石嘴山內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)第四部分

第四講內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（測(cè)試）--理論（上）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概念內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序內(nèi)容2

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是針對(duì)集團(tuán)公司總部及所屬單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，由管理層授權(quán)相關(guān)部門(mén)具體實(shí)施的檢查過(guò)程。一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概念設(shè)計(jì)內(nèi)控體系測(cè)試內(nèi)控體系運(yùn)行內(nèi)控體系再次測(cè)試運(yùn)行有效性設(shè)計(jì)的有效性3TextText評(píng)價(jià)內(nèi)容設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)公司層面控制評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)總體控制評(píng)價(jià)二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容4

設(shè)計(jì)有效性是對(duì)于建立的內(nèi)部控制體系，如果由符合條件的機(jī)構(gòu)和人員按設(shè)計(jì)的要求去實(shí)施，能夠有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理的保證

通過(guò)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性測(cè)試，查找內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面存在的問(wèn)題，確保內(nèi)控設(shè)計(jì)能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)，為內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)提供基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容5公司層面評(píng)價(jià)：

公司層面控制是確保管理層獲得在公司內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域都有適當(dāng)?shù)目刂茩C(jī)制在發(fā)揮作用的重要機(jī)制。公司層面評(píng)價(jià)二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容6二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)

業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制評(píng)價(jià)通過(guò)跟單評(píng)價(jià)和關(guān)鍵控制評(píng)價(jià)兩種方式對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)層面所有重要流程的設(shè)計(jì)有效性以及所有重要流程和關(guān)鍵控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行檢查。

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信息系統(tǒng)總體控制評(píng)價(jià)是對(duì)信息系統(tǒng)總體控制規(guī)定和信息系統(tǒng)總體控制實(shí)施辦法規(guī)定的控制環(huán)境、信息安全、變更管理、項(xiàng)目建設(shè)管理、日常運(yùn)作、最終用戶(hù)操作等六個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)信息系統(tǒng)總體控制評(píng)價(jià)，檢查是否根據(jù)集團(tuán)公司信息系統(tǒng)總體控制管理文件的要求，執(zhí)行了信息系統(tǒng)管理的各項(xiàng)控制活動(dòng)，從而提高應(yīng)用系統(tǒng)控制的有效性，確保信息系統(tǒng)支持的應(yīng)用控制是可靠的、生成的數(shù)據(jù)和報(bào)告是可信的。信息系統(tǒng)總體控制評(píng)價(jià)二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容8內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本方法根據(jù)評(píng)價(jià)需要綜合運(yùn)用各種方法詢(xún)問(wèn)穿行測(cè)試觀察檢查三、評(píng)價(jià)方法9

詢(xún)問(wèn)是通過(guò)口頭或書(shū)面的方式對(duì)執(zhí)行控制的相關(guān)人員提出問(wèn)題，根據(jù)被詢(xún)問(wèn)人的回答確定控制是否存在并有效運(yùn)行，以及控制執(zhí)行人對(duì)控制的理解程度。具體形式有訪談、調(diào)查問(wèn)卷等。

詢(xún)問(wèn)是確信水平最弱的一種測(cè)試方法，僅僅通過(guò)訪談不能獲得充分的證據(jù)，應(yīng)與其他測(cè)試方法同時(shí)運(yùn)用。測(cè)試方法10

觀察是現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證正在執(zhí)行的控制，從而判斷控制是否存在并有效運(yùn)行。觀察對(duì)測(cè)試接觸性控制非常有用，比詢(xún)問(wèn)的確信水平高，應(yīng)該與其他測(cè)試方法同時(shí)運(yùn)用。

檢查是通過(guò)查看與控制相關(guān)的文檔性記錄，對(duì)控制有效性做出判斷。測(cè)試方法11跟單測(cè)試是在重重要業(yè)業(yè)務(wù)流流程中中選取取一筆筆業(yè)務(wù)務(wù)，從從業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生生開(kāi)始始，一一直追追蹤到到該筆業(yè)業(yè)務(wù)反反映到到公司司財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告告的測(cè)測(cè)試過(guò)過(guò)程。。跟單測(cè)試評(píng)價(jià)價(jià)步步驟驟１、檢檢查流流程圖圖是否否按照照集團(tuán)團(tuán)公司司流程程描述述規(guī)范范進(jìn)行行流程程描述述。２、檢檢查風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控控制文文檔中中控制制措施施的描描述內(nèi)內(nèi)容是是否合合理，，是否否明確確規(guī)定定了相相關(guān)控控制措措施的的責(zé)任任人及及具體體的控控制行行為和和控制制頻率率。３、檢檢查樣樣本，，確定定相關(guān)關(guān)控制制措施施是否否存在在，是是否按按要求求執(zhí)行行并留留下了了相關(guān)關(guān)證據(jù)據(jù)。４、對(duì)業(yè)務(wù)流流程中某些特特別控制進(jìn)行行觀察。12采購(gòu)計(jì)劃

采購(gòu)合同

收貨入庫(kù)

支付結(jié)算

財(cái)務(wù)核算物資采購(gòu)跟單測(cè)試以物資采購(gòu)過(guò)程為例正查法逆查法13記錄抽樣評(píng)價(jià)情況對(duì)樣本進(jìn)行檢查選取樣本確定樣本總體體及樣本量對(duì)執(zhí)行控制的的崗位人員進(jìn)進(jìn)行訪談關(guān)控測(cè)試記錄訪談結(jié)果果14AddYourText確信水平由弱到強(qiáng)ourText確信水平由弱弱到強(qiáng)詢(xún)問(wèn)問(wèn)觀察察檢查查穿行測(cè)試評(píng)價(jià)方法評(píng)價(jià)準(zhǔn)備階段評(píng)價(jià)實(shí)施階段缺陷認(rèn)定階段評(píng)價(jià)報(bào)告階段四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序第四講內(nèi)部部控制評(píng)價(jià)--實(shí)務(wù)（下)內(nèi)容22合同管理流程程內(nèi)容及特點(diǎn)點(diǎn)合同管理糾紛管理合同管理流程合同審批審查查合同簽訂合同履行、變變更與解除糾紛處理合同結(jié)算判（裁）決執(zhí)執(zhí)行一、合同管理23簽約主體資格格審查是否合合規(guī)；合同簽訂是否否符合相關(guān)規(guī)規(guī)定，是否經(jīng)經(jīng)過(guò)有效審批批（關(guān)注審批批范圍及權(quán)限限的規(guī)定）；；合同簽訂是否否經(jīng)過(guò)有效授授權(quán)；合同文本內(nèi)容容是否完整，，與相關(guān)表單單證據(jù)（如合合同臺(tái)帳、用用印登記、合合同審查審批批表、計(jì)劃、、開(kāi)（竣）工工報(bào)告等）邏邏輯關(guān)系是否否一致；合同變更、解解除是否符合合程序要求；；是否定期對(duì)合合同履行情況況進(jìn)行檢查；；檢查合同的簽簽訂日期是否否滯后于履行行日期，是否否存在相關(guān)的的框架協(xié)議；；檢查合同用印印登記簿記錄錄是否齊全，，是否為序時(shí)時(shí)登記，相關(guān)關(guān)人員簽字是是否齊全。關(guān)注要點(diǎn)一、合同管理24重大缺陷事件件一、合同管理未訂立合同、、合同內(nèi)容存存在重大疏漏漏，導(dǎo)致公司司合法權(quán)益受受到侵害。合同履行不力力或監(jiān)控不當(dāng)當(dāng)，導(dǎo)致訴訟訟失敗，經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益受損。。合同糾紛處理理不當(dāng)，嚴(yán)重重?fù)p害公司信信譽(yù)和形象。。案例分析：百百成公司合同同管理案例背景：百成化學(xué)工業(yè)業(yè)公司（以下下簡(jiǎn)稱(chēng)百成公公司）是一家家在新加坡上上市的外商獨(dú)獨(dú)資企業(yè)，公公司的治理結(jié)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控控制在近幾年年的發(fā)展中不不斷完善，有有一整套的內(nèi)內(nèi)控流程和操操作規(guī)范。百百成公司采購(gòu)購(gòu)合同，按照填制請(qǐng)購(gòu)購(gòu)單、評(píng)審訂訂購(gòu)單合同、、填制驗(yàn)收單單、取得賣(mài)方方發(fā)票、填制制付款憑單、、編制付款憑憑證及向賣(mài)方方發(fā)出對(duì)賬單單等內(nèi)部控制制流程進(jìn)行。。一、合同管理問(wèn)題：1、請(qǐng)購(gòu)單→詢(xún)比比價(jià)→選擇供供應(yīng)商→合同同評(píng)審→合同同簽訂過(guò)程發(fā)發(fā)現(xiàn)：（1）在詢(xún)比價(jià)中中，采購(gòu)員要要求各供應(yīng)商商報(bào)價(jià)的產(chǎn)品品規(guī)格、型號(hào)號(hào)不一致，從從而使得公司司詢(xún)比價(jià)的作作用不能發(fā)揮揮，采購(gòu)價(jià)格高高卻無(wú)法發(fā)發(fā)現(xiàn)；（2）該采購(gòu)員在在合同報(bào)告中中沒(méi)有說(shuō)明該該供應(yīng)商提供供增值稅票的的要求，從而而使得該供應(yīng)應(yīng)商以偷逃稅稅款的方式降降低報(bào)價(jià)，沒(méi)沒(méi)有全面真實(shí)實(shí)反映實(shí)際情情況，卻告知知領(lǐng)導(dǎo)是最低低價(jià)采購(gòu)，造造成主管審核核、批準(zhǔn)失誤誤；（3）簽訂合同時(shí)時(shí)原合同報(bào)告告中的供應(yīng)商商名稱(chēng)又變成成了沒(méi)有法人人資質(zhì)的二級(jí)級(jí)代理商；（4）抽查該采購(gòu)購(gòu)員所簽合同同，沒(méi)有要求求供應(yīng)方提供供17%的增值稅票。。2.生產(chǎn)部門(mén)的使使用情況和反反饋意見(jiàn)顯示示，此采購(gòu)員員所購(gòu)8臺(tái)該供應(yīng)商的的設(shè)備經(jīng)常出出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題。3.在編制付款憑憑證和取得賣(mài)賣(mài)方發(fā)票的過(guò)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)：：（1）在采購(gòu)入庫(kù)庫(kù)的過(guò)程中此此采購(gòu)員違反反公司物品驗(yàn)驗(yàn)收管理制度度的規(guī)定，沒(méi)沒(méi)有通過(guò)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)保管員驗(yàn)收收，直接送到到生產(chǎn)使用部部門(mén)；（2）由于百成公公司供應(yīng)商對(duì)對(duì)賬工作一直直未開(kāi)展，同同時(shí)賣(mài)方的付付款由采購(gòu)處處負(fù)責(zé)，使得得該采購(gòu)員一一直未將2003年客戶(hù)開(kāi)具的的增值稅票到到公司財(cái)務(wù)部部入賬且未被被發(fā)現(xiàn)，近1萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅稅額超過(guò)稅法法規(guī)定的90天抵扣時(shí)效，，又造成公司司1萬(wàn)元的稅款損損失。案例分析：百百成公司合同同管理案例分析：1.百成公司簽約約前沒(méi)有對(duì)供供應(yīng)商的簽約約主體資格進(jìn)進(jìn)行調(diào)查。2.百成公司在采采購(gòu)過(guò)程中合合同詢(xún)價(jià)和合合同的簽訂均均由采購(gòu)員負(fù)負(fù)責(zé)，容易形形成舞弊。3.百成公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)指定專(zhuān)人負(fù)負(fù)責(zé)擬定合同同協(xié)議文本。。4.缺失履約后的的監(jiān)督。一、合同管理28合同管理流程程內(nèi)容及特點(diǎn)點(diǎn)合同管理糾紛管理合同管理流程合同審批審查查合同簽訂合同履行、變變更與解除糾紛處理合同結(jié)算判（裁）決執(zhí)執(zhí)行二、采購(gòu)管理29（一）流程內(nèi)容容及特點(diǎn)物資采購(gòu)服務(wù)采購(gòu)采購(gòu)管理流程程采購(gòu)方式物資采購(gòu)計(jì)劃劃結(jié)算付款往來(lái)賬款招標(biāo)采購(gòu)非招標(biāo)采購(gòu)采購(gòu)方式服務(wù)需求驗(yàn)收結(jié)算付款供應(yīng)商管理招標(biāo)采購(gòu)非招標(biāo)采購(gòu)采購(gòu)價(jià)格采購(gòu)合同二、采購(gòu)管理30關(guān)注要點(diǎn)二、采購(gòu)管理物資采購(gòu)由物物資采購(gòu)歸口口管理部門(mén)統(tǒng)統(tǒng)一采購(gòu)，其其他部門(mén)不得得自行采購(gòu)，，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行行資格評(píng)定，，確定合格供供應(yīng)商名單。。招標(biāo)委員會(huì)編編制招標(biāo)工作作計(jì)劃，報(bào)國(guó)國(guó)電電力相關(guān)關(guān)業(yè)務(wù)招標(biāo)辦辦公室及國(guó)電電電力招標(biāo)監(jiān)監(jiān)督辦公室審審批。組織設(shè)計(jì)單位位及相關(guān)部門(mén)門(mén)編制招標(biāo)文文件，招標(biāo)委委會(huì)組織評(píng)審審。主要標(biāo)的的或技術(shù)較為為復(fù)雜的招標(biāo)標(biāo)項(xiàng)目的招標(biāo)標(biāo)文件應(yīng)上報(bào)報(bào)國(guó)電電力公公司相關(guān)招標(biāo)標(biāo)辦公室組織織評(píng)審。招標(biāo)活動(dòng)建立立事權(quán)、招標(biāo)標(biāo)權(quán)、評(píng)標(biāo)權(quán)權(quán)、決標(biāo)權(quán)““四權(quán)”分離離的工作機(jī)制制，各環(huán)節(jié)相相互監(jiān)督、各各負(fù)其責(zé)?；üこ?、生生產(chǎn)技改工程程單項(xiàng)合同估估算價(jià)為200萬(wàn)元人民幣以以下招標(biāo)項(xiàng)目目由公司招委委會(huì)定標(biāo)，并并報(bào)國(guó)電電力力公司各專(zhuān)業(yè)業(yè)招標(biāo)辦公室室備案。合格供應(yīng)商報(bào)報(bào)價(jià)表要加蓋蓋供應(yīng)商公章章或以傳真或或以密封在同同一時(shí)間報(bào)價(jià)價(jià)。詢(xún)價(jià)必須須有兩人以上上見(jiàn)證。31采購(gòu)計(jì)劃編制制不合理，造造成庫(kù)存短缺缺或積壓，可可能導(dǎo)致企業(yè)業(yè)生產(chǎn)停滯或或資源浪費(fèi)。。供應(yīng)商選擇不不當(dāng)，導(dǎo)致采采購(gòu)物資質(zhì)次次價(jià)高，出現(xiàn)現(xiàn)舞弊或遭受受欺詐。應(yīng)招標(biāo)項(xiàng)目未未經(jīng)批準(zhǔn)未招招標(biāo)，影響價(jià)價(jià)格和質(zhì)量。。招標(biāo)方案、招招標(biāo)文件的編編制不合理，，導(dǎo)致招標(biāo)結(jié)結(jié)果不符合要要求。項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程程不合法、不不合規(guī)，導(dǎo)致致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)質(zhì)上難以承擔(dān)擔(dān)工程項(xiàng)目及及服務(wù)。詢(xún)價(jià)程序不合合理，導(dǎo)致選選擇的供應(yīng)商商不符合公司司利益。談判程序不合合理。關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)點(diǎn)二、采購(gòu)管理32涉及的實(shí)施證證據(jù)與其他流程的的銜接采購(gòu)計(jì)劃、招招投標(biāo)文件、、供應(yīng)商準(zhǔn)入入審查評(píng)審表表、零星項(xiàng)目目發(fā)包單、采采購(gòu)合同、服服務(wù)采購(gòu)工作作量確認(rèn)單、、往來(lái)款項(xiàng)確確認(rèn)書(shū)、內(nèi)部部往來(lái)簽認(rèn)單單、結(jié)算審批批單、帳務(wù)處處理憑證等主要是與合同同管理流程的的銜接，可在在測(cè)試采購(gòu)流流程時(shí)將合同同管理流程合合并測(cè)試，重重點(diǎn)關(guān)注合同同的審查審批批、合同簽訂訂、合同用印印登記、事后后合同事項(xiàng)。。另外，與存存貨管理（入入庫(kù)）流程有有銜接。二、采購(gòu)管理背景：2007年，國(guó)際酒店店在鮮花的簇簇?fù)砗捅夼诘牡男鷩讨姓绞綄?duì)外營(yíng)業(yè)了了。這是一家家集團(tuán)公司投投資成立的涉涉外星級(jí)酒店店，為中外客客商提供各式式專(zhuān)業(yè)和體貼貼的服務(wù)。由由于集團(tuán)公司司資金雄厚實(shí)實(shí)力強(qiáng)大，開(kāi)開(kāi)業(yè)當(dāng)天，不不僅社會(huì)各界界知名人士到到場(chǎng)剪彩慶祝祝，更吸引了了大批新聞媒媒體競(jìng)相采訪訪報(bào)道。一時(shí)時(shí)之間，國(guó)際際酒店門(mén)前是是人頭攢動(dòng)，，星光熠熠。。最讓國(guó)際人感感到驕傲和榮榮耀的是酒店店大堂里天花花板上如天宇宇星際一般的的燈光裝飾，，和一個(gè)圓圓圓的、超級(jí)真真實(shí)的月亮水水晶燈，使得得整個(gè)酒店絢絢麗奪目、熠熠熠生光。這這些天花板上上裝飾所用的的材料以及星星球燈飾均是是由水晶材料料雕琢而成，，是公司王副副總經(jīng)理親自自組織貨源，，最終從瑞士士某珠寶公司司高價(jià)購(gòu)買(mǎi)的的，貨款總價(jià)價(jià)高達(dá)150萬(wàn)美元。開(kāi)業(yè)業(yè)當(dāng)天，來(lái)往往賓客無(wú)不對(duì)對(duì)這個(gè)豪華的的水晶天花板板燈飾贊不絕絕口，稱(chēng)羨不不已。尤其是是經(jīng)過(guò)媒體報(bào)報(bào)道，更成為為當(dāng)天的頭條條新聞，國(guó)際際酒店在這一一天也像那盞盞水晶燈飾一一樣，一舉成成名，當(dāng)天客客房入住率就就達(dá)到了80%以上。案例分析：某某國(guó)際酒店采采購(gòu)內(nèi)控二、采購(gòu)管理然而，好景不不長(zhǎng)。兩個(gè)月月后，這些高高規(guī)格高價(jià)值值的水晶燈飾飾就出了狀況況。首先是失失去了原來(lái)的的光澤，變得得灰蒙蒙的，，即使用清潔潔布使勁擦拭拭都不復(fù)往日日光彩。其次次，部分連接接的金屬燈桿桿出現(xiàn)了銹斑斑，還有一些些燈珠破裂甚甚至脫落。人人們看到這破破了相的水晶晶燈，議論紛紛紛，這就是是破費(fèi)百萬(wàn)美美元買(mǎi)來(lái)的高高檔水晶燈嗎嗎？鑒于情況況嚴(yán)重，公司司領(lǐng)導(dǎo)責(zé)令王王副總經(jīng)理限限期內(nèi)對(duì)此事事做出合理解解釋?zhuān)⑼Ｖ怪沽怂囊磺星新殑?wù)。這個(gè)個(gè)時(shí)候，王副副總經(jīng)理是再再也笑不出來(lái)來(lái)了。事件件真相很快就就水落石出，，原來(lái)這盞價(jià)價(jià)值百萬(wàn)元人人民幣的水晶晶燈根本不是是從瑞士某珠珠寶公司購(gòu)得得的，而是通通過(guò)南方某地地的奧爾公司司代理購(gòu)入的的贗品水晶燈燈。王副總經(jīng)經(jīng)理在交易過(guò)過(guò)程中貪污受受賄，中飽私私囊。雖然出出事之后，王王副總經(jīng)理不不無(wú)例外地得得到了法律的的嚴(yán)懲，然而而國(guó)際酒店不不僅因此遭受受了數(shù)千萬(wàn)元元的巨額損失失，更為嚴(yán)重重的是酒店名名譽(yù)蒙受重創(chuàng)創(chuàng)，成為同行行的笑柄。這這對(duì)于一個(gè)新新開(kāi)業(yè)的公司司而言，不啻啻是個(gè)致命的的打擊。案例例分分析析：：某某國(guó)國(guó)際際酒酒店店采采購(gòu)購(gòu)內(nèi)內(nèi)控控1、國(guó)際際酒酒店店在在未未經(jīng)經(jīng)過(guò)過(guò)公公開(kāi)開(kāi)招招標(biāo)標(biāo)的的情情況況下下，，即即與與南南方方奧奧爾爾公公司司簽簽訂訂了了價(jià)價(jià)值值為為150萬(wàn)美美元元的的代代購(gòu)購(gòu)合合同同。。2、依照照合合同同規(guī)規(guī)定定，，南南方方奧奧爾爾公公司司必必須須提提供供瑞瑞士士某某著著名名珠珠寶寶公公司司出出產(chǎn)產(chǎn)的的水水晶晶燈燈，，并并由由奧奧爾爾公公司司向向國(guó)國(guó)際際酒酒店店出出具具該該公公司司的的驗(yàn)驗(yàn)證證證證明明書(shū)書(shū)，，其其中中200萬(wàn)元元人人民民幣幣為為支支付付給給奧奧爾爾公公司司的的代代理理費(fèi)費(fèi)。。然然而而，，交交易易發(fā)發(fā)生生后后，，奧奧爾爾公公司司并并未未向向國(guó)國(guó)際際酒酒店店出出具具有有關(guān)關(guān)水水晶晶燈燈的的任任何何品品質(zhì)質(zhì)鑒鑒定定資資料料，，國(guó)國(guó)際際酒酒店店也也始始終終沒(méi)沒(méi)有有同同奧奧爾爾公公司司辦辦理理必必要要的的查查驗(yàn)驗(yàn)手手續(xù)續(xù)。。3、經(jīng)查查實(shí)實(shí)，，這這筆筆交交易易都都是是由由王王副副總總經(jīng)經(jīng)理理一一人人操操縱縱的的，，從從簽簽訂訂合合同同到到驗(yàn)驗(yàn)收收入入庫(kù)庫(kù)再再到到支支付付貨貨款款都都是是由由他他一一個(gè)個(gè)人人說(shuō)說(shuō)了了算算，，而而他他之之所所以以會(huì)會(huì)這這樣樣做做，，正正是是因因?yàn)闉槭帐帐苁芰肆藠W奧爾爾公公司司的的巨巨額額好好處處費(fèi)費(fèi)。。案例例分分析析：：某某國(guó)國(guó)際際酒酒店店采采購(gòu)購(gòu)內(nèi)內(nèi)控控二、采購(gòu)管理分析析啟啟示示：：授權(quán)權(quán)與與批批準(zhǔn)準(zhǔn)控控制制：：在本本案案例例中中，，采采購(gòu)購(gòu)大大權(quán)權(quán)由由王王副副總總經(jīng)經(jīng)理理一一人人獨(dú)獨(dú)攬攬，，反反映映出出該該公公司司控控制制環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)中中權(quán)權(quán)責(zé)責(zé)不不明明；；職務(wù)務(wù)分分離離控控制制：：貨物物的的采采購(gòu)購(gòu)人人不不能能同同時(shí)時(shí)擔(dān)擔(dān)任任貨貨物物的的驗(yàn)驗(yàn)收收工工作作；；付付款款審審批批人人和和付付款款執(zhí)執(zhí)行行人人不不能能同同時(shí)時(shí)辦辦理理尋尋求求代代理理商商和和索索價(jià)價(jià)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)。。財(cái)產(chǎn)產(chǎn)實(shí)實(shí)物物控控制制：：付款款的的審審批批通通常常經(jīng)經(jīng)過(guò)過(guò)驗(yàn)驗(yàn)貨貨或或驗(yàn)驗(yàn)單單后后執(zhí)執(zhí)行行（（預(yù)預(yù)付付款款除除外外）），，以以保保證證貨貨物物的的價(jià)價(jià)格格、、質(zhì)質(zhì)量量、、規(guī)規(guī)格格等等符符合合標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。。案例例分分析析：：某某國(guó)國(guó)際際酒酒店店采采購(gòu)購(gòu)內(nèi)內(nèi)控控二、采購(gòu)管理37（一一））流流程程內(nèi)內(nèi)容容及及特特點(diǎn)點(diǎn)票據(jù)據(jù)管管理理欠款款管管理理財(cái)務(wù)務(wù)管管理理流流程程庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金管管理理銀行行存存款款及及賬賬戶(hù)戶(hù)管管理理結(jié)算算管管理理資金金計(jì)計(jì)劃劃三、財(cái)務(wù)管理費(fèi)用用核核算算費(fèi)用用控控制制38（一一））關(guān)關(guān)注注要要點(diǎn)點(diǎn)---資金金三、財(cái)務(wù)管理資金金計(jì)計(jì)劃劃是是否否定定期期規(guī)規(guī)范范編編制制；；賬戶(hù)戶(hù)開(kāi)開(kāi)立立、、變變更更、、撤撤銷(xiāo)銷(xiāo)是是否否報(bào)報(bào)總總部部機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)部部門(mén)門(mén)審審批批；；銀行行票票據(jù)據(jù)、、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)專(zhuān)專(zhuān)用用章章和和個(gè)個(gè)人人名名章章分分別別是是否否由由不不同同的的人人員員進(jìn)進(jìn)行行保保管管；；網(wǎng)上上銀銀行行操操作作是是否否規(guī)規(guī)范范；；銀行行存存款款余余額額是是否否帳帳實(shí)實(shí)相相符符，，銀銀行行存存款款余余額額調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)是是否否編編制制規(guī)規(guī)范范；；往來(lái)來(lái)賬賬務(wù)務(wù)核核對(duì)對(duì)是是否否有有效效、、及及時(shí)時(shí)；；崗位位不不相相容容原原則則是是否否得得到到有有效效遵遵守守，，更更換換崗崗位位時(shí)時(shí)的的交交接接手手續(xù)續(xù)是是否否合合規(guī)規(guī)；；現(xiàn)金金盤(pán)盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)是是否否按按規(guī)規(guī)定定有有效效進(jìn)進(jìn)行行；；關(guān)聯(lián)聯(lián)交交易易封封閉閉結(jié)結(jié)算算是是否否按按規(guī)規(guī)定定進(jìn)進(jìn)行行；；壞賬賬核核銷(xiāo)銷(xiāo)是是否否符符合合規(guī)規(guī)定定是否否定定期期對(duì)對(duì)其其他他應(yīng)應(yīng)收收（（付付））款款項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行行分分析析性性復(fù)復(fù)核核。。39容易易出出現(xiàn)現(xiàn)問(wèn)問(wèn)題題的的環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)“銀行行存存款款余余額額調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)表表””的的編編制制；；出納納人人員員輪輪崗崗；；銀行行印印鑒鑒的的管管理理及及網(wǎng)網(wǎng)上上銀銀行行權(quán)權(quán)限限；；庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金盤(pán)盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)；；帳戶(hù)戶(hù)設(shè)設(shè)立立、、變變更更、、撤撤銷(xiāo)銷(xiāo)未未經(jīng)經(jīng)有有效效審審批批；；其他他應(yīng)應(yīng)收收（（付付））款款項(xiàng)項(xiàng)分分析析性性復(fù)復(fù)核核；；壞賬賬的的內(nèi)內(nèi)容容及及核核銷(xiāo)銷(xiāo)程程序序；；關(guān)聯(lián)聯(lián)交交易易結(jié)結(jié)算算付付款款及及往往來(lái)來(lái)簽簽認(rèn)認(rèn)；；資金金計(jì)計(jì)劃劃的的編編制制。。三、財(cái)務(wù)管理40資金管管理流流程涉涉及的的實(shí)施施證據(jù)據(jù)資金管管理流流程與與其他他流程程的銜銜接資金計(jì)計(jì)劃、、往來(lái)來(lái)款項(xiàng)項(xiàng)確認(rèn)認(rèn)書(shū)、、庫(kù)存存現(xiàn)金金盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)表、、銀行行存款款余額額調(diào)節(jié)節(jié)表、、其他他應(yīng)收收（付付）款款分析析性復(fù)復(fù)核記記錄表表、會(huì)會(huì)計(jì)工工作移移交清清單、、帳務(wù)務(wù)處理理憑證證等。。主要是是與““經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃劃”、、“會(huì)會(huì)計(jì)核核算””、““期間間費(fèi)用用管理理”等等流程程有銜銜接。。三、財(cái)務(wù)管理41預(yù)提費(fèi)費(fèi)用、、待攤攤費(fèi)用用、利利息費(fèi)費(fèi)用等等計(jì)算算是否否準(zhǔn)確確；相關(guān)費(fèi)費(fèi)用計(jì)計(jì)算及及賬務(wù)務(wù)處理理是否否經(jīng)過(guò)過(guò)有效效審批批；費(fèi)用支支付是是否符符合程程序規(guī)規(guī)定；；費(fèi)用報(bào)報(bào)銷(xiāo)的的內(nèi)容容及范范圍是是否符符合規(guī)規(guī)范性性要求求；費(fèi)用報(bào)報(bào)銷(xiāo)審審批程程序是是否符符合要要求。。費(fèi)用管管理流流程測(cè)測(cè)試關(guān)關(guān)注要要點(diǎn)三、財(cái)務(wù)管理42費(fèi)用管管理流流程容容易出出問(wèn)題題的環(huán)環(huán)節(jié)費(fèi)用計(jì)計(jì)算及及表單單編制制；費(fèi)用審審批程程序；；財(cái)務(wù)部部門(mén)負(fù)負(fù)責(zé)人人審核核預(yù)提提費(fèi)用用計(jì)算算表和和待攤攤費(fèi)用用計(jì)算算表的的準(zhǔn)確確性并并簽字字；費(fèi)用報(bào)報(bào)銷(xiāo)審審批程程序；；費(fèi)用報(bào)報(bào)銷(xiāo)的的內(nèi)容容及范范圍。。三、財(cái)務(wù)管理43費(fèi)用管管理流流程涉涉及的的實(shí)施施證據(jù)據(jù)費(fèi)用管管理流流程與與其他他流程程的銜銜接預(yù)提費(fèi)費(fèi)用計(jì)計(jì)算表表、待待攤費(fèi)費(fèi)用計(jì)計(jì)算表表、付付款審審批單單、費(fèi)費(fèi)用報(bào)報(bào)銷(xiāo)審審批單單、費(fèi)費(fèi)用報(bào)報(bào)表、、賬務(wù)務(wù)處理理憑證證等主要是是與““會(huì)會(huì)計(jì)核核算—會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)處處理””流流程有有銜接接。三、財(cái)務(wù)管理44（一）流流程內(nèi)內(nèi)容及及特點(diǎn)點(diǎn)資產(chǎn)管管理流流程裝備轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資后續(xù)支支出資產(chǎn)評(píng)評(píng)估調(diào)劑與與調(diào)撥撥項(xiàng)目轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資資產(chǎn)租租賃資產(chǎn)報(bào)報(bào)廢資產(chǎn)處處置資產(chǎn)清清查折舊折折耗棄置費(fèi)費(fèi)用三、資產(chǎn)管理45（二））關(guān)注注要點(diǎn)點(diǎn)驗(yàn)收程程序是是否合合規(guī)，，轉(zhuǎn)資資的原原始依依據(jù)是是否完完整、、充分分；折舊計(jì)計(jì)提是是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，，尤其其是在在有新新增、、報(bào)廢廢處置置資產(chǎn)產(chǎn)之后后；財(cái)務(wù)系系統(tǒng)和和資產(chǎn)產(chǎn)管理理系統(tǒng)統(tǒng)中與與折舊舊有關(guān)關(guān)的數(shù)數(shù)據(jù)是是否一一致；；后續(xù)支支出的的資本本性支支出與與收益益性支支出劃劃分是是否準(zhǔn)準(zhǔn)確；；資產(chǎn)租租賃是是否經(jīng)經(jīng)過(guò)有有效審審批，，是否否簽訂訂租賃賃合同同，租租賃費(fèi)費(fèi)用的的支出出是否否與合合同一一致，，會(huì)計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)處理理是否否正確確；資產(chǎn)的的調(diào)劑劑、調(diào)調(diào)撥是是否經(jīng)經(jīng)過(guò)有有效審審批；；資產(chǎn)報(bào)報(bào)廢是是否按按規(guī)范范程序序進(jìn)行行，是是否經(jīng)經(jīng)過(guò)有有效審審批；；三、資產(chǎn)管理46驗(yàn)收程程序有有問(wèn)題題，驗(yàn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)報(bào)告不不完整整、缺缺少關(guān)關(guān)鍵部部門(mén)的的審核核；（（鉆井井工程程的質(zhì)質(zhì)量評(píng)評(píng)審：：對(duì)井井身、、固井井、取取心等等質(zhì)量量的評(píng)評(píng)審））轉(zhuǎn)資的的及時(shí)時(shí)性問(wèn)問(wèn)題（（延伸伸）；；資產(chǎn)系系統(tǒng)未未與實(shí)實(shí)際的的資產(chǎn)產(chǎn)的取取得、、改良良、報(bào)報(bào)廢處處置等等保持持同步步。（三））可能能出現(xiàn)現(xiàn)的問(wèn)問(wèn)題三、資產(chǎn)管理47（四））流程程涉及及的實(shí)實(shí)施證證據(jù)工程形形象進(jìn)進(jìn)度確確認(rèn)單單、工工程完完工款款結(jié)算算簽認(rèn)認(rèn)單、、工程程預(yù)付付款結(jié)結(jié)算簽簽認(rèn)單單、工工程進(jìn)進(jìn)度款款結(jié)算算簽認(rèn)認(rèn)單、、工程程、工工程竣竣工決決算款款結(jié)算算簽認(rèn)認(rèn)單、、已完完工程程驗(yàn)交交單、、已完完工程程預(yù)估估轉(zhuǎn)資資簽認(rèn)認(rèn)單、、預(yù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資資資產(chǎn)明明細(xì)表表、預(yù)預(yù)轉(zhuǎn)資資資產(chǎn)產(chǎn)調(diào)整整表、、資產(chǎn)產(chǎn)租賃賃審批批單、、資產(chǎn)產(chǎn)調(diào)撥撥令、、固定定資產(chǎn)產(chǎn)清查查盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)表、、固定定資產(chǎn)產(chǎn)月折折舊計(jì)計(jì)算表表等。。三、資產(chǎn)管理48（一）流流程內(nèi)內(nèi)容及及特點(diǎn)點(diǎn)存貨入入庫(kù)存貨盤(pán)盤(pán)點(diǎn)入庫(kù)成成本核核算存貨管管理流流程存貨保保管存貨出出庫(kù)出庫(kù)成成本核核算四、存貨管理49入庫(kù)：：a)關(guān)注入庫(kù)單單相關(guān)內(nèi)容容與質(zhì)檢、、計(jì)量記錄錄是否一致致，注意核核對(duì)其鉤稽稽關(guān)系。(材料物資入入庫(kù)為物資資入庫(kù)驗(yàn)收收計(jì)量質(zhì)檢檢記錄和入入庫(kù)驗(yàn)收單單；原油入入庫(kù)為原油油化驗(yàn)報(bào)告告單和原油油計(jì)量交接接憑證)；b)入庫(kù)單、驗(yàn)驗(yàn)收單是否否填寫(xiě)完整整，質(zhì)檢驗(yàn)驗(yàn)收是否有有效；c)關(guān)注驗(yàn)收、、計(jì)量或化化驗(yàn)程序的的規(guī)范性，，如：驗(yàn)收收人員的資資質(zhì)，驗(yàn)收收記錄審查查等；d)關(guān)注是否及及時(shí)（每月月末）進(jìn)行行暫估核算算；e)關(guān)注是否及及時(shí)按要求求進(jìn)行內(nèi)部部購(gòu)銷(xiāo)簽認(rèn)認(rèn)和內(nèi)部往往來(lái)簽認(rèn)；；f)關(guān)注不同類(lèi)類(lèi)別的材料料物資驗(yàn)收收是否符合合相關(guān)規(guī)定定。（二）關(guān)注注要點(diǎn)四、存貨管理50保管：a)是否定期對(duì)對(duì)存貨安全全進(jìn)行檢查查，并形成成檢查記錄錄；b)是否定期核核對(duì)存貨收收發(fā)存情況況，并形成成收發(fā)存報(bào)報(bào)表；c)收發(fā)存報(bào)告告是否經(jīng)有有效審批；；d)收發(fā)存報(bào)告告是否與盤(pán)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告一一致。（二）關(guān)注注要點(diǎn)四、存貨管理51出庫(kù)：a)核對(duì)出庫(kù)憑憑證相關(guān)內(nèi)內(nèi)容是否齊齊全，注意意之間的鉤鉤稽關(guān)系；；b)存貨出庫(kù)是是否經(jīng)過(guò)有有效審批；；c)錄井儀等材材料出庫(kù)應(yīng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注注領(lǐng)料計(jì)劃劃單與發(fā)貨貨單是否一一致，是否否與物資管管理臺(tái)帳相相關(guān)記錄一一致；d)關(guān)注是否及及時(shí)進(jìn)行成成本結(jié)轉(zhuǎn)，，并核對(duì)相相關(guān)數(shù)據(jù)。。（二）關(guān)注注要點(diǎn)四、存貨管理52（三）可能能出現(xiàn)的問(wèn)問(wèn)題入庫(kù)單的相相關(guān)內(nèi)容與與質(zhì)檢臺(tái)帳帳記錄不一一致，即入入庫(kù)單滯后后；質(zhì)檢資質(zhì)不不符合相關(guān)關(guān)規(guī)定，化化驗(yàn)、檢驗(yàn)驗(yàn)未按規(guī)定定程序進(jìn)行行；需要做暫估估入庫(kù)的未未及時(shí)完成成相關(guān)會(huì)計(jì)計(jì)處理；未按要求及及時(shí)做內(nèi)部部購(gòu)銷(xiāo)簽認(rèn)認(rèn)和內(nèi)部往往來(lái)簽認(rèn)；；產(chǎn)成品實(shí)際際出庫(kù)與計(jì)計(jì)劃不一致致；材料出庫(kù)憑憑證內(nèi)容不不完整；；盤(pán)點(diǎn)相關(guān)表表單鉤稽關(guān)關(guān)系數(shù)據(jù)不不一致；未及時(shí)進(jìn)行行存貨盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)；未寫(xiě)盤(pán)盈盤(pán)盤(pán)虧差異分分析；未及時(shí)進(jìn)行行盤(pán)盈盤(pán)虧虧處理。四、存貨管理53（四）涉及及的實(shí)施證證據(jù)入庫(kù)：物資資入庫(kù)單據(jù)據(jù)（物資入入庫(kù)驗(yàn)收單單、油田化化學(xué)品入庫(kù)庫(kù)單、原油油化驗(yàn)報(bào)告告單、原油油計(jì)量交接接憑證）、、內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)銷(xiāo)簽認(rèn)單、、內(nèi)部往來(lái)來(lái)簽認(rèn)單、、存貨暫估估入庫(kù)（沖沖回）明細(xì)細(xì)表；保管：材