財經法規(guī)重點1

1、湖南省會計從業(yè)資格考試（無紙化） 財經法規(guī)與會計職業(yè)道德沖刺串講班第一章會計法律第一章會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構成考點一 會計法律制度的概念1.會計法律制度，是國家權力機關和行政機關制定的，關于會計工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。2.我國的會計法律制度體系：會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度、地方性會計法規(guī)?？键c二 會計法律制度的構成制定例子特征會計法律（層次最高）全國人民代表大會及其常委會會計法（會計工作的根本性法律）、注冊會計師法（中介行業(yè)的第一部法律）XX法會計行政法規(guī)國務院總會計師條例、企業(yè)財務會計報告條例XX條例國家統(tǒng)一會計制度國務院財政部門會計部門規(guī)章（部

2、長令）：財政部門實施會計監(jiān)督辦法、會計從業(yè)資格管理辦法、企業(yè)會計準則基本準則、注冊會計師注冊辦法、代理記賬管理辦法XX辦法、XX準則、XX制度、XX規(guī)范會計規(guī)范性文件（發(fā)布制度）：企業(yè)會計準則（具體準則、應用指南）、XX會計制度、會計基礎工作規(guī)范、會計人員繼續(xù)教育規(guī)定、中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則、會計檔案管理辦法地方性會計法規(guī)省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員XX省辦法 第二節(jié)會計工作管理體制我國的會計工作管理體制主要包括會計行政管理、自律管理和單位會計管理等內容?？键c一 行政管理總原則統(tǒng)一領導：國務院財政部分級管理：縣級以上地方人民政府財政部門會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組

3、織實施1.制定（1）國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)本法制定并公布。（2）國務院有關部門依照本法和會計制度制定特殊行業(yè)會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批準。（3）中國人民解放軍總后勤部（not總政治部、總參謀部）制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。2.國家統(tǒng)一的會計制度的方面：會計核算制度、會計機構和會計人員管理制度、會計工作管理制度、會計監(jiān)督制度會計市場管理會計市場的管理：準入管理、會計鑒證、市場監(jiān)管和市場退出會計市場準入：會計從業(yè)資格、會計師事務所設立、代理記賬機構設立1.會計師事務所設立：經所在地的省以上人民政府財政部門批準設立2.代

4、理記賬機構設立：經所在地的縣以上人民政府財政部門批準設立3.考試成績合格并從事審計業(yè)務兩年以上的人員，可以申請注冊。執(zhí)業(yè)必須進入會計師事務所會計專業(yè)人才評價初級、中級、高級會計人才評價會計領軍（后備）人才的選拔、培養(yǎng)、評價對先進會計工作者的表彰獎勵會計監(jiān)督檢查對會計信息質量的檢查；對會計師事務所執(zhí)業(yè)質量的檢查；對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導考點二 自律管理中國注冊會計師協(xié)會、中國會計學會是行業(yè)自律組織?？键c三 單位會計工作管理1.單位負責人（一般為廠長、董事長）對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。2.單位負責人在財務會計報告上簽名并蓋章，并保證其真實、完整。3.從事會計工作的人員

5、，必須取得會計從業(yè)資格證書。4.單位的現(xiàn)金和有價證券必須由出納人員經管，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。第三節(jié)會計核算考點一 會計核算依據(jù)1.各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實、完整。法包括：會計法、會計基礎工作規(guī)范、稅收征管法、公司法等。2.根據(jù)實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行會計核算。考點二 會計資料的基本要求1.必須保證會計資料的真實和完整（1）會計資料：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計核算資料。（2）偽造VS變造偽造會計資料：以虛假的經濟業(yè)務為前提來編制會計憑證和會計賬簿，旨在以假充真；變造會計資料：用涂改、挖補等手段來改變真實內容

6、，以歪曲事實真相。2.必須正確使用會計處理方法前后各項應當保持一致，不得“隨意”變更。3.必須正確使用會計記錄文字應當使用中文，使用其他通用文字是備選性的。4.用電子計算機進行會計核算必須符合法律規(guī)定會計軟件和會計資料均符合。規(guī)定包括會計電算化管理辦法、會計電算化工作規(guī)范、會計核算軟件基本功能規(guī)范等?？键c三 會計憑證1.會計憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種。2.基本要素原始憑證記賬憑證（1）憑證的名稱。（2）填制憑證的日期。（3）填制憑證單位的名稱（加蓋發(fā)票專用章或財務章）或者填制人的姓名。（4）經辦人員的簽名或蓋章。（5）接受憑證單位的名稱。（6）經濟業(yè)務內容。（7）經濟業(yè)務的

7、數(shù)量、單價和金額。（8）憑證的附件和憑證的編號（1）填制憑證的日期（2）憑證的名稱和編號（3）經濟業(yè)務摘要（4）應計會計科目、方向及金額（5）記賬符號（6）所附原始憑證的張數(shù)（7）填制人員、稽核人員、記賬人員和會計機構負責人（會計主管人員）的簽名或印章3.原始憑證的填制（1）大寫與小寫的金額必須相等。（2）簽章從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。（3）作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（4）發(fā)生銷貨退回的，除填

8、制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退款發(fā)票代替收據(jù)。（5）職工出差借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時應當另開收據(jù)或者退回借據(jù)副本，不得退還原借款憑據(jù)。4.原始憑證的審核: （1）不真實、不合法不予接受，并向單位負責人報告。（2）不準確、不完整有權予以退回。內容有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章；金額錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重開。5.會計憑證的保管要求（1）原始憑證不得外借，其他單位確需借用原始憑證時，經本單位會計機構負責人（會計主管人員）批準，可以復制。（2）對丟失原始憑證的處理： 從外

9、單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并證明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人（會計主管人員）和單位負責人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由會計機構負責人（會計主管人員）和單位負責人批準后，代作原始憑證。考點四 會計賬簿1.根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。2.基本規(guī)則（1）會計賬簿更正方法一般有劃線更正法、補充登記法、紅字沖正法三種。（2）及時對賬：賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。（3）定期結賬：經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，按照規(guī)定的方法對該期

10、內的賬簿記錄進行小結，結算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結轉下期或者轉入新賬?？键c五 財務會計報告1.對外提供的財務會計報告，由單位負責人（包括主管會計工作的負責人）、總會計師、會計機構負責人（會計主管人員）簽名“并”蓋章。2.財務會計報告編制單位應當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。3.財產清查分類（1）按清查范圍：全面清查和局部清查；（2）按時間：定期清查和不定期清查。4. 財產清查時間：編制年度財務會計報告前。考點六 會計檔案1.屬于會計檔案：會計憑證類；會計賬簿類；財務報告類；其他類（會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清

11、冊等）。2.不屬于會計檔案：預算、計劃、制度。3.會計檔案應由財務會計部門按照歸檔要求負責整理立卷或裝訂。4.當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位財務會計部門保管一年。出納人員不得兼管“會計檔案”。5.會計檔案原件原則上不得借出。如有特殊需要，須經上級主管單位批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或復制。6.保管期限（1）會計檔案保管期限：永久和定期（3年、5年、10年、15年和25年）。（2）起點：會計年度終了后的第一天算起。（3）長短：永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務報告；25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬； 5年：固定資產卡片賬于固定資產報廢清理后、銀行存款

12、余額調節(jié)表、銀行對賬單；3年：月度、季度財務報告；15年：其他。7.銷毀（1）需要銷毀的，本單位檔案部門提出意見，單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。（2）監(jiān)銷銷毀會計檔案時，應當由單位的檔案機構和會計機構共同派人監(jiān)銷；各級主管部門銷毀會計檔案時，還應當有同級財政、審計部門派人監(jiān)銷；各級財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派人監(jiān)銷。（3）不得銷毀的會計檔案保管期滿但未結清的債權債務原始憑證以及涉及其他未了事項的原始憑證，保管到未了事項完結時為止。正在建設期間的建設單位?？键c七 關于會計年度、會計處理方法、記賬本位幣的規(guī)定1.會計年度自公歷l月1日起至12月31日。2.我國的會計核算以

13、人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。第四節(jié)會計監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督體系：單位內部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督（政府監(jiān)督和社會監(jiān)督合稱為外部監(jiān)督）。考點一 單位內部會計監(jiān)督1.各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度和內部控制制度。2.主體：各單位的會計機構（實施部門）、會計人員（具體操作者）3.對象：單位的經濟活動4.最終責任人：單位負責人負責單位內部會計監(jiān)督制度的組織實施5.基本要求（1）記賬人員與經濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員

14、的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（2）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確。（3）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；（4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。6.會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符（1）有權自行處理：及時處理；（2）無權處理：向單位負責人報告。考點二 會計工作的政府監(jiān)督1.主體：財政部門、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門2.對象：會計行為3.財政部門檢查的主要內容：（1）依法設賬；（2）會計資料是否真實、完整；（3）會計核算是否符合規(guī)定；（4）會計人員是否具備從業(yè)資格

15、；（5）對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查（國務院財政部門及其派出機構和省、自治區(qū)、直轄市財政部門實施監(jiān)督檢查）?？键c三 會計工作的社會監(jiān)督1.主體：注冊會計師及其所在的會計師事務所；單位和個人2.注冊會計師審計與內部審計的區(qū)別注冊會計師審計內部審計審計方式受托審計自覺施行審計職責和作用對投資者、債權人以及社會公眾負責只對本部門、本單位負責審計獨立性雙向獨立，獨立性較強受單位直接領導，獨立性較弱3.業(yè)務范圍（1-4是法定業(yè)務）（1）審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告。（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告。（4）法律、行政法規(guī)

16、規(guī)定的其他審計業(yè)務。（5）承辦會計咨詢、服務業(yè)務。4.注冊會計師審計不能替代或減輕單位負責人對會計資料真實性、完整性承擔的責任 第五節(jié)會計機構和會計人員考點一 會計機構的設置1.各單位應該根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。2.申請設立的代理記賬機構，應當經所在地的縣級以上人民政府財政部門批準。條件：3名以上專職從業(yè)人員；主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格；場所；制度?？键c二 會計機構負責人（會計主管人員）擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會

17、計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷?？键c三 會計人員回避制度1.單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人（會計主管人員）；2.會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作?？键c四 代理記賬1.定義：指從事代理記賬業(yè)務的社會中介機構接受委托代替獨立核算單位辦理記賬、算賬、報賬業(yè)務。2.業(yè)務范圍（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告。（2）對外提供財務會計報告。編制的財務會計報告經代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后才能對外提供。（3

18、）向稅務機構提供稅務資料。（4）委托人委托的其他會計業(yè)務。3.代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務（1）顯著位置放置代理記賬許可證書。（2）按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務，遵守法律法規(guī)等規(guī)定。（3）知悉的商業(yè)秘密應當保密。（4）對委托人示意要求做出的會計處理，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求的，應當拒絕。（5）對委托人提出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。4.責任：委托代理記賬機構辦理會計業(yè)務并不改變單位負責人對會計資料真實性和完整性承擔的責任。考點五 會計從業(yè)資格1.會計從業(yè)資格是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質。2.會計從業(yè)資格證書一經取得，

19、全國范圍內有效。3.不得申請參加會計從業(yè)資格考試的情況：（1）自被吊銷之日起5年內（含5年）不得重新取得會計從業(yè)資格證書。（2）被依法追究刑事責任的人員不得重新取得會計從業(yè)資格證書。（3）用假學歷、假證書等手段得以免試考試科目并取得會計從業(yè)資格證書的，由會計從業(yè)資格管理部門撤銷其會計從業(yè)資格，收回證書，且3年內不得再次參加會計從業(yè)資格考試。4.符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專，下同）會計類專業(yè)學歷（或學位）的，自畢業(yè)之日起2年內（含2年），免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）5.縣以上地方人民政府財政部門負責本行政區(qū)域內的會計從業(yè)資格管理。6.證書管理上

20、崗注冊登記自從事會計工作之日起90日內辦理注冊登記離崗備案離開會計工作崗位超過6個月的，應當向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構備案調轉登記調轉工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應當自離開原工作單位之日起90日內，自離開原工作單位之日起90日內，到現(xiàn)單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機構辦理調入登記。變更登記相關基礎信息變更時辦理7.會計人員繼續(xù)教育（1）特點：針對性；適應性；靈活性（2）內容：會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務知識和技能訓練和職業(yè)道德等（3）學時：每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時考點六 會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格1.會計專業(yè)職務分為高級會計師（高級職務）、會計師（中級職務）、

21、助理會計師和會計員（初級職務）。不包括總會計師和注冊會計師2.會計專業(yè)技術資格分為：初級資格、中級資格和高級資格初級、中級會計資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計師資格實行考試與評審相結合制度。高級會計師資格考試成績合格證，全國范圍內3年有效?？键c七 會計工作崗位設置1.基本原則（1）根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位。（2）符合內部牽制制度的要求。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（3）有計劃地進行輪崗（4）建立崗位責任制。2.不屬于會計崗位的：檔案管理部門的人員；醫(yī)院門診等收費員，藥品庫房記賬員，商場收（款）銀員；單位內部審計，社會審計，政府

22、審計工作考點八 會計人員的工作交接1.交接范圍（1）工作調動；（2）因病不能工作超過3個月；（3）因故臨時離職超過3個月；（4）撤銷會計職務；（5）單位撤銷（向上級主管部門移交）；（6）單位合并（被合并單位向合并單位辦理交接手續(xù)）；（7）單位分立（被分立單位向分出單位辦理交接手續(xù)）。2.現(xiàn)金當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內負責查清處理。3.有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。4.專人負責監(jiān)交（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交。 （2）會計機構負責人（會計主管人員）

23、辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。5.接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另行開立賬簿6.交接人員的責任（1）移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的完整性、真實性承擔法律責任。（2）即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫第六節(jié)法律責任考點一 法律責任的形式行政責任行政處罰1.類型：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留2.管轄地：違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府3.對當事人

24、的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款。行政處分1.對象：國家工作人員2.類型：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除刑事責任1.主刑:只能獨立適用。包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。2.附加刑:既可獨立適用又可以附加適用。包括罰金、剝奪政治權利、沒收財產、驅除出境（外國）?？键c二 法律制裁1.內容：制裁、補償和強制。其中，制裁是最主要的實現(xiàn)法律責任的方式。2.有法律責任不等于有法律制裁。只有當特定國家機關憑借國家強制力追究違法者的法律責任時，才稱為法律制裁?？键c三 違反會計制度規(guī)定的法律責任違反會計法規(guī)應承擔法律責任的行為應承擔的法律責任1.未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)

25、定。1.責令限期改正（縣級以上財政部門）。2.罰款（單位30005萬元，個人20002萬元）3.給予行政處分（針對國家工作人員）。4.吊銷會計從業(yè)資格證書。5.依法追究刑事責任（情節(jié)嚴重）。2.以未經審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。3.不依法設置賬簿。4.私設賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬）。5.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致。6.未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失。7.隨意變更會計處理方法。8.未按規(guī)定使用會計記錄文字和記賬本位幣。9.未按規(guī)定建立并實施單位內部會計監(jiān)督制度，或拒絕依法實施的監(jiān)督，或不如實提供有關會計資料及有關情況。10.任用會計人員不符合規(guī)定【注意1】與“稅”有關的不屬于違法會計行為?！咀⒁?】