稅收的本質(zhì)和課稅的

稅收的本質(zhì)和課稅的第一頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三本章屬于稅收一般理論。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)要求掌握：

1、稅收的本質(zhì)

2、課稅的理論依據(jù)。學(xué)習(xí)的目的和要求第二頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三

本章重點(diǎn)與難點(diǎn)本章重點(diǎn)政府課稅是對(duì)社會(huì)共同需要的分擔(dān)

政府課稅是國(guó)家索取權(quán)的體現(xiàn)

本章難點(diǎn)稅收的本質(zhì)第三頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三本章結(jié)構(gòu)第一節(jié)稅收與國(guó)家第二節(jié)稅收與社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值第三節(jié)課稅的理論依據(jù)第四頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三第一節(jié)稅收與國(guó)家一、國(guó)家的本質(zhì)和國(guó)家的職能國(guó)家的本質(zhì)公共權(quán)力的特征國(guó)家職能——政治統(tǒng)治

——社會(huì)管理國(guó)家是個(gè)機(jī)器國(guó)家是階級(jí)統(tǒng)治國(guó)家是有階級(jí)社會(huì)的組織經(jīng)濟(jì)職能居核心地位特殊強(qiáng)制性主權(quán)性普遍約束力前提基礎(chǔ)第五頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三二、稅收是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的物質(zhì)資料獲取方式公共物品和公共服務(wù)的特點(diǎn)決定了稅收是最佳物質(zhì)利益獲取方式，成為國(guó)家行使社會(huì)管理職能、滿足社會(huì)公共需要的正常的經(jīng)費(fèi)來(lái)源。對(duì)上述的理解主要從：

1、權(quán)力的形式上理解

2、財(cái)政收入形式上去理解

第六頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三三、稅收是國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)

經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，上層建筑又反作用于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。稅收與國(guó)家及政府有著本質(zhì)的聯(lián)系第七頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三第二節(jié)稅收與社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值一、稅收不能課及物化勞動(dòng)轉(zhuǎn)移價(jià)值和必要產(chǎn)品價(jià)值

物化勞動(dòng)轉(zhuǎn)移價(jià)值C是簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的物質(zhì)起點(diǎn)，屬簡(jiǎn)單再生產(chǎn)補(bǔ)償范疇。必要產(chǎn)品價(jià)值V是維持作用勞動(dòng)力的人的簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的必要條件，也屬于簡(jiǎn)單再生產(chǎn)補(bǔ)償范疇。馬克思主義政治經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的C、V、M與企業(yè)財(cái)務(wù)核算中的C、V、M的不同的。

第八頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三二、稅收是國(guó)家行政權(quán)力占有剩余產(chǎn)品價(jià)值的一種形式以國(guó)家行政權(quán)力為一方、以剩余產(chǎn)品價(jià)值各類占有者為另一方，分配勞動(dòng)者創(chuàng)造的剩余產(chǎn)品價(jià)值而形成的超經(jīng)濟(jì)關(guān)系就是稅收，這是稅收的本質(zhì)。剩余產(chǎn)品價(jià)值分配形式多種，稅收只是其中之一，國(guó)家所能占有的只是剩余產(chǎn)品價(jià)值的一部分而不是其總量。國(guó)家行政權(quán)力主體以稅收形式征集的剩余產(chǎn)品份額必須適度，稅收規(guī)模不能過(guò)大也不能過(guò)小，要取之有度，這是稅收內(nèi)在的普遍規(guī)律。

第九頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三第三節(jié)課稅的理論依據(jù)一、西方學(xué)者關(guān)于稅收本質(zhì)的學(xué)說(shuō)（一）公需說(shuō)：又稱公需分擔(dān)說(shuō)，公需福利說(shuō)。

1、時(shí)間：它主要產(chǎn)生于17世紀(jì)，

2、主要代表人物：德國(guó)重商主義的官方學(xué)派者克洛克（klock)、法國(guó)的波丹。

3、觀點(diǎn)：國(guó)家的職責(zé)在于滿足公共需要和增進(jìn)公共福利，為實(shí)現(xiàn)此目的所需要的財(cái)政資金理應(yīng)由人民負(fù)擔(dān)。國(guó)家向人民征稅又是人們對(duì)這種公共需要的共同負(fù)擔(dān)。第十頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三解釋：1、德國(guó)的官房學(xué)派。重商主義在德國(guó)和奧地利被稱為：官房學(xué)派。主要研究官產(chǎn)尤其是王室私產(chǎn)管理。官房學(xué)派之父：賽肯道夫，著作有《論諸侯國(guó)》與《基督教國(guó)家》。熟悉的學(xué)者：瓦格納第十一頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三（二）義務(wù)說(shuō)：1、時(shí)間：19世紀(jì)末歐洲國(guó)家主義流行時(shí)期2、代表人物：法國(guó)學(xué)者勞吾3、觀點(diǎn)：（1）國(guó)家是人類組織的最高形式，個(gè)人依存于國(guó)家，人們應(yīng)犧牲個(gè)人的自由、幸福效忠國(guó)家。（2）國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能就應(yīng)有征稅權(quán)；人民納稅是應(yīng)盡的義務(wù)，任何人不得例外，稅收是國(guó)家對(duì)人民的一種強(qiáng)制課征。（3）從納稅人方面來(lái)看，稅收則是人民的一種負(fù)擔(dān)，不僅是道德上的義務(wù)，更重要的是法律上的義務(wù)履行。第十二頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三（三）犧牲說(shuō)：1、時(shí)間：產(chǎn)生于19世紀(jì)，2、主要代表人物：資產(chǎn)階級(jí)庸俗經(jīng)濟(jì)學(xué)家法國(guó)的薩伊，英國(guó)的穆勒及巴斯泰布爾。3、觀點(diǎn)：（1）強(qiáng)調(diào)國(guó)家權(quán)利，認(rèn)為國(guó)家有權(quán)向人民課稅，因?yàn)閲?guó)家的職責(zé)在于保護(hù)和謀求全體人民的利益，其經(jīng)費(fèi)開(kāi)支必須取自全體人民。（2）經(jīng)費(fèi)的分擔(dān)是國(guó)家憑借政治權(quán)力以稅收形式規(guī)定的，不管個(gè)人是否從國(guó)家方面得到利益，都必須納稅，這在國(guó)家是一種強(qiáng)制征收，在人民則是一種犧牲。（3）個(gè)人與國(guó)家之間既無(wú)利益交換給予也無(wú)保險(xiǎn)報(bào)償給予。這種學(xué)說(shuō)的貢獻(xiàn)在于提出稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性。

第十三頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三解釋：庸俗經(jīng)濟(jì)學(xué)１９世紀(jì)中葉，法國(guó)出現(xiàn)一種自由主義思潮，以巴師夏、凱里為首的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，世界是讓每個(gè)自然人獨(dú)立施展才能的大舞臺(tái)，而資本主義是最符合人性的舞臺(tái)設(shè)計(jì)，因此它能以最快的速度去積聚財(cái)富。馬克思稱之為庸俗經(jīng)濟(jì)學(xué)，這種學(xué)說(shuō)不愿意從歷史的發(fā)展過(guò)程中考察資本形成的原因，更不愿意看到資本主義是建筑在絕大多數(shù)人陷入相對(duì)貧困的基礎(chǔ)上的事實(shí)。第十四頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三庸俗經(jīng)濟(jì)學(xué)庸俗經(jīng)濟(jì)學(xué)特別指專注于分析表面現(xiàn)象（如需求和供給）的著作，指忽視結(jié)構(gòu)上的價(jià)值關(guān)系，也指不愿意以公正的科學(xué)方法探究經(jīng)濟(jì)關(guān)系，尤其害怕對(duì)潛藏在商品交換行為下的階級(jí)關(guān)系的研究。這后一方面，使庸俗經(jīng)濟(jì)學(xué)具有辯護(hù)性，也就是說(shuō)，它更感興趣的是維護(hù)資產(chǎn)階級(jí)利益上的合理性，而不惜犧牲科學(xué)上的公正性。

第十五頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三（四）掠奪說(shuō)1、時(shí)間：產(chǎn)生于19世紀(jì)德國(guó)，

2、主要代表人物：德國(guó)的歷史學(xué)派學(xué)者以及法國(guó)空想社會(huì)主義者圣西門(mén)。

3、觀點(diǎn)：稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能的一種強(qiáng)制性征收，是社會(huì)占統(tǒng)治地位的階級(jí)憑借國(guó)家的政治權(quán)力，對(duì)其他階級(jí)的一種強(qiáng)制掠奪。第十六頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三（五）交換說(shuō)1、時(shí)間：產(chǎn)生于17世紀(jì)2、主要代表人物：英國(guó)重商主義者霍布斯（Hobbes)，英國(guó)古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng).斯密。3、觀點(diǎn)：（1）以個(gè)人主義為出發(fā)點(diǎn)，認(rèn)為國(guó)家征稅是為了保護(hù)人民的利益，人民應(yīng)向國(guó)家納稅以相互交換。（2）國(guó)家征稅的理論是國(guó)家維持社會(huì)秩序，為人們提供利益的交換代價(jià)，稅收是國(guó)家與人民之間等價(jià)交換。這種學(xué)說(shuō)也稱“利益說(shuō)”、“國(guó)家費(fèi)用報(bào)酬說(shuō)”。

第十七頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三（六）保險(xiǎn)說(shuō)：

1、時(shí)間：產(chǎn)生于18世紀(jì)2、主要代表人物：法國(guó)的梯埃爾3、觀點(diǎn)：這是由交換說(shuō)引申出來(lái)的一種稅收依據(jù)理論。這種學(xué)說(shuō)認(rèn)為：國(guó)家保護(hù)人民的生命財(cái)產(chǎn)，人民應(yīng)通過(guò)納稅向國(guó)家支付報(bào)酬，就如同投保人向保險(xiǎn)公司交納保險(xiǎn)金一樣，稅收實(shí)質(zhì)上是人民向國(guó)家繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用。第十八頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三（七）社會(huì)改革說(shuō)：又稱“社會(huì)政策說(shuō)”1、時(shí)間：19世紀(jì)末的德國(guó)，2、主要代表人物：德國(guó)社會(huì)政策學(xué)派的財(cái)政學(xué)家瓦格納和美國(guó)著名財(cái)政學(xué)家塞思格曼。3、觀點(diǎn)：現(xiàn)代國(guó)家的所得和財(cái)富分配極不公平，應(yīng)當(dāng)實(shí)行社會(huì)政策加以矯正。稅收是實(shí)現(xiàn)社會(huì)政策目標(biāo)的有力工具，可以運(yùn)用稅收矯正社會(huì)財(cái)富與所得分配不公的現(xiàn)象。國(guó)家征稅的意義不僅是滿足財(cái)政需要，而且還具有糾正分配不公的積極作用。第十九頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三（八）經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)稅：1、時(shí)間：20世紀(jì)30年代2、代表人物：凱恩斯主義3、觀點(diǎn)：認(rèn)為稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)起一定的作用，因此國(guó)家向人民征稅和人民向國(guó)家交稅不僅是為了財(cái)政收入，更重要的是為了調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。這一學(xué)說(shuō)又可細(xì)分為以下流派：邊際效用說(shuō)調(diào)整杠桿說(shuō)第二十頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三解釋：邊際效用說(shuō)與調(diào)整杠桿說(shuō)

1、邊際效用說(shuō)：奧地利學(xué)派引用邊際效用原理和主觀價(jià)值原理，認(rèn)為稅收是為使財(cái)富的轉(zhuǎn)移獲得較大邊際效用的一種分配。即稅收應(yīng)通過(guò)資源的轉(zhuǎn)移，使每一個(gè)納稅人的社會(huì)財(cái)富產(chǎn)生出最大的邊際效用，以增進(jìn)社會(huì)整體福利。2、調(diào)整杠桿說(shuō)：其代表人物凱恩斯。這種學(xué)說(shuō)認(rèn)為自發(fā)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)失靈，“無(wú)形之手”不能實(shí)現(xiàn)資源的有效配置、財(cái)富的公平分配及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與增長(zhǎng)，主張運(yùn)用稅收等經(jīng)濟(jì)杠桿，實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)政策，修補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制，引導(dǎo)國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行。第二十一頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三二、國(guó)內(nèi)學(xué)者的種種觀點(diǎn)

（一）國(guó)家需要說(shuō)：1、這是從50年代起在我國(guó)較為流行的一種學(xué)說(shuō)，2、觀點(diǎn)：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制，無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入分配的一種形式，其本質(zhì)體現(xiàn)了以國(guó)家為主體的特殊分配關(guān)系。第二十二頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三（二）社會(huì)扣除說(shuō)：社會(huì)扣除說(shuō)主要來(lái)自于馬克思《哥達(dá)綱領(lǐng)批判》一文。該學(xué)說(shuō)認(rèn)為：稅收是個(gè)人向社會(huì)領(lǐng)取收入時(shí)所作出的扣除，這種扣除是建立在共同利益基礎(chǔ)上的，因而是志愿的。第二十三頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三（三）社會(huì)職能說(shuō)：社會(huì)職能說(shuō)的理論基礎(chǔ)是生產(chǎn)條件論。對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)，稅收是為社會(huì)產(chǎn)品的生產(chǎn)提供間接條件的代價(jià)，對(duì)納稅人而言，納稅是與國(guó)家所提供的間接條件相交換。第二十四頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三（四）公共品補(bǔ)償說(shuō)：稅收是政府為補(bǔ)償公共產(chǎn)品成本向公共產(chǎn)品消費(fèi)者收取的一種特殊形式的價(jià)格，這種價(jià)格不是由消費(fèi)者志愿支付的，而是由政府強(qiáng)制征收的。第二十五頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三三、稅收的本質(zhì)（一）政府課稅是對(duì)社會(huì)共同需要的分擔(dān)政府本身不直接創(chuàng)造滿足公共需要財(cái)物公共需要本質(zhì)上就是公眾需要公共物品很多是具有長(zhǎng)期潛在效應(yīng)

稅收是分擔(dān)公共需要最好形式第二十六頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三稅收本質(zhì)：政府執(zhí)行公共事務(wù)職能的必要費(fèi)用，或是生產(chǎn)公共物品的必要費(fèi)用。第二十七頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三（二）政府課稅是國(guó)家索取權(quán)的體現(xiàn)政府剩余理論政府剩余是指政府履行社會(huì)管理職能，通過(guò)組織與管理經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)，所增加的社會(huì)財(cái)富。政府剩余是國(guó)家的索取權(quán)稅收是國(guó)家索取權(quán)的體現(xiàn)

第二十八頁(yè)，共三十二頁(yè)，編輯于2023年，星期三（三）政府課稅是國(guó)家實(shí)施政策的需要稅收調(diào)控機(jī)制的內(nèi)涵經(jīng)濟(jì)供應(yīng)總量經(jīng)濟(jì)需求總量稅收相機(jī)抉擇自動(dòng)穩(wěn)定第二十九頁(yè)，