第十講有效公平地課稅課件

16四月2024第十講有效公平地課稅本章結構有效且公平地課稅最適商品稅最適使用費最適所得稅有效征稅埃奇沃思模型線性所得稅模型公平征稅橫向公平收入標準效用標準稅制運行成本逃稅與避稅其他標準拉姆齊法則反彈性法則科利特-黑格法則

最適商品課稅:有效性問題假定征稅的目標是以最小的超額負擔、且不使用一次總付稅的情況下籌集到政府支出所需的資金.——有效公平征稅考察某人可以消費三種商品：商品X,Y,與閑暇l（leisure）其價格分別為PX,PY,與w.4/16/20243最適商品課稅時間稟賦為固定的：于是，總的預算約束可以表示為：總收入時間稟賦的價值4/16/20244如果所有的商品都可以課稅，假定課以從價稅，稅率為t：征稅前征稅后4/16/20245對包括閑暇在內的所有商品按同一稅率課征的稅，相當于一種一次總付稅，不產生超額負擔.4/16/20246然而實際當中，可能并不能對市場行為進行課稅，也就是說，不能對閑暇課稅.（如果對工資征稅，則是降低了稅后工資收入，閑暇的代價降低了）我們假定只能對商品XandY課稅（兩者既不是互補品也不是替代品）.這時，超額負擔通常是不可避免的.于是，問題轉化為：在某種稅收約束情況下，如何選擇對商品XandY的稅率t，從而使總體超額負擔最小.7在某種稅收約束情況下，如何選擇對商品XandY的稅率t，從而使總體超額負擔最小.要使總體超額負擔最小化，每種商品籌措到的最后1美元稅收收入的邊際超額負擔必須相同。否則，可以通過提高邊際超額負擔較小商品的稅率，或通過降低邊際超額負擔較大商品的稅率，來降低總體超額負擔。稅收的超額負擔=?ηPbq1tb24/16/20248最適商品課稅:

拉姆齊法則圖10.1表明：初始的超額負擔為三角形(abc)，而邊際的超額負擔則為梯形(fbae).4/16/20249拉姆齊法則（單位稅的情況）XperyearPXDXP0X0cP0+uXbX1?Xa超額負擔P0+(uX+1)fX2i?xejhg邊際超額負擔uX+1uX4/16/202410拉姆齊法則對商品X課稅（單位稅）產生的邊際超額負擔的大小約為：ΔX.邊際稅收收入大約為：X1－ΔX.因此，最后一美元稅收收入所帶來的邊際超額負擔為：4/16/202411拉姆齊法則:同樣的推理也適用于商品Y.使總體超額負擔最小化的條件是：每一商品的最后1美元稅收收入的邊際超額負擔相同。于是，我們有最優(yōu)化的結果：

拉姆齊法則：為使超額負擔最小化，稅率的確定應該使各種商品的需求按相同比例下降.也即：4/16/202412拉姆齊法則:從價稅的情況在征收從價稅時，回憶一下對商品X超額負擔的公式：如果商品X與Y是不相關的，則最優(yōu)稅制的設計問題是：在收入約束下，通過確定對商品XandY的課稅，使下式的超額負擔最小化.4/16/202413拉姆齊法則:從價稅的情況建立LaGrangian函數：4/16/202414拉姆齊法則:從價稅的情況解之可得：稅率與彈性之間的相互關系為：整理上式，我們有反（逆）彈性法則：4/16/202415

拉姆齊法則（從價稅的情況）其含義為：如果商品在消費上不具有相關性(既不具有互補性，也不具有替代性)，則稅率設置應該與彈性成反比.效率并不要求所有稅率都整齊劃一。4/16/202416科利特—黑格法則在有兩種商品的情況下，效率課稅要求:

對與閑暇是互補品的商品課以較高的稅率

4/16/202417最適商品課稅:公平問題反彈性法則認為，當某商品缺乏彈性時，其稅率應當相對較高.那么對食品與藥物等缺乏彈性的物品課以較高的稅率是合理的嗎？4/16/202418關于稅收公平的兩種觀念：縱向公平橫向公平4/16/202419稅制應當具有縱向公平稅收的縱向公平：應當在支付能力不同的人之間公平地分配稅負.（社會寧愿以較大的超額負擔，換取更為公平的收入分配）4/16/202420最適商品課稅:公平問題對拉姆齊法則的偏離程度，一般取決于：社會對公平的關注程度窮人與富人在消費方式上的差異程度4/16/202421最適使用費如果政府生產某種商品或服務，就會直接面對一個使用費的選擇問題.使用費：指消費者使用政府提供的商品或服務所支付的價格.比如,自然壟斷.如何確定“最優(yōu)”使用費?考察圖10.2所示的自然壟斷情況4/16/202422自然壟斷的最適使用費Zperyear$DZMRZACZMCZZMPMACMZ*P*ZA壟斷利潤P=MC時的損失對壟斷企業(yè)而言的利潤最大化產量對社會而言的效率產量平均成本定價邊際成本定價加一次性總付稅利潤最大化定價OptimalUserFees廠商的最大化生產決策為MR=MC,此時，選擇產量Zm.這個產出水平是無效的.如圖10.34/16/202424OptimalUserFees效率產出要求P=MC,此時產量為Z*.問題的關鍵是，在這個效率產出上，價格低于平均成本，因此，這種行為將導致虧損.4/16/202425OptimalUserFees解決的辦法有：平均成本定價:零利潤，但產出ZA<Z*.邊際成本定價加一次總付稅：設P=MC,以虧損狀態(tài)提供Z*,以一次總付稅籌資彌補虧損.可能存在的問題是：一次總付稅一般是不可行的可能會導致公平性問題–不符合受益原則，如誰使用此商品?4/16/202426OptimalUserFees拉姆齊解決辦法：如果政府經營多個企業(yè)，且企業(yè)作為一個整體能夠保持收支平衡，則解決辦法是：規(guī)定的使用費能使每種商品的需求按比例減少.4/16/202427最適所得稅埃奇沃思模型假設：在取得必要稅收的前提下，目標是盡可能使每個人的效用之和最大，社會面臨一個可加的福利函數：W=U1+U2+…+Un.（P.249）人們具有相同的效用函數，且效用僅依賴于收入，這些效用函數表現出收入的邊際效用遞減?？色@得的總收入是固定不變的.4/16/202428埃奇沃思模型在上述假設下，社會福利最大化要求每個人的邊際效用相同，由于只有當收入相同時，收入的邊際效用才相同，因此：這對稅收政策的含義是：稅種的設置應當使稅后收入分配盡可能地平等.這意味著一個累進程度很高的稅制：對高收入者的邊際稅率等于100%.4/16/202429最適所得稅:現代研究實際上，人們在面對稅收時，往往會在工作與休閑之間尋找替代，從而扭曲工作決策，形成超額負擔，因此，如果把工作激勵考慮進來稅收收入可以表述為：其中α和t都是正數圖10.4表示了這個等式4/16/202430最適所得稅：線性所得稅（P.265,315)收入稅收收入α=

一次性總付補助t=

邊際稅率（斜率）4/16/202431OptimalIncomeTaxation:ModernStudies上述所得稅通常稱為線性所得稅.線性所得稅是累進的，累進程度取決于α和t。t越大，累進程度越高，超額負擔也越大；α越大，平均稅率的累進程度越大。因此，最優(yōu)所得稅問題就具體化為找到α與t的最佳組合問題.4/16/202432OptimalIncomeTaxation:ModernStudies這種研究兼顧了所得稅的效率與公平它通過在公平與效率之間的權衡，確定最優(yōu)所得稅稅收水平一些代表性研究發(fā)現：如果考慮到收入與閑暇間可能存在的適當替代性，最優(yōu)所得稅稅率應該遠遠低于100%4/16/202433SomeconclusionsStern(1987)的研究證明：在其他條件不變的條件下，勞動供給的彈性越大，最優(yōu)的t值越小.GruberandSaez(2000)考察了四個邊際稅率，研究發(fā)現：處在較高收入檔次的人應當比處在較低收入檔次的人面臨的邊際稅率低。其直觀含義是，通過降低高收入者的邊際稅率，可以誘使他們提供更多的勞動，而且，增加的稅收收入可以用來降低低收入者的稅收負擔。4/16/202434政治與時間不一致問題最適課稅并不關注稅收政策的制度與政治背景,是一個純規(guī)范理論，因此，最適課稅從現實的角度看也許并不合理。4/16/202435政治問題公共部門理論表明，政府官員能夠而且愿意使稅收收入最大化。P.3504/16/202436時間不一致問題最適政策的時間不一致性：所公布的稅收政策與政府的動機隨著時間的推移而變得不一致.即如果政府不能信守諾言，那么就不能實行完全有效的稅收政策。結論：如果政府不能保證稅收政策的時間一致性，就不會產生有效率的稅收政策。4/16/202437稅制設計的其他標準在最優(yōu)稅收理論框架中：公平的稅收應當使稅收負擔在社會成員間合理分布有效率的稅收必須是超額負擔小的稅收在公眾的討論中公平的稅收應當使具有相同納稅能力的人支付相同的稅負（橫向公平問題）有效率的稅收應該是管理與遵從成本小的稅收（稅收的運行成本問題）4/16/202438稅制設計的其他標準橫向公平：境況相同的人,應該得到相同的對待(縱向公平：應當在支付能力不同的人之間公平地分配稅負.)人們測度境況相同的標準多種多樣,人們傾向于用收入和支出來衡量,可能的問題是：收入不同可能是源于工作努力的不同以工資率衡量時，會忽略掉其背后的成本4/16/202439橫向公平橫向公平的效用定義：(Feldstein,1976)如果兩個人稅前境況相同(即效用水平相同)，則其稅后境況也應該相同稅收不應改變效用排序含義：具有相同偏好的人(具有相同的效用函數），應當面臨相同的稅率，否則稅前效用水平相同的人，稅后的效用水平可能就不同。只要人們對閑暇的偏好不同，任何所得稅都難以符合橫向公平的效用標準P.3524/16/202440橫向公平橫向公平效用定義的進一步解釋：如果所有人都具有相同的偏好，且個人可以選擇其活動和支出，則任何現行稅制都是符合橫向公平的效用定義的.P.353由此我們可以推得：預先存在的稅制不會造成橫向不公平，因此，橫向不公平源于稅制的改變但這不一定意味著不應該改變稅法，因為稅法的變化也許能改善效率和縱向公平4/16/202441稅制的運行成本管理成本：稅務當局展開工作消耗的資源遵從成本：納稅人繳納稅收時消耗的資源在超額負擔與遵從成本間權衡4/16/202442避稅與逃稅避稅：通過改變行為來減少應納稅額（閱讀：跨國公司在中國的避稅）4/16/202443逃稅：未能依法支付應納稅額.稅收欺騙的衡量極其困難，有許多方法進行稅收欺騙：設置兩套帳從事第二職業(yè)賺取現金以貨易貨現金交易4/16/202444逃稅逃稅的實證分析：假定人們關注其期望收益最大化：目的是選擇R,即設法對稅務當局隱瞞的數量隱瞞收入的邊際收益是稅率t假定當局隨機審核，其被審核到的概率為ρ,且隱瞞數額越大，受到的懲罰也越大.4/16/202445逃稅圖10.5表明：當期望邊際收益曲線與邊際成本曲線相交時，最優(yōu)的瞞報數額就確定了.含義：當稅率提高時，欺騙行為增