工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算教學(xué)課件

第四章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)核算一、資金籌集業(yè)務(wù)核算二、供應(yīng)過程核算三、生產(chǎn)過程核算四、銷售過程及利潤和利潤分配核算五、資金調(diào)整和退出核算2020/12/121四、銷售過程及

利潤和利潤分配的核算1、銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用的核算，與往來單位貨款的結(jié)算，確定銷售業(yè)務(wù)成果等。（一）銷售過程的核算2020/12/122（1）主營業(yè)務(wù)收入（損益類）

銷售退回?cái)?shù)；已銷售商品、產(chǎn)品、期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利提供勞務(wù)等的收入潤”數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）2、銷售業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置的主要賬戶2020/12/123（2）主營業(yè)務(wù)成本（損益類）

已銷售商品、產(chǎn)品、銷售退回產(chǎn)品成本；提供勞務(wù)等的實(shí)際期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利成本潤”數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）2020/12/124（3）營業(yè)稅金及附加（損益類）

按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”負(fù)擔(dān)的各種稅金及的數(shù)額附加

（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）2020/12/125（4）銷售費(fèi)用（損益類）

月內(nèi)發(fā)生的各種期末轉(zhuǎn)入“本年銷售費(fèi)用利潤”的數(shù)額（期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額）2020/12/126（5）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）

應(yīng)向購貨單位或接收回的款項(xiàng)受勞務(wù)單位收取的債權(quán)購貨單位或接受勞務(wù)單位暫欠的款項(xiàng)

2020/12/127（6）預(yù)收賬款（負(fù)債類）

向購貨單位銷售或向預(yù)收的款項(xiàng)接受勞務(wù)單位提供勞務(wù)應(yīng)沖銷的數(shù)額購貨單位或接受勞務(wù)企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)數(shù)單位應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)

2020/12/1283、銷售過程的業(yè)務(wù)核算（1）銷售時(shí)借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2020/12/129（3）計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅等稅金時(shí)借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅等（4）發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí)借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）（2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品——XX產(chǎn)品2020/12/1210借：應(yīng)收賬款105300貸：主營業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))15300例1：向某工廠銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)900元，銷項(xiàng)增值稅率17%,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。例2：已銷A產(chǎn)品100臺(tái)的實(shí)際生產(chǎn)成本為58649.20元。借：主營業(yè)務(wù)成本58649.20貸：庫存商品——A產(chǎn)品58649.202020/12/1211借：銷售費(fèi)用200貸：銀行存款200例4：以銀行存款支付A產(chǎn)品包裝費(fèi)用200元。例3：該產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，按銷售收入的10%計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅。借：營業(yè)稅金及附加9000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅90002020/12/1212主營業(yè)務(wù)利潤的計(jì)算：主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入–主營業(yè)務(wù)成本–營業(yè)稅金及附加前面例題中的主營業(yè)務(wù)利潤：90000–58649.20–9000=22350.80（元）2020/12/1213庫存商品主營業(yè)務(wù)成本本年利潤主營業(yè)務(wù)收入銀行存款②①應(yīng)收票據(jù)營業(yè)稅金及附加應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)③預(yù)收賬款

①銷售②結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本③計(jì)算營業(yè)稅金及附加4、銷售業(yè)務(wù)核算圖2020/12/12141、利潤利潤是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間所取得的經(jīng)營成果，是企業(yè)各種收入減去各種支出后的最終成果。（二）利潤形成及利潤分配的核算2020/12/1215（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失±公允價(jià)值變動(dòng)損益±投資損益（2）利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收支凈額（3）凈利潤=利潤總額－所得稅費(fèi)用2020/12/1216（1）主營業(yè)務(wù)收入（2）主營業(yè)務(wù)成本（3）營業(yè)稅金及附加（在銷售過程核算中已介紹）2、利潤核算需要設(shè)置的主要賬戶2020/12/1217（4）其他業(yè)務(wù)收入（損益類）期末轉(zhuǎn)入“本年利發(fā)生的其他業(yè)潤”的數(shù)額務(wù)收入（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）其他業(yè)務(wù)收入一般包括：材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)收入等。2020/12/1218（5）其他業(yè)務(wù)成本（損益類）本期發(fā)生的其他業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年務(wù)支出數(shù)利潤”的數(shù)額（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）2020/12/1219（6）營業(yè)外收入（損益類）期末轉(zhuǎn)入“本年利發(fā)生營業(yè)外潤”的數(shù)額收入（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）營業(yè)外收入一般包括：處理固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等2020/12/1220（7）營業(yè)外支出（損益類）發(fā)生的營業(yè)外期末轉(zhuǎn)入“本年支出數(shù)利潤”數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）營業(yè)外支出一般包括：處理固定資產(chǎn)損失，出售無形資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、自然災(zāi)害造成的損失等2020/12/1221（8）投資收益（損益類）

發(fā)生的投資損失；發(fā)生的投資收益；期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的投資凈收益潤”的投資凈損失（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）2020/12/1222（9）所得稅費(fèi)用（損益類）企業(yè)計(jì)算應(yīng)交納期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本的所得稅額年利潤”的數(shù)額（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）2020/12/1223（10）本年利潤（所有者權(quán)益類）

主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外收入管理費(fèi)用投資收益(投資凈收益)財(cái)務(wù)費(fèi)用公允價(jià)值變動(dòng)收益銷售費(fèi)用營業(yè)外支出

（虧損總額）利潤總額

2020/12/1224本年利潤（續(xù)前頁）

利潤總額

所得稅費(fèi)用凈利潤將凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶貸方若為虧損，則從貸方結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶借方。（結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）2020/12/1225管理費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用）發(fā)生的各項(xiàng)期間費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶數(shù)（期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額）（11）期間費(fèi)用賬戶期間費(fèi)用是指與一定會(huì)計(jì)期間相聯(lián)系，但與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接關(guān)系，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用。2020/12/1226管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。具體包括企業(yè)行政管理人員工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、折舊費(fèi)等內(nèi)容。發(fā)生時(shí):借：管理費(fèi)用貸：銀行存款（累計(jì)折舊等）期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。2020/12/1227財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用，主要包括利息支出、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等內(nèi)容。發(fā)生時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款500期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。2020/12/1228銷售費(fèi)用：企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)職工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等。發(fā)生時(shí)：借：銷售費(fèi)用700貸：銀行存款等700期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。2020/12/12293、利潤的核算例1：出售材料一批，價(jià)值4000元，應(yīng)交增值稅稅率17%?？钜咽盏酱嫒脬y行。借：銀行存款4680貸：其他業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）680例2：結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實(shí)際成本3000元。借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：原材料30002020/12/1230例3：沒收逾期未退的包裝物的押金150元。借：其他應(yīng)付款150貸：其他業(yè)務(wù)收入128.21

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）

21.79其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本=4000+128.21–3000=1128.21元2020/12/1231例4：以銀行存款支付職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)1000元。借：營業(yè)外支出1000貸：銀行存款1000例5：收到職工交來違章罰款100元。借：庫存現(xiàn)金100貸：營業(yè)外收入100例6：收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利1000元，已存入銀行。借：銀行存款1000貸：投資收益10002020/12/1232例7：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤總額。①結(jié)轉(zhuǎn)本期收入類賬戶發(fā)生額至“本年利潤”賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤

900004128.21100100095228.212020/12/1233②結(jié)轉(zhuǎn)本期成本費(fèi)用類賬戶發(fā)生額至“本年利潤”賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出

85133.2058649.20900030001208490050010002020/12/1234例8：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅(所得稅率25%)。①計(jì)算本期應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用2523.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2523.75利潤總額=95228.21-85133.20=10095.01元本期應(yīng)交所得稅=應(yīng)稅所得×適用所得稅率=10095.01×25%=2523.75元②結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅借：本年利潤2523.75貸：所得稅費(fèi)用2523.752020/12/1235

本年利潤58649.209000090004128.213000100120841000900500100010095.012523.757571.262020/12/12364、利潤分配利潤分配的順序：（1）彌補(bǔ)以前年度虧損（2）提取法定盈余公積（3）向投資者分配利潤2020/12/1237（1）利潤分配（所有者權(quán)益類）期初：未彌補(bǔ)虧損期初：未分配利潤年終從“本年利潤”轉(zhuǎn)年終從“本年利潤”轉(zhuǎn)來來的虧損總額；的凈利潤數(shù)；利潤分配數(shù)(提取盈余用盈余公積彌補(bǔ)以前年公積、向投資者分配等)度虧損

(歷年形成的未彌補(bǔ)虧損)歷年累積的未分配利潤

5、利潤分配核算需要設(shè)置的主要賬戶2020/12/1238（2）盈余公積（所有者權(quán)益類）以盈余公積彌補(bǔ)虧盈余公積提取數(shù)損、轉(zhuǎn)增資本等盈余公積實(shí)際結(jié)存數(shù)2020/12/1239（1）將稅后凈利結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶借：本年利潤7571.26貸：利潤分配—未分配利潤7571.26如為虧損，做相反分錄：借：利潤分配—未分配利潤貸：本年利潤6、利潤分配業(yè)務(wù)核算2020/12/1240（2）按稅后凈利的10%計(jì)提法定盈余公積。借：利潤分配—提取法定盈余公積757.13貸：盈余公積—法定盈余公積757.13（3）按稅后凈利的一定比例向投資者分配利潤。假設(shè)按稅后凈利的50%向投資者分配利潤。借：利潤分配—應(yīng)付投資者股利或利潤3785.63貸：應(yīng)付股利3785.632020/12/1241（4）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的明細(xì)賬戶余額。借：利潤分配—未分配利潤

4542.76貸：利潤分配—提取法定盈余公積757.13—應(yīng)付投資者股利或利潤3785.632020/12/1242利潤分配—未分配利潤期初：未彌補(bǔ)虧損期初：未分配利潤年終從“本年利潤”轉(zhuǎn)年終從“本年利潤”轉(zhuǎn)來來的虧損總額；的凈利潤數(shù)；利潤分配數(shù)(提取盈余用盈余公積彌補(bǔ)以前年公積、向投資者分配等)度虧損

(歷年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損)歷年累積的未分配利潤

500007571.264542.7653028.502020/12/1243

本年利潤利潤分配期初虧損期初留存轉(zhuǎn)入成本費(fèi)轉(zhuǎn)入收入轉(zhuǎn)入虧損轉(zhuǎn)入凈利用、損失利得進(jìn)行分配

凈虧損凈利潤未彌補(bǔ)虧損未分配利潤7、利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)核算圖2020/12/12441、繳納稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅9200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅12000貸：銀行存款21200例1：應(yīng)交稅費(fèi)賬戶里應(yīng)交的消費(fèi)稅9200元，應(yīng)交的所得稅12000元，以銀行存款付訖。四、資金調(diào)整和退出的核算2020/12/12452、歸還借款借：短期借款50000應(yīng)付利息3000貸：銀行存款53000例2：企業(yè)以銀行存款歸還短期借款本金50000元，利息3000元。2020/12/12463、支付利潤借：應(yīng)付股利貸：銀行存款4、退還投資款借：實(shí)收資本貸：銀行存款2020/12/12475、償還應(yīng)付款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款6、支付薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款2020/12/12487、對(duì)外投資借：交易性金融資產(chǎn)10000