存款業(yè)務(wù)核算概述

第二章存款業(yè)務(wù)核算

概述單位存款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述

存款業(yè)務(wù)是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑散資金的活動(dòng)，是銀行信貸資金的主要來(lái)源。一、存款業(yè)務(wù)的意義1、從資金來(lái)源而言，存款的規(guī)模制約著貸款的規(guī)模；2、成本水平一定，存款的規(guī)模也決定著銀行利潤(rùn)水平的高低，關(guān)系到銀行自身的生存和發(fā)展；3、宏觀上，發(fā)揮著經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用。（資金充足率8%）二、存款的分類

按存款對(duì)象分類單位存款（財(cái)政性存款、企業(yè)存款）儲(chǔ)蓄存款按存款的期限分類活期存款（單位、個(gè)人）定期存款（單位、個(gè)人）

按資本成本高低分類低成本存款高成本存款

存折存款、通知存款按存取方式分類大額可轉(zhuǎn)讓定期存單存款透支存款、協(xié)定存款

一、單位存款賬戶的種類1、基本存款賬戶：是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收支的賬戶。一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，開(kāi)立基本存款賬戶的單位必須是獨(dú)立核算的單位。形式有支票戶和存折戶兩種。支票戶適用于財(cái)務(wù)制度比較健全，存款數(shù)額大，存取款頻繁的企業(yè)，憑繳款單和支票辦理存取款。存折戶適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小，存款數(shù)額不大，存取款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，憑存折和存取款憑條辦理存取款。第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算2、一般存款賬戶：存款人在基本存款賬戶之外的銀行借款轉(zhuǎn)存，或與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位所開(kāi)立的賬戶。只辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能支取現(xiàn)金。

可以申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶的存款人及開(kāi)戶時(shí)應(yīng)提交的證明文件：在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的借款合同或借款借據(jù)

與基本存款賬戶不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位同意開(kāi)戶的證明3、臨時(shí)存款賬戶：存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶?？梢酝ㄟ^(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的存款人及開(kāi)戶時(shí)應(yīng)提交的證明文件：外地臨時(shí)機(jī)構(gòu)當(dāng)?shù)赜袡?quán)部門(mén)同意設(shè)立的批件臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要商管理機(jī)關(guān)核發(fā)的臨時(shí)執(zhí)照

4、專用存款賬戶：存款人因特殊需要而開(kāi)立的限定了資金來(lái)源或資金運(yùn)用的賬戶。如：基本建設(shè)資金，更新改造資金等?？梢陨暾?qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的存款人及開(kāi)戶時(shí)應(yīng)提交的證明文件：基本建設(shè)的資金經(jīng)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件更新改造的資金特定用途，需要專戶管理的資金國(guó)家有關(guān)文件的規(guī)定二、存款賬戶的開(kāi)立與管理

（一）存款賬戶的開(kāi)立1、申請(qǐng)開(kāi)戶。持開(kāi)戶證明或營(yíng)業(yè)執(zhí)照到銀行填制開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)，并送交蓋有企業(yè)印章的印簽卡片。2、人民銀行審批。申請(qǐng)人持開(kāi)戶證明及開(kāi)戶銀行同意開(kāi)戶的申請(qǐng)書(shū)，到人民銀行主管部門(mén)審批；人民銀行審查批準(zhǔn)后，發(fā)給《開(kāi)戶許可證》。3、開(kāi)立賬戶。申請(qǐng)人持《開(kāi)戶許可證》，到開(kāi)戶銀行辦理預(yù)留印簽、賬戶及其他開(kāi)戶事宜。4、賬戶的變更與撤消。

A、由于某種原因需要變更帳戶名稱或印簽等，向開(kāi)戶行提出申請(qǐng)，經(jīng)審查同意，根據(jù)不同情況，報(bào)請(qǐng)人民銀行批準(zhǔn)后，予以更換戶名和另開(kāi)新戶。

B、開(kāi)戶單位或個(gè)人因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等原因，向開(kāi)戶行提出銷戶申請(qǐng)，銀行與其核對(duì)全部帳目后，辦理銷戶。

C、存款人銷戶，應(yīng)交回各種重要空白憑證和開(kāi)戶許可證。D、對(duì)一年內(nèi)未發(fā)生收付活動(dòng)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)來(lái)行辦理銷戶手續(xù)，逾期不辦則視同自愿銷戶。（二）賬戶的管理1、一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶；2、開(kāi)戶雙向選擇；3、開(kāi)戶實(shí)行許可證制度和申報(bào)制度；4、存款人在銀行開(kāi)立的賬戶，只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租、出借和轉(zhuǎn)讓賬戶；5、各單位在銀行的存款賬戶內(nèi)應(yīng)有足夠的資金保證支付。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用。三、單單位存存款業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（一））活期期存款款的核核算本章節(jié)節(jié)主要要介紹紹現(xiàn)金存存取業(yè)務(wù)的的核算算支票戶戶（憑憑支票票等結(jié)結(jié)算憑憑證辦辦理業(yè)業(yè)務(wù)））現(xiàn)金繳繳款單單（一一式兩兩聯(lián)））與現(xiàn)現(xiàn)金———出出納部部門(mén)———收收妥、、登現(xiàn)現(xiàn)金收收入日日記簿簿并復(fù)復(fù)核簽簽章（（現(xiàn)金金收訖訖、名名章））———第一一聯(lián)回回單退退交存存款單單位———第第二聯(lián)聯(lián)送會(huì)會(huì)計(jì)部部門(mén)憑憑以代代現(xiàn)金金收入入傳票票登分分戶賬賬存折戶戶（用用存折折辦理理業(yè)務(wù)務(wù)）存款憑憑條連連同存存折、、現(xiàn)金金———出納納部門(mén)門(mén)———收妥妥、登登現(xiàn)金金收入入日記記簿并并簽章章（名名章））———將存存款憑憑條與與存折折交會(huì)會(huì)計(jì)部部門(mén)———審審查無(wú)無(wú)誤后后，以以存款款憑條條代現(xiàn)現(xiàn)金收收入傳傳票登登存款款分戶戶賬和和存折折，經(jīng)經(jīng)復(fù)核核將存存折退退給存存款單單位。。1、支票戶戶存取款款業(yè)務(wù)務(wù)（１））存入入現(xiàn)金金客戶填填寫(xiě)一一式兩兩聯(lián)繳繳款單單：一一聯(lián)作作回單單，二二聯(lián)作作現(xiàn)金金收入入貸方方傳票票。銀行出出納先先收款款，再再由會(huì)會(huì)計(jì)登登記分分戶賬賬（先先收款款，后后記賬賬）借：現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸吸收存存款-單位活活期存存款－－某單單位現(xiàn)金繳繳款單單（收收入憑憑證））年月月日日總字第6號(hào)現(xiàn)金日記帳順序號(hào)28繳款人全稱

湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)款項(xiàng)來(lái)源

學(xué)費(fèi)賬號(hào)1234567890123456繳款部門(mén)

計(jì)劃財(cái)務(wù)處人民幣（大寫(xiě)）玖佰柒拾陸萬(wàn)伍千元整百十萬(wàn)千百十元角分976500000券別張數(shù)十萬(wàn)千百十元券別張數(shù)十萬(wàn)千百十元會(huì)計(jì)分錄一百一百貸：活期存款--湖南農(nóng)大對(duì)方科目：現(xiàn)金會(huì)復(fù)記出計(jì)核賬納五十五十二十二十十元十元五元五元例1.某行辦辦理開(kāi)開(kāi)戶單單位AA百貨18000元現(xiàn)現(xiàn)金存存款業(yè)業(yè)務(wù)。。借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金18000貸：吸吸收存存款-活期存存款-AA百貨18000例2.工商銀銀行韶韶山路路支行行代太太平洋洋保險(xiǎn)險(xiǎn)公司司收到到農(nóng)大大交來(lái)來(lái)離退退休職職工保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)現(xiàn)金金25000元元。借：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金25000貸：吸吸收存存款-活期存存款-太平洋洋保險(xiǎn)險(xiǎn)公司司（農(nóng)農(nóng)大退退休職職工保保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)）25000（２））支取取現(xiàn)金金支票戶戶支取取現(xiàn)金金，應(yīng)應(yīng)簽發(fā)發(fā)現(xiàn)金金支票票，并并加蓋蓋預(yù)留留銀行行印簽簽，由由取款款單位位在支支票背背面““收款款人簽簽章””處簽簽章后后，提提交銀銀行會(huì)會(huì)計(jì)柜柜。銀行會(huì)會(huì)計(jì)先先以現(xiàn)現(xiàn)金支支票代代付出出傳票票作賬賬，出出納再再登記記“現(xiàn)現(xiàn)金付付出日日記簿簿”并并付款款。（（先做做賬后后付款款）借：吸吸收存存款—活期存存款－－某單單位貸：現(xiàn)現(xiàn)金例3.首都機(jī)機(jī)械廠廠開(kāi)出出現(xiàn)金金支票票，到到開(kāi)戶戶行提提取現(xiàn)現(xiàn)金95000元。。借：吸吸收存存款-活期存存款-首都機(jī)機(jī)械廠廠95000貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金95000例4.BB集團(tuán)開(kāi)開(kāi)出現(xiàn)現(xiàn)金支支票，，到開(kāi)開(kāi)戶行行提取取現(xiàn)金金57000元元，銀銀行受受理。。借：吸吸收存存款-活期存存款-BB集團(tuán)57000貸：庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金57000（二））定期期存款款的核核算1、單單位定定期存存款存入定定期存存款轉(zhuǎn)賬存存入（簽發(fā)發(fā)活期期存款款轉(zhuǎn)賬賬支票票交開(kāi)開(kāi)戶行行）借：吸吸收存存款-活期存存款——某單單位貸：吸吸收存存款-定期存存款——某單單位存入現(xiàn)現(xiàn)金（填單單位定定期存存款繳繳款憑憑證））借：現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸吸收存存款-定期存存款——某單單位支取定定期存存款借：定定期存存款——某單單位應(yīng)付利利息（已提提未付付）利息支支出（未提提取部部分——最后后一期期計(jì)息息）貸：活活期存存款——某單單位區(qū)別于于企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)注意意：：1、、定定期期存存款款到到期期，，本本息息只只能能轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入活活期期存存款款賬賬戶戶；；2、、單位位定定期期存存款款證證實(shí)實(shí)書(shū)書(shū)最后后要要回回，，并并注注銷銷；；3、、定定期期存存單單不不能能流流通通轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓。。借：利息息支出貸：應(yīng)付付利息例5：AA公司2012年1月1日轉(zhuǎn)帳帳存入定定期存款款100000元，期期限1年年，年利利率4.0%。。借：活期期存款——AA公司100000貸：定期期存款——AA公司1000002013年1月1日到期期，AA公司支取取定期存存款。借：定期期存款——AA公司100000應(yīng)付利息息3888.9(1.1—12.20)利息支出出111.1(12.21—1.1)貸：活期期存款——AA公司1040002、單位位通知存存款是指存款款人在存存入款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)不約約定存期期，支取取時(shí)需要要提前通通知銀行行，約定定支取存存款日期期和金額額方能支支取的存存款。一般分為為一天通知知存款和七天通知知存款。最低存存入金額額50萬(wàn)元。。目的：避避免利息息損失保持資產(chǎn)產(chǎn)的一定定流動(dòng)性性（1）存入入（必須一一次性存存入）借：現(xiàn)金金/活期期存款——某單位位貸：定期期存款——某單位位通知存存款—一一天/七七天（2）支支取支取可以以一次或或分次進(jìn)進(jìn)行，每每次最低低支取金金額為10萬(wàn)元元，利隨本清清，但不得得從本賬賬戶直接接支取現(xiàn)現(xiàn)金。支取時(shí)，，銀行會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄為：借：定期期存款——某單位位通知存存款—一一天/七七天利息支出出貸：活期期存款——某單位位例6：某單位位一次轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳存入入7天通通知存款款100萬(wàn)元，，30天天后支取取60萬(wàn)萬(wàn)元支付付貨款，，年利率率1.2%。處處理銀行行業(yè)務(wù)。。存入借：活期期存款——某單位位1000000貸：定期期存款——某單位位通知存存款—7天1000000支取：借：定期期存款——某單位位通知存存款—7天600000利息支出出600貸：活期期存款——某單位位600600第三節(jié)個(gè)個(gè)人人儲(chǔ)蓄存存款業(yè)務(wù)務(wù)的核算算具有戶多多量大，，機(jī)構(gòu)分分散，服服務(wù)性強(qiáng)強(qiáng)，收付付余額零零星頻繁繁等特點(diǎn)點(diǎn)?；驹瓌t則：存款款自愿、、取款自自由、存存款有息息，為儲(chǔ)儲(chǔ)戶保密密一、活期期儲(chǔ)蓄存存款的核核算一元起存，多多存不限，憑憑折取款。1、開(kāi)戶與續(xù)續(xù)存（1）開(kāi)戶：：我國(guó)開(kāi)戶實(shí)實(shí)行“實(shí)名制制”，儲(chǔ)戶填填寫(xiě)“活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款憑條條”。經(jīng)辦人人員清點(diǎn)現(xiàn)金金后，登記““開(kāi)銷戶登記記簿”編列賬賬號(hào)。（銀行先收錢(qián)錢(qián)后作賬）借：現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)蓄蓄存款—某人人戶（2）續(xù)存（（賬務(wù)務(wù)處理同開(kāi)戶戶）2、支取銀行先作賬，，后付款。借：活期儲(chǔ)蓄蓄存款—某人人戶貸：現(xiàn)金3、銷戶銀行經(jīng)辦人員員算出當(dāng)日最最后余額的應(yīng)應(yīng)扣利息數(shù)，，結(jié)出本息，，同時(shí)在存折折、分戶賬上上加蓋‘結(jié)清’戳記。并銷銷記“開(kāi)銷戶戶登記簿”。。借：活期儲(chǔ)蓄蓄存款利息支出貸：現(xiàn)金二、定期儲(chǔ)蓄蓄存款的核算算1、整存整取?。?）開(kāi)戶借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄蓄存款—整存存整取戶（2）到期或或過(guò)期支取借：定期儲(chǔ)蓄蓄存款—整存存整取戶（本）利息支出（當(dāng)期未提））應(yīng)付利息（已提）貸：現(xiàn)金（3）提前支支取儲(chǔ)戶若要求提提前支取，應(yīng)應(yīng)交驗(yàn)身份證證件；A.全部支取。按按提前支取規(guī)規(guī)定計(jì)付利息息，其他手續(xù)續(xù)與到期支取取相同B.部分支取。應(yīng)應(yīng)采取“滿付付實(shí)收，更換換新存單”的的方法處理。。會(huì)計(jì)分錄為為：借：定期儲(chǔ)蓄蓄存款-整存整取戶（（全部部本金）利息支出-定期儲(chǔ)蓄利息息支出戶（提提前支取部分分利息）貸：庫(kù)存現(xiàn)金金（提前前支取部分應(yīng)應(yīng)給儲(chǔ)戶的本本息）定期儲(chǔ)蓄存款款-整存整取戶（（續(xù)存本本金）（4）利息計(jì)計(jì)算按存單開(kāi)戶日日掛牌公告的的相應(yīng)利率不不分段計(jì)算。。過(guò)期、提前前支取按支取取時(shí)掛牌活期期利率計(jì)算。。（1993年以前是就就高分段計(jì)息息）2、零存整取?。?）開(kāi)戶存存入客戶填寫(xiě)“零零存整取儲(chǔ)蓄蓄存款憑條””，銀行根據(jù)據(jù)憑條出納填填寫(xiě)“零存整整取儲(chǔ)蓄存折折”，會(huì)計(jì)登登記登記簿：：借：現(xiàn)金金貸：定期儲(chǔ)蓄蓄存款—零存存整取XX戶（2）到期支支取借：定期儲(chǔ)蓄蓄存款—零存存整取XX戶利息支出貸：現(xiàn)金金注意：要提前支取只只能全部提前前支取，并按按活期計(jì)息。。5元起存，每每月固定存數(shù)數(shù)，存期：一一年、三年、、五年。（3）利息計(jì)計(jì)算1.月積數(shù)計(jì)息法法應(yīng)付利息=累計(jì)月積數(shù)×月利率2.固定基數(shù)計(jì)息息法固定基數(shù)應(yīng)付付利息=（1+存款月數(shù)）/2×月利率應(yīng)付利息=固定基數(shù)應(yīng)付付利息×存款余額3、存本取息5000元起存，利息息分期支取，，到期一次支支取本金，存存期分為一、、三、五年期期（1）開(kāi)戶存入。?？蛻籼顚?xiě)“定定期存本取息息儲(chǔ)蓄存單””一式三聯(lián)，，會(huì)計(jì)登記登登記簿：借：庫(kù)存現(xiàn)金金貸：吸收存款款-定期儲(chǔ)蓄存款款-存本取息XX戶（2）支取利息。。借：利息支出出貸：庫(kù)存現(xiàn)金金4、整存零取起存金額為1000元，本金一次次存入，分次次支取本金，，存期分為一一年、三年、、五年三個(gè)檔檔次。核算手續(xù)與存存本取息定期期儲(chǔ)蓄核算相相同5、定活兩便儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款的核核算50元起存，，分記名與不不記名兩種。。核算程序與整整存整取定期期儲(chǔ)蓄核算相相同五、存單及印印鑒掛失本人申請(qǐng)———驗(yàn)身份證，，并提供賬號(hào)號(hào)、戶名、日日期、金額、、種類等———填掛失申請(qǐng)請(qǐng)（備查、交交失主、掛失失登記簿共三三聯(lián)）——7天后，補(bǔ)發(fā)發(fā)新存單（折折），并注明明原賬號(hào)及““掛失補(bǔ)發(fā)””字樣。印鑒掛失———驗(yàn)身份證后后，填三聯(lián)掛掛失申請(qǐng)書(shū)，，將原印鑒注注銷。六、儲(chǔ)蓄存款款的查詢、止止付、沒(méi)收及及過(guò)戶規(guī)定1、查詢憑縣級(jí)以上法法院、檢查院院、公安、國(guó)國(guó)安機(jī)關(guān)等正正式查詢公函函，經(jīng)管轄行行領(lǐng)導(dǎo)核對(duì)后后，提供復(fù)印印件。2、止付憑縣級(jí)以上法法院、檢查院院、公安、國(guó)國(guó)安機(jī)關(guān)等正正式止付通知知，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)核核對(duì)后，辦理理暫停支付手手續(xù)，最長(zhǎng)不不得超過(guò)6個(gè)個(gè)月，逾期自自動(dòng)撤消。3、沒(méi)收根據(jù)人民法院院判決書(shū)辦理理。判決書(shū)（（裁定書(shū)）永永久保管。上繳國(guó)庫(kù)或存存款退贓的不不計(jì)利息，但但屬集體所有有制企業(yè)的貪貪污盜竊款項(xiàng)項(xiàng)，照計(jì)利息息，仍歸集體體所有。4、過(guò)戶存款人死亡亡后，合法法繼承人可可向當(dāng)?shù)毓C處申請(qǐng)請(qǐng)辦理繼承承權(quán)證明書(shū)書(shū)，辦理過(guò)過(guò)戶、支付付手續(xù)；手手持存單的的人直接支支取或轉(zhuǎn)存存存款人生生前存款，，銀行視為為正常；無(wú)無(wú)法定繼承承人又無(wú)遺遺囑的，上上繳國(guó)庫(kù)，，但集體所所有制企事事業(yè)單位的的職工，可可轉(zhuǎn)歸集體體所有。七、結(jié)賬與與事后監(jiān)督督（一）結(jié)賬賬工作1、編制科目目現(xiàn)金或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借貸方方傳票2、匯總編制制儲(chǔ)蓄利息息傳票3、編制營(yíng)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表表（二）賬務(wù)務(wù)核對(duì)1、核對(duì)現(xiàn)現(xiàn)金庫(kù)存2、核對(duì)余余額3、核對(duì)開(kāi)開(kāi)銷戶數(shù)4、核對(duì)空空白重要憑憑證（三）事后后復(fù)核監(jiān)督督1、審核憑證證、報(bào)表2、逐筆事后后復(fù)核監(jiān)督督（1）對(duì)對(duì)整整存存整整取取定定期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄的的復(fù)復(fù)核核（2）對(duì)對(duì)零零存存整整取取儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄的的復(fù)復(fù)核核（3）對(duì)對(duì)活活期期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄蓄的的復(fù)復(fù)核核企業(yè)業(yè)單單位位的的流流動(dòng)動(dòng)資資金金，，機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)、、團(tuán)團(tuán)體體、、部部隊(duì)隊(duì)、、學(xué)學(xué)校校與與事事業(yè)業(yè)單單位位的的營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)收收入入及及其其實(shí)實(shí)行行獨(dú)獨(dú)立立核核算算的的附附屬屬機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)的的存存款款，，應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)付付利利息息，，黨黨費(fèi)費(fèi)、、團(tuán)團(tuán)費(fèi)費(fèi)、、工工會(huì)會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)一一律律計(jì)計(jì)付付利利息息。。款項(xiàng)來(lái)來(lái)源于于國(guó)家家預(yù)算算的單單位存存款不不計(jì)利利息，，如機(jī)機(jī)關(guān)、、團(tuán)體體、部部隊(duì)、、學(xué)校校、全全額撥撥款的的事業(yè)業(yè)單位位等。?；钇诖娲婵钣?jì)計(jì)息時(shí)時(shí)間一一般按按季結(jié)結(jié)算，，結(jié)算算日為為每季季末月月20日，，利息息于21日日入賬賬。如如在結(jié)結(jié)算日日前銷銷戶的的，應(yīng)應(yīng)于銷銷戶時(shí)時(shí)計(jì)息息。定期存存款的的計(jì)息息根據(jù)據(jù)存款款的檔檔次，，于存存款到到期日日計(jì)算算，利利隨本本清。。1、計(jì)計(jì)息范范圍與與時(shí)間間。三、存存款利利息的的計(jì)算算2、利利率。。分為年年利率率（%）、、月利利率（（%0）、、日利利率（%00）三種。。利率率的換換算公公式為為：年利率率（%）/12=月月利率率（%00）月利率率（%0））/30=日利利率（%00）年利率（（%）/360=日利率率（%00）利息=本金×存期×利率（（存期算算頭不算算尾）在計(jì)算利利息時(shí)，，若遇利利息調(diào)整整，無(wú)論論調(diào)高還還是調(diào)低低，均按按結(jié)息日日公布的的利息計(jì)計(jì)算，若若單位在在結(jié)息日日前銷戶戶，則應(yīng)應(yīng)按銷戶戶日公布布的利率率計(jì)算。。1.單位活期期存款利利息的核核算1）余額表表計(jì)息法法應(yīng)付利息息=（上上季度末末計(jì)息積積數(shù)+本本季應(yīng)計(jì)計(jì)息積數(shù)數(shù)±錯(cuò)賬賬沖正應(yīng)應(yīng)調(diào)整積積數(shù)）×日利率計(jì)息后，，一般次次日入帳帳會(huì)計(jì)分錄錄為借借：利利息支出出貸：活期期存款———某單單位適用于存存款余額額變動(dòng)頻頻繁的賬賬戶。例題：見(jiàn)見(jiàn)教材P52例3-1（一）單單位存款款利息的的核算（2）賬頁(yè)頁(yè)計(jì)息法法一般使用用乙種賬賬頁(yè)。適適用于存存款余額額變動(dòng)不不多，亦亦不經(jīng)常常變化的的賬戶。。實(shí)存天數(shù)數(shù)“算頭頭不算尾尾?！睂?shí)際存期期天數(shù)=支取日日-存入入日計(jì)息積數(shù)數(shù)=存款余額額×實(shí)際存期期天數(shù)應(yīng)付利息息=累計(jì)計(jì)息息積數(shù)×日利率2000年摘要憑證號(hào)借方貸方借/貸余額日數(shù)積數(shù)復(fù)核蓋章月日61承前頁(yè)略713691400.1貸56000.63360007轉(zhuǎn)借10000.貸46000.4184000.11轉(zhuǎn)貸24000.貸70000.2140000.13轉(zhuǎn)借8000貸62000.531000.18轉(zhuǎn)借4000貸58000.21結(jié)息轉(zhuǎn)出貸3174000分戶賬戶名：XX單位賬賬號(hào)利利率：：月0.72%單位：元元例，某行行順至支支行某單單位2012年9月份分戶戶賬如表表所示至結(jié)息日日累計(jì)計(jì)計(jì)息積數(shù)數(shù)=3691400+336000+184000+140000+31000+174000=4835400元?jiǎng)t第三季季度的利利息如下下：4835400×0.72%/30=1160.50元借：利息息支出1160.5貸：吸收收存款-活期存款款-××戶1160.52.單位定期期存款利利息的計(jì)計(jì)算（（利隨隨本清））根據(jù)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制的原則則，每季季度末20日計(jì)計(jì)提利息息，實(shí)際際支付時(shí)時(shí)再?zèng)_減減“應(yīng)付付利息””。應(yīng)付利息息=本金×存期×利率銀行會(huì)計(jì)計(jì)分錄提取借：利息息支出——定期存存款利息息支出賬賬戶貸：應(yīng)付付利息——某單位位定期利利息支付借借：：應(yīng)付付利息息—某某單位位定期期利息息貸：活活期存存款——某單單位賬賬戶例.某行順順至支支行收收到豐豐潤(rùn)工工廠交交來(lái)當(dāng)當(dāng)日到到期的的單位位存款款證實(shí)實(shí)書(shū)一一張，，金額額100000元，存存期一一年，，年利利率為為1.98%，要求求支取取的本本息轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入活活期存存款賬賬戶，，經(jīng)審審查無(wú)無(wú)誤后后請(qǐng)做做出會(huì)會(huì)計(jì)處處理。。到期利利息=100000×1.98%×1=1980元借：吸吸收存存款-定期存存款-一年期期存款款-豐潤(rùn)工工廠100000應(yīng)付利利息1980貸：吸吸收存存款-活期存存款-豐潤(rùn)工工廠1019801、活期期儲(chǔ)蓄蓄存款款利息息的計(jì)計(jì)算一般采采用利利息積積數(shù)查查算表表，按按每次次存取取發(fā)生生額，，隨時(shí)時(shí)查算算出計(jì)計(jì)息積積數(shù)，，結(jié)出出應(yīng)付付計(jì)息息積數(shù)數(shù)。應(yīng)付利利息=計(jì)息積積數(shù)×利率－利息所所得稅稅利息的的結(jié)算算：轉(zhuǎn)入本本金，，結(jié)出出新的的存款款余額額。存存取款款時(shí)補(bǔ)補(bǔ)登存存折。。抄列列“活活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄結(jié)結(jié)息清清單””，算算出合合計(jì)作作如下下分錄錄：借：利利息支支出———活活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄利利息支支出貸：活活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存存款———清清單所所列各各戶（二））儲(chǔ)蓄蓄存款款利息息的核核算例7.某行順順至支支行2012年12月20日儲(chǔ)戶戶張揚(yáng)揚(yáng)、王王玉、、李想想活期期儲(chǔ)蓄蓄存款款的積積數(shù)分分別為為5800000元、8500000元和4500000元，年年利率率為0.72%。利息息稅稅稅率為為20%。（1）提取取應(yīng)付付儲(chǔ)戶戶活期期儲(chǔ)蓄蓄利息息，予予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借：利利息支支出376貸：吸吸收存存款-活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存存款-張揚(yáng)116-王玉170-李想90116=580萬(wàn)×0.72%/30/12（2）為稅稅務(wù)部部門(mén)代代扣利利息稅稅借：吸吸收存存款-活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存存款-張揚(yáng)23.2-王玉34-李想18貸：其其他應(yīng)應(yīng)付款款-代扣利利息所所得稅稅75.22.定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存存款利利息的的核算算（1）整存存整取取利息息的計(jì)計(jì)算應(yīng)付利利息=本金×存期×利率例.某行順順至支支行收收到林林杰先先生交交來(lái)當(dāng)當(dāng)日到到期整整存整整取定定期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存存單一一張，，金額額10000元，存存期1年，年年利率率為2.25%，到期期以現(xiàn)現(xiàn)金支支付林林杰先先生本本息。。借：吸收存存款-定期儲(chǔ)蓄存存款-整存整取儲(chǔ)儲(chǔ)蓄-林杰10000利息支出225貸：庫(kù)現(xiàn)金金10225（2）零存整取取定期儲(chǔ)蓄蓄存款利息息的計(jì)算A.月積數(shù)法B.固定基數(shù)法法例.見(jiàn)教材P54例3-4（3）存本取息息定期儲(chǔ)蓄蓄存款利息息的計(jì)算每次支取利利息數(shù)=本金×存期×月利率支取利息次次數(shù)（4）整存零取取定期儲(chǔ)蓄蓄存款利息息的計(jì)算到期應(yīng)付利利息=（全部本金金+每次支取本本金額）/2×存期×利率本章小結(jié)存款是商業(yè)業(yè)銀行以信信用方式吸吸收的國(guó)民民經(jīng)濟(jì)各部部門(mén)、各單單位和個(gè)人人的閑散資資金，是商商業(yè)銀行籌籌集資金的的主要來(lái)源源。本章掌握單位存款帳帳戶的種類類及各自用用途；商業(yè)銀行辦辦理存取款款業(yè)務(wù)的處處理程序和和方法；存取款業(yè)務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)科科目及賬務(wù)務(wù)處理；各種存款業(yè)業(yè)務(wù)的利息息計(jì)算及會(huì)會(huì)計(jì)分錄。。謝謝12月月-2205:57:2705:5705:5712月月-2212月月-2205:5705:5705:57:2712月-2212月-2205:57:272022/12/315:57:279、靜夜四無(wú)鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中中黃葉葉樹(shù)，，燈下下白頭頭人。。。05:57:2705:57:2705:5712/31/20225:57:27AM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見(jiàn)見(jiàn)頻。。。12月月-2205:57:2705:57Dec-2231-Dec-2212、故人江海別別，幾度隔山山川。。05:57:2705:57:2705:57Saturday,December31,202213、乍見(jiàn)見(jiàn)翻疑疑夢(mèng)，，相悲悲各問(wèn)問(wèn)年。。。12月月-2212月月-2205:57:2705:57:27December31,202214、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國(guó)國(guó)見(jiàn)見(jiàn)青青山山。。。。31十十二二月月20225:57:27上上午午05:57:2712月月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。十二月月225:57上上午午12月月-2205:57December31,202216、行動(dòng)動(dòng)出成成果，，工作作出財(cái)財(cái)富。。。2022/12/315:57:2705:57:2731December202217、做前，能能夠環(huán)視四四周；做時(shí)時(shí)，你只能能或者最好好沿著以腳腳為起點(diǎn)的的射線向前前。。5:57:27上上午5:57上上午05:57:2712月-229、沒(méi)有失敗敗，只有暫暫時(shí)停止成成功！。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事情努努力了未必有有結(jié)果，但是是不努力卻什什么改變也沒(méi)沒(méi)有。。05:57:2705:57:2705:57