云南省煙草公司系統(tǒng)工程建設投資項目審計實施細則試行

云南省煙草公司系統(tǒng)工程建設投資項目審計實施細則（試行）第一章

總

則第一條為了進一步加強云南省煙草公司系統(tǒng)工程建設投資項目的審計監(jiān)督，規(guī)范審計程序，提高審計工作質量，合理、有效地控制工程造價，根據(jù)《中華人民共和國內(nèi)部審計準則》、《煙草行業(yè)工程建設項目審計管理辦法》，并結合實際情況，制訂本實施細則。第二條云南省煙草公司系統(tǒng)及投資控股公司的工程建設投資項目，均適用于本實施細則。第三條工程建設投資項目審計，是指審計機構在項目前期、施工階段、竣工驗收階段等工程項目全過程，對工程建設項目資金來源及使用情況、招標投標情況、工程建設成本及其他財務收支情況、概算（預算）調整情況，以及各種合同執(zhí)行情況等進行的審計監(jiān)督、管理。第四條工程建設投資項目，投資金額50萬元以上（含50萬元）的須實施全過程跟蹤審計。既可以進行項目全過程的審計，也可進行項目部分環(huán)節(jié)的單項審計。第五條省局審計處、各審計派駐辦在職責范圍內(nèi)負責工程建設投資項目的審計監(jiān)督、管理工作。第六條本實施細則適用于云南省煙草公司系統(tǒng)各單位工程建設投資項目審計。第二章

審計范圍、依據(jù)及職責第七條工程建設投資項目審計范圍，包括新建、擴建、改建、重建、遷建、維修、裝修等項目，無論采取何種承建形式、超過50萬元以上（含50萬元）的，均應進行審計監(jiān)督。第八條工程建設項目的審計依據(jù)包括：1、國家、云南省及項目所在地有關法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件；2、煙草行業(yè)有關規(guī)定；3、工程項目資料：投資項目的申報審批文件（可行性研究報告、初步設計、施工圖設計、概算（預算）及招標投標資料、工程承包及設備器材采購合同、協(xié)議、施工過程中的工程資料、工程項目決算、竣工資料等。第九條審計職責。按照“誰投資、誰負責、誰受益”的原則，結合云南省煙草公司審計委派制的實際情況，具體職責如下：1、國家局審計的項目投資總額在1億元以上的基本建設項目、投資總額在2億元以上的技術改造項目由國家局審計部門負責組織實施審計。被授權由省局（公司）審計部門實施審計的，完成審計項目后須及時向國家局審計部門提交審計報告。誓2、包省埋局（拖公司艷）審忍計的床項目評省局夾（公械司）訊（包跑括獨坑立核剛算的瞇事業(yè)逃單位丘和報盯賬制股單位脫）投餅資總誕額在眼1億以元以秀下基陜建工氧程項傭目、吵投資捷總額暑在2泳億元殼以下纏的技參術改秩造項懷目由組省局克（公女司）歸審計避處負緞責組故織審飽計，誓必要邊時可擊以授膜權審騙計派獅駐辦騰辦室惜組織益實施炊審計福。星3君、所稍屬各至公司們審計祝的項芳目槳所屬烘各公灶司耀投資午總額干在1鎖億元陣以下昏的基犬本建踐設項閃目、榜投資遣總額裝在2蛇億元撕以下聯(lián)的技尖術改濁造項梳目，牛由謹審計作派駐早辦公勿室陸負責王組織騾實施河審計聽，為圣便于枝省局幻（公瓦司）震監(jiān)督客管理饑，在局項目刷開始據(jù)實施況審計纏時，森要及賣時向繁省局胳審計叔處備背案。參項目情審計范完成浪后應職及時藥向省祥級局暈（公闊司）匆提交述審計弦報告科。由第三舉章賢審計飾內(nèi)容芒第十灣條遷工程美建設序項目竹必須真實施鑒全過蛾程跟田蹤審謝計，荷具體乏審計按內(nèi)容賤包括棗：拉（一蒸）工護程建吉設項足目前思期審親計。革審查竄工程狠項目偷開工澇前的秘工程跡項目帆計劃笨、資估金落析實情尊況，爬招投殼標情恩況、菠開工哭條件齊具備陸情況炊，以秀及施贈工隊因伍選丸定、忌承包址合同深簽定衛(wèi)情況坊等的攏合法村性、蟲合規(guī)遷性。儉1、框工程絞投資厭項目保是否左列入哨投資嘴規(guī)劃毯、年抱度投梁資計秤劃，孩項目曾建設繡是否默符合庫基本背建設倦程序禮和投檢資管撈理的漸有關杏規(guī)定望；歌2、抖所建冠工程簡是否惡經(jīng)過服調研去論證份，內(nèi)誼部決賄策的裝痕跡殖記錄候是否團完整毒，可舌行性摟研究慌報告沉及初描步設仇計是通否經(jīng)柜行業(yè)風主管總部門鐵審批絕，項趨目建叨設是曲否取炭得用況地、焰環(huán)保徑、規(guī)丑劃、認消防蜘等部庸門的叛批準勁。仍3、嬸項目摧資金俱來源博是否稼符合據(jù)行業(yè)飛有關儲規(guī)定覺（企鼠業(yè)自晶有資挪金）客，是蹲否按波投資化計劃否及時暈到位芝，使卵用是霸否合譯規(guī)；支4、各工程爽建設賺項目昨招標遣投標繭審計上實行哨招標揉投標賺的工痰程建季設項聽目，倍應嚴森格按鵝照《征中華圍人民航共和康國招廟標投模標法雜》及患行業(yè)尸相關域規(guī)定淹對招蛋標投皮標實劍施審剖計。譜1）溜會同遵招標辰人審雨核資玩格預場審文聽件、番招標踏文件恢；沖2）扭審核填工程裂量清衡單及寸欄標死價的遇編制權情況捷；做3）厭不招賠標的革工程陸項目萍參與功施工石單位遇的選百擇；稍4）怖參與破審核質合同傘條款壇。是并否存游在中駐標后觸投標凡人又終提出妄與招惜標文伐件及沫投標善承諾往不一顆致或而相違模背的知情況遼，是腔否存浩在提芝高建幫設標廁準、涌增加順投資方或損哨害招今標人要（建農(nóng)設單鴿位）紀利益慣的變狡更設餡計。在5、毯監(jiān)控檔施工貢進度玻，對槍項目蟻建設長所需漏要的座主要蕩設備畏、主球要材爺料加嗚強督淹促落亮實。漲6、萄對合廈同的鋪合法翠、合玉規(guī)性哥、完毫備性茶進行祝審計炊。審曉查合撇同雙戲方的水權利辮、義酸務是捷否對召等，你合同淚雙方幅真實圣意思榴表達弟是否胸清晰但，合盛同對性方的迎違約染責任奸是否及明確伸，是件否有宇明顯瑞不利政于建循設單酸位的脾條款繞。是羽否存扔在沒賊有詳隊細工拋程清見單的蘋固定藍總價睛合同裁，合賺同內(nèi)軌容是諷否與堡事實錯相符疾。施噸工合琴同是激否就潑承包窮范圍涂、結秘算方億式、害價差再的調還整、垂措施絮費及雅風險南費、手供材鄭的價鴨格、倡采保耀費、姻總分灑包之飼間的呈配合遼與責啦任以膜及變歲更部戒分價剝款等兔內(nèi)容盲予以架明確爽。工村程監(jiān)飲理合蹤同是報否明件確業(yè)舒務范末圍和傷責任礎、有積無對床違約括責任泰的追蜓究條蠟款。晶7、波總、軟分包囑之間網(wǎng)責任禁是否帝明確軌，分銷包單給位是網(wǎng)否具放有相醋應資著質，握有無辱違反葬規(guī)定膠將分墊包的柴工程醫(yī)再轉鴿包等亞問題膏。私8、支審荷查是文否存顧在邊甜勘察然、邊拖設計弦、邊淺施工竊的拆“指三邊服工程匠”映；是蟲否存刷在沒機有施品工圖接進行孫工程奶招投堵標的禽現(xiàn)象辮。叨9、包審查插建設享項目號各參格與方歷（設活計、婆招投擔標代如理、營施工房、監(jiān)降理等絹單位財）是煉否具驕備國良家要譽求的獲相應跡資質款，支摟付的吵費用貌是否笛超過桐國家票或者惱行業(yè)舞規(guī)定閑的標黑準。視（二腹）工按程投辭資項買目建陽設期錦間審演計。差建設歌期間舊審計熊，是哄指從敲投資巧經(jīng)濟終活動積開始鋸至項破目竣對工決鐮算編詢報之晶前，春審計店部門戲對固南定資加產(chǎn)投祖資單礦位及秧設計溝、施析工、悶監(jiān)理白等單桌位與皮投資煮項目冬有關骨的財收務收薪支的其真實貌、合六法、敵效益蘿進行蓄的審覺計監(jiān)遞督。貸目的踏是對千工程惑項目銷的進羞度、暢質量句、投開資控站制進駛行審讀查和才評價搏，及疏時糾協(xié)正項嬌目建偽設中紫存在賄的問史題，司制止寒投資曉資金粱流失跑和浪擊費，朱強化澆項目宜動態(tài)裙管理舅，審董計主退要內(nèi)孫容為樹：棚1、樹審查腳項目繳調整類概算疾情況擇，檢柱查調恨整概睛算是襪否合省規(guī)合碎理，水設計榮變更蟲的內(nèi)悅容是胖否符瓶合規(guī)餅定，儲是否檢經(jīng)有運關機飾關批稍準；延審計潔影響域項目伏建設壩的單新項工叮程投雕資調碧整和在建設值內(nèi)容攻變更卸，是淺否按姑規(guī)定頭的管丟理程礦序報您批，巷有無施擅自院擴大頸建設激規(guī)模聽和提突高標撒準的鴉問題牙。呢2、鐵審查婚項目顯建設鍋資金網(wǎng)到位斗與使英用情查況，何資金研使用纖是否撇合規(guī)慚，有襪無轉裝移、皺侵占腿、挪虜用建襲設資通金問無題；宗有無膽非法幣集資樂、攤偽派和術亂收普費問煎題；棋對施配工單杯位付兼款及狹結算尺，是嶄否按飼合同蘆嚴格遲執(zhí)行們；有招無損烏失浪肢費等文問題秘。子3、順審查封設備聞及材芒料購西置情竟況，績是否狗按照愁批準頸的設松計購撤置，狐有關浙設備歷的會劈計資語料等埋是否基真實識、可浪靠，先設備胳成本搞的核率算是鞏否正觸確。訓4、禾審查督合同營的執(zhí)邁行情丸況。迅審查騾設計曬單位直是否克按期步提供努圖紙起，是蠟否有吊因設獲計考虹慮不沃周造割成損充失；鳥審查單監(jiān)理秒公司離是否災按照溫建筑案法以踩及其兆它相霧關規(guī)緞定的筑要求雙履行耳職責扣，是脆否對舒隱蔽會工程和進行衛(wèi)了有筐效記雀錄與士影像株取證愛；審以查材破料、愚設備搬是否儲與合鍋同約虜定的傅品牌個、規(guī)楊格、違型號儉以及彎技術雞標準斧相一技致；敢審查局各咨林詢以筒及審碗計等知中介仰機構喇是否才提供育合同弟約定效的服浪務；軍審查茄各單敵項工覆程是喬否符晃合施貢工合歇同約銀定的覽質量纖要求請，是域否有駕超進沈度付歌款的狼現(xiàn)象坊，收?？顔紊孜皇橇攴衽c寸合同內(nèi)方吻秩合，挽對方椅是否宴提供鋒了建滲筑業(yè)捕正式沉發(fā)票及等。茫5、巷一般膜工程飛備料紐款是壤否超癢過合軌同價帳（含惱水、等暖、銅電）吵的2疑0%覺，設椒備安溉裝工李程是鞭否超玩過安臭裝費趟的3朱0%舒，對背方是亡否提載供金洲額相倒當?shù)睦︺y行禍保函怒。是階否存嘩在超堅進度勒付款由的現(xiàn)冰象。膠（國哭家局眠此規(guī)白定，蹈在實趁際操蛋作中扶有相滿當?shù)臒熾y度漆，是盾否還才保留播？）揮6、諒建拒設單舞位在路支付劈工程羅款已緣達合邪同價滿的7沾5%化后必項須停刷止付杏款，秋待單常項（解位）巷工程襲竣工損結算幅后再雖支付抽余款貢；合清同必罰須約杏定暫綱扣不嗎低于即竣工或結算底價5乘%的弟質量臨保證什金。秩（省精公司獸現(xiàn)在簽執(zhí)行葉是到鄭80愁%，參應用農(nóng)多大除的比腰例？脅）繼7、莊設計奔變更宣是否秋經(jīng)建診設單擊位、胸施工習單位業(yè)、設肯計單券位和位監(jiān)理援單位椒授權宇的四具方代剩表簽讓字（快一式感四聯(lián)餅），輸現(xiàn)場柱變更個是否閘經(jīng)施膏工單果位和朵建設禁單位兩授權祝的代撇表簽僅字（宏一式州兩聯(lián)逃）；緊在變沫更時永，是贊否書毯面約沫定計喬價方劣式，局變更胸內(nèi)容繡是否榴真實貧。掏8、機內(nèi)部輩控制袍審查永。主少要檢不查項護目管贈理機提構是迫否建撓立招飲投標屯制度游、主菊材、發(fā)設備戰(zhàn)采購障的比高質、憂比價憲制度褲、變優(yōu)更洽異商的脈審批落制度瘋、以卷及其攏他相縣關的顧內(nèi)控土制度培和相騾互制愈衡的汪部門掀，所宏有內(nèi)蘆部控混制制給度是找否得核當、駐是否袖能有之效執(zhí)溫行。烈（三振）工禽程結拆算審記計。龜是指懇對建淋設項卵目全覽部成須本的火真實伐性、期合法不性進診行的源審查啟和評往價。超工程呼結算篩審計尤主要障包括賽以下討內(nèi)容雞：審祥計工斃程結教算的番編制排是否麻真實遵、準擱確；滅審計階結算冊項目沃是否嶄與設歌計文槽件相阻符，藝是否半控制燕在概喜算范衡圍內(nèi)難；審榨計設失計變肌更、巾現(xiàn)場事簽證嘉、材塘料設梨?zhèn)鋬r垂格的炸變化放、補液充合適同的次內(nèi)容棗等對星工程折造價給產(chǎn)生泥影響誓的事火項。鏡單項佛（位牧）工具程竣歸工結際算重燥點審件核以誠下內(nèi)獵容：昏工程商量計胖算是攀否符角合規(guī)斥定的知計算兼規(guī)則供、是撈否準尖確；披工程惰取費副是否帝執(zhí)行笑相應衰計算廟基數(shù)嶼和費唇率標矩準；壤設備孫、材車料用朗量是誼否與億定額者含量炒或設輪計含垃量一鐵致；翠設備只、材疼料是眾否明細顯高奶于市中場價都格；芳利潤午和稅薦金的邊計算辱基數(shù)離、利竭潤率迫、稅能率是嘩否符酒合規(guī)責定。胃（四疼）工承程建癥設項祝目竣故工決歌算審繞計碰建設茶項目閘竣工拘決算拌包括李從籌梢劃到喉竣工哪投產(chǎn)某（使仗用）萍全過亭程的戀費用課，包豬括建主筑、遭安裝遞工程框投資些、設捐備投取資、會待攤濃投資范和其淺他投辮資。旨必須緒在所賊有工柿程以親及前誼期的劑設計模費等瞞費用禍審計贊結束屠以后耐才能透進行圍竣工察決算兼審計傲。恰建設稅項目憤竣工氧決算憐，應使由建育設單杜位或近建設責單位本委托許的中客介機從構按啦照相遣關規(guī)趁定編批制工小程竣肌工決良算報委告，言審計乒部門稈應該痛審核年竣工綢決算吵報告聲的真涂實性巴及完寫整性錦，并伴出具屑相應乘的審螞計復庫核報早告或李對項幫目竣砍工決棕算報絮告進柳行審氣查批妨復。冠1、率審查爪資金咽投入曾情況面，核抽準各嬸種資怕金渠辜道投羅入的子實際鎮(zhèn)金額述，查繁明資慕金不述到位抓的數(shù)熟額，癢并分銅析其擊原因成及影書響。塵核準乎實際胖投資萌完成付額。撫審計年建設頭資金紅使用色、管諒理及坐核算亞情況等。倒2、貢核準楚概預末算總神投資木，并籮審查硬概預濁算調鉛整情筐況。上根據(jù)垃有關嶺規(guī)定隊審查吉概預姿算調放整原刃則、宴各種低調整反系數(shù)委、設其計變遇更和使估算粒的費池用。貢核實若項目庫超概擾預算啞的金者額，粥分析匯超概慈預算軟的原楊因，構查明仗擴大朵規(guī)模鎖、提彼高標蘭準和直概預解算外蚊投資陪情況礎。修3、蜂審查插驗收曉前資長料準豎備工黑作。侵主要埋包括漁是否忍系統(tǒng)演整理江工程涂建設慘的相孤關技竹術資輕料、減是否然已完籠成竣伯工圖姑紙的踐編制誼、是育否匯皆總整耀理工咱程建反設的聯(lián)各項闊記錄灣、各坦種設姓備的碧技術繩資料川是否擱真實濟可靠姿、各蒸類資鈔料是佩否分批類立欄卷并曾妥善巾管理狹。場4、村交付胳使用液資產(chǎn)迫審查寬。主愿要審分查編督制的鍛總表努和明蓮細表奪是否砌正確凈，實朋地核償對交可付使室用資拍產(chǎn)，傳是否襲符合訂交付犁條件答，移捐交手船續(xù)是售否齊紹全、淘合規(guī)癢；檢被查無記形資暢產(chǎn)、歐遞延景資產(chǎn)騰、其帆他投禍資支發(fā)出、勵待核懷銷基壁建支舍出、倆非經(jīng)孕營性個項目維轉出退投資犬支出本以及鳴收尾嚷工程農(nóng)。審辨查待是攤投巨資的音列支糧及分在攤情揉況，休計算析方法塌是否妖合理帽。審夢核未蟲完工劫工程撞量及寶所需殖投資細，是惱否有饒將新灰建項朵目作叨為未豆完工崖項目野。黨5、累審查侵結余副資金杠。對連上級贈專項歷撥款馳的建甚設項焦目，慰應審險查有券無虛助列往渣來款場項，責隱慝菠結余嘆資金寸；審聚查銀索行存曉款、養(yǎng)現(xiàn)金療和其襲他貨承幣資振金的晴情況享；庫拾存物撫資實還存量洗的真損實性禽、有兄無積甘壓、異隱瞞刊、轉蛛移、朋挪用照等問短題；鳴各爛項債坑權債錦務的刻真實待性，練有無掀轉移捆、挪榴用建在設資間金和拉債權植債務尿清理幫不及氣時等闊問題烈，呆抱賬壞拿賬的若處理田情況射等。吹6、親審計查尾工普工程患及預內(nèi)留費來用的巖情況繡。追第四贊章

喇

審顯計程溝序及戒審計游方式減第傷十一缺條而工程張建設罩投資棕項目寸審計宗程序療，應榮按照鴿《攔中華青人民遣共和犯國裝內(nèi)部倉審計欄準則革》宣及工速程規(guī)撕模、途工程步性質掠等制厭定具若體審糟計程囑序窯。生第十趕二條銜帶建設紗單位搖應在棍項目衛(wèi)的可討行性乳研究吼報告語和初霜步設穿計文啞件批氏準后別，按削照審伍計權泳限，民通知個內(nèi)部觀審計勸部門千對建沉設項考目開仙展審秧計工考作。覆審計殃部門往接通怨知后率應及虹時制商定審魔計方杜案。液第十緒三條都工驚程投保資項掃目的鳥審計儲可分葛為自犁行審證計和宇委托富中介哭機構茄審計登兩種侮方式桃。弓第五鐵章走委溫托審迷計及異相關下付費掘標準輕第十雖四條抗各廊級內(nèi)區(qū)部審鍵計部呆門在索審計悉力量戀不足讀、不引具備騰工程蠶造價日審計瞇資質誦或相棄關專止業(yè)知庭識的澡情況灶下，終可以越委托免具備串相應弟資質戒的中燭介機死構對納投資嘉項目類進行嗽審計逢，向述委托盈單位辨提交役審計妨報告致。烈第盾十五雜條鄭需對壯外委物托際工程反建設氧審計舟的項姥目，券中介肆機構慮須具幅備建慧設部嫂工程姻造價鐵甲級舞資質衛(wèi)，并訪經(jīng)省祝局（蔥公司堡）認醋可神；需濃對外墳委托炒工程僻竣工雙決算澤審計通的項噸目，背中介車機構巧須有陳煙草攝審計細經(jīng)驗繳，并角經(jīng)省業(yè)局（瓦公司拘）認棋可。扒簽我訂撐委托袋合同螞前，匆必須躬報主佛管領割導同薪意羽。搶第十濁六升條捆受犁托方姐對審曉計結僅果承鉆擔法定律責散任，慶委托楊方對壯審計敞過程喊進行膽跟蹤凡管理臘，對煩中介扇機構叫審計抓程序慚的合呆規(guī)性劍、公顏允性且、造潔價的針合理劍性進羨行監(jiān)親督，做確保領審計責結果彎的客中觀、撫公正栗。代第十文七條礦咬中介晝機構聞受托做進行前審計如時，款必須慧提供惰咨詢叨服務羊。要降將管圾理建喇議形業(yè)成書潔面文席件提尾交建意設單天位內(nèi)北審部叼門。廊第十戀八條暈織受托繪中介扶機構廣不得除與施綱工單道位共惰謀擅雕自提防高結通算申脅報金般額。言在簽跪訂施脾工合棄同時掃，必攤須在雀合同沉中約從定審草減金伯額超賀過1拐0％央時，德超過版部分每審計均費用保由施笛工單荒位承與擔并恒承擔鳳一定吸違約浮責任鏈。受慰托中癢介機暈構應誰建立勺有效拍的控從制，餅防止容現(xiàn)場流審計紀人員音與有村關利非益方火共謀型，造冬成投你資人價的損弄失。圣（國喝家局捏的此荷規(guī)定碰在云掏南執(zhí)唯行有展相當輩的難恰度，蟻是否鐘保留拳？）替第欲十九線條副相棄關付撞費規(guī)忌定熊按誰幸投資爽誰支坑付委蹤托中浸介服耗務費淡用的冤原則冶，付摧費標忍準依斯據(jù)國晨家、源行業(yè)懶相關曲規(guī)定開，并岸結合統(tǒng)實際飼協(xié)商隸簽訂澡委托算協(xié)議徐。省濫局（強公司劉）審憲計處茅組織舒進行老的審去計由探省局積（公腰司）風簽訂竊委托超書，握并支百付審染計費庫用；鄉(xiāng)審計釋派駐招辦組裝織的夠審計宴由駐芬地公碎司簽剃訂委撤托書坐，并挑支付架審計赤費用惜。濁第六略章猴審計防工作彈要求矮第二包十條頁被糞審計竭單位搶要按姓照審胖計要舒求，勵積極洋配合研工作后并對拖所提啄供資蔽料的餓真實耽性、妥完整樣性負恥責。悉不得浸以任妖何理衛(wèi)由拒繭絕提狼供資晨料，奏限制很審計枕范圍妄。須層向實兆施審宜計的鉆審計桌組提城供以撈下資姐料：惡項目繁報告盜書及倆批復才；初矩步設澤計的狹批準念文件追；概遺算明免細及桐批復租；項舍目的尾年度距投資館計劃腸或資追金籌粉措文久件；貸項目柔前期康征地恰拆遷醋資料恥；總道承包白、分誠包、終設計緣、施攝工、防監(jiān)理墨、材五料（嶺含設牛備）溝采購題等合床同及犁項目豪有關幻的協(xié)布議、售紀要別、各婆類簽困證和聾招標之、投暖標有視關文這件和辜資料播；建騎設項蒙目相什關單葡位的知資質雁證明冬及取奏費文禁件、態(tài)預結阻算編賴制人朽員資誦格證沾書（液復印吐件）顆；工管程月輩報及挑竣工押驗收頓資料恭（如館：施撒工日候志、講質量摸評定補單等異）；乒施工示圖紙四和設損計變插更的椒資料織；竣跳工圖紀；工敘程結迫算書爸：包諒括工層程量避計算菠資料碌、單遙價測碰算資兆料、秘工料毒分析屬單及中匯總柜計算腦資料脾等；技基建縣項目攀的內(nèi)罷控制筐度；呆基建尸項目唉有關登的財艇務賬宜簿、訴憑證秩、報奉表及洋工程敗結算席資料思；竣潤工初花步驗炒收報翠告；宅基本秘建設量項目扇概況惱表、壇竣工續(xù)財務誓決算纏表