江蘇省2013年會計從業(yè)考試會計基礎知識點財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用002江蘇財會課件

增值稅：是對在我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務的單位和個人，就其取得的貨物或提供的應稅勞務的增值額征收的一種流轉稅。是一種價外稅。補充：增值稅增值稅稅率：一般為17%征收方法：采取兩階段征收法，分為進項稅額和銷項稅額。進項稅額：購買價格×稅率（由賣方代收代繳）銷項稅額：銷售價格×稅率增值稅的抵扣：按稅法規(guī)定購貨時已支付的進項稅額可以從銷項稅額中扣除，二者差額為應上繳國家的增值稅稅款。

即：企業(yè)當期應交增值稅=銷項稅額－進項稅額.com江蘇財會網(wǎng)進項稅額＝10000×17%＝1700元銷項稅額＝15000

×17%＝2550元應交增值稅=2550－1700=850元或＝（15000-10000）×17%

＝850元.com江蘇財會網(wǎng)【例10-21】A公司元月27日采用匯兌結算方式從外地購入乙材料一批，原價為8000元，增值稅為1360元，運雜費為1000元，發(fā)票賬單已收,銀行承兌匯票已開具，材料尚未到達企業(yè)。借：在途物資—乙材料9000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1360貸：應付票據(jù)103602月3日，該批材料到達并驗收入庫，根據(jù)收料單.借：原材料—乙材料9000貸：在途物資—乙材料90002.款已付，材料結算單據(jù)已收，材料尚未入庫(單到貨未到)注意：匯兌是匯款單位委托銀行將款項匯往異地收款單位的一種結算方式。

.com江蘇財會網(wǎng)【例10-22】A公司元月28日采用托收承付方式從外地購入丙材料一批，材料已驗收入庫，發(fā)票賬單尚未收到，材料合同價為12000元。月底若仍未收到結算單據(jù)，按合同價暫估入賬借：原材料—丙材料12000

貸：應付賬款—暫估應付賬款120003.款未付，材料結算單據(jù)未收，材料已入庫(貨到單未到)注意：托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結算方式。.com江蘇財會網(wǎng)2月5日，收到發(fā)票賬單，貨款為12000元，增值稅為2040元，運雜費為800元，款項已付。

借：原材料—丙材料12800應交稅費—應交增值稅（進項稅額）2040貸：銀行存款148402月初，用紅字沖銷原暫估價分錄：.com江蘇財會網(wǎng).com江蘇財會網(wǎng)材料平均單價=(10×200+5×195+10×205)÷(10+5+10)=201（元/噸）本月發(fā)出材料的實際成本=(12+8)×201=4020（元）月末結存材料的實際成本=（10+5+10-12-8)×201=1005(元)或=(10×200+5×195+10×205)-(12+8)×201=1005(元)采用一次加權平均法僅在月末用于核算材料的發(fā)出成本及單價，核算簡便。(二)發(fā)出原材料的賬務處理【例10-23】A公司2009年元月1日結存甲種材料10噸，每噸實際成本為200元；元月10日及20日分別購入5噸及10噸，每噸實際成本分別為195元及205元，元月11日及25日分別發(fā)出材料12噸及8噸。要求：采用一次加權平均法核算本月發(fā)出及結存材料的數(shù)量及金額。1.對發(fā)出的原材料進行計價.com江蘇財會網(wǎng)2.月末根據(jù)“材料耗用匯總表”進行賬務處理領用部門甲材料乙材料丙材料合計數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間機修車間廠部銷售部(外銷)3010538240008000400024006400125324001000600500300502010020000120002000800400046400210006600320010400合計56448002040009703880087600【例10-24】A企業(yè)2009年5月份的“材料耗用匯總表”如表10-1所示。表10-1材料耗用匯總表單位：元.com江蘇財會網(wǎng)借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本46400生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本21000制造費用—設備維修費6600管理費用3200其他業(yè)務成本10400貸：原材料—甲材料44800—乙材料4000—丙材