現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行與控制策略探討

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摘要：財(cái)務(wù)機(jī)制的改革，一直是國有企業(yè)改革的重點(diǎn)之一，也一直是國有企業(yè)改革的難點(diǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制改革需要有新思路，必須嚴(yán)密結(jié)合經(jīng)濟(jì)機(jī)制的改革，基于此研究了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行與控制策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；企業(yè)管理；財(cái)務(wù)控制

1現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制

1.1籌資管理制度

現(xiàn)代企業(yè)的籌資包括兩層含義：企業(yè)創(chuàng)立時(shí)所需資金的籌集，如發(fā)行股票、債券和長期貸款等；企業(yè)創(chuàng)立后在日常經(jīng)營過程中所需資金的籌集，如流動資金借款、擴(kuò)大消費(fèi)規(guī)模所需固定資產(chǎn)投資款的籌集，日常資金的調(diào)度等。籌資管理制度，即財(cái)務(wù)人員在從事籌資過程中所應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)。

1.2投資管理制度

現(xiàn)代企業(yè)的投資按投資方向分為對內(nèi)投資與對外投資兩種：一是對外投資，對外投資即企業(yè)用資金或?qū)嵨锵蚱渌麊挝贿M(jìn)展投資，包括股權(quán)投資和債券投資。其目的為了謀取較高報(bào)酬或向其他單位控股，控制其消費(fèi)經(jīng)營活動I二是對內(nèi)投資，對內(nèi)投資既是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營開展需要而進(jìn)展的諸如購置固定資產(chǎn)，從事根本建立方面的投資。通過投資控制企業(yè)消費(fèi)規(guī)模、方向、速度，促進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代，甚至促使企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)經(jīng)營等等。投資管理制度就是對上述投資活動進(jìn)展管理的制度。

1.3利益分配制度

指在按規(guī)定足額上交國家所得稅款，提足公積金、公益金之后。企業(yè)對剩余收益如何分配的問題，主要表達(dá)在決定支配紅利與留存收益之間的比例關(guān)系。企業(yè)的利潤分配制度就是對企業(yè)利潤分配的比例、幅度、方向等所作的規(guī)定。

1.4建立信譽(yù)管理制度

在現(xiàn)代社會中，企業(yè)為了搶占市場，擴(kuò)大市場，必須運(yùn)用賒銷手段來擴(kuò)大銷售額。隨著市場的逐步完善和解決經(jīng)濟(jì)糾紛的法律的健全。商業(yè)信譽(yù)必將日益興隆，因賒銷業(yè)務(wù)的應(yīng)收賬款數(shù)量直線上升。為了防止壞帳損失及現(xiàn)金流轉(zhuǎn)困難，必須對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理。

1.5建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視制度

企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制作為一個(gè)有機(jī)體，實(shí)行有效的自我監(jiān)視，是保證其正常運(yùn)轉(zhuǎn)必不可少的條件，內(nèi)部監(jiān)視制度是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的重要組成部分。其目的是防范不軌行為·維持正常秩序，保證委托人利益不受進(jìn)犯。內(nèi)部專職監(jiān)視機(jī)構(gòu)包括監(jiān)事會、內(nèi)部會計(jì)及審計(jì)機(jī)構(gòu)。三者有機(jī)結(jié)合，共同對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性、有效性進(jìn)展監(jiān)視和約束。

2現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)控制策略

隨著消費(fèi)的不斷開展和技術(shù)的不斷進(jìn)步?，F(xiàn)代企業(yè)的組織構(gòu)造日趨復(fù)雜，分支機(jī)構(gòu)分布廣泛，其所經(jīng)營的產(chǎn)品品種非常繁多，其所涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容極為豐富?，F(xiàn)代企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營通常由多個(gè)部門共同完成，或同時(shí)經(jīng)營多種不同業(yè)務(wù)型態(tài)，這時(shí)，僅靠整體性預(yù)算或綜合性報(bào)告來對各部門的業(yè)務(wù)進(jìn)展集中控制是比較困難的。

2.1本錢中心控制策略

按其投入與產(chǎn)出之間的互相關(guān)系戶的不同而區(qū)分為標(biāo)準(zhǔn)本錢中心和任意本錢中心。就本錢中心而言，其績效考評的根本根據(jù)，理所當(dāng)然地是本錢，但它不是一般意義上的本錢，而是人們常說的責(zé)任本錢和可控本錢。

責(zé)任本錢。責(zé)任本錢是以責(zé)任單位〔責(zé)任中心〕為對象進(jìn)展歸集的有關(guān)本錢而就本錢中心來說，責(zé)任本錢就是某一特定本錢中心主管人員必須而且可以負(fù)責(zé)或控制的有關(guān)本錢、費(fèi)用。按照責(zé)任會計(jì)制度的要求，企業(yè)應(yīng)將將來一定時(shí)期的目的本錢根據(jù)管理需要進(jìn)展層層分解，詳細(xì)落實(shí)到下屬各個(gè)責(zé)任單位，從而形成各該單位的責(zé)任本錢預(yù)算。

可控本錢。上述所謂責(zé)任本錢，并非泛指某責(zé)任單位發(fā)生的全部本錢，而是特指全部本錢中的可控本錢部分，即可控本錢。由此可見，可控本錢不是歸屬于某一責(zé)任〔本錢〕中心的全部本錢。而是指各該責(zé)任中心真正可以施行調(diào)控的、受其經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)直接影響的有關(guān)本錢，它是衡量和考核本錢中心工作績效的主要根據(jù)。

為了保證對本錢中心的工作績效進(jìn)展適當(dāng)?shù)目荚u，除正確計(jì)量、歸集各該中心的責(zé)任本錢，正確認(rèn)識和自理可控本錢與不可控本錢，以便對其所能控制和調(diào)節(jié)的直接本錢施行有效和監(jiān)控之外，還應(yīng)妥善解決間接本錢在有關(guān)責(zé)任中心之間的合理分配問題。

2.2利潤中心控制策略

利潤中心是既要考核本錢、費(fèi)用，又要考核收入、利潤的責(zé)任中心。它按其產(chǎn)品或勞務(wù)銷售方式的不同。通常區(qū)分為自然利潤中心和人為利潤中心，在實(shí)際工作中，對利潤中心的工作業(yè)績進(jìn)展衡量和考評的客觀根底或詳細(xì)根據(jù)通常有以下三種：

凈利。以凈利為根底對利潤中心進(jìn)展績效考評時(shí)，“部門利潤〞系按照各該利潤中心直接獲取的收入同分配〔結(jié)轉(zhuǎn)〕而來的收人之和，扣除其直接發(fā)生的本錢同分配而來的本錢之和進(jìn)展計(jì)算，在這種情況下，各利潤中心報(bào)告的收入、本錢與凈利之和，也就是整個(gè)企業(yè)的收入、本錢和凈利。

可控制利潤。為了抑制凈利潤帶來的不利影響?？梢圆捎谩翱煽刂频牟块T利潤〞作為利潤中心績效考評的根底。所謂可控制部門利潤，是指某一利潤中心直接獲得〔產(chǎn)生〕的收入，扣除該中心直接發(fā)生或直接歸屬于該中心的有關(guān)本錢之后的余額。這里所說的應(yīng)予“扣除〞的本錢包括經(jīng)有關(guān)部門主管人員同意或懇求而由企業(yè)最高管理機(jī)構(gòu)〔如總公司〕暫為支付的管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用，各有關(guān)部門主管人員可以控制的固定性制造費(fèi)用與期間費(fèi)用等。

為了抑制可控制利潤指標(biāo)計(jì)算中未能將有關(guān)利潤中心的本錢劃分為固定本錢和變動本錢兩部分的缺乏，可以將“可控制利潤〞同“邊際奉獻(xiàn)〞結(jié)合起來，借以共同提醒各該中心的工作成績。以邊際奉獻(xiàn)為根據(jù)對利潤中心的績效進(jìn)展考評時(shí)，既可理解各該中心所能提供的邊際奉獻(xiàn)的大小，又可掌握各該中心所能實(shí)現(xiàn)的可控制利潤的多少，從而使其業(yè)績衡量更為全面、客觀。為了明確提醒利潤中心的工作本錢，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次的利潤中心都應(yīng)該定期編制績效報(bào)告。

2.3投資中心控制策略

投資中心是既考核收入、本錢、利潤，又考核資金投入及效果的責(zé)任中心。在這類責(zé)任中心里，有關(guān)負(fù)責(zé)人〔主管人員〕必須同時(shí)對資金、本錢、利潤承擔(dān)全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，他們既要控制產(chǎn)品的消費(fèi)與銷售，又要控制營運(yùn)資金。以保證各該中心消費(fèi)設(shè)備、材料及產(chǎn)成品存貨等的資金需要。作為投資中心，其主管〔經(jīng)理〕人員擁有較大的決策權(quán)限，他們既能進(jìn)展短期經(jīng)營決策，又能進(jìn)展長期投資決策。這就是說，相對于本錢中心和利潤中心。投資中心是企業(yè)內(nèi)部最高一級的責(zé)任中心。

3結(jié)語