2020年中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬考試試題

第第頁(yè)共20頁(yè)（5）根據(jù)資料四，分別計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額，并編制與購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）TOC\o"1-5"\h\z1、D2、參考答案：D3、正確答案:A4、C5、C6、參考答案：C7、D8、參考答案:D9、C10、參考答案：A11、正確答案:B12、【答案】D13、【答案】C14、C15、參考答案：A二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【參考答案】ABD2、【答案】ABC3、參考答案:ABCD4、【答案】ABCD5、參考答案：AC6、【正確答案】ABCD7、【答案】ABD8、【正確答案】ABC9、【正確答案】AD10、【正確答案】ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、錯(cuò)4、對(duì)5、對(duì)6、錯(cuò)7、對(duì)8、錯(cuò)9、錯(cuò)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）事項(xiàng)一：2012年年末存貨的賬面價(jià)值=9000-880=8120（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為9000萬(wàn)元?？傻挚蹠簳r(shí)性差異余額=9000-8120=880（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=880X25%=220（萬(wàn)元）。事項(xiàng)二：2012年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=6000-1200=4800（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-6000X5/15=4000（萬(wàn)元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=4800-4000=800（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債的余額=800X25%=200（萬(wàn)元）。事項(xiàng)三：2012年年末其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)也為300萬(wàn)元；不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。事項(xiàng)四：因?yàn)樵搹V告費(fèi)尚未支付，所以該廣告費(fèi)作為負(fù)債來(lái)核算，賬面價(jià)值為25740萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=25740-（25740-170000X15%）=25500（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異余額=25740-25500=240（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=240X25%=60（萬(wàn)元）。（2）事項(xiàng)一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬(wàn)元，期初余額235萬(wàn)元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15（萬(wàn)元）。事項(xiàng)二：遞延所得稅負(fù)債的期末余額為200萬(wàn)元，期初余額為0,所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬(wàn)元。事項(xiàng)四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬(wàn)元，期初余額為0萬(wàn)元，所以本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元。（3）2012年度應(yīng)納稅所得額=10000-60-800+300+240=9680（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅=9680X25%=2420（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用=2420+15+200-60=2575（萬(wàn)元）。（4）會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用2575遞延所得稅資產(chǎn)45貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2420遞延所得稅負(fù)債2002、答案如下：（1）編制2009年1月1日，A公司購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：持有至到期投資一成本1000應(yīng)收利息50貸：銀行存款1015.35持有至到期投資一利息調(diào)整34.65（2）編制2009年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息50（3）編制2009年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄投資收益=期初攤余成本X實(shí)際利率=（1000—34.65）X6%=57.92（萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息50持有至到期投資利息調(diào)整7.92貸：投資收益57.92（4）計(jì)算2009年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄

2009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本=1000—34.65+7.92=973.27（萬(wàn)元）計(jì)提減值準(zhǔn)備=973.27—930=43.27（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失43.27貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1000持有至到期投資一利息調(diào)整26.73持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27其他綜合收益5貸：持有至到期投資一成本1000可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整26.73—公允價(jià)值變動(dòng)48.27(=1000-925-26.73)（6）編制2010年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款890可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整26.73—公允價(jià)值變動(dòng)48.27投資收益35貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本1000借：投資收益5貸：其他綜合收益5五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）1、答案如下：1?劃分的投資類型及理由：甲公司有能力且打算將其持有至到期，所以劃分為持有至到期投資。后續(xù)計(jì)量方法：攤余成本會(huì)計(jì)分錄：

50027.7550027.75527.7530(500X6%)8.8921.11(527.75X4%)借：持有至到期投資一成本—利息調(diào)整貸：銀行存款2016年12月31日：借：應(yīng)收利息貸：持有至到期投資一利息調(diào)整投資收益借：銀行存款30貸：應(yīng)收利息30資產(chǎn)負(fù)債表日，該持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示金額是500+27.75-8.89=518.86(萬(wàn)元)。2?劃分的投資類型及理由：甲公司股權(quán)投資占丙公司總股權(quán)的5%,達(dá)不到重大影響或共同控制，同時(shí)甲公司打算長(zhǎng)期持有，因此劃分為可供出售金融資產(chǎn)。后續(xù)計(jì)量方法：公允價(jià)值購(gòu)入時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)一成本3060(300X10+60)貸：銀行存款30602016年12月31日：借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)140(3200-3060)貸：其他綜合收益140資產(chǎn)負(fù)債表日，該可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額是3200萬(wàn)元。3?劃分的投資類型及理由：甲公司購(gòu)入的丁公司股權(quán)投資打算近期內(nèi)出售，因此劃分為交易性金融資產(chǎn)。后續(xù)計(jì)量方法：公允價(jià)值會(huì)計(jì)分錄：2016年2月3日:借：交易性金融資產(chǎn)一成本2000投資收益3貸：銀行存款20032016年5月25日：借：應(yīng)收股利40貸：投資收益402016年7月10日：借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利402016年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)800貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800資產(chǎn)負(fù)債表日，該交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額是2800萬(wàn)元。4?劃分的投資類型及理由：甲公司購(gòu)入的戊公司股權(quán)投資，對(duì)戊公司具有重大影響，且準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有此股權(quán)投資，因此劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資。后續(xù)計(jì)量方法：權(quán)益法會(huì)計(jì)分錄為：2016年1月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本2500貸：銀行存款2500對(duì)戊公司具有重大影響，后續(xù)采用權(quán)益法核算，初始投資成本2500萬(wàn)元大于投資時(shí)享有的戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額2400(12000X20%)萬(wàn)元，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值。2016年12月31日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整200貸：投資收益200資產(chǎn)負(fù)債表日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額=2500+1000X20%=2700（萬(wàn)元）。2、答案如下：（1）2015年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000（萬(wàn)元）；2015年度的應(yīng)交所得稅=10000X25%=2500（萬(wàn)元）。（2）資料一，對(duì)遞延所得稅無(wú)影響。分析：非公益性現(xiàn)金捐贈(zèng)，本期不允許稅前扣除，未來(lái)期間也不允許抵扣，未形成暫時(shí)性差異，形成永久性的差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。分析：2015年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用300萬(wàn)元，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額200萬(wàn)元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元（200X25%）。資料三，稅法規(guī)定，尚未實(shí)際發(fā)生的預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除，待實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才可以抵扣，因此本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬(wàn)元（180X25%）。（3）資料一：不涉及遞延所得稅的處理。資料二：借：所得稅費(fèi)用50貸：遞延所得稅資產(chǎn)50資料三：借：遞延所得稅資產(chǎn)45貸：所得稅費(fèi)用45（4）當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）=10000X25%=2500（萬(wàn)元）遞延所得稅費(fèi)用=50-45=5（萬(wàn)元）；2015年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=2500+5=2505（萬(wàn)元）。(5)購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(