企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾與識(shí)別課件

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的粉飾及識(shí)別目錄一、財(cái)務(wù)報(bào)表及其勾稽關(guān)系二、粉飾的財(cái)務(wù)報(bào)表類型四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的特點(diǎn)五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法三、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種手段一、財(cái)務(wù)報(bào)表及其勾稽關(guān)系

目錄一、財(cái)務(wù)報(bào)表與勾稽關(guān)系勾稽關(guān)系：某個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表和另一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表之間以及本財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的內(nèi)在邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系

一、財(cái)務(wù)報(bào)表與勾稽關(guān)系_表內(nèi)勾稽關(guān)系1、表內(nèi)勾稽關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)+長(zhǎng)期資產(chǎn)=資產(chǎn)總額流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債=負(fù)債總額資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)表收入-費(fèi)用=利潤(rùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加額=三項(xiàng)凈流量之和

主表與補(bǔ)充材料中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~相等主表與補(bǔ)充材料中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額相等）一、財(cái)務(wù)報(bào)表與勾稽關(guān)系_表間勾稽關(guān)系2、表間勾稽關(guān)系

資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表1、資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)（期末數(shù)）=資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的期初數(shù)+利潤(rùn)表中當(dāng)年凈利潤(rùn)=利潤(rùn)表中的未分配利潤(rùn)

2、資產(chǎn)負(fù)債表科目與利潤(rùn)表科目?jī)?nèi)容相關(guān)的勾稽關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表1、資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)-期初數(shù)=現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額2、通過倒扎法把資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表聯(lián)系起來如：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=業(yè)務(wù)收入+應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）的減少（或-應(yīng)收賬款的增加）+預(yù)收賬款的增加（-預(yù)收賬款的減少）+本期增值稅銷項(xiàng)稅額二、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表類型1、粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)高估利潤(rùn)、低估利潤(rùn)、利潤(rùn)清洗及利潤(rùn)均衡化2、粉飾財(cái)務(wù)狀況高估資產(chǎn)、低估負(fù)債3、粉飾現(xiàn)金流量突擊制造現(xiàn)金流量混淆現(xiàn)金流量的類別

三、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種手段目錄三、粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種手段虛構(gòu)銷售，虛列應(yīng)收賬款利用“未達(dá)賬項(xiàng)”弄虛作假，調(diào)節(jié)利潤(rùn)利用資產(chǎn)重組、資產(chǎn)評(píng)估和關(guān)聯(lián)方交易調(diào)節(jié)利潤(rùn)，虛增資產(chǎn)

少轉(zhuǎn)銷售成本，虛增利潤(rùn)當(dāng)期費(fèi)用未計(jì)入損益，虛列資產(chǎn)，虛增利潤(rùn)應(yīng)計(jì)入損益的借款費(fèi)用資本化，虛增在建工程支出，虛增利潤(rùn)

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的特點(diǎn)目錄四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表造假的特點(diǎn)原始憑證虛假資產(chǎn)項(xiàng)目不實(shí)財(cái)務(wù)賬目管理混亂收入項(xiàng)目失真成本費(fèi)用失實(shí)五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法

目錄五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_報(bào)表分析結(jié)構(gòu)分析其他應(yīng)收應(yīng)付款金額異常虛擬資產(chǎn)的金額異常企業(yè)連續(xù)多年通過非經(jīng)營(yíng)性收益得以保持盈利記錄往來賬項(xiàng)分析（重分類調(diào)整\賬齡分析）報(bào)表項(xiàng)目的余額或金額源于一筆或少數(shù)幾筆重大交易企業(yè)高度依賴于持續(xù)不斷的再融資（包括股票和債務(wù)融資）才得以持續(xù)經(jīng)營(yíng)最后時(shí)刻的收入調(diào)整極大地改善了當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_報(bào)表分析異常變動(dòng)分析報(bào)表項(xiàng)目余額和金額變動(dòng)幅度異常驚人在某個(gè)會(huì)計(jì)期間計(jì)提了巨額的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_報(bào)表分析勾稽關(guān)系分析在連年報(bào)告凈利潤(rùn)的同時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量持續(xù)入不敷出在對(duì)外報(bào)告的收入中，已收回現(xiàn)金的比例明顯偏低銷售收入與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入呈背離趨勢(shì)銷售收入增加存貨減少、銷售收入增加應(yīng)收賬款減少、存貨增加應(yīng)付賬款減少應(yīng)收賬款的增幅明顯高于收入的增幅；與銷售成本相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄（如購(gòu)貨、銷售、現(xiàn)金支付日記賬）明顯不相勾稽有貸款但沒有相應(yīng)的利息支出，或有利息支出但未體現(xiàn)貸款；有租賃辦公場(chǎng)所，但沒有相應(yīng)的租金支出五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_報(bào)表分析關(guān)聯(lián)方交易分析企業(yè)設(shè)立了眾多的特殊目的實(shí)體，且資金往來頻繁；企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的資金往來頻繁，委托付款或委托收款現(xiàn)象突出；異常的、違背公平交易原則的關(guān)聯(lián)交易將虧損子公司排除在合并報(bào)表之外；采用成本法反映虧損的被投資單位；經(jīng)常將長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方或與關(guān)聯(lián)方置換頻繁與關(guān)聯(lián)方發(fā)生經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)買賣行為五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_行業(yè)特點(diǎn)分析行業(yè)特點(diǎn)分析生產(chǎn)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表特點(diǎn)固定資產(chǎn)占資產(chǎn)比重大應(yīng)收賬款\存貨周轉(zhuǎn)相對(duì)慢商貿(mào)流通型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表特點(diǎn)固定資產(chǎn)金額小應(yīng)收賬款、存貨周轉(zhuǎn)快資產(chǎn)負(fù)債率高服務(wù)類企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表特點(diǎn)固定資產(chǎn)少管理費(fèi)用中人工成本高現(xiàn)金流動(dòng)頻繁,量大房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表特點(diǎn)預(yù)收賬款余額大應(yīng)收賬款科目余額小存貨與預(yù)收賬款保持正相關(guān)五、識(shí)別真假財(cái)務(wù)報(bào)表的幾種方法_