“小金庫”專項治理工作政策制度解答

1、“小金庫”專項治理工作羋 政策制度解答蝸薄 一、什么是“小金庫” ，如何認定“小金庫”？箴“小金庫”是民間俗語。反映國家的政治經(jīng)濟生活的一種現(xiàn)象，始于上世紀七十年代末財政部組織清理的 “小錢柜 ”，而1986年開展稅收財務(wù)物價大檢查時開始俗稱 “小金庫” 。此次專項治理之所以還沿用這個提法，就是考慮到這個提法容易得到大家的理解和支持。贛改革開放以來，我國開展了兩次全國范圍的大規(guī)模專項治理“小金庫”行動，一次是1989 年，第二次是1995 年。蟆如何認定“小金庫”呢？腿1995年，在國務(wù)院辦公廳批轉(zhuǎn)財政部、審計署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知 ，將“小金庫”定義 為： 凡違反國

2、家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務(wù)會計部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。這次在借鑒以往“小金庫”的 定義，充分吸取現(xiàn)行法律、法規(guī)相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，并廣泛征求部門 與地方意見，經(jīng)反復(fù)研究與討論，將“小金庫”定義為：是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬海 的各項資金（含有價證券）及其形成的資產(chǎn)。賺對比這兩個定義，主要在三個方面有差別：一是不突出設(shè)立“小 金庫”的手段和方法；二是不區(qū)分單位財務(wù)會計部門帳內(nèi)或預(yù)算 管理，強調(diào)符合規(guī)定的單位賬箭；三是“小金庫”不僅僅局限在 資金，強調(diào)各項資金及其形成的資產(chǎn)。蟆認定是否屬于“小

3、金庫”，關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī) 定的單位賬箭。從現(xiàn)實情況看，許多財政違法行為，其性質(zhì)等同 于“小金庫”。如在往來科目中列收列支； 超范圍、超標準發(fā)放獎 金、津貼；公款旅游；請客、送禮等，但只要是在國家規(guī)定的賬 海內(nèi)登記、核算，就不能認定為“小金庫”，只能按違反財政、財 務(wù)、會計法律、法規(guī)、制度進行處理、處罰。二、“小金庫”的資金來源膂“小金庫”資金（資產(chǎn)）來源眾多。黨政機關(guān)、事業(yè)單位“小 金庫”資金來源主要包括：覆一是財政撥款;蠅二是政府性基金收入;祎三是專項收入；蒲四是行政事業(yè)性收費收入；尢五是罰沒收入；譽六是國有資本經(jīng)營收入；噩七是國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入;箍八是資產(chǎn)處置收入；

4、蠅九是資產(chǎn)出租收入；勘十是經(jīng)營收入；肆十一是利息收入；蒞十二是捐贈收入；蓬十三是附屬單位上繳收入，等。蔗三、“小金庫”的表現(xiàn)形式滕“小金庫”表現(xiàn)形式進行了概括，主要包括：蒂一是違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立“小金庫”；膈二是用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫”；腿三是以會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費等名義套取資金設(shè)立“小金庫”；黃四是經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫”；褻五是虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”；蝕六是以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫”；初七是上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”。莆從實際情況來看，“小金庫”存在形態(tài)十分繁雜，具體來說：荒（一）現(xiàn)金形態(tài)。現(xiàn)金形態(tài)存放的“小金庫

5、”在現(xiàn)實生活中非 常普遍?；咎攸c是：金額相對于銀行存款較小，支配權(quán)一般掌握在單位的個別部門或小部分利益團體手里，主要用于為個人或 少數(shù)人謀取額外的福利。使用時現(xiàn)金來、現(xiàn)金去，最為方便、快 捷。表現(xiàn)為：一是收入不入賬，保險柜直接存放現(xiàn)金。通常是利 用非正規(guī)票據(jù)或自制票據(jù)，將收取的房租、管理費、廢品變賣收 入等不入賬，或利用一些個人交款后索取發(fā)票的意識不強，收款 單位以各種借口不開發(fā)票，將其收入隱藏形成“小金庫”資金。二是采用虛列支出的方法，套取現(xiàn)金。如：以勞務(wù)費、辦公費、 工程費、假發(fā)票等方式套取現(xiàn)金。三是虛報人數(shù)、工資額，將差 額部分單獨存放，形成小金庫。四是商業(yè)行為的各種回扣，等。前（二）

6、銀行存款形態(tài)。 銀行存款形態(tài)的“小金庫”，是當前小 金庫的主要形態(tài)，金額往往較大，支配權(quán)層級相對現(xiàn)金形式來說 一般要高些，主要由單位或部門支配，一般掛靠于二級單位或關(guān) 聯(lián)單位，部分甚至以個人存款形式存在。如：將收入存放在下屬 單位、學(xué)會、協(xié)會、工會等賬戶，將其成為私設(shè)“小金庫”的“避 風(fēng)港”；通過下屬單位走賬，將收入存放在帳外單獨設(shè)立的賬戶； 通過收入轉(zhuǎn)移、將資金直接存入個人賬戶，躲避日常監(jiān)管等等。蝸（三）有價證券形態(tài)。 有價證券多為單位賬外購買的國庫券、 債券、股票和購物卡等。這類形態(tài)的“小金庫”可以說是在當前 金融證券市場異?；钴S的情況產(chǎn)生的一種新形式的“小金庫”。一般來源于公用閑置資金或

7、其它“小金庫”資金在違法理財過程中 形成的產(chǎn)物，而購物卡還可能是下屬單位或關(guān)聯(lián)單位運用“小金 庫”資金購買贈送的。荽（四）固定資產(chǎn)形態(tài)。 固定資產(chǎn)形式的“小金庫”，多表現(xiàn)為 設(shè)備、汽車、房屋等不在賬面反映，為“小金庫”的進一步繁衍 生息提供了基礎(chǔ)，多與資產(chǎn)出租、處置收入不入賬等相關(guān)。一部 分是歷史上形成的賬外資產(chǎn)清理不徹底遺留下來的，也有利用特 殊資源與其他單位合作獲取的，還有一部分用資金購買形成。固 定資產(chǎn)來源途徑大致有兩類：一是來源于行政事業(yè)單位改制過程 中形成的賬外資產(chǎn)；二是利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易 手段，讓相關(guān)單位購買車輛、樓房等大宗物品等，掛靠在外單位， 在本單位不但不入賬

8、，就連賬外賬也沒有，表面上可能表現(xiàn)為某 種借用關(guān)系。例如，不少行政事業(yè)單位將門面房、房屋、設(shè)備等 出租，收取租金收入。有的單位僅將部分收入納入賬內(nèi)，搞“陰 陽合同”，有的單位則直接在承租方消費， 以支抵收，收支均不入 賬。妨（五）股權(quán)和債權(quán)形態(tài)。 這里的股權(quán)與債權(quán)主要是指單位或部 門與關(guān)聯(lián)單位之間股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，不包括股票、債券等有價證 券。這種股權(quán)、債權(quán)往往是以一種契約或協(xié)議的形式出現(xiàn)，甚至 是一種口頭上的承諾。其來源，可能是單位改制變遷過程中形成 的股權(quán)、債權(quán)關(guān)系，沒有在賬上反映，形成賬外“小金庫”；也可 能是以權(quán)利作為交換而形成的所謂“干股”，成為“小金庫”。這 種形式的“小金庫”隱蔽性較強，只有經(jīng)辦人和單位（部門）領(lǐng) 導(dǎo)等少數(shù)幾個人知道，有的單位只有一人知道。蜜四、“小金庫”資金的使用方向蠅“小金庫”資金的使用五花八門，違法性質(zhì)的惡劣程度以及違 法情節(jié)嚴重程度也不盡相同。 但概括起來說， “小金庫” 的使用方向主要有：荽一是彌補經(jīng)費，其中有的是彌補正常經(jīng)費的不足，但大部分是 提高標準、擴大范圍