項目三 記賬憑證的填制和審核.ppt

1、項 目 三 記賬憑證的填制和審核,任務(wù)一 借貸記賬法認(rèn)知 任務(wù)二 填制記賬憑證 任務(wù)三 借貸記賬法的應(yīng)用 任務(wù)四 科目匯總表的編制,本章內(nèi)容：,一、記賬方法 二、借貸記賬法,任務(wù)一 借貸記賬法認(rèn)知（P44）,任務(wù)一 借貸記賬法認(rèn)知（P44）,記賬方法？,一、記賬方法,分為哪幾種？,單式記賬法,復(fù)式記賬法,復(fù)式記賬法：指每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都以相等的金額，同時在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種記賬方法。,單式記賬法：指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。 一般只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付金額及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算金額，不登記實物的收付金額。,單式記賬法：只在“銀行存款

2、”賬戶中登記銀行存款減少50萬元，對購入的原材料不設(shè)賬登記。 復(fù)式記賬法：既在“銀行存款”賬戶中登記銀行存款減少50萬元，又在“原材料”賬戶中登記原材料增加50萬元。,如：用銀行存款50萬元購買生產(chǎn)用原材料,簡單、但不全面,實務(wù)中使用,復(fù)式記賬法的特點 1、對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記?？梢匀嫦到y(tǒng)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。 2、可以通過試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確。,復(fù)式記賬法的方法 1、借貸記賬法 2、收付記賬法 3、增減記賬法,1992年11月30日發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，從1993年 7月1日起，我國境內(nèi)的所有企業(yè)一律采用借貸記賬方法。,二、借

3、貸記賬法 （一）借貸記賬法的發(fā)展史,1、13世紀(jì)起源于意大利 2、15世紀(jì)基本定型（威尼斯，1494年）,借貸的含義 最初表示借貸資本家的債權(quán)、債務(wù)增加； 目前 “借”、“貸”轉(zhuǎn)化為純粹的記賬符號， 無實際含義。,（二）借貸記賬法的內(nèi)容,1、理論依據(jù) 2、記賬符號 3、賬戶結(jié)構(gòu) 4、記賬規(guī)則 5、會計分錄 6、試算平衡,1、理論依據(jù)： 資產(chǎn)+費用負(fù)債所有者權(quán)益+收入,2、記賬符號：“借”和“貸”,3、賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶的左方為借方，右方為貸方。,4、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等,5、會計分錄：會計科目、借貸方向、金額,6、試算平衡：發(fā)生額平衡、余額平衡,（三）賬戶結(jié)構(gòu),資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者

4、權(quán)益+收入 等式左邊的賬戶借方表示增加，貸方表示減少 等式右邊的賬戶借方表示減少，貸方表示增加,借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額 A 本期增加額 B 本期減少額C 本期發(fā)生額 B 本期發(fā)生額C 期末余額 A+B-C 借方 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額 A 本期減少額 C 本期增加額 B 本期發(fā)生額 C 本期發(fā)生額 B 期末余額 A+B-C,1、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶,例 題,1、某企業(yè)的原材料賬戶期初余額為20萬元， 本期購入兩次，其成本分別為10萬元、20萬元，本期發(fā)出20萬元。 請計算原材料的期末余額，并登記原材料賬戶。,原材料賬戶期末余額 =200000+100000+2

5、00000-200000=300000（元）,借方 原材料 貸方 期初余額 200000 本期增加額 100000 本期減少額 200000 200000 本期借方發(fā)生額 300000 本期貸方發(fā)生額 200000 期末余額 300000,例 題,2、某企業(yè)的應(yīng)付賬款賬戶期初余額為20萬元，本期購入三次材料，其中兩次貨款暫欠，兩次欠款分別為20萬元和25萬元，本期償還以前所欠貨款10萬元。 請計算應(yīng)付賬款期末余額，并登記應(yīng)付賬款賬戶。,應(yīng)付賬款賬戶期末余額 =200000+200000+250000-100000=550000（元）,借方 應(yīng)付賬款 貸方 期初余額 200000 本期減少額 1

6、00000 本期增加額 200000 250000 本期借方發(fā)生額 100000 本期貸方發(fā)生額 450000 期末余額 550000,2、收入類賬戶,借方登記本期減少額，貸方登記本期增加額 期末一般無余額，結(jié)轉(zhuǎn)到所有者權(quán)益的“本年利潤”賬戶。,借方 收入類賬戶 貸方 本期減少額或轉(zhuǎn)銷額 C 本期增加額 B 本期發(fā)生額 C 本期發(fā)生額 B 期末余額 0,3、費用、成本類賬戶 費用、成本類賬戶的結(jié)構(gòu)與收入類賬戶的結(jié)構(gòu)相反，與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)相似。 借方登記本期增加額，貸方登記本期減少額 費用類賬戶期末一般無余額，結(jié)轉(zhuǎn)到所有者權(quán)益的“本年利潤”賬戶。 成本類賬戶期末一般無余額，若有余額，表示尚未結(jié)

7、轉(zhuǎn)的在產(chǎn)品。,借方 費用類賬戶 貸方 本期增加額 B 本期減少額或轉(zhuǎn)銷額C 本期發(fā)生額 B 本期發(fā)生額C 期末余額 0,借方 成本類賬戶 貸方 期初余額 A 本期增加額 B 本期減少額 C 本期發(fā)生額 B 本期發(fā)生額 C 期末余額 A+B-C,成本可以將其看作一種資產(chǎn)，因此其結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相似。 即：借方登記成本的增加額（發(fā)生額） 貸方登記成本的減少。,4、賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié),資產(chǎn)、成本、費用類,負(fù)債、所有者權(quán)益、 收入類,4、賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié),資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本類,收入、費用、 成本類,期末有余額,期末一般無余額,4、賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié),一般情況下，同一賬戶期初、期末余額的方向相同。

8、若方向相反，表示賬戶的性質(zhì)發(fā)生改變。 如往來款項，“應(yīng)收賬款” “預(yù)收賬款”，“應(yīng)付賬款” “預(yù)付賬款”。,某企業(yè)的應(yīng)收賬款賬戶期初余額為20萬元，均為應(yīng)收A單位貨款。本期銷售了兩批產(chǎn)品，其中一批銷售給A單位，售價15萬元；另一批銷售給B單位，售價5萬元。本期共收到A單位匯入的貨款35萬元，B單位匯入的貨款15萬元。 應(yīng)收賬款期末余額 =20+15+5-35-15= -10萬元,該企業(yè)收到的B單位本期多支付的10萬元，即“預(yù)收賬款”,期末余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，表明從資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶變成了負(fù)債性質(zhì)的賬戶,例題,（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則,有借必有貸，借貸必相等。,例題 （P45） 3月1日，某公司以銀行存

9、款50000元 歸還短期借款。 借 銀行存款 貸 借 短期借款 貸 （1）50 000 （1）50 000,（五）會計分錄 概念： 會計分錄：對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)指出其應(yīng)登記的賬戶、 應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額的一種記錄。,例 3月1日，某公司以銀行存款50000元 歸還短期借款。,借：短期借款 50000 貸：銀行存款 50000,記賬方向,賬戶名稱,記賬金額,會計分錄,會計分錄種類： 簡單分錄：一借一貸 復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸,例 3月2日，公司收到債務(wù)人簽發(fā)的商業(yè)匯票和支票一張，金額分別是4000元、6000元，清償前欠的貨款。,借：應(yīng)收票據(jù) 4 000 銀行存款 6 000 貸：應(yīng)

10、收賬款 100 000,一貸多借會計分錄,一、記賬憑證的含義 二、記賬憑證的種類 三、記賬憑證的填制要求 四、記賬憑證的審核要求,任務(wù)二 填制記賬憑證（P46）,記賬憑證：是會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，作為登記明細分類賬和總分類賬的依據(jù)的會計憑證。,一、記賬憑證的含義,基本內(nèi)容： 1、記賬憑證的名稱； 2、填制憑證的日期； 3、憑證編號； 4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 5、應(yīng)借、應(yīng)貸科目的名稱和金額 6、所附原始憑證的張數(shù)； 7、相關(guān)人員的簽章。,二、記賬憑證的種類,按內(nèi)容分類,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,收 款 憑 證 借方科目： 年 月 日 字 號,財務(wù)主管： 記賬

11、： 出納： 復(fù)核： 制單：,付 款 憑 證 貸方科目 年 月 日 字 號,財務(wù)主管： 記賬： 出納： 復(fù)核： 制單：,轉(zhuǎn) 賬 憑 證 年 月 日 字 號,財務(wù)主管： 記賬： 復(fù)核： 制單：,三、記賬憑證的填制要求,1、必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制； 2、記賬憑證的日期一般是會計人員填制憑證的日期； 3、憑證應(yīng)連續(xù)編號，不得跳號、重號； 4、正確填寫摘要欄； 5、賬戶名稱應(yīng)寫全稱，借貸方向要正確； 6、金額填寫：阿拉伯?dāng)?shù)字占格寬的1/2，合計欄金額前寫上“”符號；多余空行，劃斜線或“S”形線注銷,7、注明所附原始憑證的張數(shù)； 8、填制人員、審核人員、記賬人員、會計主管都必須在記賬憑證上簽字或蓋

12、章，如果是收付款憑證，出納人員也需簽章； 9、根據(jù)記賬憑證登記賬簿后，要在憑證的記賬欄內(nèi)劃“”。,四、記賬憑證的審核要求（P59）,1、記賬憑證是否與所附原始憑證一致： （1）原始憑證憑證張數(shù)； （2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容； （3）金額； 2、會計科目、借貸方向是否正確； 3、憑證中有關(guān)項目的填列、人員簽章是否完備； 4、憑證中所反映的數(shù)字和金額是否正確； 5、如有錯誤，應(yīng)查明原因，及時更正。,任務(wù)三 借貸記賬法的應(yīng)用,一、 資金籌集的核算 (P51),二、 供應(yīng)過程的核算 (P52),三、 生產(chǎn)過程的核算和成本計算(P54),四、 銷售過程的核算 (P56),五、 利潤的形成和分配的核算(P58),

13、一、資金籌集的核算,資金籌集方式,投入資本,借入資金,貨幣投資,固定資產(chǎn)投資,無形資產(chǎn)投資,銀行或其他金融機構(gòu)借款,其他單位借款,（一）投入資本的核算,1、賬戶設(shè)置 （1）銀行存款 （2）固定資產(chǎn) （3）無形資產(chǎn) （4）實收資本 （5）資本公積,借 實收資本 貸,實際收到的資本額,投資者收回的資本額,投資者投入的資本額,按投資者設(shè)置明細分類賬,銀行存款,固定資產(chǎn),無形資產(chǎn),【例1】 收到AB公司投入資金200 000元，存入銀行。,借：銀行存款 200 000 貸：實收資本AB公司 200 000,【例3】力豐控股投入機器設(shè)備一臺，原值 400 000元， 已提折舊100 000元，投資協(xié)議作

14、價250 000元。,借：固定資產(chǎn) 250 000 貸：實收資本力豐控股 250 000,【例2】國家投入新機器設(shè)備一臺，計價 300 000元。,借：固定資產(chǎn) 300 000 貸：實收資本 300 000,【例5】華夏股份經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票100萬股，面值1元。 公司按每股1.3元的價格發(fā)行，收到股款130萬元，并存 入銀行。,借：銀行存款 1 300 000 貸：股本 1 000 000 資本公積股本溢價 300 000,【例4】力豐控股投入專利權(quán)一項，投資協(xié)議作價 100 000元。,借：無形資產(chǎn)專利權(quán) 100 000 貸：實收資本力豐控股 100 000,會計分錄 (收到投資者投入資本）,

15、借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：實收資本（股本） 資本公積股本溢價,資金籌集方式：,投入資本,借入資金,貨幣投資,固定資產(chǎn)投資,無形資產(chǎn)投資,向銀行或其他金融機構(gòu)借款,向其他單位借款,（二）借入資金的核算,1、賬戶設(shè)置 （1）銀行存款 （2）短期借款 （3）長期借款 （4）其他應(yīng)付款 （5）應(yīng)付利息 （6）財務(wù)費用,借 短期（長期）借款 貸,借入的借款,歸還的借款,尚未歸還的借款,銀行存款,借入,償還,向銀行或其他金融機構(gòu)借款,借,貸,銀行存款,借,貸,應(yīng)付利息,借,貸,財務(wù)費用,借,貸,計提 利息,支付 利息,借 其他應(yīng)付款 貸,借入的借款,歸還的借款,尚未歸還的借款,銀行存款,借入,

16、償還,向其他單位借款,借,貸,（1）取得借款 借：銀行存款 貸：短期借款/長期借款/其他應(yīng)付款 （2）計提利息 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 （3）歸還本金、支付利息 借：短期借款/長期借款 借：應(yīng)付利息 財務(wù)費用 貸：銀行存款,會計分錄 (借入資金）,支付當(dāng)月的利息,支付前幾個月已計提的利息,例題（短期借款）,【例1】某公司7月1日，向銀行借入六個月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款150000元，款項已存入企業(yè)的開戶銀行。該筆借款年利率6%，按季付息，半年后歸還本金。 （1）取得借款時， 借：銀行存款 150000 貸：短期借款 150000 （2）7月末計提利息時，應(yīng)計提利息150000*6%/12=750元

17、 借：財務(wù)費用 750 貸：應(yīng)付利息 750 （3）8月末計提利息時的會計分錄同7月份 借：財務(wù)費用 750 貸：應(yīng)付利息 750,例題（短期借款承上頁）,【例1】某公司7月1日，向銀行借入六個月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款150000元，款項已存入企業(yè)的開戶銀行。該筆借款年利率6%，按季付息，半年后歸還本金。 （4）9月末支付利息時（利息按季支付），應(yīng)付銀行利息共計 750元/月*3個月=2250元 借：應(yīng)付利息 1500 財務(wù)費用 750 貸：銀行存款 2250 （5）10.11.12月會計處理同上季度。 （6）到期還本時 借：短期借款 150000 貸：銀行存款 150000,例題（長期借款）,【例2

18、】1月1日向銀行借入人民幣300000元，用于生產(chǎn)經(jīng)營，年利率10，期限年，分年付息，到期一次還本。 （）取得借款時 借：銀行存款 300000 貸：長期借款 300000 （）年末計提計息時 借：財務(wù)費用 30000 貸：應(yīng)付利息 30000 （）支付利息時 借：應(yīng)付利息 30000 貸：銀行存款 30000 （）到期還本和支付最后一期利息時 借：長期借款 300000 財務(wù)費用30000 貸：銀行存款 330000,購建固定資產(chǎn)（補充） 采購材料,二、供應(yīng)過程的核算,（一）固定資產(chǎn)采購的核算,1、固定資產(chǎn)概述 含義同時具有以下特征的有形資產(chǎn)： （1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持

19、有的； （2）使用壽命超過1個會計年度。 例如：房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。,（一）固定資產(chǎn)采購的核算,入賬價值取得時的實際成本 購入=買價稅費為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該固定資產(chǎn)的其他支出（場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費）。,含增值稅？,生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn),不動產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn),（1）“固定資產(chǎn)”賬戶 核算內(nèi)容：所有固定資產(chǎn)的原始價值 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 明細：應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片,并按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細分類核算。 結(jié)構(gòu),（一）固定資產(chǎn)采購的核算 2、賬戶設(shè)置

20、,(2)“在建工程”賬戶 核算內(nèi)容：企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 性質(zhì)：資產(chǎn)類 明細賬戶：按工程項目設(shè)置 結(jié)構(gòu),（1）購入不需要安裝的固定資產(chǎn) （2）購入需要安裝的固定資產(chǎn),(一)固定資產(chǎn)采購的核算 3、賬務(wù)處理,1、購 不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款,2、購 需要安裝的固定資產(chǎn) （1）購 入設(shè)備 借：在建工程 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （2）支付安裝費 借：在建工程 貸：銀行存款 （3）安裝完畢，達到預(yù)定可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程,例1：2009年3月12日，南方軟件有限公司購進電腦一批，款

21、項用銀行存款支付。,借：固定資產(chǎn)電腦 51282.05 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）8717.95 貸：銀行存款 60000,例2：企業(yè)購入一臺不需要安裝的設(shè)備，價格20萬元， 增值稅稅額3.4萬元，運雜費、包裝費共為1萬元， 全部款項已用銀行存款支付。,借：固定資產(chǎn)電腦 210 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3 4000 貸：銀行存款 244 000,例3：企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備，價格10萬元， 增值稅稅額1.7萬元，以銀行存款支付運雜費 和包裝費2000元，另以銀行存款支付安裝費 4000元。,（1）購入設(shè)備 借：在建工程 102 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）17 00

22、0 貸：銀行存款 119 000 （2）支付安裝費 借：在建工程 4 000 貸：銀行存款 4 000 （3）安裝完畢，達到預(yù)定可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 106 000 貸：在建工程 106 000,材料采購過程的主要業(yè)務(wù) 1、計算材料采購成本 2、辦理貨款結(jié)算 3、辦理材料入庫,(二)材料采購的核算,5）其他費用：其他直接歸屬材料采購成本的費用， 如進口材料關(guān)稅等。,（1）采購成本：指為采購原材料而發(fā)生的各項費用。包括：,1）材料的買價：指供應(yīng)單位的發(fā)票價格（不含稅價）。,2）運雜費：包括材料的運輸費、裝卸費、保險費、 包裝費、倉儲費等。,3）材料損耗：指運輸途中的合理損耗。,4）入庫前的挑

23、選整理費,采 購 費 用,1、材料采購成本的計算,（2）材料采購費用的分配,采購費用,由某種材料負(fù)擔(dān),由多種材料共同負(fù)擔(dān),直接記入該材料采購成本,按重量、買價等標(biāo)準(zhǔn)分配記入各材料采購成本,【例】從華達電子廠購入甲材料100公斤，價格10 000元， 乙材料500公斤，價格20 000元， 將兩種材料運回企業(yè)時，發(fā)生運雜費2 400元。 請問：甲乙材料的采購成本分別是多少？,分配率=,甲材料負(fù)擔(dān)的運雜費=1004=400（元）,乙材料負(fù)擔(dān)的運雜費=5004=2 000（元）,甲材料采購成本 = 10 000 + 400 = 10 400 元,乙材料采購成本 =20 000 + 2 000 = 2

24、2 000 元,共同性采購費用總額,分配標(biāo)準(zhǔn)之和,=,2 400,100500,= 4（元/公斤）,（1）“在途物資”（實際成本法）或“材料采購”（計劃成本法） （2）“原材料” （3）“應(yīng)付賬款” （4）“應(yīng)付票據(jù)” （5）“預(yù)付賬款” （6）“應(yīng)交稅費”,2、賬戶設(shè)置,（1）“在途物資” 賬戶特點： 核算內(nèi)容：核算采用實際成本法進行材料、商品等物資的核算，貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的實際成本。 性質(zhì)：資產(chǎn)類 明細賬戶：按供應(yīng)單位或物資品種設(shè)置 結(jié)構(gòu),2、賬戶設(shè)置,（2）“原材料” 賬戶特點： 核算內(nèi)容：核算材料的入庫、領(lǐng)用及結(jié)存情況。 性質(zhì)：資產(chǎn)類 明細賬戶：按購入材料的品種或類別設(shè)置

25、 結(jié)構(gòu),2、賬戶設(shè)置,（3） “應(yīng)付賬款”賬戶特點： 核算內(nèi)容：核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。 性質(zhì)：負(fù)債類 明細賬戶：按單位（供應(yīng)單位）名稱 結(jié)構(gòu),2、賬戶設(shè)置,（4）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶特點： 核算內(nèi)容：核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出的商業(yè)匯票。 性質(zhì)：負(fù)債類 明細賬戶：按單位（供應(yīng)單位） 結(jié)構(gòu),2、賬戶設(shè)置,（5）“預(yù)付賬款”賬戶特點： 核算內(nèi)容：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。 性質(zhì)：資產(chǎn)類 明細賬戶：按單位（供應(yīng)單位） 結(jié)構(gòu),2、賬戶設(shè)置,（6）“應(yīng)交稅費”賬戶特點： 核算內(nèi)容：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅、消費稅、

26、營業(yè)稅等。 性質(zhì)：負(fù)債類 明細賬戶：按稅種 結(jié)構(gòu),2、賬戶設(shè)置,“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅” “應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅” “應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”,甲（原材料供應(yīng)商）,乙（生產(chǎn)商）,丙（消費者）,稅務(wù)機關(guān),產(chǎn)成品,原材料,消費品,0,2000,2000,3000,收（付）,3000 價款,510 稅,收（付）,2000 價款,340 稅,340,510 340 = 170,進項稅額,銷項稅額,產(chǎn)成品,凡在我國境內(nèi)銷售、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)依法交納增值稅。,應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額,銷項稅額：納稅人在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時， 應(yīng)按銷售額和規(guī)定的稅率計算

27、并向購買方 收取的增值稅額,進項稅額：納稅人在購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時， 所支付的增值稅額,在途物資,1、買價 2、采購 費用,在途材料實際成本,入庫材料實際成本,應(yīng)交稅費,購入材料支付的進項稅,未交增值稅,銷售商品收取的銷項稅,原材料,入庫材料成本,結(jié)存材料成本,發(fā)出材料成本,銀行存款,支付貨款,應(yīng)付賬款,支付材料款,應(yīng)付未付款,應(yīng)付材料款,按材料的品種開設(shè)明細分類賬,按材料的品種開設(shè)明細分類賬,按債權(quán)人開設(shè)明細分類賬,3、賬務(wù)處理,1、購入材料，支付價稅款（運雜費用） （1）以銀行存款結(jié)算貨款 借：在途物資XX材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （2）賒購或以商業(yè)匯票結(jié)算貨

28、款 借：在途物資XX材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù),會計分錄,2、材料驗收入庫 借：原材料 貸：在途物資 3、支付前欠貨款 借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)） 貨：銀行存款,會計分錄,預(yù)付貨款購入材料 （1）預(yù)付采購貨款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （2）材料入庫 借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 （采購總成本-預(yù)付款）,會計分錄,例1：3月1日，向三江公司購入丙材料3000千克，每千克60元，共計買價180000元，運雜費10000元，增值稅30600元。價款尚未支付。,借：在途物資丙材料 190 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3

29、0 600 貸：應(yīng)付賬款三江公司 220 600,例2：3月3日，丙材料驗收入庫。,借：原材料丙材料 190 000 貸：在途物資丙材料 190 000,例3：3月6日，以銀行存款償還三江公司貨款，價稅合計220600元。,借：應(yīng)付賬款三江公司 220 600 貸：銀行存款 220 600,（三）生產(chǎn)過程的核算和成本計算,主要經(jīng)濟業(yè)務(wù),領(lǐng)用材料，耗用材料費； 支付工人工資，發(fā)生人工費； 發(fā)生水電費； 使用設(shè)備，發(fā)生折舊費等等。,1、產(chǎn)品生產(chǎn)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù),原材料,應(yīng)付職工薪酬,累計折舊,生產(chǎn)成本,制造 費用,庫存商品,產(chǎn)品的直接費用,產(chǎn)品的間接費用,銀行存款,（1）生產(chǎn)成本 （2）制造費用 （

30、3）累計折舊 （4）應(yīng)付職工薪酬 （5）庫存商品 （6）管理費用,2、設(shè)置的賬戶,（1）“生產(chǎn)成本”賬戶特點： 性質(zhì)：成本類 明細賬戶：成本計算對象 核算內(nèi)容：歸集企業(yè)為進行產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的一切生產(chǎn)費用,并計算各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本的賬戶。,（2）“制造費用”賬戶特點： 性質(zhì)：成本類；無余額 明細賬：按車間（部門）和費用項目 核算內(nèi)容：反映為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用的賬戶。 如：生產(chǎn)車間管理人員工資及福利費.機物料消耗.折舊.水電費. 辦公費.保險費等,（3）“累計折舊”賬戶特點： 1)核算內(nèi)容:固定資產(chǎn)由于使用磨損而轉(zhuǎn)移到成本、費用中去的金額 2)為什么要提：反映固定資產(chǎn)的損耗 3)

31、折舊額的計算: 平均年限法；加速折舊法 賬戶的特殊性-資產(chǎn)類（P48) 按大類核算 固定資產(chǎn)借方余額累計折舊貸方余額固定資產(chǎn)凈值,（4）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶特點： 性質(zhì)：負(fù)債類 核算內(nèi)容：根據(jù)有關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。 包括工資、福利費、工會經(jīng)費、社會保險費、住房公積金等。,（5）“庫存商品”賬戶特點： 性質(zhì)：資產(chǎn)類 明細賬：品名,規(guī)格 核算內(nèi)容：反映已完工入庫的產(chǎn)成品的實際的成本,（6）“管理費用”賬戶特點： 性質(zhì)：損益類 核算內(nèi)容：企業(yè)籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（如行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷

32、、辦公費、差旅費等）、董事會費、訴訟費、稅費等。 明細賬：按費用項目,1.領(lǐng)用材料、耗用燃料等 借:生產(chǎn)成本XX產(chǎn)品 制造費用（車間耗用） 管理費用（行政管理部門領(lǐng)用） 銷售費用（銷售部門領(lǐng)用） 貸:原材料XX材料,生產(chǎn)過程編制的會計分錄,2.工資核算 1)計提本月應(yīng)付工資費用 借:生產(chǎn)成本（車間生產(chǎn)工人工資） 制造費用（車間管理人員工資） 管理費用（公司管理人員工資） 銷售費用（銷售部門人員工資） 貸:應(yīng)付職工薪酬 2)開出支票：領(lǐng)取現(xiàn)金，備發(fā)工資 借:庫存現(xiàn)金 貸:銀行存款 3)發(fā)放工資 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:庫存現(xiàn)金,生產(chǎn)過程編制的會計分錄,3.計提折舊的核算 借:制造費用 管理費用 銷

33、售費用 貸:累計折舊,生產(chǎn)過程編制的會計分錄,4.支付水電費、辦公用品 借: 制造費用（生產(chǎn)車間耗用） 管理費用（行政管理部門耗用） 銷售費用（銷售部門耗用） 貸:銀行存款(應(yīng)付賬款),生產(chǎn)過程編制的會計分錄,5. 固定資產(chǎn)修理費 借:管理費用（生產(chǎn)車間、管理部門固定資產(chǎn)修理費） 銷售費用（銷售部門固定資產(chǎn)修理費） 貸:銀行存款,生產(chǎn)過程編制的會計分錄,6.月末制造費用分配 月末將制造費用按一定標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)傆嬋敫鳟a(chǎn)品成本。 制造費用分配率=制造費用總額/生產(chǎn)工人工資(生產(chǎn)工時等)總額 各產(chǎn)品成本制造費用=產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資(生產(chǎn)工時等)*分配率 借:生產(chǎn)成本 貸:制造費用,生產(chǎn)過程編制的會計分錄,7

34、. 結(jié)算完工產(chǎn)成品的實際生產(chǎn)成本 期末要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配費用。 期初在產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)成本 期末在產(chǎn)品成本本期完工產(chǎn)品成本 借:庫存商品-xx產(chǎn)品 貸:生產(chǎn)成本-xx產(chǎn)品,生產(chǎn)過程編制的會計分錄,（1）3月，為生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品耗用甲、乙兩種材料，另有廠部管理部門和生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料，詳見P54表2.6。,借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 12 500 -B產(chǎn)品 12 000 制造費用 700 管理費用 450 貸：原材料-甲材料 13 250 -乙材料 12 400,例題,（2）計提本月應(yīng)付職工工資，工資結(jié)算單如下： 制造A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 16 000 制造B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 4 000 車間

35、管理人員工資 800 行政管理人員工資 4 400 合計 25 200,例題,借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 16 000 -B產(chǎn)品 4 000 制造費用 800 管理費用 4 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 25 200,（3）開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金25200元， 以備發(fā)工資。,借：庫存現(xiàn)金 25 200 貸：銀行存款 25 200,例題,（4）以現(xiàn)金支付本月職工工資25200元。,借：應(yīng)付職工薪酬 25 200 貸：庫存現(xiàn)金 25 200,例題,（5） 計算提取本月固定資產(chǎn)折舊6000元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊4000元，管理部門用固定資產(chǎn)折舊2000元。,借：制造費用 4 000 管理費用 2 0

36、00 貸：累計折舊 6 000,例題,（6）以銀行存款支付本月水電費2400元，其中生產(chǎn)車間耗用1600元，行政管理部門耗用800元。,借：制造費用 1 600 管理費用 800 貸：銀行存款 2 400,例題,（7）以銀行存款支付固定資產(chǎn)修理費8000元：其中生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費為4000元， 行政管理部門的固定資產(chǎn)修理費為3000元， 銷售部門的固定資產(chǎn)修理費為1000元。,借：管理費用 7 000 銷售費用 1 000 貸：銀行存款 8 000,例題,生產(chǎn)車間和行政管理部門的固定資產(chǎn)修理費 均記入“管理費用”,銷售部門的固定資產(chǎn)修理費 記入“銷售費用”,（8）月末按照生產(chǎn)工人的工資比

37、例分配 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用。（見P56）,例題,本月制造費用發(fā)生額 =700+800+4000+1600=7100元,制造分配率=,制造費用總額,生產(chǎn)工人工資總額,7 100,16000+4000,=0.355,=,A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=160000.355=5680元 B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=40000.355=1420元,借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 5 680 -B產(chǎn)品 1 420 貸：制造費用 7 100,（9）月末結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品的實際成本： A產(chǎn)品1000件,本月全部完工； B產(chǎn)品200件，本月全部完工。,A產(chǎn)品的實際成本=12500+16000+5680=34180 B產(chǎn)品的實際成

38、本=12000+4000+1420=17420,借：庫存商品-A產(chǎn)品 34 180 -B產(chǎn)品 17 420 貸：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 34 180 -B產(chǎn)品 17 420,（四）銷售過程的核算,（1）取得主營業(yè)務(wù)收入“銀行存款”或“應(yīng)收賬款等 （2）形成主營業(yè)務(wù)成本“庫存商品減少 （3）發(fā)生銷售費用支出 （4）計算營業(yè)稅金及附加城市建設(shè)稅,教育費附加，資源稅，消費稅,營業(yè)稅。,1.銷售業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容,銷售收入的確認(rèn)條件,1銷售業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容,（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； （2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施控制； （3）收入的金額能

39、夠可靠計量； （4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； （5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。,銷售收入的確認(rèn),1銷售業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容,例題： 下列業(yè)務(wù)中，哪些應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售收入？ （1）甲公司向乙公司銷售一批商品，售價50萬元，商品已發(fā)出，乙公司已支付20萬元貨款，余款30萬元約定兩個月后支付。 （2）甲公司為推銷一種新產(chǎn)品，承諾凡購買新產(chǎn)品的客戶均有一個月的試用期，在試用期內(nèi)如果對產(chǎn)品使用效果不滿意，甲公司無條件給予退貨。該種新產(chǎn)品已交付買方，貨款已收。,2應(yīng)設(shè)置和運用的賬戶,（1）主營業(yè)務(wù)收入 （2）主營業(yè)務(wù)成本 （3）營業(yè)稅金及附加 （4）銷售費用 （5）應(yīng)收賬款 （6）預(yù)收賬款 （

40、7）應(yīng)收票據(jù) （8）應(yīng)交稅費,（1）“主營業(yè)務(wù)收入” 性質(zhì)：損益類，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額 核算內(nèi)容：核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又挟a(chǎn)生的收入。 明細賬：按產(chǎn)品的品種或主營業(yè)務(wù)的種類,（2）“主營業(yè)務(wù)成本” 性質(zhì)：損益類，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額 核算內(nèi)容：核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒佣a(chǎn)生的實際成本。 明細賬：按產(chǎn)品的品種或主營業(yè)務(wù)的種類,（3）“營業(yè)稅金及附加” 性質(zhì)：損益類，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額 核算內(nèi)容：核算日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加等。,（4）“銷售費用” 性質(zhì)：費用類，結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額 核算內(nèi)容：核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用。 明細賬：按費

41、用項目,（5）“應(yīng)收賬款” 性質(zhì)：資產(chǎn)類 核算內(nèi)容：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。 明細賬：按購貨單位或接受勞務(wù)單位 此外還有:預(yù)收賬款等.,（6）“預(yù)收賬款” 性質(zhì)：負(fù)債類 核算內(nèi)容：核算企業(yè)按照合同預(yù)收的款項。 明細賬：按購貨單位或接受勞務(wù)單位 此外，預(yù)收賬款不多的，可以不設(shè)置該科目， 直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。,（7）“應(yīng)收票據(jù)” 性質(zhì)：資產(chǎn)類 核算內(nèi)容：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等收到購貨單位或接受勞務(wù)單位開出的商業(yè)匯票。 明細賬：按購貨單位或接受勞務(wù)單位,（8）“應(yīng)交稅費” 核算內(nèi)容：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等

42、。 性質(zhì)：負(fù)債類 明細賬戶：按稅種 結(jié)構(gòu),(1)銷售產(chǎn)品,收到貨款(或未收) 借:銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸:主營業(yè)務(wù)收入xx產(chǎn)品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額),3. 銷售過程應(yīng)編制的主要會計分錄,(2)支付產(chǎn)品銷售費用 借:銷售費用 貸:銀行存款(庫存現(xiàn)金) (3)月終,結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:庫存商品,(4)月終,計提已售產(chǎn)品的銷售稅金及附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交消費稅 教育費附加 應(yīng)交城建稅,(5)交納稅金 借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 等 貸:銀行存款,例題分析 1、銷售A產(chǎn)品600件，每件不含稅價200元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項當(dāng)即由銀行收妥

43、。 借：銀行存款 140 400 貸:主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 120 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20 400,例題分析 2、以銀行存款支付A產(chǎn)品的運輸、包裝費2000元 借：銷售費用 2 000 貸:銀行存款 2 000,例題分析 3、銷售B產(chǎn)品100件，每件不含稅價300元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 35 100 貸:主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 30 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5 100,例題分析 4、銷售A產(chǎn)品200件、B產(chǎn)品80件，每件不含稅價分別為200元和300元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，收到購貨單位開出并承兌的商業(yè)匯票一張。 借：應(yīng)收票據(jù) 74 880 貸:主

44、營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品 40 000 B產(chǎn)品 24 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10 880,5、收到銷售B產(chǎn)品的貨款35100元。 借：銀行存款 351 000 貸：應(yīng)收賬款 351 000,6、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品的成本，A產(chǎn)品800件，單位成本34.18元；B產(chǎn)品180件，單位成本87.10元。 借：主營業(yè)務(wù)成本A產(chǎn)品 27 344 B產(chǎn)品 15 678 貸：庫存商品A產(chǎn)品 27 344 B產(chǎn)品 15 678,7、月末計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅2017元 借：營業(yè)稅金及附加 2 017 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 2 017,4其他業(yè)務(wù)收支的核算,核算企業(yè)除了主營業(yè)務(wù)之外的其他經(jīng)營業(yè)務(wù)

45、中所取得的收入和發(fā)生的支出。 主要有：材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)和包裝物的出租等。,核算內(nèi)容,4其他業(yè)務(wù)收支的核算,設(shè)置的主要賬戶 （1）其他業(yè)務(wù)收入 （2）其他業(yè)務(wù)成本,（1）“其他業(yè)務(wù)收入” 性質(zhì)：損益類 核算內(nèi)容：企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)如銷售原材料、出租包裝物等的收入。,2.“其他業(yè)務(wù)成本” 性質(zhì)：損益類 核算內(nèi)容：因其他業(yè)務(wù)如銷售原材料、出租無形資產(chǎn)及包裝物等而發(fā)生的相關(guān)成本。,4其他業(yè)務(wù)收支的核算,會計分錄 （1）材料銷售收入 借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （2）結(jié)轉(zhuǎn)材料成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料,例題,4.其他業(yè)務(wù)收支的

46、核算,1、銷售乙材料，不含稅價10000元，材料已發(fā)，款未收。該批材料成本為7000元。 （1）取得甲材料銷售收入11700元 借：銀行存款 11 700 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700 （2）結(jié)轉(zhuǎn)出售甲材料成本8000元 借：其他業(yè)務(wù)成本 7 000 貸：原材料 7 000,（五）利潤的形成和分配的核算,利潤形成 利潤分配,第一部分：利潤形成,利 潤 表 2012年度,期間費用,存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等 可收回金額低于賬面價值的數(shù),交易性金融資產(chǎn)公允價值較 賬面價值的變動數(shù),1.利潤形成的核算,核算內(nèi)容：企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用。 包括

47、： （1）銷售過程中的運雜費、包裝費、保管費、展覽費、廣告費 （2）專設(shè)銷售機構(gòu)的職工工資及福利費、業(yè)務(wù)費等 借：銷售費用 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款 應(yīng)付職工薪酬（銷售部門人員工資及福利費） 累計折舊（銷售部門使用固定資產(chǎn)折舊）,（1）銷售費用,2、利潤形成的賬戶設(shè)置,核算內(nèi)容： 企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用。 包括：公司經(jīng)費（管理部門工資、修理費、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、排污費等。 借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/累計折舊等,（2）管理費用

48、,借方：利息支出、手續(xù)費、匯兌損失等； 貸方：利息收入、匯兌收益等。 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息/長期借款/銀行存款 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用,（3）財務(wù)費用,（4）“投資收益” 性質(zhì)：損益類，期末無余額 核算內(nèi)容：用來記錄企業(yè)各項投資的收益實現(xiàn)情況的一個損益類賬戶。,（5）“營業(yè)外收入” 性質(zhì)：損益類，期末無余額 核算內(nèi)容：用來記錄企業(yè)取得的各項與生 產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的收入。 主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性 資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、 盤盈利得、捐贈利得等。,（6）“營業(yè)外支出” 性質(zhì)：損益類，期末無余額 核算內(nèi)容：用來記錄企業(yè)取得的各項與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的支出

49、。 包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等,（7）“所得稅費用” 性質(zhì)：損益類，期末無余額 核算內(nèi)容：記錄反映企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計算確定的,且應(yīng)由企業(yè)本期利潤所負(fù)擔(dān)的所得稅費用。 “應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅”，所得稅計提與所得稅交納,（8） “本年利潤” 性質(zhì)：所有者權(quán)益類 核算內(nèi)容：用來記錄反映企業(yè)在一個會計年度內(nèi)所實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損總額. 注:年終轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”后無余額,損益類 收入類 費用類,（9）“利潤分配未分配利潤” 性質(zhì)：所有者權(quán)益類 核算內(nèi)容：記錄反映企業(yè)本年度實現(xiàn)利潤的分配情況和留待以后年度進行分配的結(jié)存利潤金額.,1、月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶 （1）收入類 借：收入類賬戶 貸：本年利潤 （2）費用類 借：本年利潤 貸：費用類賬戶,3、利潤形成的會計分錄,2、月末，計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 （1）計算 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 （2