股東會計參考查閱權(quán)研究

1、股東會計參考查閱權(quán)研究本文是經(jīng)濟論文，對于股東是否能夠查閱會計憑證，學(xué)界與司法實務(wù)界也普遍存在分歧。股東若有查閱會計憑證的權(quán)利，將能直接充分的了解公司的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況，也能積極對公司進行外部監(jiān)管，對公司的經(jīng)營活動有效監(jiān)督，督促經(jīng)營管理者履行管理職責，防止損害公司利益情形的發(fā)生。若股東濫用會計憑證查閱權(quán)，輕則降低公司經(jīng)營效率，重則有損害其他股東甚至是公司整體的合法權(quán)益。通過實證分析，不難發(fā)現(xiàn)賦予股東會計憑證查閱權(quán)是發(fā)展大勢。與其說會計憑證查閱權(quán)是一種股東權(quán)利，不如說查閱會計憑是股東實現(xiàn)其知情權(quán)的一種有效路徑。股東知情權(quán)的保障是股東得以實現(xiàn)其他權(quán)利的基礎(chǔ)，法律制度應(yīng)當充分保障股東的知情權(quán)，賦予

2、股東會計憑證查閱權(quán)不失為有效路徑之一。但保障股東知情權(quán)的同時，也要防止股東權(quán)力濫用，注意國家干預(yù)和公司自治之間的平衡，以公司和股東的雙贏為最終目標私法層面，將檢查人制度引入我國能夠有效解決該權(quán)利無處救濟的困境。.導(dǎo)論本文首先從理論和實證的角度進行分析，回答股東是否享有會計憑證查閱權(quán)這一問題。先對會計憑證是否確有必要納入查閱權(quán)范圍進行探討，為會計憑證納入股東查閱權(quán)范圍提供理論支持，并分析納入之后所帶來的作用。其次分析將會計憑證納入股東查閱權(quán)范圍的法理基礎(chǔ)，從而提出會計憑證查閱權(quán)這一權(quán)利概念。隨后從實證的角度研究準予股東對會計憑證進行查閱的必要性。對現(xiàn)行法律中主要是對公司法第33條的解讀，分析與評

3、價公司法司法解釋(四)第10條的立法歷程進程；結(jié)合司法判例，分析各地法院支持或否認會計憑證查閱權(quán)背后的法條與理論支撐，得出股東確有必要享有會計憑證查閱權(quán)這一結(jié)論。其次，就股東應(yīng)當如何行使會計憑證查閱權(quán)的問題，本文結(jié)合法條以及學(xué)界理論，從會計憑證查閱權(quán)的行使主體、行使方式、行使效力、訴訟時效四個方面回答該問題。最后，因會計憑證查閱權(quán)的涉密性，股東不得濫用該查閱權(quán)或是以此損害公司合法權(quán)益，故本文從查閱目的、商業(yè)秘密、查閱方式和查閱時空這四個方面回答應(yīng)當如何股東行使會計憑證查閱權(quán)的問題，以及股東行使該權(quán)利受阻時的應(yīng)當尋求何種救濟途徑的問題。.一、會計憑證納入股東查閱權(quán)范圍的理論分析（一）會計憑證納入

4、股東查閱權(quán)范圍的必要性會計憑證能夠反映公司交易的真實情況，股東可以通過會計憑證準確的了解和監(jiān)督公司的運營狀況，合理行使其股東權(quán)利。若只賦予股東查閱會計賬簿的權(quán)利，那么在個別經(jīng)營管理者心存不善而對會計賬簿造假之時，股東知情權(quán)將形同虛設(shè)。股東查閱造假成本較高的會計憑證的需要呼之欲出。連續(xù)、頻繁、復(fù)雜的經(jīng)濟活動使得會計憑證數(shù)量龐大，種類不一，格式多樣，查閱所涉及的人力、物力、財力、精力于公司而言也是不可忽視的巨大成本。若不附加限制性條件就賦予股東查閱會計憑證的權(quán)利，勢必影響公司的經(jīng)營效率。即便如此，如何加以限制;這個問題是當然存在于股東已然擁有查閱會計憑證權(quán)利的語境之下，筆者認為，會計憑證納入股東查

5、閱權(quán)范圍確有必要(二)會計憑證納入股東查閱權(quán)范圍的法理基礎(chǔ)有學(xué)者認為，股東知情權(quán)是自益權(quán)，理由是股東知情權(quán)的立法目的就是為了保護股東的合法權(quán)益，因而股東查閱會計文件的行為是其維護其投資利益的手段。另有學(xué)者認為，股東知情權(quán)具有共益性，是能夠服務(wù)全體股東的權(quán)利。股東行使知知情權(quán)之時，便會盡可能全面的了解公司經(jīng)營管理情況、公司財務(wù)情況，從而對公司進行外部監(jiān)管，對公司的經(jīng)營活動有效監(jiān)督，督促經(jīng)營管理者履行管理職責，維持公司良好運作，防止損害公司利益情形的發(fā)生。這一行為既能起到維護股東自身投資權(quán)益的作用，也能起到保護公司利益的作用。對于知情權(quán)范疇內(nèi)的會計賬簿查閱權(quán)，也有學(xué)者認為會計賬簿查閱權(quán)是一種行使其

6、他共益權(quán)和自益權(quán)的前提與方式，但其本身畢竟難謂自益權(quán)，在自益權(quán)與共益權(quán)之外再創(chuàng)造第三種股東權(quán)分類亦有欠周延，加之共益權(quán)亦為實現(xiàn)股東自身經(jīng)濟利益的手段，而賬簿查閱權(quán)多用于共益權(quán)行使之前奏，故可將賬簿查閱權(quán)大致劃歸共益權(quán)之范疇;。三、會計憑證納入股東查閱權(quán)范圍的實證分析.17(一)現(xiàn)行立法的分析與解讀.17(二)司法判例的分析與解讀.21四、股東會計憑證查閱權(quán)之行使機制.27(一)會計憑證查閱權(quán)的行使主體.27(二)會計憑證查閱權(quán)的行使方式.29(三)會計憑證查閱權(quán)的行使效力.30(四)會計憑證查閱權(quán)的行使的有效期限.31五、股東會計憑證查閱權(quán)的限制條件與救濟途徑.33(一)行使股東會計憑證查閱權(quán)

7、的限制條件.33(二)股東會計憑證查閱權(quán)的救濟途徑.37.五、股東會計憑證查閱權(quán)的限制條件與救濟途徑（一）行使股東會計憑證查閱權(quán)的限制條件當個別經(jīng)營管理者因其心存不善而對公司依照現(xiàn)行法律可供查閱的財務(wù)信息造假之時，賦予股東查閱會計憑證的權(quán)利是有必要的。該權(quán)利的賦予是對股東知情權(quán)的保護，同時也給股東和公司雙方帶來了一定的成本負擔。股東方面的成本負擔具體包括：因會計憑證數(shù)目龐大，股東及被委托人為此所耗費的人力、物力、財力。公司方面的成本負擔包括：提供不計其數(shù)的會計憑證、經(jīng)查閱后有關(guān)資料的盤點與破損資料的維護、為查閱疑問提供解答的財務(wù)人員、查閱所耗費的冗長的時間及查閱地點的占用等。雖然總的來看，股東

8、享有會計憑證查閱權(quán)所帶來的收益大于該行為可能帶來的損失，但若不附加限制性條件就賦予股東查閱會計憑證的權(quán)利，勢必造成對股東權(quán)利的過度保護，對公司的經(jīng)營效率及公司成本也會有極大影響。制度的設(shè)計應(yīng)當盡可能的降低所耗成本，盡可能實現(xiàn)公司利益和股東權(quán)益的利益平衡。因此，應(yīng)當加以限制股東查閱會計憑證時的目的、商業(yè)秘密、方式、時空。(二)股東會計憑證查閱權(quán)的救濟途徑股東會計憑證查閱權(quán)固有權(quán)、是單獨股東權(quán)、兼具自益權(quán)與共益權(quán)的性質(zhì)，也是請求權(quán)。既然是請求權(quán)，就有無法行使該權(quán)利的可能。下文所討論的股東會計憑證查閱權(quán)的救濟途徑的邏輯前提是：第一，股東具有行使該權(quán)利的主體資格；第二，且已經(jīng)事先向公司提出書面請求并說

9、明目的及理由；第三，股東有合理依據(jù)懷疑自身的合法權(quán)益受到侵害；第四，通過查閱現(xiàn)行法律規(guī)定的六項財務(wù)資料無法獲取真實的公司經(jīng)營情況及財務(wù)情況，或者公司不合理的理由拒絕股東查閱會計賬簿的請求。當股東向公司提出查閱會計憑證的請求時，若公司以不當理由拒絕股東查閱會計憑證時，股東應(yīng)當通過公法與私法兩個層面，尋求權(quán)利救濟途徑。公法層面，依據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，股東可以向法院提起股東知情權(quán)糾紛的訴訟，請求法院支持其查閱會計憑證的訴訟請求。法院應(yīng)當從權(quán)利主體資格、訴訟時效、目的的正當性、合法權(quán)益的受損情況、公司與股東雙方的利益平衡等方面開展調(diào)查，綜合分析，最終判決支持或者否認股東的會計憑證查閱權(quán)。法院支持股東查閱的，股東可依據(jù)生效的判決文書行使會計憑證查閱權(quán)。.結(jié)語當股東行使查閱權(quán)卻無法滿足股東在現(xiàn)實情形對公司真實信息的需求時或者有證據(jù)證明公司高管損害股東合法權(quán)益，當所述情形發(fā)生時，權(quán)利人可以請求股東大會選派與公司沒有利益關(guān)系的第三