中國稅制（第三版）課件 第1、2章 理解稅收、稅制原則

《中國稅制》如何理解稅收的概念？稅與非稅如何區(qū)分？ 1.稅收的概念征稅有什么影響？如何分析征稅的影響？ 2.稅收的影響征稅需要正當性支持嗎？ 3.稅收的正當性第一章理解稅收——稅收的三個基本問題第1節(jié)稅收的概念同樣是私人付出，稅款和價款有什么區(qū)別？稅收與價格同樣是私人付出，賦稅與力役有什么區(qū)別？稅收與力役同樣是公家收錢，收稅和收費有什么區(qū)別？稅收與收費同樣是公家收錢，稅款和借款有什么區(qū)別？稅收與公債同樣是公家收錢，稅款和罰款有什么區(qū)別？稅收與處罰稅收與價格稅收價格基于政治行為依照法律規(guī)定

強制征收公平難以實現(xiàn)存在效率損失--？基于市場行為依照平等契約自愿支付公平容易實現(xiàn)沒有效率損失--？稅收與力役稅收力役基于政治行為依照法律規(guī)定

強制征收支付實物或貨幣有逃避渠道不限制人身自由--？基于政治行為依照法律規(guī)定強制執(zhí)行提供人力投入難以逃避限制人身自由--？稅收與收費稅收收費基于政治行為滿足普遍公共需要基于量能負擔原則無需限制特別用途基于法律規(guī)定難以規(guī)避負擔--？基于政治或自治行為滿足特殊公共需要基于量益負擔原則可以限制特別用途基于法律規(guī)定或約定可以規(guī)避負擔--？稅收與公債稅收公債滿足當代公共需要實現(xiàn)基本公共目標基于政治程序依照法律規(guī)定

強制征收支付實物或貨幣不予返還--？滿足代際公共需要實現(xiàn)特別公共目標利用政治或市場機制依照特別規(guī)定或約定強制或自愿購買支付貨幣到期返還并付息--？稅收與處罰稅收處罰基于政治行為依照法律規(guī)定

強制征收支付實物或貨幣籌集收入統(tǒng)一征收--？基于法律、行政或司法行為依照法律、行政或司法判決強制征收支付實物或貨幣矯正行為分散征收--？第2節(jié)稅收的影響哪些稅的影響？

影響的主體對誰產生影響？

影響的客體影響哪些方面？

影響的范圍如何發(fā)生影響？

影響的方式影響后果是什么？

影響的后果稅收影響的宏觀分析框架影響的主體影響的客體影響的方面影響的方式（機制）影響的結果整體稅收具體稅收稅收要素稅收征管征收人納稅人第三方經濟影響政治影響社會影響文化影響心理影響相關影響因果影響持續(xù)影響沖擊影響效率（產出）公平（分配）制度（規(guī)則）稅收經濟效應的微觀分析框架收入效應替代效應概念納稅人收入變化納稅人行為變化衡量稅前收入與稅后收入稅前行為與稅后行為方式總量收入效應平均收入效應邊際收入效應效率損失超額負擔第3節(jié)稅收的正當性征稅需要正當性支持嗎？

什么是正當性？

正當性含義哪些征稅目的具有正當性？

正當征稅目的如何保障征稅程序的正當性？

正當征稅程序稅收正當性的含義正當征稅目的（必要性）正當征稅程序（合法性）搶劫的動機征稅的動機不正當稅收的后果目的動機方式手段滿足公共需要提供社會保障實現(xiàn)政策目標理念：權利平衡制度：稅收法定技術：稅收確定稅收的正當性小結：應然稅收與實然稅收稅收與非稅的實際邊界并不清晰，需要從應然角度思考本質。稅收的實際影響是混合不清的，需要從理論與技術的支持。實際稅收未必需要正當性支持，但缺乏正當目的和程序的稅收不符合現(xiàn)代依法治國理念?！吨袊愔啤坊A理論與實務知識稅制原則的代表性研究成果有哪些？

1.斯密與瓦格納的稅收原則如何理解稅收的中性原則？ 2.稅收的效率原則如何理解稅收的公平原則？ 3.稅收的公平原則如何實現(xiàn)稅收的效率和公平？ 4.稅收的簡單透明原則第二章稅制原則——稅制優(yōu)劣的判斷標準第1節(jié)斯密與瓦格納的稅收原則斯密和瓦格納是誰？斯密和瓦格納的稅收原則有什么相同？斯密和瓦格納的稅收原則有什么不同？斯密和瓦格納的稅收原則對我國稅制建設有什么借鑒？斯密和瓦格納英文姓名國家生卒代表作AdamSmith英國1723-1790《道德情操論》（1759）《國富論》（1776）AdolfWagner德國1835-1917《政治經濟學教程》（1876）《財政學》（1901）斯密和瓦格納的稅收原則亞當·斯密阿道夫·瓦格納平等原則（普遍納稅、均衡分擔、比例稅率）確定原則（征稅制度確定且不隨意變更）便利原則（日期、方法和地點便利納稅）最少征收費原則（征收成本、遵從代價最?。┴斦杖朐瓌t（充足和彈性）國民經濟原則（稅源和稅種）社會公平原則（普遍和平等）稅務行政原則（確定、便利和征收費最?。┧姑芎屯吒窦{的稅收原則與我國的稅制建設稅收原則借鑒斯密平等原則普遍征稅與特殊調節(jié)如何結合？確實原則如何消除稅制規(guī)定的模糊？便利原則如何增加納稅的便利度？最少征收費原則如何降低征收成本？如何降低遵從成本？瓦格納財政收入原則如何保持財政收入的穩(wěn)定性？國民經濟原則如何促進國民經濟的持續(xù)發(fā)展？社會公平原則如何確保稅收負擔的公平分配？行政管理原則如何保證稅制確定、便利納稅、降低征納成本第2節(jié)稅收的效率原則經濟學家如何定義經濟效率？

帕累托效率稅收制度如何維護資源配置的效率？

中性稅收稅收制度如何促進資源配置的效率

矯正稅收帕累托效率要點說明名稱由來以意大利經濟學家維弗雷多·帕累托的名字命名理論目標資源配置的最優(yōu)狀態(tài)理論條件最優(yōu)交換條件最優(yōu)生產條件最優(yōu)生產交換條件現(xiàn)實應用如果一個經濟制度不是帕累托最優(yōu)，則存在一些人可以在不使其他人的境況變壞的情況下使自己的境況變好。如果一種變動至少使一個社會成員福利增加而不使任何一個成員福利下降，這種變動就是有效率的。如果再沒有另外一種生產上可行的資源配置使得哪怕一個社會成員的狀況變好而所有其他成員的狀況至少保持不變,那么經濟中現(xiàn)已達到的資源配置便是最優(yōu)的。因此，帕累托最優(yōu)成為評價經濟制度有效性的重要理論標準。1848-1923《政治經濟學原理》(1906)中性稅收、扭曲稅收與矯正稅收稅收說明中性稅收不產生超額負擔，不干擾市場機制的正常運行的稅收扭曲稅收產生超額負擔，對資源配置形成扭曲效應的稅收矯正稅收用來矯正超額負擔，促進資源有效配置的稅收稅制指導：以中性稅收為主，矯正稅收為輔，消除扭曲稅收第3節(jié)稅收的公平原則如何理解公平？

公平的含義如何衡量稅收公平？

稅收公平的衡量

如何實現(xiàn)稅收公平？

稅收公平的實現(xiàn)公平平等公正（正義）規(guī)則公平程序公平起點公平結果公平實體公平起點公平前提（無知之幕）下的規(guī)則公平公平的含義稅收公平的衡量衡量要點分解衡量的方面橫向稅收公平與縱向稅收公平衡量的基礎消費稅收公平、所得稅收公平、財產稅收公平衡量的時間單次稅收公平、月度稅收公平、年度稅收公平、終身稅收公平衡量的指標絕對稅收公平、相對稅收公平稅收公平的實現(xiàn)要點量益負擔原則量能負擔原則含義界定根據(jù)公共品受益及程度確定稅負根據(jù)能力及程度確定稅負適用范圍公共品受益主體和程度易于確定公共品受益主體和程度難以確定逆向檢驗方式無受益者有稅負受益相同者稅負不同受益者比受益少者負稅輕無能力者有稅負能力相同者稅負不同能力強者比能力弱者負稅輕稅制指導：優(yōu)先適用量益原則；重視修正橫向不公平；適度調整縱向不公平第4節(jié)稅收的簡單透明原則稅制為什么要簡單透明？如何使稅制簡單？如何使稅制透明？稅制簡單透明的意義意義說明稅收公平原則的體現(xiàn)效率原則要求簡單，公平原則要求透明有利于貫徹政策目標便于理解政策意圖和法律執(zhí)行有利于降低征納成本便于節(jié)約征收成本、降低遵從成本有利于防范稅務腐敗便于縮小尋租空間有利于維護納稅人權益便于納稅人行使知情權、表達權和監(jiān)督權稅制簡單透明的途徑稅制簡化的途徑稅制透明的途徑簡并和規(guī)范稅種公開稅收立法程序和文本減少稅收差別待遇公開稅收執(zhí)法程序和過程簡化行政法規(guī)和規(guī)章公開稅務爭議解決程序和過程規(guī)范法規(guī)條文表述公開稅務案件處理結果稅制指導：加強稅制頂