基層財政預(yù)算執(zhí)行審計如何與財政改革相適應(yīng)

基層財政預(yù)算執(zhí)行審計如何與財政改革相適應(yīng)

一、基層本級預(yù)算執(zhí)行審計相對滯后于財政改革目前我國財政改革正在優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)和完善細(xì)化預(yù)算編制方法、國庫集中收付制度、財政轉(zhuǎn)移支付制度及政府采購制度等方面正在有條不紊地進(jìn)行，并認(rèn)真清理、摒棄影響加入世貿(mào)組織以及經(jīng)濟(jì)全球化的財經(jīng)法規(guī)。隨著經(jīng)濟(jì)改革步伐的加速，財政改革的力度也必然加大，而基層在圍繞現(xiàn)行財政體制改革內(nèi)容來開展本級預(yù)算執(zhí)行審計的意識不強(qiáng)，以致工作中還存在以下問題：（一）工作思路不夠清晰，布計作用難以完全發(fā)揮。本級預(yù)算執(zhí)行審計的目的、本級預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)該發(fā)揮的作用、本級預(yù)算執(zhí)行審計的工作目標(biāo)，這些在預(yù)算執(zhí)行審計實(shí)施辦法上都有明確規(guī)定，基層審計機(jī)關(guān)也依法制定了切實(shí)可行的工作方案，但是審計人員由于受傳統(tǒng)思維影響，許多人對這項(xiàng)工作感到很茫然，基本是上面要怎么搞，機(jī)械執(zhí)行，沒有自己的工作思路，更沒有長遠(yuǎn)的工作目標(biāo)，年年被動應(yīng)付，審計作用難以完全發(fā)揮。（二）創(chuàng)新意識不強(qiáng)，審計層次不高目前本級預(yù)算執(zhí)行審計還趨向停留在合規(guī)性審計上，涉及效益審計的內(nèi)容不多，審計調(diào)查的項(xiàng)目計劃較少，尤其基層審計人員對計算機(jī)審計運(yùn)用還沒有完全開展。審計查證不夠深入，審計調(diào)研角度較低，審計報告關(guān)于預(yù)算管理體制中深層次問題反映得不夠透徹，缺少具有可操作性的意見和建議，加強(qiáng)預(yù)算管理的指導(dǎo)作用不大，審計的角度和層次還有待提高。（三）發(fā)展相對滯后，不能適應(yīng)財政體制的變化隨著財政體制改革的不斷推進(jìn)，部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購制度相繼建立和完善，財政管理職能得到了進(jìn)一步強(qiáng)化，而部分審計機(jī)關(guān)和審計人員，在本級預(yù)算執(zhí)行中總是一味地查違紀(jì)違規(guī)問題，對財政職能變革的新情況、新問題還缺乏深入了解和研究，本級預(yù)算執(zhí)行審計的重點(diǎn)內(nèi)容還不明確，審計的方式、方法也沒有隨之調(diào)整到位，審計人員的素質(zhì)還滿足不了新的本級預(yù)算執(zhí)行審計的需要。二，客觀認(rèn)清當(dāng)前財政形勢，理清財政發(fā)展思路據(jù)統(tǒng)計，某縣2007年本級財政一般預(yù)算收入完成近1.8億元，占預(yù)算的120%，同比增收3800萬元，增長26.8%。一般預(yù)算支出完成5.8億元，比上年多支4000萬元，增長7%。單從這些數(shù)字來看，財政工作取得了很大成績。但是客觀的分析，該縣財政狀況還存在著許多困難和問題，一是從財政收入總量上來看增幅雖然不少，但收入基數(shù)低，總量少，自有財力不足，仍然是一個“吃飯型”財政；二是從財源結(jié)構(gòu)上來看，資源依賴型特征明顯，財政收入受煤電產(chǎn)業(yè)市場波動的影響較大，整體均衡穩(wěn)定的財源支撐體系還沒有完全形成，財政收入持續(xù)增長的壓力較大；三是從財政支出方面來看，2008年在關(guān)注民生、服務(wù)“三農(nóng)”、促進(jìn)發(fā)展確保穩(wěn)定方面需要上級財政提供足夠的財力保證。所以保吃飯、保建設(shè)、關(guān)注民生、構(gòu)建和諧對財政的壓力較大。面對當(dāng)前財政形勢，基層審計工作中存在的問題如果不盡快解決，就難以適應(yīng)財政改革形勢的變化，更談不上財政改革的發(fā)展，所以結(jié)合這次開展的落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀學(xué)習(xí)活動，要樹立科學(xué)的審計監(jiān)督理念，全面履行法定職責(zé)，不斷開拓創(chuàng)新，促進(jìn)基層本級預(yù)算執(zhí)行審計工作健康發(fā)展。三、深化本級預(yù)算執(zhí)行審計，促進(jìn)財政改革有序進(jìn)行（一）以預(yù)算編制的審計作為財政審計的切入點(diǎn)，促進(jìn)預(yù)算編制真正細(xì)化和科學(xué)化現(xiàn)行的財政預(yù)算大多是按部門、按條條編制的，較為籠統(tǒng)，不利于人大和有關(guān)部門了解預(yù)算及其執(zhí)行情況，也為財政部門擅自調(diào)節(jié)預(yù)算，進(jìn)行隱形分配提供了方便。而預(yù)算執(zhí)行審計又主要是以人大批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)來進(jìn)行的，除審查政策的執(zhí)行情況和違紀(jì)違規(guī)問題外，更重要的是檢查所批準(zhǔn)的預(yù)算是否得到嚴(yán)格和完整地執(zhí)行，調(diào)整預(yù)算是否履行了批準(zhǔn)手續(xù)等等。如某縣2007年的財政一般預(yù)算支出年初預(yù)算數(shù)為1.8億元，變動預(yù)算數(shù)1.6億元，調(diào)整后的預(yù)算數(shù)為3.4億元，批復(fù)的預(yù)算支出只是大類，而沒有細(xì)化到部門、項(xiàng)目上。由于預(yù)算過粗，科目調(diào)劑頻繁、數(shù)額較大，往往使審計人員對預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性、完整性及合理程度難以判斷和認(rèn)定。改革后的預(yù)算編制，編得是否細(xì)化、科學(xué)、合理，便成了深化財政審計工作的重要內(nèi)容。這就要求：一是要查看預(yù)算是否由部門預(yù)算匯編而成，二是要分析編制的依據(jù)、定額標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理，三是要檢查有無隨意調(diào)節(jié)及人情支付等問題。通過細(xì)化預(yù)算編制的審計，以促進(jìn)預(yù)算編制真正細(xì)化和科學(xué)化。（二）以預(yù)算執(zhí)行程度的審查作為財政審計的著重點(diǎn)，促進(jìn)財政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化政府收支分類改革后預(yù)算支出分為行政運(yùn)行支出、一般行政管理事務(wù)支出、機(jī)關(guān)服務(wù)支出和其他管理事務(wù)支出。但在現(xiàn)行預(yù)算編制中，預(yù)算支出安排往往超出范圍，致使有限的財力不能保證重點(diǎn)，影響了財政職能的發(fā)揮。如一些列入政府重點(diǎn)建設(shè)的項(xiàng)目，預(yù)算不能滿足項(xiàng)目建設(shè)需要，地方應(yīng)配套的資金不能落實(shí)到位，直接影響到項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度。當(dāng)前改革中經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)要進(jìn)行調(diào)整，財政支出結(jié)構(gòu)也要相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，才能確保經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整到位。財政支出是否符合公共財政的政策導(dǎo)向，是否堅持有所為有所不為，支出結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化合理，審計人員要根據(jù)所掌握的宏觀經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整情況，通過比較、分析來判斷財政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整是否與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整匹配、同步。另外還應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性支出、消耗性支出和轉(zhuǎn)移支付的比例，分析這些遞增比例與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃是否相符。通過對財政支出結(jié)構(gòu)的審計，以促進(jìn)財政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。（三）以檢查國庫集中收付為財政審計的突破點(diǎn)，促進(jìn)國庫集中收付制度的健康運(yùn)轉(zhuǎn)建立國庫單一賬戶體系，規(guī)范收入收繳和支出撥付程序，這是財政國庫改革的主要內(nèi)容，行政單位的工資發(fā)放改由財政統(tǒng)一支付，就是這項(xiàng)改革的開端。審計監(jiān)督的重點(diǎn)應(yīng)與改革同步，監(jiān)督的目光應(yīng)轉(zhuǎn)移到“集中收付”上來。首先要審查各級財政、稅務(wù)和其他征收機(jī)關(guān)預(yù)算內(nèi)外收入繳庫方式、程序是否合規(guī)，收入是否進(jìn)入國庫同一賬戶，有無違規(guī)進(jìn)入過渡戶或通過私設(shè)賬戶截留、挪用財政收入等違規(guī)、違紀(jì)情況，未納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、預(yù)算外資金、財政專戶管理及“收支兩條線”管理是否合規(guī)等情況。其次要監(jiān)督國庫集中支付的真實(shí)性、合法性，看有無不按預(yù)算和程序支付或利用集中支付、集中核算之機(jī)，為某些部門開方便之門；有無一方面集中支付，另一方面一些資金又分散，使“集中支付”、“會計核算”有名無實(shí)等問題。通過國庫集中支付的審計，以促進(jìn)此項(xiàng)制度日益完善、健康運(yùn)轉(zhuǎn)。（四）以審查政府采購工作運(yùn)轉(zhuǎn)為財政審計的著眼點(diǎn)，促進(jìn)政府采購制度逐步完善政府采購是當(dāng)前我國財政支出管理制度改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是加強(qiáng)財政支出管理，提高資金使用效益，從制度上、源頭上治理腐敗的一項(xiàng)重要措施。隨著政府采購制度的逐步推行，審計機(jī)關(guān)應(yīng)以政府采購資金運(yùn)動為主線，從政府采購預(yù)算的編制、采購資金的籌集和管理、采購的方式和程序的執(zhí)行、采購合同的履行等方面進(jìn)行跟蹤審計，加強(qiáng)對政府采購的監(jiān)督，通過對采購預(yù)算、招投標(biāo)、實(shí)施采購及采購結(jié)果四環(huán)節(jié)進(jìn)行審計，看其是否按法律法規(guī)的規(guī)定向社會競價公開購買，真正做到公開、公正、規(guī)范、透明，并最終實(shí)現(xiàn)全部公共需求都按照公共財政的要求實(shí)行政府采購。一是審計政府采購預(yù)算和計劃編制情況；二是審計采購資金的籌集和管理情況；三是審計政府采購方式和采購程序的執(zhí)行情況；四是審計采購合同的履行情況；五是審計政府采購新增國有資產(chǎn)的管理情況；六是延伸審計供應(yīng)商。通過審查政府采購工作運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以促進(jìn)政府采購制度逐步完善。（五）以財政資效益審計為財政審計的落腳點(diǎn)，促進(jìn)轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化、效益化轉(zhuǎn)移支付制度就是要將中央集中的財力，通過轉(zhuǎn)移支付的方式支援貧困、落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?；鶎訉徲嫏C(jī)關(guān)要加大對專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的延伸審計力度，突出民生資金審計。把上級財政部門安排的與人民群眾利益息息相關(guān)的衛(wèi)生、教育、民政、環(huán)保、社會保障以及農(nóng)村稅費(fèi)改革后的涉農(nóng)等專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金作為本級財政預(yù)算執(zhí)行審計的重點(diǎn)。一是要檢查轉(zhuǎn)移支付資金計算依據(jù)的科學(xué)性、合理性；二是要通過對支出結(jié)構(gòu)的分析，善意地“擠”、“壓”某些支出，使更多的資金投入到轉(zhuǎn)移支付中，否則沒有集中的、剛性的轉(zhuǎn)移支付資金做保障，脫貧解困不知何時才能實(shí)現(xiàn)；三要集中人力對每