稅收實(shí)務(wù)教案

第一章稅收理論基礎(chǔ)第二章稅收制度一、稅收制度的構(gòu)成要素一、納稅人二、課稅對象三、稅率一般說來，稅率可劃分為比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三類。四、計(jì)稅依據(jù)五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間六、納稅地點(diǎn)七、納稅環(huán)節(jié)八、納稅期限納稅期限有兩層含義：（一）結(jié)算期限（二）繳款期限九、稅收優(yōu)惠十、加成加倍征收十一、違章處理二稅制分類一、按課稅對象的性質(zhì)進(jìn)行分類按課稅對象的性質(zhì)，可將稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為目的稅、資源稅。二、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行分類按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行分類，可將稅收分為直接稅和間接稅。三、按稅收管理權(quán)限進(jìn)行分類四、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類五、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類六、按稅收收入形態(tài)來分類七、按是否具有獨(dú)立的計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分類八、按存續(xù)時(shí)間的長短進(jìn)行分類九、按是否具有特殊目的分類十、按照稅收負(fù)擔(dān)的確定方式分類三稅制理論一、流轉(zhuǎn)稅概論（一）定義（二）分類（三）特點(diǎn)（四）制度設(shè)計(jì)二、所得稅概論（一）定義1、所得的定義實(shí)踐中有以下幾個(gè)計(jì)稅難點(diǎn)：（1）關(guān)于實(shí)物所得。（2）轉(zhuǎn)移所得。（3）推定所得。（4）資本利得。（二）分類所得稅可分為個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅（國外稱為公司所得稅）、社會保障稅、資本利得稅、超額利潤稅等。（三）特點(diǎn)1、計(jì)算征管較為復(fù)雜。2、稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁出去。3、存在經(jīng)濟(jì)上的重復(fù)征稅。（四）個(gè)人所得稅具體制度設(shè)計(jì)（五）公司所得稅稅制設(shè)計(jì)（六）社會保障稅稅制設(shè)計(jì)（七）資本利得稅的設(shè)計(jì)（八）超額利潤稅的設(shè)計(jì)三、財(cái)產(chǎn)稅概論（一）定義（二）分類按照課稅財(cái)產(chǎn)的范圍不同，財(cái)產(chǎn)稅分為一般財(cái)產(chǎn)稅和特別財(cái)產(chǎn)稅。按照應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的不同運(yùn)動形態(tài)，分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和動態(tài)財(cái)產(chǎn)稅。按照課稅權(quán)行使的連續(xù)性，財(cái)產(chǎn)稅可分為經(jīng)常財(cái)產(chǎn)稅和臨時(shí)財(cái)產(chǎn)稅。（三）特點(diǎn)（四）稅制設(shè)計(jì)四、行為目的稅概論（一）定義（二）分類（三）特點(diǎn)（四）稅制設(shè)計(jì)五、資源稅概論（一）定義（二）特點(diǎn)（三）稅制設(shè)計(jì)●練習(xí)題1、稅制構(gòu)成要素有哪些？2、超額累進(jìn)稅率與全額累進(jìn)稅率有何區(qū)別？二、稅收的分類按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可將稅收分為不同的種類：（一）按課稅對象的性質(zhì)分：1流轉(zhuǎn)稅2所得稅3財(cái)產(chǎn)稅4資源稅5行為稅1流轉(zhuǎn)稅定義——以生產(chǎn)流通過程中的商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象征收的稅。例如：銷售額是商品流轉(zhuǎn)額，咨詢公司的營業(yè)收入是非商品流轉(zhuǎn)額。流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)：1）以商品經(jīng)濟(jì)為前提；2）流轉(zhuǎn)稅與企業(yè)成本高低、盈利與否沒有關(guān)系；3）稅負(fù)會影響價(jià)格，進(jìn)而影響企業(yè)競爭力；4）流轉(zhuǎn)稅容易轉(zhuǎn)嫁。2.所得稅——以納稅人的所得額或收益額為對象征收的稅。種類：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和社會保險(xiǎn)稅征收方法：分類所得、綜合所得特點(diǎn)：1）稅源較廣，稅負(fù)有彈性；2）稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁；3）征收和管理較復(fù)雜。3.財(cái)產(chǎn)稅定義；以納稅人所擁有和支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對象。種類：1）對財(cái)產(chǎn)持有的課征，即對一定時(shí)期中所擁有和支配的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值進(jìn)行征稅，如：房產(chǎn)稅等；2）對財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的課征，對財(cái)產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變更時(shí)進(jìn)行征稅。如：遺產(chǎn)與贈與稅。特點(diǎn)：1）調(diào)節(jié)貧富差距；2）稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁；3）難以對全部財(cái)產(chǎn)征收；4）分稅制下設(shè)為地方稅。4.資源稅定義—以自然資源為對象開征的稅。特點(diǎn)：1）根據(jù)受益原則征收。2）調(diào)節(jié)級差收入；3）保護(hù)資源，防止濫用資源。5.行為稅定義——對納稅人的特定行為對征稅對象。特點(diǎn)：1稅源較為分散2稅種設(shè)置靈活。（二）按征收權(quán)限分類1中央稅：以中央政府為課稅主體的稅種，稅收收入歸屬于中央財(cái)政。如：關(guān)稅、消費(fèi)稅等2地方稅：以地方政府為課稅主體的稅種，稅收收入歸屬于地方財(cái)政。如：3共享稅：中央統(tǒng)一立法，稅收收入由中央和地方按一定比例共享支配的稅種。如：增值稅、證券交易印花稅。（三）按計(jì)稅依據(jù)分類從價(jià)稅：以征稅對象的價(jià)格或價(jià)值為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的稅種，與征稅對象的價(jià)格有直接的關(guān)系。從量稅：以征稅對象的自然實(shí)物量為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的稅種，征稅對象的價(jià)格變動不會影響稅收收入。（四）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁直接稅：稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種，納稅人與負(fù)稅人合一。如：財(cái)產(chǎn)稅、所得稅。間接稅：稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的稅種。納稅人與負(fù)稅人兩者分離。如：流轉(zhuǎn)稅（五）按稅收與價(jià)格的關(guān)系價(jià)內(nèi)稅：稅金包含在價(jià)格之內(nèi)的稅種。如：營業(yè)稅、消費(fèi)稅等價(jià)外稅：稅金作為商品價(jià)格外的附加部分的稅種。如增值稅。第6章城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加概念征稅對象納稅義務(wù)人稅收實(shí)務(wù)（稅率、計(jì)稅依據(jù)）案例一、概念二、征稅對象及范圍以實(shí)際交納的“三稅”為征稅對象城市維護(hù)建設(shè)稅在全國范圍內(nèi)征收三、納稅義務(wù)人在征稅范圍內(nèi)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。各種性質(zhì)的企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位及個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。四、稅收實(shí)務(wù)（稅收優(yōu)惠）隨“三稅”減免而減免隨“三稅”退庫而退庫對“三稅”實(shí)行先征后返（財(cái)政部）、先征后退（稅務(wù)局）、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，一律不退（返）城建稅。出口產(chǎn)品退增值稅、消費(fèi)稅的、不退還城建稅。海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征城建稅四、稅收實(shí)務(wù)（計(jì)算）應(yīng)納稅額=納稅義務(wù)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅之和×適用稅率課堂練習(xí)1、城建稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？2、違反三稅有關(guān)稅法加收的滯納金和罰款是否加入計(jì)稅依據(jù)？3、某單位是運(yùn)輸單位，繳納什么稅？需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅嗎？課堂練習(xí)某縣城為生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅義務(wù)人。本期進(jìn)口材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅10萬。本期在國內(nèi)銷售產(chǎn)品繳納增值稅30萬、消費(fèi)稅50萬，超過納稅期限，被罰滯納金1萬；本期進(jìn)口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬。本期企業(yè)應(yīng)繳納城建稅為（）萬元。A.4.55B.4C.4.25D.5.6課堂練習(xí)某鎮(zhèn)一酒廠，某年10月份實(shí)際繳納消費(fèi)稅32250元，繳納增值稅27800元，計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅。課堂練習(xí)某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅義務(wù)人。某年12月加工化妝品一批，委托方提供原材料不含稅金額86萬，加工結(jié)束后收取加工費(fèi)含稅金額46.8萬。該化妝品在當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格，計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)代收代繳消費(fèi)稅及城建稅。答案：（1）組成計(jì)稅價(jià)格=［86+46.8/（1+17%）］/（1-30%）=180萬元代扣代繳的消費(fèi)稅稅額=180×30%=54萬元（2）代扣代繳的城建稅稅額=54×7%=3.78萬元總結(jié)：概念納稅義務(wù)人計(jì)稅依據(jù)稅率口訣作業(yè)：實(shí)訓(xùn)部分稅收征管制度●本章教學(xué)內(nèi)容：稅收征管制度的含義、包含的內(nèi)容●教學(xué)目的：使學(xué)生理解稅收征管制度的具體規(guī)定。●本章重點(diǎn)：稅收保全、稅收強(qiáng)制實(shí)行●本章難點(diǎn)：稅收保全、稅收強(qiáng)制實(shí)行的區(qū)別第一節(jié)稅務(wù)登記稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行登記，并據(jù)此對納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一項(xiàng)法定制度。一、稅務(wù)登記類型二、稅務(wù)登記證的用途第二節(jié)賬簿、憑證管理一、帳簿、憑證設(shè)置二、賬簿、憑證管理三、發(fā)票管理第三節(jié)納稅申報(bào)一、納稅申報(bào)方式二、延期申報(bào)三、報(bào)告表的主要內(nèi)容四、應(yīng)報(bào)送的資料第四節(jié)稅款征收一、一般規(guī)定二、關(guān)聯(lián)交易的