業(yè)財融合視角下高速公路運營企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略分析

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，高速公路建設(shè)面積日益增加，人們使用高速公路的頻率也隨之上升，因此，人們關(guān)注的問題逐漸聚焦到高速公路運營上來。在業(yè)財融合視角下，高速公路運營企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時，存在管理體系待優(yōu)化、與信息技術(shù)結(jié)合不緊密等諸多問題，需要進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化完善?；诖?，本文首先分析業(yè)財融合視角下高速公路運營企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性，其次探討高速公路運營企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，最后對其優(yōu)化策略進(jìn)行探究。本文旨在為高速公路運營企業(yè)的長期健康發(fā)展提供參考與借鑒。關(guān)鍵詞：業(yè)財融合；高速公路運營企業(yè)；預(yù)算管理業(yè)財融合是新時代財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型方向，傳統(tǒng)財務(wù)人員主要工作是對各部門上報的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，包括成本、收入、利潤等內(nèi)容的核算，財務(wù)人員對業(yè)務(wù)的參與度較低。業(yè)財融合要求財務(wù)人員將業(yè)務(wù)融入到財務(wù)中，由事后核對轉(zhuǎn)變成事前預(yù)測、事中控制、事后監(jiān)督等工作。與此同時，高速公路運營企業(yè)應(yīng)努力適應(yīng)市場環(huán)境變化，優(yōu)化管理經(jīng)營模式，將業(yè)財融合運用到企業(yè)運營模式中，以此進(jìn)行全面預(yù)算管理的優(yōu)化。在實踐中，高速公路運營企業(yè)的預(yù)算管理仍存在諸多問題，需要結(jié)合企業(yè)實際情況進(jìn)行針對性的解決，以促進(jìn)其更好的持續(xù)發(fā)展。一、業(yè)財融合視角下高速公路運營企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性業(yè)財融合對于高速公路運營企業(yè)來說具有重要發(fā)展意義，能夠有效提高企業(yè)的管理水平、管理效率，提升財務(wù)人員工作能力。業(yè)財融合也能夠幫助企業(yè)有效節(jié)約成本，減少投資風(fēng)險，提高企業(yè)收益。預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一，具有不可或缺的重要地位。預(yù)算管理是管理者通過對所需花費的資金數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并從分析結(jié)果考慮某一行為可行性的環(huán)節(jié)，預(yù)算管理需要財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員協(xié)同進(jìn)行，與業(yè)財融合的理念不謀而合。因此，在業(yè)財融合視角下進(jìn)行全面預(yù)算管理，具有以下幾點重要意義。首先，在業(yè)財融合視角下進(jìn)行全面預(yù)算管理有利于提升企業(yè)內(nèi)部控制并進(jìn)行風(fēng)險防控。對于高速公路運營企業(yè)而言，整體投資較大，回報周期較長，在運營后需要過很久才能獲得收益。在這種前提下，業(yè)財融合能夠有效改善企業(yè)預(yù)算管理體系，使高速公路運營企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時，能夠?qū)Ω咚俟飞a(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全面且高效的監(jiān)督管理，財務(wù)人員不僅僅是數(shù)據(jù)的整理者，更是在業(yè)務(wù)前端進(jìn)行一定的管控，減少大量資金流失的風(fēng)險，有效減小財務(wù)風(fēng)險，做到有效的事前預(yù)防。在業(yè)財融合視角下，業(yè)務(wù)人員需要與財務(wù)人員進(jìn)行合作，能夠使預(yù)算方案與業(yè)務(wù)更加貼合，符合業(yè)務(wù)部門的實際需求，有利于對預(yù)算進(jìn)行充分使用，避免出現(xiàn)更多財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致資金流失。其次，在業(yè)財融合視角下進(jìn)行全面預(yù)算管理有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加收入。在高速公路運營企業(yè)的正常運營過程中，各個部門大多只會關(guān)注自己部門是否實現(xiàn)其管理目標(biāo)，財務(wù)部門關(guān)注財務(wù)收支情況、施工部門關(guān)注道路安全與道路質(zhì)量，各部門之間無法有效聯(lián)系起來，共同關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而在業(yè)財融合的理念下進(jìn)行全面預(yù)算管理，需要各部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，以企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益提升為目標(biāo)。而業(yè)財融合的管理視角，聚焦于多部門的融合，尤其是財務(wù)與各業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)。需要業(yè)務(wù)部門在追求業(yè)務(wù)目標(biāo)時關(guān)注預(yù)算方面的問題，同時需要財務(wù)部門在進(jìn)行預(yù)算分析時，考慮到業(yè)務(wù)的實際情況。這樣將各部門之間聯(lián)系起來，變成一個整體，能夠更好地進(jìn)行全面預(yù)算管理，使資源分配更加合理，提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。最后，在業(yè)財融合視角下進(jìn)行全面預(yù)算管理有利于提升企業(yè)財務(wù)管理水平。預(yù)算管理在財務(wù)管理中屬于不可或缺的一部分，但在傳統(tǒng)的財務(wù)管理過程中，企業(yè)財務(wù)人員所負(fù)責(zé)的工作只是將數(shù)據(jù)進(jìn)行整合核算，并且其他部門認(rèn)為預(yù)算管理只是財務(wù)部門的工作，與自己部門無關(guān)，導(dǎo)致工作效率降低。在業(yè)財融合視角下，高速公路運營企業(yè)應(yīng)使財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門聯(lián)系更加緊密，預(yù)算工作也是多部門共同的工作，可以使財務(wù)人員所獲取的信息更加準(zhǔn)確。其他部門人員的參與也能夠有效減輕財務(wù)人員的工作壓力，使財務(wù)人員能夠有充足的精力處理預(yù)算管理的更多細(xì)節(jié)，為管理人員提供更加可靠的數(shù)據(jù)分析，提升決策的有效性與準(zhǔn)確性，提高財務(wù)管理水平的同時，降低財務(wù)風(fēng)險。二、高速公路運營企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題（一）預(yù)算管理與信息技術(shù)結(jié)合不緊密高速公路運營企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時，與信息技術(shù)的結(jié)合不夠緊密。在科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，信息技術(shù)已經(jīng)被運用在各個行業(yè)與各個領(lǐng)域，高速公路運營企業(yè)也應(yīng)該緊隨時代步伐，將信息技術(shù)應(yīng)用于預(yù)算管理中。部分高速公路運營企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時，采用的依舊是傳統(tǒng)的人工方式，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的交流依靠電子表格或紙質(zhì)表格的方式進(jìn)行，沒有有效利用信息技術(shù)增加預(yù)算管理的科學(xué)性和實效性。部分高速公路運營企業(yè)使用了信息技術(shù)，但各部門之間的系統(tǒng)存在壁壘，導(dǎo)致信息孤島出現(xiàn)，部門之間沒有數(shù)據(jù)流通，想要進(jìn)行交流還是要人工進(jìn)行，依舊需要花費大量的時間與精力，增加工作量的同時，預(yù)算管理的準(zhǔn)確性與時效性受到巨大影響。（二）全面預(yù)算管理編制與執(zhí)行存在不足部分高速公路運營企業(yè)落實全面預(yù)算管理較為困難，力度不足，預(yù)算管理成為“形式”，實際上對流程中的問題以及管理過程的控制都較為欠缺。在整個過程中，財務(wù)部門只負(fù)責(zé)事前預(yù)測，對過程中出現(xiàn)問題導(dǎo)致的預(yù)算差異沒有進(jìn)行實時分析，只有在預(yù)算不足或者預(yù)算與實際金額差異較大時才進(jìn)行干預(yù)。同時在業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中，受到各種因素影響，預(yù)算不是一成不變的，而需要進(jìn)行臨時調(diào)整，部分高速公路運營企業(yè)不具備臨時調(diào)整預(yù)算的能力，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。預(yù)算編制方法主要是滾動預(yù)算與零基預(yù)算，較為單一，且沒有建立預(yù)算執(zhí)行臺賬。（三）全面預(yù)算管理體系有待優(yōu)化目前，高速公路運營企業(yè)的全面預(yù)算管理體系有待優(yōu)化。部分企業(yè)的預(yù)算管理體系存在以下兩方面問題：第一，整體管理體系結(jié)構(gòu)劃分不合理。在進(jìn)行全面預(yù)算管理體系設(shè)置上，沒有做到專職管理，在管理控制方面，也沒有進(jìn)行具體權(quán)責(zé)劃分。因此，盡管這部分企業(yè)進(jìn)行了預(yù)算管理體系的建立，但缺乏實踐意義，職能之間大面積重復(fù)，職責(zé)被混淆，反而增加了工作量，并且降低工作效率。第二，部分企業(yè)管理上缺乏協(xié)調(diào)性。財務(wù)部門不了解業(yè)務(wù)部門具體需求，無法掌握實際信息；業(yè)務(wù)部門認(rèn)為預(yù)算管理只是財務(wù)部門的工作，參與不積極，導(dǎo)致兩個部門人員都只專注于自己部門的工作，忽略了部門之間協(xié)調(diào)的重要性，導(dǎo)致預(yù)算管理無法正常進(jìn)行。（四）全面預(yù)算定額管理有待改進(jìn)部分高速公路運營企業(yè)預(yù)算定額管理體系有待完善，預(yù)算定額管理不夠全面、客觀，缺失部分關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，依舊以一些傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)為主，沒有及時進(jìn)行更新與優(yōu)化。高速公路運營企業(yè)的日常成本設(shè)置了預(yù)算定額，有的預(yù)算定額成本與公司人數(shù)相關(guān)、有的與公里數(shù)相關(guān)，這些預(yù)算定額并不統(tǒng)一。由此可見，在進(jìn)行預(yù)算定額設(shè)定與管理時，財務(wù)部門并未與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，也未向業(yè)務(wù)部門反饋相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算定額管理存在一定問題。三、業(yè)財融合視角下高速公路運營企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略（一）密切結(jié)合信息技術(shù)，提升預(yù)算管理有效性在業(yè)財融合視角下高速公路運營企業(yè)想要進(jìn)行全面預(yù)算管理優(yōu)化，需要緊密結(jié)合信息技術(shù)，提升預(yù)算管理的有效性。傳統(tǒng)的信息交流以人工為主，人工錄入信息容易出現(xiàn)差錯，且工作效率較低、工作量大，人工傳遞信息會導(dǎo)致信息傳遞不及時，導(dǎo)致信息失去準(zhǔn)確性與時效性。因此，企業(yè)需要建立一個符合時代發(fā)展并滿足企業(yè)需求的信息平臺，使部門之間實現(xiàn)深度融合。企業(yè)想要密切結(jié)合信息技術(shù)，需要做到以下幾點：第一，企業(yè)需要收集大量原始數(shù)據(jù)，同時要將數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)劃分，便于后續(xù)的使用與查找。收集整理原始數(shù)據(jù)的過程就是對以往企業(yè)工作內(nèi)容的整理過程，通過對以往業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的整理，能夠了解企業(yè)以往工作流程，明確其中的具體數(shù)據(jù)，便于企業(yè)后續(xù)業(yè)務(wù)的開展和預(yù)算管理的進(jìn)行，提升整體工作效率。第二，在收集原始數(shù)據(jù)后，還要對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，將所收集的數(shù)據(jù)上傳到數(shù)據(jù)庫中，確保各部門能夠隨時進(jìn)行查閱，并且在上傳時應(yīng)采用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)語言。第三，建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制?？梢越柚畔⑹侄?，在相關(guān)部門使用預(yù)算接近成本警戒線時，及時進(jìn)行預(yù)警，預(yù)警后由財務(wù)部門進(jìn)行深入研究，再將研究結(jié)果進(jìn)行反饋，提升預(yù)算管理的有效性。（二）提升預(yù)算編制科學(xué)性，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行在業(yè)財融合視角下高速公路運營企業(yè)想要進(jìn)行全面預(yù)算管理優(yōu)化，需要提升預(yù)算編制科學(xué)性，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度。企業(yè)需要做到以下幾點：第一，高速公路運營企業(yè)在設(shè)立預(yù)算方案時，要設(shè)置明確的預(yù)算指標(biāo)，并且使預(yù)算指標(biāo)能夠具體到各個部門。只有預(yù)算指標(biāo)足夠明確，才能使各部門在進(jìn)行實際工作時有所參照。想要使預(yù)算方案能夠做到具體分解，需要各部門之間進(jìn)行充分溝通與協(xié)調(diào)，在進(jìn)行預(yù)算管理時不能將各部門分割開，以確保預(yù)算管理的實用性。第二，高速公路運營企業(yè)應(yīng)增加預(yù)算執(zhí)行跟蹤與分析。在預(yù)算方案制定后，只有進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行跟蹤，才能確保預(yù)算的有效執(zhí)行。企業(yè)可以將年度預(yù)算劃分成月度預(yù)算，實施分月預(yù)算跟蹤管理。在不斷進(jìn)行跟蹤分析的過程中，發(fā)掘深層次的問題，并及時進(jìn)行針對性的解決，避免更大問題的出現(xiàn)。第三，高速公路運營企業(yè)應(yīng)建立配套的預(yù)算調(diào)整體系。除最初的預(yù)算方案外，需要充分考慮各種因素帶來的影響，企業(yè)需要具備預(yù)算調(diào)整的能力，因此，需要建立預(yù)算調(diào)整的相關(guān)制度，明確調(diào)整條件與流程，避免在調(diào)整過程中出現(xiàn)其他問題。（三）注重管控及考評，科學(xué)落實全面預(yù)算管理高速公路運營企業(yè)只有對現(xiàn)有的預(yù)算管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面改革優(yōu)化，才能使預(yù)算管理與業(yè)財融合理念相結(jié)合，進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理水平。僅僅向下進(jìn)行對員工的管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要將責(zé)任體系進(jìn)行明確的劃分，確保責(zé)任能夠落實到人，使預(yù)算管理能夠被嚴(yán)格落實。高速公路運營企業(yè)應(yīng)組建獨立預(yù)算管理部門或小組。在建立該部門或小組時，應(yīng)該注意部門中工作人員的專業(yè)性，部門或小組內(nèi)應(yīng)該同時由財務(wù)部和業(yè)務(wù)部兩個部門中的優(yōu)秀人員。另外，這個獨立部門應(yīng)該直屬于高層領(lǐng)導(dǎo)，確保該部門能夠發(fā)揮其作用。高速公路運營企業(yè)應(yīng)該建立獨立的預(yù)算管理部門或小組，主要工作職能是將企業(yè)的所有預(yù)算管理工作進(jìn)行統(tǒng)籌，防止預(yù)算管理難以落實或各部門之間聯(lián)系不密切的情況出現(xiàn)，因此，該部門工作人員除日常進(jìn)行預(yù)算管理工作外，還需要及時向上級進(jìn)行匯報，溝通并調(diào)節(jié)上級要求與預(yù)算管理之間的關(guān)系。高速公路運營企業(yè)還應(yīng)該設(shè)立對該部門進(jìn)行監(jiān)督的監(jiān)督部門或小組，以監(jiān)督預(yù)算管理部門日常工作是否嚴(yán)格完成、落實為主要工作目標(biāo)，防止出現(xiàn)失誤，便于及時進(jìn)行預(yù)算管理調(diào)整和優(yōu)化。除此之外，高速公路運營企業(yè)應(yīng)建立以業(yè)財融合為指導(dǎo)的績效考評體系。只有建立相關(guān)考評體系，才能有效激發(fā)工作人員的積極性，防止工作失誤的出現(xiàn)。建立考評體系需要將責(zé)任落實到個人，將預(yù)算工作的完成情況與各部門工作人員的考評成績聯(lián)系起來。在設(shè)置考核標(biāo)準(zhǔn)時，除員工本部門預(yù)算工作完成情況外，還需要考慮到員工與其他部門成員協(xié)調(diào)情況，確保考評成績的全面性、有效性、真實性，使各部門工作人員都參與到全面預(yù)算管理中，有效推動業(yè)財融合，促進(jìn)全面預(yù)算管理不斷優(yōu)化。高速公路運營企業(yè)也應(yīng)該明確職責(zé)，在進(jìn)行預(yù)算管理時，需要明確各步驟之間的責(zé)任關(guān)系，使預(yù)算編制、執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整分析、控制以及績效考評等環(huán)節(jié)職責(zé)都更加明確，促使全體員工參與到預(yù)算管理中，調(diào)動員工參與的積極性，促進(jìn)業(yè)財融合。（四）加強(qiáng)全面預(yù)算定額管理，改進(jìn)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)高速公路運營企業(yè)想要使預(yù)算管理更加精準(zhǔn)，更具有時效性，需要進(jìn)行預(yù)算定額管理。在業(yè)財融合視角下，高速公路運營企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)建立時，需要財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間進(jìn)行配合，共同進(jìn)行交流與探究，建立科學(xué)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，在共性定額標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上將個性定額標(biāo)準(zhǔn)融入其中。與此同時，預(yù)算定額管理制定之后并非一成不變，而是需要結(jié)合企業(yè)實際情況、市場環(huán)境、各部門實際情況、順應(yīng)時代發(fā)展等諸多因素不斷進(jìn)行調(diào)整，在進(jìn)行調(diào)整時，需要確保預(yù)算定額的科學(xué)性、可行性，使預(yù)算定額與業(yè)務(wù)之間緊密結(jié)合，相互調(diào)整優(yōu)化，促進(jìn)預(yù)算管理優(yōu)化發(fā)展。如某集團(tuán)公司旗下兩家位置不同的高速公路運營企業(yè)，由于位置差異導(dǎo)致車流量有所不同，高速公路通車的時間也有所不同，因此不能用相同的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，需要根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行具體分析，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門共同進(jìn)行探究，結(jié)合公司