年終轉(zhuǎn)出的其他收入，平時(shí)有貸方余額表示累計(jì)收到的其他收入。

三、其他收入的概念與內(nèi)容帳務(wù)處理舉例：1、某單位收到購(gòu)買國(guó)庫(kù)券的利息收入5000元。借：銀行存款5000

貸：其他收入50002、某單位出售廢品得到現(xiàn)金收入100元。借：現(xiàn)金100

貸：其他收入1003、某單位將多收的款項(xiàng)500元退還給原交款單位。借：其他收入500

貸：銀行存款5004、年終結(jié)賬時(shí)，將“其他收入”貸方余額50000元轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。借：其他收入50000

貸：結(jié)余—基本結(jié)余50000返回帳務(wù)處理舉例：返第二節(jié)行政單位的支出

行政單位的支出包括經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建一、經(jīng)費(fèi)支出1、經(jīng)費(fèi)支出的概念行政單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)，它是上級(jí)主管部門或財(cái)務(wù)部門辦理支出報(bào)銷的依據(jù)。2、經(jīng)費(fèi)支出的分類基本支出是指行政單位為維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出。按用途又分為人員支出、公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、固定資產(chǎn)的購(gòu)建大修理支出。在此之下按照國(guó)家預(yù)算收支科目規(guī)定又有44個(gè)細(xì)目。第二節(jié)行政單位的支出行政單位的支出包括經(jīng)費(fèi)支出、撥項(xiàng)目支出是指行政單位為了完成專項(xiàng)任務(wù)或特定任務(wù)發(fā)生的支出。包括專項(xiàng)會(huì)議支出、專項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置支出、專項(xiàng)修繕支出、專項(xiàng)任務(wù)支出等。在此之下的細(xì)目劃分同上。注意：預(yù)算外資金支出是行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政撥款以外的資金安排的各項(xiàng)支出，也并入基本支出和項(xiàng)目支出。預(yù)算外資金支出與預(yù)算內(nèi)支出統(tǒng)籌安排，不單獨(dú)設(shè)帳核算。項(xiàng)目支出是指行政單位為了完成專項(xiàng)任務(wù)或特定任務(wù)發(fā)生的支出。包3、經(jīng)費(fèi)支出的管理原則：1、基本支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開支范圍以及開支標(biāo)準(zhǔn)，保證人員經(jīng)費(fèi)和單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)必須的開支。并對(duì)節(jié)約潛力大，管理薄弱的支出項(xiàng)目實(shí)行重點(diǎn)管理和控制（主要是公用消費(fèi)性商品如小汽車、沙發(fā)、地毯、空調(diào)等專項(xiàng)控制商品，必須報(bào)經(jīng)社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力管理機(jī)關(guān)審批）。2、項(xiàng)目支出應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目和用途使用，并按照規(guī)定向主管預(yù)算單位或者財(cái)政部門報(bào)送專項(xiàng)支出情況表和文字報(bào)告。3、經(jīng)費(fèi)支出的管理原則：4、經(jīng)費(fèi)支出的列報(bào)口徑：（1）、發(fā)給個(gè)人的工資、津貼等，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額取得本人的簽收憑證。不得以編制定額或預(yù)算數(shù)字列支。實(shí)行工資由財(cái)政統(tǒng)發(fā)的單位，以財(cái)政部門開具的撥款通知書和單位工資表列報(bào)支出。（2）、購(gòu)入辦公用品和行政用的零星材料，一般按購(gòu)入數(shù)直接列為支出，數(shù)量大的，應(yīng)通過庫(kù)存，領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。（3）、社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)按提取數(shù)經(jīng)經(jīng)辦人員簽收后列報(bào)。（4）、購(gòu)入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。（5）、其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。4、經(jīng)費(fèi)支出的列報(bào)口徑：5、經(jīng)費(fèi)支出收回的處理：已經(jīng)列為經(jīng)費(fèi)支出后又收回的款項(xiàng)，叫做經(jīng)費(fèi)支出的收回，根據(jù)支出發(fā)生的年度分別處理：（1）、行政單位收回本年度已經(jīng)列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，做沖減當(dāng)年的經(jīng)費(fèi)支出處理。（2）、收回以前年度已經(jīng)列為經(jīng)費(fèi)支出的款項(xiàng)，做增加上年結(jié)余處理，不得沖減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出。6、經(jīng)費(fèi)支出的核算應(yīng)設(shè)置“經(jīng)費(fèi)支出”賬戶，借方登記發(fā)生的支出數(shù)，貸方登記支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，平時(shí)借犯規(guī)額反映經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。該科目下應(yīng)設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)賬。各明細(xì)賬下按國(guó)家預(yù)算收支科目的“目”“節(jié)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。5、經(jīng)費(fèi)支出收回的處理：帳務(wù)處理舉例：1、某單位從銀行提現(xiàn)，發(fā)放職工工資20000元，津貼10000元，獎(jiǎng)金8000元。借：現(xiàn)金38000

貸：銀行存款38000借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—人員支出（基本工資）20000

（津貼）10000

（獎(jiǎng)金）8000

貸：現(xiàn)金380002、若上例中的該單位由財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資，根據(jù)撥款通知等憑證。借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—人員支出（基本工資）20000

（津貼）10000

（獎(jiǎng)金）8000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—撥入基本經(jīng)費(fèi)38000帳務(wù)處理舉例：3、某單位開出轉(zhuǎn)賬支票，支付辦公用房維修費(fèi)5000元借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—公用支出（維修費(fèi)）5000

貸：銀行存款50004、職工劉偉報(bào)銷差旅費(fèi)400元（原借350元）借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—公用支出（差旅費(fèi)）400

貸：暫付款—?jiǎng)?50

現(xiàn)金503、某單位開出轉(zhuǎn)賬支票，支付辦公用房維修費(fèi)5000元5、某單位使用專項(xiàng)撥款30000元購(gòu)置辦公設(shè)施，設(shè)備已到貨。借：經(jīng)費(fèi)支出—項(xiàng)目支出—公用支出（辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)）30000

貸：銀行存款30000借：固定資產(chǎn)30000

貸：固定基金300006、上例單位以政府采購(gòu)方式購(gòu)入設(shè)施，其中20000元為政府預(yù)算資金支付，10000元為本單位自籌資金承擔(dān)（資金已劃入政府采購(gòu)資金專戶）。借：經(jīng)費(fèi)支出—項(xiàng)目支出—公用支出（辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)）30000

貸：暫付款—政府采購(gòu)款10000

撥入經(jīng)費(fèi)—撥入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)20000借：固定資產(chǎn)30000

貸：固定基金300005、某單位使用專項(xiàng)撥款30000元購(gòu)置辦公設(shè)施，設(shè)備已到貨。7、某單位領(lǐng)用專項(xiàng)工程物資40000元。借：經(jīng)費(fèi)支出—項(xiàng)目支出—公用支出（專用材料購(gòu)置費(fèi)）40000

貸：庫(kù)存材料400008、某行政單位本年度購(gòu)買的一臺(tái)辦公用文件柜1000元，因無(wú)法使用廠商同意退回。借：銀行存款1000

貸：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—公用支出（辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)）1000借：固定基金1000

貸：固定資產(chǎn)1000返回7、某單位領(lǐng)用專項(xiàng)工程物資40000元。返二、撥出經(jīng)費(fèi)1、撥出經(jīng)費(fèi)的概念行政單位按核定的預(yù)算將財(cái)政或上級(jí)單位撥入的經(jīng)費(fèi)，按照預(yù)算級(jí)次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金。2、撥出經(jīng)費(fèi)的核算應(yīng)設(shè)置“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶，借方登記撥出經(jīng)費(fèi)數(shù)，貸方登記收回?cái)?shù)，平時(shí)借方余額表示累計(jì)撥出經(jīng)費(fèi)數(shù)。該科目下設(shè)“撥出基本經(jīng)費(fèi)”、“撥出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目。

預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)仍是用“撥出經(jīng)費(fèi)”，但是年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)不轉(zhuǎn)入“結(jié)余”。二、撥出經(jīng)費(fèi)帳務(wù)處理舉例：1、某主管單位撥給下屬單位的本月經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)30000元專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)70000元借：撥出經(jīng)費(fèi)—撥出基本經(jīng)費(fèi)30000—撥出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)70000

貸：銀行存款1000002、某單位收回?fù)芙o下屬單位的經(jīng)常經(jīng)費(fèi)10000元，存入銀行。借：銀行存款10000

貸：撥出經(jīng)費(fèi)—撥出基本經(jīng)費(fèi)100003、年終，將“撥出經(jīng)費(fèi)—撥出基本經(jīng)費(fèi)”賬戶余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。借：結(jié)余—基本結(jié)余10000

貸：撥出經(jīng)費(fèi)—撥出基本經(jīng)費(fèi)10000返回帳務(wù)處理舉例：返三、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算1、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的概念行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。2、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算應(yīng)設(shè)置“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”賬戶，借方登記轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金，貸方登記年終轉(zhuǎn)出數(shù)。平時(shí)借方余額表示累計(jì)自籌基建資金。

三、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算帳務(wù)處理舉例：1、某單位將自籌的基建資金3000000元轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行。借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建3000000

貸：銀行存款30000002、上例基建項(xiàng)目完工，剩余資金200000元已收回。借：銀行存款200000

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建2000003、年終，結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”賬戶余額2800000元。借：結(jié)余—基本結(jié)余2800000

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建2800000返回帳務(wù)處理舉例：返第三節(jié)行政單位的凈資產(chǎn)

行政單位的凈資產(chǎn)是指其資產(chǎn)減去負(fù)債和收入減去支出后的差額。包括固定基金，結(jié)余。一、固定基金1、固定基金的概念行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金。包括行政單位用國(guó)家撥入的或單位自由的資金購(gòu)建、上級(jí)主管部門調(diào)入、接受捐贈(zèng)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)所占用的基金。2、固定基金的核算應(yīng)設(shè)置“固定基金”賬戶，貸方登記各種來(lái)源取得的固定基金，借方登記減少的固定基金，貸方余額表示固定基金的累計(jì)數(shù)。相關(guān)賬務(wù)處理前已述。（略）

第三節(jié)行政單位的凈資產(chǎn)二、結(jié)余1、結(jié)余的概念是行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。一年計(jì)算一次，是全年資金運(yùn)行以后的余額。表明行政單位支出節(jié)約或浪費(fèi)的程度。2、結(jié)余的核算應(yīng)設(shè)置“結(jié)余”賬戶，貸方登記年末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入，借方登記年末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出。年末科目的貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。該科目下應(yīng)設(shè)置“基本結(jié)余”，“項(xiàng)目結(jié)余”兩個(gè)明細(xì)賬戶。

二、結(jié)余帳務(wù)處理舉例：1、將“撥入經(jīng)費(fèi)—撥入基本經(jīng)費(fèi)”科目貸方余額1100000元，“預(yù)算外資金收入”科目貸方余額350000元，“其他收入”科目貸方余額168000元轉(zhuǎn)入“結(jié)余—基本結(jié)余”科目貸方。借：撥入經(jīng)費(fèi)—撥入基本經(jīng)費(fèi)1100000

預(yù)算外資金收入350000

其他收入168000

貸：結(jié)余—基本結(jié)余16180002、將”撥入經(jīng)費(fèi)—撥入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)”科目貸方余額100000元全部轉(zhuǎn)入“結(jié)余—項(xiàng)目結(jié)余”科目。借：撥入經(jīng)費(fèi)—撥入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)100000

貸：結(jié)余—項(xiàng)目結(jié)余100000帳務(wù)處理舉例：3、將“經(jīng)費(fèi)支出—基本支出”科目借方余額1185000元，“撥出經(jīng)費(fèi)—撥出基本經(jīng)費(fèi)”科目借方余額160000元，“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目借方余額200000元，轉(zhuǎn)入“結(jié)余—基本結(jié)余”科目。借：結(jié)余—基本結(jié)余1545000

貸：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出1185000

撥出經(jīng)費(fèi)—撥出基本經(jīng)費(fèi)160000

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建2000004、將“經(jīng)費(fèi)支出—項(xiàng)目支出”科目借方余額85000元，“撥出經(jīng)費(fèi)—撥出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)”科目借方余額20000元，轉(zhuǎn)入“結(jié)余—項(xiàng)目結(jié)余

”科目。借：結(jié)余—項(xiàng)目結(jié)余105000

貸：經(jīng)費(fèi)支出—項(xiàng)目支出85000

撥出經(jīng)費(fèi)—撥出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)20000返回3、將“經(jīng)費(fèi)支出—基本支出”科目借方余額1185000元，“

第八章行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與分析

第一節(jié)

行政單位會(huì)計(jì)報(bào)告概述

一、行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的概念：行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映行政單位在一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算資金收支活動(dòng)及其使用結(jié)果和單位財(cái)務(wù)狀況的一種報(bào)告文件。二、行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的作用：１、

本單位可分析檢查預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，以便采取有效措施改進(jìn)預(yù)算管理工作，提高財(cái)務(wù)管理工作。２、主管部門可考核各單位執(zhí)行國(guó)家有關(guān)方針政策的情況，督促各單位認(rèn)真遵守財(cái)經(jīng)制度與法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。３、財(cái)政部門可掌握各單位的預(yù)算執(zhí)行情況，正確核算預(yù)算支出，指導(dǎo)和幫助各單位做好預(yù)算會(huì)計(jì)工作。第八章行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與分析第一節(jié)三、行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的分類：１、按內(nèi)容不同分：資產(chǎn)負(fù)債表，收入支出總表，基本數(shù)字表，支出明細(xì)表，附表和報(bào)表說明書。２、按編報(bào)時(shí)間不同分：月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)。3、按編報(bào)層次不同分：本級(jí)報(bào)表，匯總報(bào)表

三、行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表的分類：第二節(jié)年終清理結(jié)算

在編制年終會(huì)計(jì)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行年終清理結(jié)算①清理核對(duì)各項(xiàng)預(yù)算收支。上下級(jí)之間要核對(duì)預(yù)算數(shù)，撥入撥出數(shù)，凡屬本年度的應(yīng)撥應(yīng)繳，應(yīng)在12月底之前匯達(dá)對(duì)方。單位支出決算一律以基層單位截至12月31日止的本年度實(shí)際數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前撥下級(jí)單位的預(yù)算款列入本年的支出，也不得以上級(jí)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。②清理核算結(jié)算各項(xiàng)應(yīng)交款項(xiàng)。③清理結(jié)算各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)。④清理核對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資。第二節(jié)年終清理結(jié)算在編制年終會(huì)計(jì)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行年終清

第三節(jié)年終結(jié)賬

年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬，結(jié)清舊賬和記入新賬三個(gè)階段。

第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與平衡等式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式與編制方法收入支出總表一、收入支出總表的概念與作用

二、收入支出總表的格式與編制方法

第三節(jié)年終結(jié)賬年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬，結(jié)清舊賬和記入支出明細(xì)表一、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表二、專項(xiàng)資金支出明細(xì)表

基本數(shù)字表反映行政單位定員定額執(zhí)行情況的報(bào)表。是財(cái)政部門或上級(jí)單位考核開支標(biāo)準(zhǔn)，掌握預(yù)算撥款的重要依據(jù)。支出明細(xì)表報(bào)表說明書１、技術(shù)說明：資產(chǎn)，負(fù)債，收支帳務(wù)處理方式。２、

報(bào)表分析說明：?jiǎn)挝换厩闆r。影響預(yù)算執(zhí)行和資金活動(dòng)的原因。管理中存在的問題和改進(jìn)措施。對(duì)上級(jí)會(huì)計(jì)單位工作的意見和建議。報(bào)表說明書單位資金活動(dòng)方式第六章

行政單位資產(chǎn)與負(fù)債的核算

財(cái)政消費(fèi)購(gòu)置辦公用品社會(huì)薪酬行政單位單位資金活動(dòng)方式第六章行政單位資產(chǎn)與負(fù)債的核算購(gòu)置行政行政單位會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類現(xiàn)金負(fù)債類應(yīng)繳預(yù)算款銀行存款應(yīng)繳財(cái)政專戶款有價(jià)證券暫存款暫付款凈資產(chǎn)類固定基金庫(kù)存材料結(jié)余固定資產(chǎn)收入類撥入經(jīng)費(fèi)支出類經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算外資金收入撥出經(jīng)費(fèi)其他收入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建會(huì)計(jì)報(bào)表行政單位會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類現(xiàn)金負(fù)債類應(yīng)繳預(yù)算款銀行存款應(yīng)現(xiàn)金核算的內(nèi)容現(xiàn)金核算行政單位庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況收入支出結(jié)余例現(xiàn)金核算的內(nèi)容現(xiàn)金收入支出結(jié)余例銀行存款核算的內(nèi)容銀行存款核算行政單位銀行存款的收、支、余存情況收入支出結(jié)余例銀行存款核算的內(nèi)容銀行存款收入支出結(jié)余例有價(jià)證券核算的內(nèi)容有價(jià)證券核算行政單位按照財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定購(gòu)入的有價(jià)證券的增加、減少和結(jié)存情況購(gòu)入的實(shí)際成本出售或到期收回的成本尚未兌付的本金例有價(jià)證券核算的內(nèi)容有價(jià)證券購(gòu)入的出售或到期收回的成本尚未兌付暫付款核算的內(nèi)容暫付款核算行政單位在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人所發(fā)生的各項(xiàng)往來(lái)、尚未核銷的待結(jié)算款項(xiàng)暫付款增加數(shù)收回或核銷轉(zhuǎn)列支出數(shù)尚待結(jié)算的累計(jì)數(shù)例暫付款核算的內(nèi)容暫付款暫付款收回或核銷轉(zhuǎn)列支出數(shù)尚待結(jié)算的累庫(kù)存材料核算的內(nèi)容庫(kù)存材料核算行政單位為滿足日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)大宗購(gòu)入、未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、進(jìn)入庫(kù)存并陸續(xù)耗用的各種物資材料入庫(kù)材料實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本庫(kù)存材料實(shí)際成本例庫(kù)存材料核算的內(nèi)容庫(kù)存材料入庫(kù)材料實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容固定資產(chǎn)核算行政單位通過購(gòu)入、調(diào)入、自行建造、接受捐贈(zèng)等渠道所形成的固定資產(chǎn)原價(jià)增加數(shù)減少數(shù)實(shí)存數(shù)例固定資產(chǎn)核算的內(nèi)容固定資產(chǎn)增加數(shù)減少數(shù)實(shí)存數(shù)例固定基金核算的內(nèi)容固定基金核算行政單位通過購(gòu)入、調(diào)入、自行建造、接受捐贈(zèng)等各種途徑形成的固定資產(chǎn)所占用的基金增加數(shù)減少數(shù)擁有~總值例固定基金核算的內(nèi)容固定基金增加數(shù)減少數(shù)擁有~總值例應(yīng)繳預(yù)算款核算的內(nèi)容應(yīng)繳預(yù)算款核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中，按規(guī)定取得的應(yīng)繳入政府預(yù)算的各項(xiàng)收入款項(xiàng)已繳數(shù)應(yīng)繳數(shù)未繳數(shù)例應(yīng)繳預(yù)算款核算的內(nèi)容應(yīng)繳預(yù)算款已繳數(shù)應(yīng)繳數(shù)未繳數(shù)例應(yīng)繳財(cái)政專戶款核算的內(nèi)容應(yīng)繳財(cái)政專戶款核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金已繳數(shù)應(yīng)繳數(shù)未繳數(shù)例應(yīng)繳財(cái)政專戶款核算的內(nèi)容應(yīng)繳財(cái)政專戶款已繳數(shù)應(yīng)繳數(shù)未繳數(shù)例暫存款核算的內(nèi)容暫存款核算行政單位在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位或個(gè)人發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)暫存款發(fā)生數(shù)結(jié)算清償數(shù)尚待清償?shù)睦塾?jì)數(shù)例暫存款核算的內(nèi)容暫存款暫存款結(jié)算清償數(shù)尚待清償?shù)睦塾?jì)數(shù)例撥入經(jīng)費(fèi)核算的內(nèi)容撥入經(jīng)費(fèi)核算行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)繳回經(jīng)費(fèi)或轉(zhuǎn)賬數(shù)平時(shí)余額反映撥入經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)例撥入經(jīng)費(fèi)核算的內(nèi)容撥入經(jīng)費(fèi)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)數(shù)繳回經(jīng)費(fèi)或轉(zhuǎn)賬數(shù)平預(yù)算外資金收入核算的內(nèi)容預(yù)算外資金收入核算行政單位收到從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶，而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金收到財(cái)政撥給或按確定比例留用數(shù)上繳財(cái)政專戶數(shù)平時(shí)余額反映~收入累計(jì)數(shù)例預(yù)算外資金收入核算的內(nèi)容預(yù)算外資金收入收到財(cái)政撥給或按確定比其他收入核算的內(nèi)容其他收入核算行政單位除上述收入之外其他資金收入的情況增加數(shù)沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)平時(shí)余額反映~累計(jì)數(shù)例其他收入核算的內(nèi)容其他收入增加數(shù)沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)平時(shí)余額反映~累計(jì)經(jīng)費(fèi)支出核算的內(nèi)容經(jīng)費(fèi)支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出實(shí)際支出數(shù)當(dāng)年支出收回?cái)?shù)和年終轉(zhuǎn)賬數(shù)平時(shí)余額反映~累計(jì)數(shù)例經(jīng)費(fèi)支出核算的內(nèi)容經(jīng)費(fèi)支出實(shí)際支出數(shù)當(dāng)年支出收回?cái)?shù)和年終轉(zhuǎn)賬撥出經(jīng)費(fèi)核算的內(nèi)容撥出經(jīng)費(fèi)核算行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金對(duì)所單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)收回或轉(zhuǎn)出數(shù)平時(shí)余額反映~累計(jì)數(shù)例撥出經(jīng)費(fèi)核算的內(nèi)容撥出經(jīng)費(fèi)對(duì)所單位收回或轉(zhuǎn)出數(shù)平時(shí)余額反映~結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建核算的內(nèi)容結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建核算行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)撥款以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的自籌建設(shè)資金數(shù)基建財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)回資金數(shù)平時(shí)余額反映~累計(jì)數(shù)例結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建核算的內(nèi)容結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的自籌建設(shè)資金結(jié)余核算的內(nèi)容結(jié)余核算行政單位年度各項(xiàng)收入與支出相抵后的累計(jì)余額收回以前年度經(jīng)費(fèi)支出數(shù)和年終各收入賬戶余額轉(zhuǎn)入數(shù)年終各支出賬戶余額的轉(zhuǎn)入數(shù)滾存結(jié)余例結(jié)余核算的內(nèi)容結(jié)余收回以前年度經(jīng)費(fèi)支出數(shù)和年終各收入行政單位的資產(chǎn)行政單位的資產(chǎn)是行政單位占有或使用的、能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)、有價(jià)證券和固定資產(chǎn)等。行政單位的資產(chǎn)行政單位的資產(chǎn)是行政單位一、流動(dòng)資產(chǎn)的核算

指可以在1年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、暫付款、庫(kù)存材料等。（一）、現(xiàn)金的核算1、現(xiàn)金的管理（1）、嚴(yán)格制定現(xiàn)金開支范圍（2）、核定庫(kù)存現(xiàn)金限額（3）、不許坐支（4）、內(nèi)部牽制（5）、日清月結(jié)2、現(xiàn)金的核算現(xiàn)金業(yè)務(wù)主要有：日常零星開支與收入

，罰沒收入，現(xiàn)金發(fā)放工資，現(xiàn)金清查等。一、流動(dòng)資產(chǎn)的核算

帳務(wù)處理舉例：1、某機(jī)關(guān)開出“現(xiàn)金支票”，從銀行提取現(xiàn)金2000元作為備用金。借：現(xiàn)金2000

貸：銀行存款20002、某單位用現(xiàn)金50元購(gòu)買辦公用品。借：經(jīng)費(fèi)支出50

貸：現(xiàn)金503、某單位變賣廢舊報(bào)紙收入現(xiàn)金100元借：現(xiàn)金100

貸：其他收入100返回帳務(wù)處理舉例：返4、某機(jī)關(guān)在盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金100元，原因待查。借：暫付款100

貸：現(xiàn)金1005、上述短缺100元現(xiàn)金為出納人員錯(cuò)付現(xiàn)金所致，由相應(yīng)的責(zé)任人賠償。。借：現(xiàn)金100

貸：暫付款1006、某單位盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款50元，原因待查。借：現(xiàn)金50

貸：暫存款507、上述現(xiàn)金長(zhǎng)款無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)作應(yīng)繳預(yù)算款。

借：暫存款50

貸：應(yīng)繳預(yù)算款504、某機(jī)關(guān)在盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺現(xiàn)金100元，原因待查。（二）、銀行存款的核算1、銀行存款的管理

（1）、嚴(yán)格開戶（2）、不得出租出借轉(zhuǎn)讓賬戶（3）、不得簽發(fā)空頭遠(yuǎn)期支票（4）、遵守銀行結(jié)算制度和現(xiàn)金管理規(guī)定（5）、收付款憑證必須填明款項(xiàng)來(lái)源用途，不得弄虛作假（6）、日清月結(jié)2、銀行存款的核算涉及的業(yè)務(wù)：經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)撥，預(yù)算外收入，經(jīng)費(fèi)的支出等。

（二）、銀行存款的核算返回

帳務(wù)處理舉例：

1、某機(jī)關(guān)收到上級(jí)撥入的經(jīng)費(fèi)100000元。借：銀行存款100000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)100000

2、某單位用銀行存款5000元購(gòu)買辦公用品。借：經(jīng)費(fèi)支出5000

貸：銀行存款5000

3、某單位向所屬基層單位轉(zhuǎn)撥上級(jí)撥入經(jīng)費(fèi)50000元。借：撥出經(jīng)費(fèi)50000

貸：銀行存款50000返帳務(wù)處理舉例：4、支付前期修繕單位大門所欠施工單位的工程款200000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。借：暫存款200000

貸：銀行存款2000005、修繕職工宿舍，按照合同雙方的規(guī)定，先預(yù)付部分合同款300000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。

借：暫付款300000

貸：銀行存款3000004、支付前期修繕單位大門所欠施工單位的工程款200000元，（三）、暫付款的核算1、概念：

暫付款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位，所屬單位和本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。2、暫付款的核算涉及的業(yè)務(wù)：預(yù)付的材料費(fèi)，設(shè)備款，職工預(yù)借的差旅費(fèi)，報(bào)銷單位領(lǐng)用的備用金等。應(yīng)設(shè)置“暫付款”賬戶，借方登記發(fā)生的應(yīng)收暫付款項(xiàng)，貸方登記收回的暫付款，借方余額反映待結(jié)算的應(yīng)收暫付款項(xiàng)累計(jì)數(shù)。本科目按對(duì)方單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬，有些支出項(xiàng)目實(shí)行政府采購(gòu)并需要單位自籌配套資金時(shí)，需在本科目下設(shè)置“政府采購(gòu)款”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。（三）、暫付款的核算帳務(wù)處理舉例：1、某行政單位預(yù)付購(gòu)買辦公設(shè)備款20000元。借：暫付款20000

貸：銀行存款200002、上項(xiàng)設(shè)備到貨，總價(jià)值30000元，補(bǔ)付10000元。借：經(jīng)費(fèi)支出30000

貸：暫付款—某單位20000

銀行存款10000同時(shí)：借：固定資產(chǎn)30000

貸：固定基金30000帳務(wù)處理舉例：3、李玲出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元。借：暫付款—李玲1000

貸：現(xiàn)金10004、某行政單位為下屬單位暫墊購(gòu)料款8000元。借：暫付款—某單位8000

貸：銀行存款80005、某行政單位將200000元自籌資金劃到政府采購(gòu)資金專戶。借：暫付款—政府采購(gòu)款200000

貸：銀行存款200000返回3、李玲出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元。返返回6、接上例，所購(gòu)設(shè)備到貨，總價(jià)款460000元，財(cái)政承擔(dān)360000元，設(shè)備驗(yàn)收投入使用。借：經(jīng)費(fèi)支出460000

貸：暫付款—政府采購(gòu)款100000

撥入經(jīng)費(fèi)360000

借：固定資產(chǎn)460000

貸：固定基金4600007、采購(gòu)機(jī)關(guān)將節(jié)約資金100000元?jiǎng)澔乇締挝?。借：銀行存款100000

貸：暫付款—政府采購(gòu)款100000返6、接上例，所購(gòu)設(shè)備到貨，總價(jià)款460000元，財(cái)政承擔(dān)3（四）、庫(kù)存材料的核算1、概念是指行政單位大宗購(gòu)入，進(jìn)入庫(kù)存，并陸續(xù)耗用行政用物資材料。小額不入庫(kù)的辦公用品在購(gòu)入時(shí)直接列為支出，不作為庫(kù)存材料處理。2、計(jì)價(jià)對(duì)購(gòu)入，有償調(diào)入的庫(kù)存材料，分別以購(gòu)進(jìn)價(jià)，調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格（含增值稅和消費(fèi)稅）。發(fā)出與結(jié)存材料一般采用先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法進(jìn)行核算。

注意：為了簡(jiǎn)化核算，材料采購(gòu)，運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)等不記入庫(kù)存材料價(jià)格，直接列入經(jīng)費(fèi)支出科目核算。（四）、庫(kù)存材料的核算3、核算應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存材料”科目，借方登記入庫(kù)材料的實(shí)際成本，貸方登記發(fā)出和損失材料的實(shí)際成本，借方余額表示期末庫(kù)存材料實(shí)際成本。帳務(wù)處理舉例：1、某單位購(gòu)入材料一批，價(jià)款10000元，購(gòu)入過程發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元，差旅費(fèi)300元。借：庫(kù)存材料10000

經(jīng)費(fèi)支出900

貸：銀行存款109002、某單位收到政府統(tǒng)一采購(gòu)的材料一批，價(jià)值共25000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：庫(kù)存材料25000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)250003、核算3、某單位辦公領(lǐng)用材料一批，計(jì)價(jià)600元。借：經(jīng)費(fèi)支出600

貸：庫(kù)存材料6004、某單位專項(xiàng)會(huì)議領(lǐng)用材料一批，計(jì)價(jià)1000元。借：經(jīng)費(fèi)支出1000

貸：庫(kù)存材料10005、某單位盤盈甲材料20元，盤虧乙材料30元。借：庫(kù)存材料—甲材料20

貸：經(jīng)費(fèi)支出20

借：經(jīng)費(fèi)支出30

貸：庫(kù)存材料—乙材料30返回3、某單位辦公領(lǐng)用材料一批，計(jì)價(jià)600元。返二、有價(jià)證券的核算1、有價(jià)證券的概念與管理要求概念：是指行政單位用結(jié)余資金購(gòu)買的國(guó)債。管理：①必須用結(jié)余資金購(gòu)買不能用財(cái)政撥款購(gòu)買②購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，并做到賬券相符。不可以將購(gòu)入的有價(jià)證券列為支出。③當(dāng)期有價(jià)證券的利息以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與其賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入，不能作為福利費(fèi)處理或設(shè)立“小金庫(kù)”。④只能購(gòu)買國(guó)庫(kù)券。

二