笫一講稅法概論(一)課件

稅法主講教師：關群湖北大學知行學院會計與財務管理系宅機82724410手mail：196367424@

稅法主講教師：關群

第一講：課程介紹、稅法概述本次課的內(nèi)容一、稅法課程介紹（課程描述、教學安排）二、稅法概論第一講：課程介紹、稅法概述本次課的內(nèi)容2本次課重點與難點重點：一、稅法的概念二、稅收法律關系三、稅法分類四、國家稅務總局網(wǎng)站瀏覽難點：稅收法律關系本次課重點與難點3一、稅法課程介紹

（一）稅法課程描述《稅法》是會計專業(yè)開設的一門專業(yè)必修課程。是注冊會計師考試的一門考試科目。是職稱考試中必考內(nèi)容。本課程的教學目的是通過本課程的學習,樹立會計人員的納稅意識和履行納稅的義務，掌握稅額的計算、納稅登記與納稅申報。本課程的教材是以清華大學等出版社、王忠孝等主編的21世紀高職高專規(guī)劃教材《稅法》。本教材體現(xiàn)了“全面、實用、新穎”的精神。以稅務機關的視覺出發(fā)，采用與注冊會計師考試教材的體系。在教學過程中為滿足同學們的需求，教材內(nèi)容會有所取舍。稅法課程教學安排如下：一、稅法課程介紹

（一）稅法課程描述4（二）稅法課程教學安排

內(nèi)容需要課時§1、稅法概論4§2、

增值稅法8§3、

消費稅法6§4、

營業(yè)稅法6§5、

關稅法4§6、

企業(yè)所得稅法8§7、

個人所得稅法8§8、

資源類稅法4§9、

財產(chǎn)類稅法4§10、行為目的類稅法4§11、稅收征收管理法及稅務行政法制4（二）稅法課程教學安排內(nèi)容5（三）稅法課程教學條件及教學手段教學條件：采用多媒體教學教學方法：以講授為主，以案例分析、課內(nèi)練習、提問回答師生互動為輔。教學要求：1、每人準備兩個練習本。平時練習占總分1／3。2、希望做到課前預習、課內(nèi)練習、課后復習。3、及對進行教與學的溝通反饋，共同進步。（三）稅法課程教學條件及教學手段教學條件：采用多媒體教學6二、稅法概論首先問大家：1、過新年時收到了壓歲錢吧！

2、壓歲錢怎樣用？就個人而言，壓歲錢可構入你的收入，用于你的支出。就國家而言，國家要實現(xiàn)職能需要有收入，這種收入稱為財政收入，用于國防、農(nóng)業(yè)、社會保障等的支出，又稱為財政支出。財政收入的90％以上來自于稅收。為保證稅收的及時入庫，國家制定了稅法。二、稅法概論首先問大家：1、過新年時收到了壓歲錢吧！7什么是稅收？稅收是國家憑借政治權力強制、無償?shù)叵蛏鐣?jīng)濟組織和個人取得貨幣或?qū)嵨锸杖氲囊环N形式。1、強制性—憑借政治權力，而不是所有權等。2、無償性—不像銀行存款有利息，不付報酬。3、固定性—以法律形式規(guī)定，不得隨意變動。稅法與稅收的關系稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。什么是稅收？稅收是國家憑借政治權力強制、無償?shù)叵蛏鐣?jīng)濟組織8稅收與稅法的關系概念含義特點稅收稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。P1強制性無償性固定性稅法稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。P1義務性法規(guī)綜合性法規(guī)稅收與稅法的關系概念含義特點稅收是政府為了滿足社會公共需要，9§1—1—1

稅法的概念一、稅法的定義（一）什么是稅法？P1稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則。從三個層次理解稅法的定義中法律規(guī)范的總稱。1、法律規(guī)范包括稅收法律——例如企業(yè)所得稅法；稅收法規(guī)——增值稅暫行條例；稅收規(guī)章——增值稅實施細則。2、稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權利義務關系。3、稅法有廣義和狹義之分。（狹義—由最高權力機關正式立法的稅收法律；廣義—各種稅收法律規(guī)范的總和。）§1—1—1稅法的概念一、稅法的定義10§1—1—2稅收法律關系一、稅收法律關系的概念、特點、構成（一）稅收法律關系的概念P2稅收法律關系是稅法所確認和調(diào)整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利義務關系。（二）稅收法律關系的特點1、主體的一方只能是國家稅收法律關系的主體是征納雙方。納稅義務人是一方，國家是稅收法律關系主體的另一方?！?—1—2稅收法律關系一、稅收法律關系的概念、特112、體現(xiàn)國家單方面的意志。稅收法律關系的成立、變更、消滅只體現(xiàn)國家單方面的意志。是由于稅收以無償占有納稅人的財產(chǎn)或收入為目標。3、權利義務關系具有不對等性納稅人和稅務機關的法律地位是平等的，但在權利義務方面具有不對等性。是因為雙方是行政管理者與被管理者，權利義務不對等?！纠}一.判斷題】：在稅收法律關系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權利與義務的對等。（）2、體現(xiàn)國家單方面的意志。124、具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)納稅人履行納稅義務，繳納稅款，就意味著將自己擁有或支配的一部份財物無償?shù)亟唤o國家，成為政府的財政收入，國家不再直接返還給納稅人。課內(nèi)練習【例題二.判斷題】在稅收法律關系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權利與義務的對等。（×）【例題三.單選題】下列不屬于稅收法律關系構成部分的是（B）。A.權利主體B.憲法C.權利客體D.稅收法律關系的內(nèi)容4、具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)13（三）稅收法律關系的構成要素

稅收法律關系由三大要素構成（1）稅收法律關系的主體P2（2）稅收法律關系的客體P2

（3）稅收法律關系的內(nèi)容P2~3將其歸納為：（三）稅收法律關系的構成要素

稅收法律關系由三大要素構成14稅收法律關系的構成權利主體權利客體法律關系的內(nèi)容（1）主體的一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關；另一方是履行納稅義務的人。（2）稅收法律關系中權利主體另一方的確定，我國采取的是屬人屬地的原則。是稅收法律關系主體的權利、義務所共同指向的對象→征稅對象。是權利主體所享有的權利和承擔的義務，這是稅收法律關系中最實質(zhì)的東西，是稅法的核心。也是稅法的靈魂。稅務機關與納稅人所享有的權利和承擔的義務P2稅收法律關系的構成權利主體權利客體法律關系的內(nèi)容（1）主體的15二、稅收法律關系的產(chǎn)生、變更、消滅稅收法律關系的產(chǎn)生、變更、消滅，必須是由能夠引起稅收法律關系的產(chǎn)生、變更、消滅的客觀情況存在。即由稅收法律事實來決定。稅收法律關系的產(chǎn)生。其標志是納稅義務行為發(fā)生。稅收法律關系的變更。變更的原因①納稅人自身組織狀況發(fā)生變化；②納稅人的經(jīng)營或者財產(chǎn)情況發(fā)生變化；③稅法修訂或調(diào)整；④不可抗力創(chuàng)造成的破壞。稅收法律關系的消滅。消滅的原因①納稅人履行納稅義務；②納稅義務被免除；③某些稅法廢止；④納稅主體消失。二、稅收法律關系的產(chǎn)生、變更、消滅16§1—1—3稅法構成要素

稅法是征納雙方共同遵守的準則，是征稅的基本依據(jù)。在稅法中，不僅要規(guī)定對誰征稅（納稅人），對什么東西征稅（征稅對象），征多少稅額（稅率）。而且還要規(guī)定征納的程序（納稅期限）和征管的方法（稅務登記、申報納稅）。稅法要素包括：1、總則

總則包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等?！?—1—3稅法構成要素稅法是征納雙方共同遵172、納稅義務人—簡稱納稅人納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位（法人）和個人（自然人），是稅款的直接承擔者。是納稅主體?？劾U義務人。稅法規(guī)定的負有扣繳稅款的單位和個人。例如：代扣代繳義務人（個人所得稅）代收代繳義務人（消費稅、資源稅）負稅人。指實際負擔稅款的單位和個人。即稅款的最終負擔者。納稅人＝負稅人？流轉(zhuǎn)稅類納稅人≠負稅人，所得稅納稅人＝負稅人2、納稅義務人—簡稱納稅人183、征稅對象。納稅客體（征稅的標的物，即對什么進行征稅）征稅的標的物—財產(chǎn)、貨物、資源、應稅行為。征稅范圍—是對征稅對象具體內(nèi)容范圍的規(guī)定課稅對象質(zhì)的具體化稅目—是對應征稅的具體項目的規(guī)定計稅依據(jù)—計算應納稅額所依據(jù)的標準。有計稅課稅對象量的具體化金額或計稅數(shù)量之分計稅單位—劃分征稅對象適用稅目稅率所依據(jù)的標準3、征稅對象。納稅客體（征稅的標的物，即對什么進行征稅）194、稅率。稅率是應征稅額占單位課稅對象的比例。

地區(qū)差別定額稅率（資源稅）定額稅率幅度定額稅率（土地使用稅）

分類分級定額稅率（車船稅）比例稅率25％、20％、17％、13％、稅率形式

6％、5％、4％。累進稅率超額累進稅率（個人所得稅）超率累進稅率（士地增值稅）4、稅率。稅率是應征稅額占單位課稅對象的比例。205、納稅環(huán)節(jié)社會再生產(chǎn)有四個環(huán)節(jié)：生產(chǎn)—分配—交換—消費。稅法中的納稅環(huán)節(jié)涉及到這四個環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是稅法上規(guī)定的征稅對象從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。例如在生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要征稅的稅目有煙、酒。在分配環(huán)節(jié)需要征稅的稅種有企業(yè)所得稅和個人所得稅。在交換環(huán)節(jié)需要征稅的稅種有增值稅。在消費環(huán)節(jié)需要征稅的稅種有營業(yè)稅娛樂業(yè)以及金銀首飾。5、納稅環(huán)節(jié)216、納稅期限納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務后，向國家繳納稅款的起止時間。這是稅收固定性的表現(xiàn)。稅法關于納稅期限的規(guī)定有三個概念：一是納稅義務發(fā)生時間：二是納稅期限，稅法規(guī)定了每種稅的納稅期限，即每隔固定時間匯總一次納稅義務的時間：三是繳庫期限，即稅法規(guī)定的納稅期滿后，納稅人將應納稅款繳入國庫的期限?，F(xiàn)行納稅期限的形式有：按年征收、按季征收。例如企業(yè)所得稅。按月征收、按天征收。例如增值稅。按次征收。針對個體經(jīng)營者小額營業(yè)額征稅。6、納稅期限227、納稅地點納稅地點是納稅人向征稅機關申報納稅的具體地點。

國家稅務局—征收中央稅、共享稅征稅機關有地方稅務局—征收地方稅現(xiàn)行規(guī)定的地點有：機構所在地、經(jīng)濟活動發(fā)生地、財產(chǎn)所在地、報關地。

7、納稅地點238、減稅、免稅。又稱稅收優(yōu)惠

稅基式減免稅。起征點、免征額、項目扣除。減免稅形式稅額式減免稅。全部免征、減半征收。

稅率式減免稅。重新確定稅率、零稅率

加重稅負稅中稅。又稱地方附加稅，如城市維護建設稅加成征收。以應納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額8、減稅、免稅。又稱稅收優(yōu)惠24九、罰則（違章處理）違章處理是對納稅人違反了稅法的行為采取的處罰措施。行政處理—以罰款表示，依據(jù)征管法、行政處罰法處理方式司法處理—以判刑罰金表示，依據(jù)民法、刑法10、附則與該法緊密相關的內(nèi)容。九、罰則（違章處理）25§1—1—4稅法的分類稅法體系中按分類依據(jù)不同可以分為若干種。1、按稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。P52、按稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。

P53、按照稅法征收對象的不同，可分為：⑴對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法⑵對所得額課稅的稅法⑶對財產(chǎn)、行為課稅的稅法⑷對自然資源課稅的稅法⑸對特定目的課稅的稅法P54、按主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。

P55、按稅收收入歸屬和征收管轄權限的不同，可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。P6§1—1—4稅法的分類稅法體系中按分類依據(jù)不同可以26按照稅