福建會計基礎知識題庫第七章第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容講義

1、福建會計基礎知識題庫第七章第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容講義推薦閱讀： 會計電算化 推薦閱讀： 財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德推薦閱讀： 會計從業(yè)資格考試試題及答案 推薦閱讀： xx 年全 國會計從業(yè)資格考試大綱匯總1. 封面。2. 扉頁。主要列明科目索引、 賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表 （ 格式 參見表 71） 。3. 賬頁。賬簿是重要的會計檔案。 在啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名 稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，表內(nèi)詳細載明有關信息，并加蓋有關 人員的簽章和單位公章。更換記賬人員時，應辦理交接手續(xù)，在交接 記錄內(nèi)填寫交接日期和交接人員姓名并簽章，格式見表 7 1。1. 應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登

2、記會計賬簿。 （ 平行登記 ） 每 一項會計事項， 一方面要記入有關的總賬， 另一方面要記入該總賬所 屬的明細賬。賬簿記錄中的日期， 應該填寫記賬憑證上的日期 ; 以自制原始憑 證，如收料單、領料單等，作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應按 有關自制憑證上的日期填列?！纠?8】（單）在登記賬簿時， 如果經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生日期為 11月 12 日，編制記賬憑證日期為 11月 16日，登記賬簿日期為 11月 17 日， 則賬簿中的“日期”欄登記的時間為 （ ）A.11 月 12 日 B.11 月 16 日C.11 月 17日 D.11 月 18日 答案 B2. 賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，

3、并在記賬 憑證的“記賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾，注明已經(jīng)登賬的符號， 表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。3. 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目崭?，不要寫滿 格，一般應占格距的 l/2 。4. 登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得 使用圓珠筆 （銀行的復寫賬簿除外 ） 或者鉛筆書寫。會計基礎延伸閱讀“管理會計對內(nèi)，財務會計對外”在很長一段時期內(nèi)成為了企業(yè) 管理者們的共識。 管理會計和財務會計分別以內(nèi)部管理和對外報告為 目標，按照各自的核算方法體系，進行雙重核算。然而，隨著金融創(chuàng) 新的不斷發(fā)展， 管理會計和財務會計正在逐步趨于融合， 二者的邊界 逐漸消失。1 管理會計和財

4、務會計的聯(lián)系和區(qū)別1.1 管理會計和財務會計的聯(lián)系企業(yè)管理會計和財務會計處于相同的環(huán)境中， 都為企業(yè)的生產(chǎn)、 經(jīng)營、管理服務。二者都能夠記錄、計算、分析、評價企業(yè)的經(jīng)濟活 動，為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供客觀依據(jù)， 有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟價值 最大化的發(fā)展目標。 管理會計和財務會計都源于傳統(tǒng)的會計， 二者之 間相互制約、相互依存，一起構(gòu)成了企業(yè)財務活動的有機整體。管理 會計的一些資料數(shù)據(jù)財務會計， 管理會計和財務會計運用了大致相同 的原始資料。例如，為了制定投資決策，需要收集相關的成本數(shù)據(jù) ; 為了控制存貨，需要收集歷史存貨量、存貨費用、材料消耗等數(shù)據(jù)。 而這些數(shù)據(jù)均可以從財務會計的報表或記錄賬簿中獲

5、得。 這些數(shù)據(jù)信 息的真實性、有效性對財務預測、決策產(chǎn)生重要 * ，對企業(yè)經(jīng)營的 成敗有著關鍵性 * 。企業(yè)的資金運動是管理會計和財務會計的工作 客體，管理會計和財務會計均需要記錄、 評價、考核、控制企業(yè)資金， 從而促進企業(yè)高層管理人員能夠做出最優(yōu)決策，合理利用企業(yè)資源。1.2 管理會計和財務會計的區(qū)別企業(yè)管理會計和財務會計之間的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下幾個方面。 首先，內(nèi)容不同。 管理會計的內(nèi)容主要包括規(guī)劃決策、業(yè)績評價和控 制，是對資金的分析、評價、控制、預測和決策，用于管理企業(yè)經(jīng)濟 活動。財務會計的內(nèi)容主要包括負債、資產(chǎn)、所有者權(quán)益、費用、收 入以及利潤的核算，是對資金的確認、記錄、計量及匯報

6、，用于反映 企業(yè)的資金運動。其次，服務對象不同。企業(yè)管理會計能夠提供最優(yōu) 化決策和有效經(jīng)營的管理信息，為企業(yè)內(nèi)部管理人員提供參考依據(jù)， 是為提高企業(yè)經(jīng)濟效益和加強企業(yè)內(nèi)部控制服務的， 常常被稱為內(nèi)部 會計。企業(yè)財務會計能夠提供最基本的財務信息， 側(cè)重于服務和企業(yè) 有聯(lián)系的個人或團體，常常被稱為外部會計。第三，工作重點不同。 經(jīng)營管理型的企業(yè)管理會計需要在反映過去的基礎上， 強化前景預測、 規(guī)劃、決策等功能，面向未來是其工作的重點。而報賬型的財務會計 只是提供歷史資金信息，面向過去是其工作重點。第四，不同的時間 跨度。編制企業(yè)管理會計報告有著較大的時間彈性， 編制的時間可以 短至一天， 也可以長

7、達幾年， 在實際運用中常常按照管理者的需求進 行。而編制財務會計報告的時間往往有著硬性規(guī)定， 通常情況下編制 對外財務報表的時間為一年、一季或一個月。第五，企業(yè)管理會計和 財務會計在會計程序、 會計方法、 精確程度和信息特征等方面也存在 著一定的差別。2 管理會計和財務會計融合的基礎 在職能方向上，管理會計是對財務會計的延伸和發(fā)展 ; 在工作內(nèi) 容上，管理會計是對財務會計的深化 ; 在最終目標上，管理會計和財 務會計始終保持一致， 都是為了提高企業(yè)效益， 維護相關利益者的權(quán)、人益。3 管理會計和財務會計的融合措施3.1 構(gòu)建管理會計和財務會計的融合體系 管理會計和財務會計的融合是對企業(yè)會計的進

8、一步完善，是會 計發(fā)展的一項突破。 通過構(gòu)建管理會計和財務會計融合體系， 使企業(yè) 會計活動不但能夠滿足信息使用者的多方面需求， 還能夠有效防止不 必要的浪費與重復狀態(tài)。 由于目前在企業(yè)會計中， 管理會計與財務會 計相比還處于相對薄弱的地位。 因此，可以采用以下措施彌補管理會 計和財務會計的不平衡，以促進二者的有效融合。首先，企業(yè)高層管 理人員應當重視企業(yè)決策中管理會計的作用。 企業(yè)高層的重視能夠促 進管理會計在企業(yè)日常生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動中的有效運用，促進企 業(yè)利用管理會計信息進行控制、管理、決策。其次，提高企業(yè)會計人 員素質(zhì)，強化管理會計教育。企業(yè)應當開展管理會計培訓，對會計人 員和相關的管

9、理者加強工作指導和業(yè)務培訓， 促使企業(yè)各級人員都能 夠了解、 懂得管理會計， 建立一支具有較高素質(zhì)的管理會計和財務會 計隊伍。第三， 采用恰當?shù)姆椒ú杉A數(shù)據(jù)，確保管理會計和財務 會計的有效融合。第四，細化會計基礎工作，優(yōu)化財務資料，促進管 理會計和財務會計的融合。3.2 合理構(gòu)建確認基礎和計量模式 財務會計應當突破單一的權(quán)責發(fā)生制基礎模式，在確認基礎時 需要充分考慮現(xiàn)金流量， 努力構(gòu)建權(quán)責發(fā)生制和現(xiàn)金流量相結(jié)合的會 計確認基礎。 這樣既能夠協(xié)調(diào)管理會計和財務會計的確認基礎， 還能 夠降低管理會計的工作量， 有利于企業(yè)對外報告現(xiàn)金流量信息， 更好 地滿足外部信息需求。 在計量方面， 財務會計

10、需要使未來現(xiàn)金流量現(xiàn) 值、現(xiàn)凈值、現(xiàn)行市價等多種計量模式相互配合。隨著新金融工具的 不斷出現(xiàn)， 企業(yè)財務會計計量發(fā)生了較大的變化， 從單一計量基礎逐 步擴展到物種不同的計量基礎，例如，采用現(xiàn)行成本計量存貨，采用 現(xiàn)行市價計量短期有價證劵， 采用未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計量長期負債與 資產(chǎn)，這有利于管理會計和財務會計的進一步融合。3.3 運用變動成本法進行有效銜接 變動成本法能夠提供變動成本資料，有利于管理會計的量本利 分析與盈虧臨界分析， 能夠為成本控制、 計劃以及經(jīng)營決策提供客觀 參考依據(jù)。變動成本還能夠和責任會計、彈性預算、標準成本等直接 結(jié)合，從而在生產(chǎn)經(jīng)營與計劃控制等環(huán)節(jié)發(fā)揮重要的作用。 將變

11、動成 本法引入到財務會計當中， 能夠促使管理會計和財務會計的銜接， 促 進企業(yè)運用會計更好地服務經(jīng)營管理活動。綜上所述，管理會計和財務會計之間既相互聯(lián)系， 又有所差別。 隨著企業(yè)管理的不斷發(fā)展， 二者在企業(yè)內(nèi)部呈現(xiàn)不斷融合的趨勢。 在 具體實踐中， 企業(yè)應當合理構(gòu)建管理會計和財務會計的融合體系， 合 理構(gòu)建確認基礎和計量模式， 運用變動成本法進行有效銜接， 從而促 進二者的有機融合。1. 封面。2. 扉頁。主要列明科目索引、 賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表 （ 格式 參見表 71） 。3. 賬頁。賬簿是重要的會計檔案。 在啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名 稱，并在賬簿扉頁上附啟用

12、表，表內(nèi)詳細載明有關信息，并加蓋有關 人員的簽章和單位公章。更換記賬人員時，應辦理交接手續(xù)，在交接 記錄內(nèi)填寫交接日期和交接人員姓名并簽章，格式見表 7 1。1. 應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。 （ 平行登記 ） 每 一項會計事項， 一方面要記入有關的總賬， 另一方面要記入該總賬所 屬的明細賬。賬簿記錄中的日期，應該填寫記賬憑證上的日期 ; 以自制原始憑證，如收料單、領料單等，作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應按 有關自制憑證上的日期填列。【例 8】(單)在登記賬簿時， 如果經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生日期為 11月 12 日，編制記賬憑證日期為 11月 16日，登記賬簿日期為 11月 17日， 則

13、賬簿中的“日期”欄登記的時間為 ( )A. 11 月 12 日 B.11 月 16 日C.11 月 17日 D.11 月 18日 答案 B2. 賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬 憑證的“記賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾，注明已經(jīng)登賬的符號， 表示已經(jīng)記賬完畢，避免重記、漏記。3. 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當?shù)目崭?，不要寫滿 格，一般應占格距的 l/2 。4. 登記賬簿必須使用藍黑墨水或碳素墨水并用鋼筆書寫，不得 使用圓珠筆 (銀行的復寫賬簿除外 ) 或者鉛筆書寫。會計基礎延伸閱讀5. 在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：(1) 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤紀錄 ;

14、(2) 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù) ;(3) 在三欄式賬戶的余額欄前， 如未印明余額方向的， 在余額欄 內(nèi)登記負數(shù)余額 ;(4) 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會 計記錄。由于會計中的紅字表示負數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色 墨水登記賬簿。【例 9】(單)在記賬過程中，不能用紅字記賬的有 ( ) 。A. 已編有紅字的記賬憑證B. 在不設借、貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)C. 在三欄式賬頁的金額欄前已注明余額方向，且登記正數(shù)余額D. 在三欄式賬頁的余額欄前未注明余額方向，且登記負數(shù)余額 答案 C6. 在登記各種賬簿時，應按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳 行。如

15、果發(fā)生隔頁、跳行，應在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注 銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名 或者簽章。7. 凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應當在“借或貸”欄 目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向 ; 對于沒有余額的賬 戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“ 0”表示。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。8. 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時， 應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額， 寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)， 并在摘要欄內(nèi)注明 “過次 頁”和“承前頁”字樣 ; 也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一 行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣，以保持賬簿記錄的 連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。對需要結(jié)計