制造費(fèi)用分析與控制(十)

1、制造費(fèi)用【案例】某企業(yè)制造費(fèi)用差異分析表差異不可控制費(fèi)產(chǎn) 量部 預(yù)算實(shí)績 （3）=可控制費(fèi)用差異度用增（減）門 （1） （2） （1）-（4）（11）（7）（10）（2）頭12,7264.91% 12,024 6.61%份 441,207 416,277 24,750(5.13%)6.39%(5)(6)(8)(9)廠中和 260,696 242,119 18,577 11,458 6.95% 7,119 7.42% 0.44% 14.81%廠鶯歌 244,304 241,853 2,4516520.48%1,7991.66%8.36% 10.50%廠桃園 64,001 61,588 2,413

2、1,9115.40%5021.75%( 0.32%) 6.83%廠中壢 53,238 54,016 (778)(1,931)( 5.89%)1,1535.63%6.96% 6.70%廠注：a、（ 3） =(5)+(8) ；b、(6) ：可控制費(fèi)用差異數(shù)與可控制費(fèi)用預(yù)算之比率；c、(9)：不可控制費(fèi)用差異數(shù)與不可控制費(fèi)用預(yù)算之比率；d、另假設(shè)可控制費(fèi)用為變動費(fèi)用，應(yīng)隨產(chǎn)量之增減同比率變動，不可控制費(fèi)用為固定費(fèi)用，不隨數(shù)量變動，故(9) 的差額比率為 0；e、(11) ：差異度 (6)+(9)+(10)。從上表可以看出， 這 5 個工廠的制造費(fèi)用， 其預(yù)算和實(shí)際有很大差異。第一個工廠的差異是2，4

3、75 萬，其中可控制的部分大概是1，272 萬，不可控制部分1，202 萬，總差異數(shù)是兩個數(shù)相加。費(fèi)用的增減，與產(chǎn)量有關(guān)系，產(chǎn)量增加，有些費(fèi)用就增加，產(chǎn)量減少，有些費(fèi)用就減少。整個制造費(fèi)用可以分為價格和數(shù)量兩個方面。1. 制造費(fèi)用差異分析價格能源價格波動制造費(fèi)用之所以產(chǎn)生價格的差異，有時是因?yàn)槟茉磧r格的波動。 例如最近幾年，石油漲價漲得厲害，有些工廠用油料和電，一漲價，單價就節(jié)節(jié)上升。運(yùn)費(fèi)價格波動對企業(yè)來說， 運(yùn)費(fèi)是一個比較大的制造成本，運(yùn)費(fèi)價格波動， 對企業(yè)有直接的影響。費(fèi)率變更原來編預(yù)算的費(fèi)率已經(jīng)有一些大的落差，從而造成制造費(fèi)用差異。間接人工工資調(diào)整有些企業(yè)運(yùn)營情況不錯， 員工也希望調(diào)薪。

4、 而調(diào)薪后和原來的預(yù)期有一些差距，造成價格差異。例如廠長的薪水，假設(shè)去年表現(xiàn)得很好，老板加薪的幅度特別大，就會造成間接人工增固定費(fèi)用的調(diào)整固定費(fèi)用的調(diào)整，例如，新年度了，本來要補(bǔ)充一些機(jī)器設(shè)備，也許這些機(jī)器設(shè)備安裝試車都很順利， 所以它提早加入運(yùn)營的行列，造成折舊提早發(fā)生， 也會讓整個制造費(fèi)用產(chǎn)生差異。間接材料價格波動間接材料的品質(zhì)非常差，損耗量就高。2. 制造費(fèi)用差異分析數(shù)量導(dǎo)致制造費(fèi)用數(shù)量差異一般有以下幾個方面的原因：間接材料濫用；間接材料質(zhì)量低劣；間接人工過多（效率太差） ；機(jī)器臨時整修；停工待料或產(chǎn)能過剩。3. 制造費(fèi)用的控制做好機(jī)器設(shè)備的保養(yǎng)，降低修理費(fèi)用；避免制造費(fèi)用 （折舊、技術(shù)權(quán)利金等）的歸屬、分?jǐn)偡绞脚c比率的錯誤；訂