基礎會計(第6版-第8-10章)基本教案-

第8章財務會計報告編制技術第一節(jié)財務會計報告及其編制要求一、財務會計報告的含義企業(yè)的財務會計報告是企業(yè)會計核算的最終成果，是企業(yè)對外提供財務會計信息的主要載體。甚至可以說，企業(yè)的日常會計核算工作都是為期末編制財務會計報告積累資料和做好前期準備工作。企業(yè)的外部利益關系人（投資者、債權人、政府管理部門等）了解企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面信息的主要渠道就是企業(yè)對外提供的財務會計報告。2010年8月23日8時53分1新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社二、會計報表的構成（1）資產(chǎn)負債表，是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。（2）利潤表，是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。（3）現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的會計報表。（4）所有者權益變動表，是指反映企業(yè)在一定會計期間所有者（股東）權益各項目的增減變動情況的會計報表。（5）附注，是指對在會計報表中列示項目所作的進一步說明，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。2010年8月23日8時53分2新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社三、會計報表的作用1.便于企業(yè)了解自身一定時期內(nèi)的財務狀況及其變動情況，及時掌握企業(yè)的經(jīng)濟活動情況、經(jīng)營成果和經(jīng)營管理工作中存在的問題。2.為投資者、債權人進行正確的投資決策以及關心企業(yè)的有關各方提供關于企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和財務狀況變動的資料。3.便于國家財稅部門加強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)督檢查。4.便于銀行和其他金融機構了解企業(yè)的償貸情況。5.為上級主管部門和政府管理部門進行宏觀調(diào)控提供參考資料。2010年8月23日8時53分3新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社四、會計報表的分類（一）按報表所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可分為反映企業(yè)財務狀況及其變動情況的報表和反映企業(yè)經(jīng)營成果的報表（二）按報表所反映的資金運動形態(tài)的不同，可分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表（三）按報表編制與報送時間的不同，可分為中期報表和年度報表（四）按報表編制的會計主體不同，可分為個別報表和合并報表2010年8月23日8時53分4新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社四、會計報表的分類除此之外，會計報表還可以按服務對象的不同，分為對外報表和內(nèi)部報表；按編制單位不同，分為基層報表和匯總報表。2010年8月23日8時53分5新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社五、會計報表的編制要求（一）數(shù)據(jù)真實（二）內(nèi)容完整（三）說明清楚（四）前后一致（五）編報及時月報表應于月份終了后的6天內(nèi)報送；季報表應于季度終了后的15天內(nèi)報送；中期報表應于半年度終了后的60天內(nèi)報送；年度報表應于新年度開始后的4個月內(nèi)報送。2010年8月23日8時53分6新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社（六）手續(xù)完備對外會計報表應依次編定頁碼、加具封面、裝訂成冊、蓋上單位公章；企業(yè)行政領導人員、總會計師、會計機構負責人和會計主管人員要簽字；需要注冊會計師行使監(jiān)督驗證職能的會計報表，還要有注冊會計師簽章。2010年8月23日8時53分7新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社第二節(jié)資產(chǎn)負債表編制技術一、資產(chǎn)負債表的性質和作用資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況的會計報表，它是根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權益之間的相互關系，按照一定的分類標準和一定的順序，把企業(yè)某一特定日期的各資產(chǎn)項目予以適當?shù)嘏帕?，并對日常工作中形成的大量?shù)據(jù)進行高度濃縮整理而成的。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)有債務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權。資產(chǎn)負債表能夠提供資產(chǎn)、負債和所有者權益的全貌。2010年8月23日8時53分8新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社資產(chǎn)負債表的性質和作用通過編制資產(chǎn)負債表，可以提供某一特定日期資產(chǎn)的總額，表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料；通過編制資產(chǎn)負債表，可以反映某一特定日期的負債總額以及結構，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務清償?shù)膫鶆?；通過編制資產(chǎn)負債表，可以反映所有者權益的情況，了解投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解投資者權益的構成情況。資產(chǎn)負債表還能夠提供進行財務分析的基本資料，根據(jù)資產(chǎn)負債表可以計算流動比率、速動比率等指標，了解企業(yè)的償債能力。2010年8月23日8時53分9新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結構（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)負債表是根據(jù)會計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權益”設計而成的，它主要反映以下三方面的內(nèi)容：1.在某一特定日期企業(yè)所擁有的經(jīng)濟資源，即某一特定日期企業(yè)所擁有或控制的各項資產(chǎn)的余額，包括流動資產(chǎn)、長期股權投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。2.在某一特定日期企業(yè)所承擔的債務，包括各項流動負債和長期負債。3.在某一特定日期企業(yè)投資者擁有的凈資產(chǎn)，包括投資者投入的資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。2010年8月23日8時53分10新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社（二）資產(chǎn)負債表的結構資產(chǎn)負債表按其結構分為報告式和賬戶式。1.報告式資產(chǎn)負債表，是將資產(chǎn)負債表的項目自上而下排列，首先列示資產(chǎn)的數(shù)額，然后列示負債的數(shù)額，最后再列示所有者權益的數(shù)額。2.賬戶式資產(chǎn)負債表，是將資產(chǎn)和權益分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項目，右方列示負債和所有者權益各項目，資產(chǎn)各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計。賬戶式資產(chǎn)負債表能夠反映資產(chǎn)、負債和所有者權益之間的內(nèi)在關系。在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式，通常包括表頭、表身和表尾。2010年8月23日8時53分11新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社資產(chǎn)負債表表頭主要包括資產(chǎn)負債表的名稱、編制單位、編制日期和金額單位；表身包括各項資產(chǎn)、負債和所有者權益的年初余額和期末余額，是資產(chǎn)負債表的主要部分；表尾主要包括補充資料等。2010年8月23日8時53分12新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社三、資產(chǎn)負債表的編制技術（一）直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列資產(chǎn)項目中的交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收利息、應收股利、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)等；負債項目中的短期借款、交易性金融負債、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利等，以及全部所有者權益項目，直接根據(jù)總賬期末余額直接填列。2010年8月23日8時53分13新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社資產(chǎn)負債表（二）根據(jù)明細分類賬戶的期末余額填列有些項目不能直接根據(jù)某個總賬及其所屬的明細賬期末余額填列，而是要對相關總賬所屬明細賬的期末余額進行分析后計算填列。如“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”總分類賬戶所屬各明細分類賬戶的期末借方余額之和扣除相應壞賬準備后的金額填列；“應付賬款”項目，應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”總分類賬戶所屬各明細分類賬戶的期末貸方余額之和填列。2010年8月23日8時53分14新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社資產(chǎn)負債表（三）根據(jù)幾個總分類賬戶的期末余額分析計算填列“貨幣資金”項目，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計數(shù)填列；“存貨”項目，應根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶期末余額的合計數(shù)再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項目，按照固定資產(chǎn)總賬期末余額減去“累計折舊”總賬期末余額填列等。2010年8月23日8時53分15新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社資產(chǎn)負債表（四）根據(jù)總分類賬戶和明細分類賬戶的期末余額分析計算填列資產(chǎn)負債表中某些項目不能根據(jù)有關總賬的期末余額直接或計算填列，也不能根據(jù)有關賬戶所屬相關明細賬戶的期末余額填列，而需要根據(jù)總賬和明細賬的期末余額分析計算填列。如“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等項目，應根據(jù)各總賬期末余額扣除各總賬所屬明細賬中一年內(nèi)到期的長期負債部分后分析計算填列。2010年8月23日8時53分16新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社第三節(jié)利潤表編制技術一、利潤表的性質和作用利潤表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的會計報表。利潤表把一定期間的收入與其同一期間相關的費用進行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損）。2010年8月23日8時53分17新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社利潤表利潤表反映的收入、費用等情況，能夠提供企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況，表明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果;同時，通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)未來時期利潤的發(fā)展趨勢及獲利能力，判斷投資者投入資本的完整性。由于利潤既是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的綜合體現(xiàn)，又是進行利潤分配的主要依據(jù)，因此，利潤表是會計報表中的主要報表。2010年8月23日8時53分18新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社二、利潤表的內(nèi)容和結構（一）利潤表的內(nèi)容利潤表是根據(jù)會計恒等式“收入-費用=利潤”設計而成的，它主要反映以下幾方面的內(nèi)容：1.營業(yè)收入。以主營業(yè)務收入為基礎，加上其他業(yè)務活動實現(xiàn)的收入，反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營活動的業(yè)績。2010年8月23日8時53分19新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社利潤表2.營業(yè)利潤。以實現(xiàn)的營業(yè)收入加上公允價值變動收益及投資收益凈額減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費用和資產(chǎn)減值損失，反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營活動的結果。2010年8月23日8時53分20新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社利潤表3.利潤（或虧損）總額。以營業(yè)利潤為基礎，加減營業(yè)外收支等項目，反映企業(yè)一定時期內(nèi)全部經(jīng)濟活動的最終結果。4.凈利潤（或凈虧損）。用利潤總額減去所得稅費用，反映企業(yè)實際擁有、可供企業(yè)自行支配的權益。2010年8月23日8時53分21新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社（二）利潤表的結構利潤表同資產(chǎn)負債表一樣，均由表頭、表身和表尾三部分構成。表頭、表尾的內(nèi)容同資產(chǎn)負債表。表身主要由營業(yè)收入、營業(yè)利潤和利潤總額等項目及金額構成。目前應用比較普遍的利潤表的結構有多步式和單步式兩種。多步式利潤表中的利潤是通過多步計算而來的。2010年8月23日8時53分22新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社多步式利潤表通常分為以下三步：第一步，以營業(yè)收入（包括其他業(yè)務收入）為基礎，減去營業(yè)成本（包括其他業(yè)務成本）、營業(yè)稅金及附加、期間費用及資產(chǎn)減值損失，再加上公允價值變動收益、投資收益后，計算出營業(yè)利潤。第二步，在營業(yè)利潤的基礎上再加減營業(yè)外收支，計算得出本期實現(xiàn)的利潤（或虧損）。第三步，從利潤總額中減去所得稅費用后，計算出本期凈利潤（或凈虧損）。

2010年8月23日8時53分23新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社利潤表多步式利潤表的優(yōu)點是，便于對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行分析，有利于不同企業(yè)之間進行比較，更重要的是利用多步式利潤表有利于預測企業(yè)今后的盈利能力。單步式利潤表是將本期所有的收入加在一起，然后將所有的費用加在一起，通過一次計算求出本期利潤。單步式利潤表簡單、直觀，易于理解，但由于其提供的信息有限，故很少采用。目前，我國企業(yè)的利潤表均采用多步式，具體包括五部分內(nèi)容：營業(yè)收入，營業(yè)利潤，利潤總額，凈利潤，每股收益2010年8月23日8時53分24新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社三、利潤表的編制技術利潤表是一張動態(tài)報表，反映的是企業(yè)在某一期間經(jīng)營成果的構成情況，其日期的填寫不同于資產(chǎn)負債表，應填列編報的會計期間，如月份、季度或年度。其中“本期數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，應根據(jù)有關損益類賬戶的本期發(fā)生額填列?！氨灸昀塾嫈?shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)，應根據(jù)本期數(shù)加上上個月利潤表中的本年累計數(shù)之和填列。2010年8月23日8時53分25新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結構（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容《企業(yè)會計準則》將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三大類。2010年8月23日8時53分26新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的構建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動?；I資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。2010年8月23日8時53分27新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社（二）現(xiàn)金流量表的結構現(xiàn)金流量表將企業(yè)的全部業(yè)務活動分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，分段揭示現(xiàn)金凈流量。三段現(xiàn)金凈流量之和，即為企業(yè)本年度的現(xiàn)金增減凈額?，F(xiàn)金流量表包括正表和補充資料兩部分，其具體格式和內(nèi)容如表所示。2010年8月23日8時53分28新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社二、現(xiàn)金流量表的作用1.現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而有助于會計報表使用者對企業(yè)整個財務狀況作出客觀評價。2.通過現(xiàn)金流量表，不但可以了解企業(yè)當前的財務狀況，還可以預測企業(yè)未來的發(fā)展情況。3.編制現(xiàn)金流量表，便于和國際慣例接軌。2010年8月23日8時53分29新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社【工作思考】1．財務會計報告的含義是什么？2．會計報表是如何分類的？3．編制會計報表的作用是什么？4．編制會計報表的要求有哪些？5．什么叫資產(chǎn)負債表？編制資產(chǎn)負債表的作用是什么？如何編制？6．什么叫利潤表？編制利潤表的作用是什么？如何編制？7．編制現(xiàn)金流量表的作用是什么？2010年8月23日8時53分30新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社第9章賬務處理程序應用技術第一節(jié)賬務處理程序及其種類一、賬務處理程序的意義和作用(一)賬務處理程序的意義為了更好地反映和監(jiān)督企業(yè)、行政以及事業(yè)等單位的經(jīng)濟活動，為經(jīng)濟管理提供系統(tǒng)的、全面的、綜合的核算資料，必須相互聯(lián)系地運用會計核算的專門方法，采用一定的組織程序、規(guī)定設置會計憑證、會計賬簿及會計報表的種類和格式，規(guī)定各種會計憑證之間、各種會計賬簿之間、各種會計報表之間的相互關系，規(guī)定其填制方法和登記程序。2010年8月23日8時53分31新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社(二)賬務處理程序的作用1.使整個會計循環(huán)能按部就班地運行，減少不必要的環(huán)節(jié)和手續(xù)，既能提高信息質量，又能提高效率、節(jié)約開支。2.使每一項經(jīng)濟業(yè)務都能及時正確地在賬務處理程序的各個環(huán)節(jié)上反映出來，加工成信息后能既無重復又無疏漏地反映到會計報表上來。3.使單位內(nèi)外有關部門都能按照賬務處理程序中規(guī)定的記賬程序審查每項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，從而加強對基層單位的監(jiān)督和管理。2010年8月23日8時53分32新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社二、設計賬務處理程序的要求1.要適應本單位經(jīng)濟活動的特點、規(guī)模的大小和業(yè)務的繁簡情況，有利于會計核算的分工，建立崗位責任制。2.要適應本單位、主管部門以及國家管理經(jīng)濟的需要，全面、系統(tǒng)、及時、正確地提供能夠反映本單位經(jīng)濟活動情況的會計核算資料。3.要在保證核算資料正確、及時和完整的前提條件下，盡可能地簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約人力物力，節(jié)約核算費用。2010年8月23日8時53分33新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社三、賬務處理程序的種類根據(jù)前述要求，結合我國會計工作的實際情況，我國各經(jīng)濟單位通常采用的主要賬務處理程序有三種：1.記賬憑證賬務處理程序；2.科目匯總表賬務處理程序；3.匯總記賬憑證賬務處理程序。2010年8月23日8時53分34新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社第二節(jié)記賬憑證賬務處理程序及其應用技術一、記賬憑證賬務處理程序的特點這種賬務處理程序直接根據(jù)記賬憑證，逐筆登記總分類賬，是最基本的會計核算形式。其他各種會計核算形式都是在此基礎上，根據(jù)經(jīng)濟管理的需要發(fā)展而成的。2010年8月23日8時53分35新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社二、記賬憑證賬務處理程序的核算要求采用記賬憑證賬務處理程序，一般應設置庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總分類賬均采用三欄式；明細分類賬可根據(jù)需要采用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式；記賬憑證可用一種通用記賬憑證，適合全部業(yè)務，也可采用專用記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉賬憑證同時應用。在這種核算形式下，總分類賬一般是按戶設頁。2010年8月23日8時53分36新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社三、記賬憑證賬務處理程序的核算步驟①根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）填制記賬憑證；②根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；③根據(jù)記賬憑證和原始憑證（或原始憑證匯總表）逐筆登記各種明細賬；④根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬；⑤月終，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額及各種明細賬余額的合計數(shù)，分別與總賬中有關賬戶的余額核對相符；⑥月終，根據(jù)賬簿編制會計報表。2010年8月23日8時53分37新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社四、記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍采用這種賬務處理程序的優(yōu)點是簡單明了，在總賬中可以全面反映各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，便于分析和檢查，對經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生較少的科目，總賬可代替明細賬；這種賬務處理程序的缺點是登記總賬的工作量較大，也不便于會計分工。所以，這種賬務處理程序一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務較少的單位。2010年8月23日8時53分38新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社【工作項目】以星光電子實業(yè)有限公司2010年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為例，采用記賬憑證賬務處理程序?！竟ぷ骰A】該公司2010年12月份有關總分類賬戶的期初余額如表所示。2010年8月23日8時53分39新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社【工作內(nèi)容】該公司12月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務（原始憑證略）：2010年8月23日8時53分40新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社(1)12月2日，企業(yè)采用托收承付結算方式向豐滿發(fā)電廠出售HB產(chǎn)品50臺，價稅合計585000元，產(chǎn)品已通過鐵路托運，并開出轉賬支票一張，墊付運雜費1450元，全部款項已辦妥。（2）12月3日，企業(yè)采用提貨制銷售DE10產(chǎn)品60臺，價稅合計702000元，款項已送存銀行。（3）１２月４日，根據(jù)本月份工資結算匯總表，簽發(fā)庫存現(xiàn)金支票一張，金額為805520元，向銀行提取庫存現(xiàn)金，以備發(fā)工資。2010年8月23日8時53分41新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社（4）12月4日，以庫存現(xiàn)金發(fā)放工資805520元。（5）12月6日，上月向鞍山鋼鐵公司購入的電解鋁錠已到貨，并驗收入庫，價款229840元。（6）12月8日，采購員張偉報銷差旅費3850元，原借款4000元，余額退回庫存現(xiàn)金。（7）12月10日，出售不需用的甲材料100千克，開出增值稅專用發(fā)票一張，售價10000元，增值稅1700元，全部款項存入銀行，該批材料的成本為9000元。（8）12月10日，財務科購買打印紙2箱，價款共計300元，以庫存現(xiàn)金支付。2010年8月23日8時53分42新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社（9）12月15日，企業(yè)開出轉賬支票一張，支付汽車修理費3810元。（10）12月18日，企業(yè)收到銀行送來的收款通知，豐滿發(fā)電廠12月2日拖欠貨款586450元已收款入賬。（11）12月20日，企業(yè)向銀行申請取得短期流動資金貸款500000元，存入銀行。（12）12月20日，企業(yè)以銀行存款支付下一年度報紙雜志費4800元。2010年8月23日8時53分43新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社（13）12月20日，采用匯兌結算方式償還上月購料款306000元，收到銀行“電匯憑證”回單。（14）12月22日，開出轉賬支票，支付購買材料款，其中買價324000元，運雜費1008元，增值稅為55080元(不考慮運費抵扣增值稅問題)。材料已驗收入庫。（15）12月25日，開出轉賬支票一張，支付電視臺廣告費1900元。（16）12月25日，收到銀行收賬通知，星光電機廠投資款600000元已經(jīng)收款入賬。2010年8月23日8時53分44新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社(17)12月26日，收到現(xiàn)金1000元，該款系對職工的罰款。(18)12月27日，開出轉賬支票一張，捐贈給市福利院50000元。（19）12月31日，分配結轉本月發(fā)出材料的實際成本，其中基本生產(chǎn)車間：制造HB產(chǎn)品耗用735000元、DE10產(chǎn)品耗用825000元，車間一般耗用70000元，行政部門耗用20000元。（20）12月31日，分配結轉本月工資費用，其中基本生產(chǎn)車間：HB產(chǎn)品428324元、DE10產(chǎn)品277202元，車間管理人員工資39887元，行政管理人員工資60107元。2010年8月23日8時53分45新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社(21)12月31日，按工資總額的14%分配職工福利。（22）12月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中基本生產(chǎn)車間39000元、行政管理部門12500元。（23）12月31日，計提本月銀行流動資金借款利息5000元。（24）12月31日，開出庫存現(xiàn)金支票，支付本月公共維修費11175元，其中基本生產(chǎn)車間應負擔7600元，企業(yè)管理部門應負擔3575元。2010年8月23日8時53分46新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社（25）12月31日，月末分配結轉本月制造費用。其中生產(chǎn)HB產(chǎn)品分配為97242元，DE-10產(chǎn)品分配為64829.18元(按生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例進行分配，其中生產(chǎn)HB產(chǎn)品為60000工時，DE-10產(chǎn)品為40000工時)。（26）12月31日，結轉本月生產(chǎn)完工驗收入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中HB產(chǎn)品完工175臺，總成本為1320531.36元，DE10產(chǎn)品完工140臺，總成本為1205839.46元。（27）12月31日，結轉本月銷售產(chǎn)品的銷售成本，其中HB產(chǎn)品銷售成本為377294.5元,DE10產(chǎn)品銷售成本為430657元。（28）12月31日，計算應交城建稅9353.4元,教育費附加4008.6元。2010年8月23日8時53分47新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社（29）12月31日，將本月實現(xiàn)的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入轉入“本年利潤”賬戶。(30)12月31日，將主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務成本和營業(yè)外支出、管理費用、財務費用、銷售費用轉入“本年利潤”賬戶。（31）12月31日，按本月實現(xiàn)利潤的25%計算本月應交所得稅27807.38元。（32）12月31日，將“所得稅費用”轉入“本年利潤”賬戶。2010年8月23日8時53分48新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社（33）12月31日，按稅后利潤的10%，計算提取法定盈余公積金8342.21元。（34）12月31日，按稅后利潤的40%，計算應付投資者利潤33368.86元。（35）12月31日，結轉本年實現(xiàn)的凈利潤83422.14元（假設本年1~11月利潤總額為零）。（36）結清已分配利潤賬戶。2010年8月23日8時53分49新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社【工作要求1】根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證或原始憑證匯總表（業(yè)務描述），填制記賬憑證（收款憑證、付款憑證、轉賬憑證)，工作過程及結果如表所示。2010年8月23日8時53分50新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社【工作要求2】根據(jù)記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，工作過程及結果如表所示。2010年8月23日8時53分51新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社【工作要求3】根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表和記賬憑證登記有關明細分類賬(略)(明細分類賬的登記工作量太大，可參考配套教材《新編基礎會計實訓》中的相關內(nèi)容)。2010年8月23日8時53分52新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社【工作要求4】根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（為節(jié)省篇幅，本期沒有發(fā)生額的賬戶不開設），工作過程及結果如表所示。2010年8月23日8時53分53新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社【工作要求5】月終根據(jù)審核無誤的總分類賬和明細分類賬的記錄編制有關會計報表，工作過程及結果如表所示。為防止報表出現(xiàn)錯誤，應事先編制總分類賬戶余額試算平衡表，這里從略。2010年8月23日8時53分54新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社第三節(jié)科目匯總表賬務處理程序及其應用技術一、科目匯總表賬務處理程序的特點這種賬務處理程序的主要特點是定期編制科目匯總表，并據(jù)以登記總分類賬。2010年8月23日8時53分55新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社二、科目匯總表賬務處理程序的核算要求采用這種賬務處理程序，除了要設置通用格式或專用格式的記賬憑證外，還要編制科目匯總表。賬簿的設置與格式均與記賬憑證賬務處理程序相同。科目匯總表的性質和作用與記賬憑證匯總表相似，但兩者的結構和編制方法不同?？颇繀R總表不分對應科目進行匯總，而是將所有科目的本期借方、貸方發(fā)生額匯總在一張科目匯總表內(nèi)，然后據(jù)以登記總賬。2010年8月23日8時53分56新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社三、科目匯總表賬務處理程序的核算步驟科目匯總表賬務處理程序如圖①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；②根據(jù)收款憑證和付款憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；③根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表、記賬憑證登記各種明細賬；2010年8月23日8時53分57新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社三、科目匯總表賬務處理程序的核算步驟④根據(jù)記賬憑證，定期編制科目匯總表（亦稱記賬憑證匯總表）；⑤根據(jù)科目匯總表，定期登記總賬；⑥月終，將庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細賬余額的合計數(shù)分別與總賬核對；⑦月終，根據(jù)總賬和明細賬資料編制會計報表。2010年8月23日8時53分58新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社四、科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍采用這種賬務處理程序，由于通過定期匯總分次根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬，從而可以簡化登記總賬的工作。而且，記賬憑證匯總表還能起到試算平衡的作用，有利于提高檢查記賬工作的準確性。但是，匯總的工作量比較繁重，而且記賬憑證匯總表不能反映賬戶對應關系，所以不便于了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。因此，這種賬務處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。2010年8月23日8時53分59新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社五、科目匯總表賬務處理程序的應用技術1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2.根據(jù)記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。3.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細賬。4.編制科目匯總表。5.根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬。2010年8月23日8時53分60新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社科目匯總表賬務處理程序仍以星光電子實業(yè)有限公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為例，為了減少篇幅僅登記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“應交稅費”、“管理費用”、“原材料”、“應收賬款”這幾個經(jīng)濟業(yè)務量較多的賬戶，如表所示。2010年8月23日8時53分61新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社第四節(jié)匯總記賬憑證賬務處理程序

及其應用技術一、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點這種賬務處理程序的主要特點是根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。二、匯總記賬憑證賬務處理程序的核算要求采用這種賬務處理程序時，不能夠采用通用記賬憑證，必須采用專用記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。除此以外，還要設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。三種匯總記賬憑證分別根據(jù)收款、付款、轉賬三種記賬憑證匯總填制。2010年8月23日8時53分62新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社匯總記賬憑證賬務處理程序

匯總記賬憑證要定期填制，間隔天數(shù)視業(yè)務量多少而定，一般為5天或10天，每月匯總編制一張，月終結出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。匯總收款憑證和匯總付款憑證均以庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶為中心設置，因為這兩個賬戶的收、付發(fā)生狀況反映了庫存現(xiàn)金存量和銀行存款存量的變動狀況，單位應及時掌握。2010年8月23日8時53分63新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社匯總記賬憑證賬務處理程序

匯總轉賬憑證只能是一貸一借或一貸多借，而不能相反。這樣既反映了經(jīng)營過程中各種存量的變動情況，又與單位資金運動的方向相一致。采用這種賬務處理程序，賬簿的設置與格式均與記賬憑證賬務處理程序相同。2010年8月23日8時53分64新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社三、匯總記賬憑證賬務處理程序的核算步驟①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；②根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；③根據(jù)記賬憑證和原始憑證或原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細賬；2010年8月23日8時53分65新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社匯總記賬憑證賬務處理程序

④根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證；⑤月終，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證登記總賬；⑥月終，將庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額及各明細賬的余額合計數(shù)，與總賬有關賬戶的余額核對相符；⑦月終，根據(jù)總賬和明細賬有關資料編制會計報表。2010年8月23日8時53分66新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社四、匯總記賬憑證賬務處理程序

的優(yōu)缺點和適用范圍采用這種賬務處理程序的優(yōu)點是可以大大簡化登記總賬的工作，由于匯總記賬憑證可以反映賬戶對應關系，便于了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，進而利于分析和檢查。但是，由于記賬憑證的匯總是按有關賬戶的借方或貸方而不是按經(jīng)濟業(yè)務的性質歸類匯總的，不利于會計核算分工，同時匯總工作量也很大。所以，這種賬務處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。2010年8月23日8時53分67新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社五、匯總記賬憑證賬務處理程序的應用技術仍以星光電子實業(yè)有限公司2010年12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為例，這里僅就“銀行存款”的匯總收款憑證和匯總付款憑證的編制方法以及如何根據(jù)匯總收款憑證和匯總付款憑證登記銀行存款總賬進行簡述。工作過程及結果如表所示。2010年8月23日8時53分68新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社【工作思考】1.什么是賬務處理程序?主要種類有哪些?2.什么是記賬憑證賬務處理程序?其特點、步驟、優(yōu)點、缺點、適用范圍有哪些？3.科目匯總表賬務處理程序和記賬憑證賬務處理程序的主要區(qū)別有哪些?4.什么是匯總記賬憑證賬務處理程序?其特點有哪些?2010年8月23日8時53分69新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社第10章會計工作組織與職業(yè)規(guī)范第一節(jié)會計工作組織的意義和要求一、會計工作組織的意義（一）科學地組織會計工作，有利于保證會計工作的質量，提高會計工作的效率會計工作是一項復雜、細致而又嚴密的工作。（二）科學地組織會計工作，可確保會計工作與其他經(jīng)濟管理工作協(xié)調(diào)一致。（三）合理組織會計工作，是貫徹黨和國家的方針、政策、法令、制度，維護財經(jīng)紀律，建立良好社會經(jīng)濟秩序的重要保證會計工作是一項政策性很強的工作。2010年8月23日8時53分70新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社二、會計工作組織的要求（一）統(tǒng)一性原則。我國的《會計法》明確規(guī)定，各企業(yè)單位必須依據(jù)國家有關法規(guī)和制度的統(tǒng)一要求設置會計機構、配備會計人員和組織會計工作。（二）個性化原則。各企業(yè)單位在同會計法和會計準則、制度不相抵觸的前提下，應根據(jù)本單位經(jīng)營的業(yè)務特點和經(jīng)營規(guī)模的大小等具體情況來組織會計工作。（三）協(xié)調(diào)性原則。組織會計工作時，必須堅持協(xié)調(diào)性原則，保證會計工作與其他經(jīng)濟管理工作協(xié)調(diào)運行。（四）成本效益原則。在組織會計工作時，必須在保證會計信息質量和會計任務完成的前提下，堅持成本效益原則，合理地設置會計機構、配備會計人員、建立會計工作的程序和手續(xù)，防止機構重疊、重復勞動和不必要的工作程序及手續(xù)。2010年8月23日8時53分71新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社第二節(jié)會計機構一、會計機構的設置2010年8月23日8時53分72新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社（一）會計機構的基本含義會計機構是指會計主體中直接從事和組織領導會計工作的職能部門。2010年8月23日8時53分73新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社（二）設置會計機構的基本要求設置會計機構，必須符合社會經(jīng)濟發(fā)展對會計工作的要求，要與國家的會計管理體制相適應。1.全國的會計工作——由國務院財政部門主管。2.地方行政區(qū)域內(nèi)的會計工作——由縣級以上地方各級人民政府財政部門管理。3.會計工作的原則——統(tǒng)一領導，分級管理。2010年8月23日8時53分74新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社（三）設置會計機構的具體要求一般而言，一個單位是否單獨設置會計機構，主要取決于三個因素：單位規(guī)模的大?。唤?jīng)濟業(yè)務和財務收支的簡繁；經(jīng)營管理的要求。不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員，并指定會計主管人員。沒有設置會計機構和配備會計人員的單位，應當委托會計師事務所或者持有代理記賬許可證的其他代理記賬機構進行代理記賬。2010年8月23日8時53分75新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社二、會計機構的任務會計機構的主要任務是保證單位的財會人員根據(jù)財經(jīng)法規(guī)、會計制度和企業(yè)管理的要求，完成各項會計工作，為各級領導的宏觀決策和微觀管理當好參謀與助手。2010年8月23日8時53分76新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社三、會計工作的組織形式會計工作的組織形式，在實際工作中通常有集中核算和分散核算兩種。2010年8月23日8時53分77新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社1.集中核算組織形式是通過集中設置會計機構，使整個單位各部門的經(jīng)濟業(yè)務的會計處理均集中進行，各部門只負責對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證進行初步審核，并向會計機構集中提供核算的原始資料。其優(yōu)點是可以減少核算環(huán)節(jié)，簡化核算手續(xù)，有利于及時掌握全面的經(jīng)營情況和精簡人員，一般適合于規(guī)模較小的企業(yè)和行政事業(yè)單位。2010年8月23日8時53分78新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社2.分散核算組織形式與集中核算組織形式不同，在分散核算組織形式下，會計核算工作一部分集中進行，一部分則分散在各職能部門。這種方式一般適用于規(guī)模較大的企業(yè)和要求劃小經(jīng)濟核算范圍的企業(yè)。在分散核算組織形式下，會計機構設置和分工的基本原則應遵循與經(jīng)營體制相一致的會計責任體系。也就是說，生產(chǎn)經(jīng)營的職能部門管理的范圍和層次也就是會計工作所負責的范圍和層次。2010年8月23日8時53分79新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社無論采用哪種組織形式企業(yè)對外的庫存現(xiàn)金往來、物資購銷、債權債務的結算都應由財務會計部門集中辦理。2010年8月23日8時53分80新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社四、會計崗位責任制（一）會計機構的崗位責任制會計機構的崗位責任制又稱會計人員崗位責任制，是指在會計機構內(nèi)部按照會計工作的內(nèi)容和會計人員的配備情況，將會計機構的工作劃分為若干個崗位，按崗位規(guī)定職責并進行考核的責任制度。2010年8月23日8時53分81新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社四、會計崗位責任制建立會計機構的崗位責任制，能使每一項會計工作都有專人負責，每一位會計人員都有明確的職責，以做到以責定權、權責明確。實行定崗定編是建立會計機構崗位責任制的基礎。會計人員的工作崗位一般可分為會計主管、稽核、總賬報表、資金核算、財產(chǎn)物資核算、往來結算、工資核算、收入利潤核算、成本費用核算、出納、會計檔案保管等。2010年8月23日8時53分82新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社四、會計崗位責任制這些崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，各單位可以根據(jù)各崗位業(yè)務量的情況來確定。但依據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。對于規(guī)模大、業(yè)務量大的單位，會計機構內(nèi)部可以按經(jīng)濟業(yè)務的類別劃分為若干業(yè)務組，如綜合財務組、財務結算組、資金會計組、成本會計組、收入利潤會計組、資產(chǎn)會計組等。根據(jù)單位的規(guī)模和管理的要求，各會計職能部門可以適當歸并和調(diào)整。2010年8月23日8時53分83新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社四、會計崗位責任制開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設置相應的工作崗位，也可以與其他工作崗位相結合，以充分發(fā)揮會計崗位的作用。2010年8月23日8時53分84新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社（二）內(nèi)部會計管理制度在建立內(nèi)部會計管理制度的時候，需要注意兩個問題：一是制定的原則；二是內(nèi)部會計管理制度的具體內(nèi)容。2010年8月23日8時53分85新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社在制定內(nèi)部會計管理制度的時候，應當遵循以下六條原則：1.要執(zhí)行有關法律、法規(guī)和會計制度的規(guī)定。2.應當體現(xiàn)本單位的特點。3.要全面規(guī)范會計工作，使得會計工作有序進行。4.應當合理科學。5.在制定制度后，應當定期檢查執(zhí)行情況。6.在執(zhí)行過程中，要不斷地對內(nèi)部會計管理制度進行完善。2010年8月23日8時53分86新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社企業(yè)和行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計管理制度應包括以下12項內(nèi)容：1.單位應當建立內(nèi)部會計管理體系。2.各單位應當建立會計人員的崗位責任制度。3.應當建立賬務處理的程序制度。4.應當建立內(nèi)部牽制制度。5.應當建立稽核制度。6.應當建立原始記錄的管理制度。7.應當建立定額管理制度。2010年8月23日8時53分87新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社企業(yè)和行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計管理制度應包括以下12項內(nèi)容：8.應當建立計量檢驗制度。9.應當建立財產(chǎn)清查制度。10.應當建立財務收支審批制度。11.實行成本核算的單位，還應當建立成本核算制度。12.應當建立財務會計分析制度。2010年8月23日8時53分88新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社五、會計監(jiān)督體系會計監(jiān)督體系包括：建立單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，進行單位內(nèi)部監(jiān)督；通過注冊會計師進行的社會監(jiān)督；以政府審計機關為主的國家監(jiān)督。2010年8月23日8時53分89新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社第三節(jié)會計人員一、會計人員的管理我國《會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計從業(yè)資格證書，是證明個人能夠從事會計工作的合法憑證。會計從業(yè)資格證書一經(jīng)取得，則全國范圍內(nèi)有效。2010年8月23日8時53分90新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社二、會計機構負責人（會計主管人員）

的任職資格擔任會計機構負責人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還必須具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上。除此之外，還必須具有扎實的專業(yè)水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策，掌握財務會計理論及本行業(yè)業(yè)務的管理知識；具有一定的領導才能和組織能力；同時擁有能勝任本職工作的健康的體魄。2010年8月23日8時53分91新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社三、會計人員的主要職責（一）進行會計核算（二）實行會計監(jiān)督（三）擬定本單位辦理會計事務的具體辦法（四）參與制定經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃（五）辦理其他會計事項2010年8月23日8時53分92新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社四、會計人員的職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)是做好一切工作的出發(fā)點，也是會計人員職業(yè)道德的首要前提2.誠實守信是會計人員職業(yè)道德的一項重要內(nèi)容，是一切道德的基礎和根本，是人之為人的最重要的品德3.廉潔自律是會計人員職業(yè)道德的前提和內(nèi)在要求，同時也是會計人員的行為準則，一要樹立正確的人生觀和價值觀；二要公私分明，不占不貪；三要遵紀守法，盡職盡責。2010年8月23日8時53分93新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社四、會計人員的職業(yè)道德4.客觀公正是會計人員職業(yè)道德的靈魂，也是會計工作最主要的職業(yè)行為，一要樹立客觀公正的態(tài)度和具備較強的專業(yè)知識和專業(yè)技能；二要依法辦事；三要實事求是，不偏不倚；四要保持獨立性。5.堅持準則是會計人員職業(yè)道德規(guī)范中的重中之重，一要熟悉準則；二要遵守準則；三要堅持準則6.提高技能是勝任本職工作的需要，一要學習科學文化知識，會計知識，培養(yǎng)高超的專業(yè)技術；二要重視在會計實踐中提高會計職業(yè)能力；三要精益求精，不斷提高業(yè)務素質。2010年8月23日8時53分94新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社四、會計人員的職業(yè)道德7.參與管理是會計監(jiān)督職能的要求，一要努力鉆研業(yè)務，提高業(yè)務技能，為參與管理打下堅實的基礎；二要熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關制度，為單位管理決策提供專業(yè)支持；三要熟悉服務對象的經(jīng)營活動和業(yè)務流程，使企業(yè)的管理決策更具針對性和有效性。8.強化服務是提高會計職業(yè)聲譽的重要途徑，是會計人員職業(yè)道德的最終歸宿，一要樹立強烈的服務意識；二服務要文明；三質量要上乘。2010年8月23日8時53分95新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社五、會計人員繼續(xù)教育會計人員繼續(xù)教育是指會計從業(yè)人員在完成某一階段的專業(yè)學習后，重新接受一定形式的、有組織的、知識更新的教育和培訓活動。會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務知識、技能訓練和職業(yè)道德等。2010年8月23日8時53分96新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社六、會計人員工作交接（一）需要辦理會計工作交接的情形依據(jù)《會計法》的規(guī)定，會計人員在調(diào)動工作或離職時必須辦理會計工作交接。依據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，除以上情況需要辦理會計工作交接外，會計人員在臨時離職或因其他原因暫時不能工作時，也應辦理會計工作交接。2010年8月23日8時53分97新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社（二）會計工作交接的基本程序1.交接前準備工作(1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。(2)尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。(3)整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。(4)編制移交清冊。2010年8月23日8時53分98新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社（二）會計工作交接的基本程序2.移交點收與監(jiān)交(1)移交點收。

(2)專人監(jiān)交。2010年8月23日8時53分99新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社（二）會計工作交接的基本程序3.移交點收后事項處理移交點收有關財物、會計資料后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊上注明單位名稱、交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。2010年8月23日8時53分100新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社（二）會計工作交接的基本程序接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。2010年8月23日8時53分101新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社第四節(jié)會計檔案一、會計檔案的分類會計檔案可以分為四類：1.會計憑證類。2.會計賬簿類。3.財務報告類。4.其他類。2010年8月23日8時53分102新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社二、會計檔案的立卷與歸檔各單位每年形成的會計檔案，應由會計機構按歸檔的要求，負責整理立卷，裝訂成冊，加具封面、編號，編制會計檔案保管清冊。當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。檔案機構對接收的會計檔案，原則上應保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，應當同原會計機構和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。各單位保存的會計檔案不得借出。2010年8月23日8時53分103新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社三、會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。其中年度財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊為永久保管會計檔案，其他為定期保管會計檔案。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。目前企業(yè)會計檔案的保管期限如表所示。2010年8月23日8時53分104新編基礎會計（第六版）大連理工大學出版社企業(yè)會計檔案保管期限：（一）會計憑證類1．原始憑證15