學習情境九-采購與付款循環(huán)審計

學習情境九采購與付款循環(huán)審計任務一采購與付款循環(huán)控制測試任務二采購與付款循環(huán)實質(zhì)性程序?qū)W習情境九采購與付款循環(huán)審計ppt課件（全）認識采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制以風險為起點的采購與付款循環(huán)的控制測試采購與付款循環(huán)控制測試工作底稿示例學習情境九采購與付款循環(huán)審計任務一采購與付款循環(huán)控制測試學習情境九采購與付款循環(huán)審計ppt課件（全）請購請購單經(jīng)批準訂購訂單批準的請購單預先編號驗收驗收單預先編號移交商品驗收單簽收編制付款憑單各種憑證？預先編號、憑證齊全記錄負債轉(zhuǎn)賬憑證賣方發(fā)票驗收單付款憑單核查付款支票憑單注銷憑單記錄現(xiàn)金存款付款憑證日記賬核查學習情境九采購與付款循環(huán)審計任務一采購與付款循環(huán)控制測試一、認識采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制1、采購與付款循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動學習情境九采購與付款循環(huán)審計ppt課件（全）一、認識采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制2、采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的內(nèi)容（1）采購交易的內(nèi)部控制（2）付款交易的控制測試學習情境九采購與付款循環(huán)審計任務一采購與付款循環(huán)控制測試學習情境九采購與付款循環(huán)審計ppt課件（全）二、以風險為起點的采購與付款循環(huán)的控制測試1、訂購商品和勞務的風險、控制和控制測試2、收到商品和勞務的風險、控制和控制測試3、記錄采購和應付賬款的風險、控制和控制測試4、記錄開具的支票和電子貨幣轉(zhuǎn)賬支付的風險、控制和控制測試三、采購與付款循環(huán)控制測試工作底稿示例P203學習情境九采購與付款循環(huán)審計任務一采購與付款循環(huán)控制測試學習情境九采購與付款循環(huán)審計ppt課件（全）一、采購與付款循環(huán)實質(zhì)性分析程序

1、根據(jù)對被審計單位的經(jīng)營活動、供應商的發(fā)展歷程、貿(mào)易條件和行業(yè)慣例的了解，確定應付賬款和費用支出的期望值2、根據(jù)本期應付賬款余額組成與以前期間交易水平和預算的比較，定義采購和應付賬款可接受的重大差異額3、識別需要進一步調(diào)查的差異并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關系，如零余額的主要供應商，與周期趨勢不符的費用支出4、通過詢問管理層和員工，調(diào)查重大差異額是否表明存在重大錯報風險，是否需要設計恰當?shù)募毠?jié)測試程序以識別和應對重大錯報風險5、形成結論，即實質(zhì)性分析程序是否能夠提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，或需要對交易和余額實施細節(jié)測試以獲取進一步的審計證據(jù)學習情境九采購與付款循環(huán)審計任務二采購與付款循環(huán)實質(zhì)性程序?qū)W習情境九采購與付款循環(huán)審計ppt課件（全）二、應付賬款的審計1、應付賬款的審計目標(1)確定資產(chǎn)負債表中記錄的應付賬款是否存在，是否為被審計單位應履行的義務。(2)確定所有應當記錄的應付賬款是否均已記錄，償還記錄是否完整。(3)確定應付賬款的期末余額是否正確。(4)確定應付賬款在財務報表中作出的列報是否恰當。學習情境九采購與付款循環(huán)審計任務二采購與付款循環(huán)實質(zhì)性程序?qū)W習情境九采購與付款循環(huán)審計ppt課件（全）二、應付賬款的審計2、應付賬款的實質(zhì)性程序

(1)獲取或編制應付賬款明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對相符(2)根據(jù)被審計單位實際情況，選擇方法對應付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分程序(3)檢查應付賬款是否存在借方余額(4)函證應付賬款(5)檢查是否存在未入賬的應付賬款(6)檢查帶有現(xiàn)金折扣的應付賬款是否按發(fā)票上記載的全部應付金額入賬，在實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務費用(7)被審計單位與債權人進行債務重組的，檢查不同債務重組方式下的會計處理是否正確(8)結合其他應付款、預付款項等項目的審計，檢查有無同時掛賬的項目，或有無屬于其他應付款的款項(9)以非記賬本位幣結算的應付賬款，檢查其采用的折算匯率及折算是否正確(10)標明應付關聯(lián)方(包括持5％以上(含5%)表決權股份的股東)的款項，執(zhí)行關聯(lián)方及其交易審計程序，并注明合并報表時應予抵銷的金額(11)確定應付賬款的列報是否恰當學習情境九采購與付款循環(huán)審計任務二采購與付款循環(huán)實質(zhì)性程序?qū)W習情境九采購與付款循環(huán)審計ppt課件（全）三、固定資產(chǎn)的審計1、固定資產(chǎn)的審計目標(1)確定固定資產(chǎn)是否存在，是否歸被審計單位所有或控制(2)確定固定資產(chǎn)的計價方法是否恰當(3)確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當，折舊費用的分攤是否合理、一貫(4)確定固定資產(chǎn)減值準備的計提是否充分、完整，方法是否恰當(5)確定固定資產(chǎn)、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備的記錄是否完整(6)確定固定資產(chǎn)、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備的期末余額是否正確(7)確定固定資產(chǎn)、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備在財務報表中作出的列報是否恰當。2、固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序?qū)W習情境九采購與付款循環(huán)審計任務二采購與付款循環(huán)實質(zhì)性程序?qū)W習情境九采購與付款循環(huán)審計ppt課件（全）四、管理費用的審計1、管理費用的審計目標(1)確定記錄的管理費用是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(2)確定管理費用記錄是否完整，與管理費用有關的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄(3)確定管理費