納稅計繳與申報（第四版）課件11.3 納稅評估工作流程

11.3納稅評估工作流程納稅評估工作流程按照案頭分析、稅務約談、實地調查、評估處理、案卷歸檔等五個工作流程實施納稅評估稅源管理部門納稅評估人員接收風險任務后，對稅收風險任務的風險點進行分析，做出初步判斷的過程一、案頭分析納稅評估工作流程(一）核對法評估人員將從各渠道所獲得和所掌握的納稅人相關涉稅數(shù)據信息資料進行核對比較納稅評估中最常用最基本表表核對表實核對內外核對核對內容納稅評估工作流程（二）比較分析法分析并與所選擇的參照標準進行比較以揭示其差異將納稅人的相關信息數(shù)據進行計算分析差異是否正常（三）邏輯推理法根據各種信息數(shù)據資料間存在的邏輯關系、相關關系，進行演繹和推理，以發(fā)現(xiàn)問題定性納稅評估工作流程（四）控制計算法根據相關信息資料間的數(shù)量關系、相關關系，通過數(shù)學計算，以發(fā)現(xiàn)可能存在的問題定量根據三者的正相關關系資金流實物流發(fā)票流判斷納稅人申報的合理性納稅評估工作流程二、稅務約談稅收管理員在案頭分析階段無法解除納稅人存在的問題，有必要進一步調查取證時提供相關的材料、賬簿、憑證等舉證資料納稅人向主管稅務機關進行充分說明、解釋證實疑點問題是否存在納稅評估工作流程三、實地調查對評估分析和稅務約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產經營現(xiàn)場調查了解情況到納稅人生產經營現(xiàn)場、貨物存放地調查核實到納稅人的開戶銀行調查了解資金收支情況經所在稅源管理部門批準審查發(fā)票使用情況審核會計賬目以及會計憑證納稅評估工作流程如實填寫《納稅評估實地調查核實情況表》，并要求納稅人簽字蓋章評估人員按照日常檢查要求，對納稅人的生產經營、財務核算和申報納稅情況進行檢查實施檢查時，納稅評估人員應當出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》對納稅人的評估調查一般應不少于兩人納稅評估工作流程審核實物的辦法通過對財產物資盤點來確定其形態(tài)、產權、數(shù)量、價值等是否與賬簿記錄相符的方法1.盤存法評估人員盤點組織企業(yè)相關人員進行對某一類資產全面盤點或抽取部分進行盤點應有企業(yè)相關人員在場并對盤點結果簽字負責納稅評估工作流程以實際測定的或行業(yè)平均的數(shù)據為基礎，測算單位物耗和投入產出比率2.測算法某些設備、無形資產無法確定時，可邀請有關專家進行評估、鑒定驗證賬面記錄或申報資料是否與實際情況相一致邀請有關專門人員用專門技術對財產物資進行確定和識別的方法3.鑒定法納稅評估工作流程實地檢查的方法檢查賬簿記錄分析財務會計報表指標數(shù)值追查到記賬憑證和原始憑證又稱倒查法，按照與會計核算程序完全相反的次序進行審閱會計資料的方法1.逆查法納稅評估工作流程又稱全查法，被評估單位一定時期內的全部會計核算資料和其它資料進行全面系統(tǒng)審閱2.詳查法按照會計核算程序依次進行評估檢查3.順查法記賬憑證原始憑證賬簿報表納稅申報納稅評估工作流程有目的的對被評估單位某一時間段或某一部分的賬目進行重點審閱4.抽查法利用事物之間存在著相互聯(lián)系、相互依存、必然存在一定關系的哲理5.關聯(lián)法評估納稅人違法問題納稅評估工作流程四、評估處理納稅評估人員制作《納稅評估報告》，稅源管理部門負責人對其中的問題及處理建議的合法性及合理性進行審核限期自查補正限期改正、稅額調整限期繳納、行政處罰組織稅款、滯納金及罰款入庫分不同情況對納稅人依法作出責令納稅評估工作流程經過實施檢查確認疑點并確定稅額的評估任務制作《稅務處理決定書》送達納稅人責令限期繳納稅款、滯納金排除疑點的評估任務由納稅評估人員報經稅源管理部門負責人審核后做無問題結案處理納稅評估工作流程移交稽查處理風險管理部門批準納稅評估過程中稅源管理部門用盡征管手段后納稅人仍未繳納稅款、滯納金、罰款的，且納稅人涉嫌偷稅等納稅評估工作流程五、案卷歸檔納稅評估案卷應當按照評估對象分別立卷，統(tǒng)一編號一案一卷目錄清晰資料齊全分類規(guī)范主要列入各類證據材料、稅務文書等評估資料納稅評估工作流程納稅評估案卷資料按照以下規(guī)則組合排列結論性文書及其送達回證排列在最前其他文書材料按照工作流程順序排列按照材料所反映的問題特征分類每類證據主要證據材料排列在前旁證材料排列在后納稅評估工作流程納稅評估案卷內每份或者每組材料的排列規(guī)則正